UNIVERSIDAD JOSE

CARLOS MARIATEGUI

“LIBROS DE CONTABILIDAD:
GENERALIDADES, LIBROS
PRINCIPALES, REGISTROS AUXILIARES,
LIBROS Y REGISTROS OBLIGATORIOS”

CICLO : II
CURSO : Contabilidad

DOCENTE : Rosario Rodrííguez Manchego

INTEGRANTES:
Stephany Maí laga Mendoza
Carlos Vaí squez
Flor de Maríía Valdivia Gamio
Stefany Zabalaga
Jesuí s Valdivia
Tommy Saravia

ILO – PERU
2017

INDICE
 INTRODUCCION
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“LIBROS DE CONTABILIDAD: GENERALIDADES, LIBROS

PRINCIPALES, REGISTROS AUXILIARES, LIBROS Y REGISTROS
OBLIGATORIOS”
I.LIBROS CONTABLES
1. Definición
I.1 Importancia
I.1.1 Legal
I.1.2 Económica
I.1.3 Administrativa
I.2 Marco legal
2. Libros principales
2.1 Inventarios y balances
2.2 Diario
2.3 Mayor
3. Libros y registros auxiliares obligatorios
3.1 caja
3.2 registro de ventas
3.3 registro de compras
3.4 fondo para pagos en efectivo
3.5 bancos
3.6 registro de régimen de percepciones
3.7 registro de régimen de retenciones
3.8 kardex
3.9 libro de retenciones
3.10 planilla de pago
4. Libros y registros auxiliares voluntarios
4.1 caja chica
4.2 facturas por cobrar
4.3 facturas por pagar
4.4 inventario, contabilidad de costos
4.5 registro de letras
5. Legalización de los libros contables
6. Plazos máximos de atraso
6.1 Diez meses
6.2 tres meses
7. Formas de llevado
7.1 Modificación de razón social
8. Empaste
9. Pérdida
9.1 libros y registros
9.2 comprobantes de pago

CONCLUSIONES
BIBLIOGRA
ANEXO
 Dedicatoria

El trabajo de investigación académica

lo dedicamos a nuestros profesores
quienes son guías en el aprendizaje,
dándonos los últimos conocimientos
para nuestro buen desenvolvimiento
en la sociedad.
 INTRODUCCION

Es indiscutible la importancia de los libros y registros contables en el desarrollo de las

actividades económicas. En el terreno legal, permiten ajustarse a las disposiciones o reglas
establecidas. En lo económico, sirven para analizar los resultados de la gestión, hacer
proyecciones y tomar decisiones sobre la marcha de la empresa o negocio. En lo
administrativo, constituyen una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada
conducción y son imprescindibles para determinar los tributos que corresponden pagar.

En suma, los libros de contabilidad registran las entradas y salidas de recursos de una
empresa, lo que permite conocer los resultados de la gestión en un período determinado,
demuestran su situación financiera y económica, constituyen una evidencia de todas las
transacciones realizadas y de la fecha en que se efectuaron, así como una garantía para
quienes mantienen un interés en sus operaciones comerciales.

En el campo tributario, una de las obligaciones formales más importantes es la de llevar

libros y registros contables debidamente legalizados, así como mantenerlos actualizados
de acuerdo con los plazos establecidos.

Esto se debe a que los libros y registros contables proporcionan a la Administración

Tributaria la información detallada de las operaciones o las actividades del contribuyente,
lo que permite la adecuada verificación entre lo registrado y lo declarado por aquél, así
como respecto de los tributos pagados.

Los libros de contabilidad exigidos de acuerdo con las normas tributarias varían según el
tipo de contribuyente, la categoría de renta que genera y el nivel de ingresos que se
percibe.

Para contribuir al conocimiento de esta obligación formal y evitar que se incurra en

infracciones de manera involuntaria, es importante llevarlos con ayuda de un auxilio
contable, es decir de un contador que con su experiencia y conocimiento, pueda llevar el
control de los libros contables basados en la realidad de la empresa.
I. LIBROS CONTABLES

1. DEFINICION
Los libros de contabilidad son los documentos que soportan y reflejan los hechos
con trascendencia en la realidad económica de la empresa a lo largo de un período
de tiempo. La legislación mercantil establece cuales son los libros contables
obligatorios para las empresas.
Son también, aquellos documentos con características apropiadas en donde se
asientan o registran las diversas operaciones efectuadas por la empresa,
expresándose en valor monetario.
Pueden ser cuadernos, registros, conjunto de hojas, tarjetas, fichas, etc. Las
anotaciones en los libros han de reunir ciertos requisitos de forma y de fondo, para
que de esta manera puedan brindar a la empresa información oportuna necesaria,
con veracidad y exactitud.
1.1 Importancia
1.1.1 Legal.- Permite la adecuación de las disposiciones tanto del código de
comercio, como las leyes vigentes, sirviendo de valor probatorio ante los
tribunales.
1.1.2 Económico.- Arroja, al término de un periodo económico, el resultado
de la gestión desplegada, permitiéndonos concluir si ha sido positiva o
negativa nuestra actividad proyectándonos sobre el futuro con nuevas
perspectivas
1.1.3 Administrativo.- Nos permite conocer en un momento dado la
información necesaria para tomar medidas funcionales de control.
1.2 Marco Legal
El artículo 33° del Código de Comercio establece que en general todo negocio
(sea una persona natural o jurídica) debe llevar necesariamente, con la finalidad
de proteger los intereses que confluyen en la empresa, los siguientes libros
contables: (i) Inventarios y Balances, Diario, Mayor (Libros Principales) y (ii) los
demás libros que ordenen las leyes especiales (Libros y Registros Auxiliares
obligatorios).

2. LIBROS PRINCIPALES
Son aquellos que, por su naturaleza comercial para el registro de las operaciones
contables y que, debido a este criterio, muchos de ellos son clasificados por ley
como obligatorios y son:
2.1 Inventarios y Balances
Artículo 37º.- Contenido del libro de inventarios y balances: El libro de
inventarios y balances, empezará por el inventario que deberá formar el
comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendrá:
1) La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro, bienes
muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en su
valor real y que constituyan su activo.
2) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere, y que formen su pasivo.
3) Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
capital con que principia sus obligaciones. El comerciante formará además
anualmente y extenderá en el mismo libro, el balance general de sus negocios,
con los pormenores expresados en este artículo, y de acuerdo con los asientos
del diario, sin reserva ni omisión alguna, bajo su firma y responsabilidad.
 2.2 Diario
Artículo 38º.- Contenido del libro diario: En el libro diario se asentará por
primera partida el resultado del inventario de que trata el artículo anterior,
dividido en una o varias cuentas consecutivas, según el sistema de contabilidad
que se adopte. Seguirán después día por día todas sus operaciones,
expresando cada asiento el cargo y el descargo de las respectivas cuentas.
Cuando las operaciones sean numerosas, cualquiera que sea su importancia, o
cuando hayan tenido lugar fuera del domicilio, podrán anotarse en un solo
asiento las que se refieren a cada cuenta y se hayan verificado en cada día;
pero guardando en la expresión de ellas, cuando se detallen, el orden mismo en
que se hayan verificado.
Se anotarán asimismo, en la fecha en que las retire de caja, las cantidades que
el comerciante destine a sus gastos domésticos, y se llevarán a una cuenta
especial que al intento se abrirá en el libro mayor.

2.3 Mayor
Artículo 39º.- Contenido del libro mayor: Las cuentas con cada objeto o persona
en particular, se abrirán además por Debe y Haber en el libro mayor; y a cada
una de estas cuentas se trasladarán, por orden riguroso de fechas, los asientos
del diario referentes a ellas.

3. LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES OBLIGATORIOS

Como su nombre lo indica, estos libros auxilian a los principales para la
centralización de los registros contables y son obligatorios por leyes tributarias y
laborales, son los siguientes:
3.1 Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
3.2 Registro de Ventas.
3.3 Registro de Compras.
3.4 Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizará el documento denominado
"Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo".
3.5 Bancos.- se deberá aperturar por cada cuenta corriente.
3.6 Registro de régimen de retenciones
3.7 Registro de régimen de percepciones
3.8 Registro de inventarios permanentes de unidades físicas (kardex): Por
medio de este registro controlo tanto el ingreso como la salida de mercaderías. Esto me
permite determinar la existencia real en el almacén del negocio.
3.9 Libro de retenciones
3.10 Planilla de pago

4. LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES VOLUNTARIOS

Artículo 34º.- Libros facultativos Podrán llevar además los libros que estimen
convenientes, según el sistema de contabilidad que adopten. Estos libros no
estarán sujetos a lo dispuesto en el artículo 36º, pero podrán legalizar los que
consideren oportunos.
Son libros que apoyan a los libros principales empleados de acuerdo a las
necesidades específicas de cada empresa. Entre ellos podemos mencionar a los
siguientes:
4.1 Caja Chica
4.2 Auxiliar de Clientes –Facturas por Cobrar
4.3 Auxiliar de Proveedores –Facturas por Pagar
4.4 Almacén –Inventario y Contabilidad de Costos
4.5 Registro de Letras
5. LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS
La legalización es la constancia, puesta por un notario, en la primera hoja útil del
libro contable. Si uso registros por medio computarizado, esta constancia debe
estar en la primera hoja suelta. La constancia asigna un número y contiene el
nombre o la denominación de la razón social, el objeto del libro, el número de folios,
el día y el lugar en que se otorga, y el sello y firma del notario (o juez de paz si no
hay notario en el lugar). Además, cada hoja, debidamente foliada (o sea, numerada
en forma consecutiva) debe contar con el sello del notario o juez de paz, de ser el
caso. Un modelo de solicitud para la legalización de los libros contables se muestra
en el anexo al final de este capítulo. Para solicitar la legalización de un segundo
libro, o de las hojas sueltas, debo acreditar que he concluido el libro o las hojas
anteriores. En caso de pérdida, tendré que demostrar en forma fehaciente
(indiscutible, con evidencias) que así ha sucedido.
Libros Contables deben estar legalizados por Notario Público o Juez de Paz
Letrado a falta del primero. La Legalización consiste en una constancia puesta en
la primera hoja útil del libro con las indicaciones siguientes:
- Denominación o razón social de la entidad
- Objeto del libro
- Número de folio que consta (foliación simple o doble)
- Fecha y lugar en que se otorga
- Sello y firma del Notario.

6. PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO

Los plazos máximos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos
tributarios se encuentran establecidos en el Anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006-SUNAT y normas modificatorias.
6.1 Diez días hábiles:
- Registro de Ventas e Ingresos
- Registro de Compras
- Registro de Consignaciones
- Registro del Régimen de Percepciones
- Registro del Régimen de Retenciones
- Registro IVAP
- Registro de Ventas e Ingresos
- Libro de Retenciones
- Registro de Huéspedes
- Registro Auxiliar de Adquisiciones
- Libro de Ingresos y Gastos
6.2 Tres meses:
MENSUAL:
- Libro Caja y Bancos
- Libro Diario
- Libro Diario de Formato Simplificado
- Libro Mayor
- Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas
- Registro de Inventario permanente Valorizado
ANUAL:
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Activos Fijos
- Registro de Costos

7. FORMAS DE LLEVADO
 Artículo 35º.- Auxilio contable Los comerciantes deberán llevar sus libros de
contabilidad con la intervención de contadores titulados públicos o mercantiles.
- Con datos de cabecera: Denominación, periodo, RUC y apellidos y nombres o
razón social.
- Registro de operaciones: en orden cronológico, correlativo, legible, sin espacios
en blanco, ni enmendaduras.
- Totalizar importes en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el
total general del período o ejercicio gravable.
- De no realizarse operaciones en un ejercicio: poner “SIN OPERACIONES”.
- Se llevan en moneda nacional y en castellano.
- Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que
correspondan.
- Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.
- El Libro de Inventarios y Balances, debe ser firmado al cierre de cada ejercicio
por el titular o su representante legal.
7.1 Modificación de la razón social:
- Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio.
- Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón
social anterior hasta que se terminen, sólo hay que habilitarlos.
- También podrán optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debe
acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

8. EMPASTE DE LIBROS CONTABLES

Artículo 36º.- Formalidades de los libros de contabilidad: Presentarán los
comerciantes los libros a que se refiere el artículo 33º, encuadernados, forrados y
foliados, al juez de primera instancia de la provincia en donde tuvieren su
establecimiento mercantil, para que ponga en el primer folio de cada uno, nota
firmada de los que tuviere el libro. Se estampará además en todas las hojas de
cada libro, el sello del juzgado que lo autorice.

El numeral 4) del artículo 87º del Código Tributario determina como exigencia a los
contribuyentes, el llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o
los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes
magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los
sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la
tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes.

De este modo, los libros y registros contables constituyen herramientas donde los
contribuyentes registran información relacionada con las transacciones que realizan
y que les sirven de sustento ante cualquier operación de fiscalización.

Una de las exigencias considerada como formalidad que deben cumplir los
contribuyentes es el empaste de los libros y registros contables, cuando éstos son
llevados en hojas sueltas que previamente fueron legalizadas por el notario de la
localidad donde está ubicado el domicilio fiscal del contribuyente o el juez de paz,
en caso no exista notario en la misma.

Conforme lo indica el texto del artículo 5º de la Resolución de Superintendencia N°

234-2006/SUNAT, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se
lleven utilizando hojas sueltas o contínuas deberán empastarse, de ser posible,
hasta por un ejercicio gravable.

La obligación señalada en el párrafo anterior no será de aplicación cuando el

número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo
 caso el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. Ello
determina que si por ejemplo en un libro durante el ejercicio solo se han utilizado 15
hojas, el contribuyente puede esperar al siguiente ejercicio para completar el
número de hojas indicado para poder empastar.
Advertimos que el espiralado o anillado de las hojas sueltas no califica como
empaste, por lo que no se estaría cumpliendo las obligaciones señaladas
anteriormente.

Cabe resaltar que en los casos indicados anteriormente, se deberán incluir las
hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará tachándolas o
inutilizándolas de manera visible.
- Los libros llevados en hojas sueltas o continuas se empastan hasta por un
ejercicio gravable.
- El empaste se realiza dentro de los 4 meses del ejercicio siguiente.
- Si las hojas utilizadas son menor a 20, el empaste podrá comprender 2 o más
ejercicios. Empastado de libros y registros.
- Se incluyen hojas anuladas. La anulación se realiza de manera visible.
- Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, se pueden emplear para ejercicio
siguiente.
- Si el empaste comprende varios tomos, cada uno en su primera página incluye
una fotocopia del folio con la legalización del libro o registro.

9. PÉRDIDA DE LIBROS CONTABLES

Le recordamos que tiene la obligación de conservar los libros y registros,
documentos y antecedentes de las operaciones que constituyan hechos
generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté prescrito. Por lo
tanto, también debe conservar los comprobantes de pago que le fueron emitidos
como sustento de las operaciones que realizó y aquéllos que aún no ha utilizado.

Puede ocurrir que los libros, registros, documentos y comprobantes de pago se

pierdan o destruyan por causas ajenas a su voluntad, como un olvido, la ocurrencia
de un siniestro, un asalto u otra circunstancia. Entonces, tiene la obligación de
comunicar el hecho a la SUNAT. Muchas veces por desconocimiento del trámite a
seguir no se comunica el hecho y se comete una infracción que es sancionada con
una multa.
9.1 Libros y registros
Si sufrió la pérdida o destrucción de libros, registros, documentos y otros
antecedentes de operaciones que originan obligaciones tributarias, por causa
de un siniestro (incendio), asalto u otros hechos fortuitos, deberá comunicarlo a
la SUNAT dentro de los 15 días hábiles siguientes a la ocurrencia.
La comunicación debe contener el detalle de los libros, registros, documentos y
otros antecedentes contables y tributarios, el período al que corresponden y la
fecha de legalización y el nombre del notario o el número del juzgado, cuando
corresponda.
Además, en todos los casos, debe adjuntar copia de la constancia expedida por
la autoridad competente, certificando la ocurrencia de los hechos.
Tiene un plazo de 60 días calendario para rehacer los libros, registros,
documentos y otros antecedentes, computado a partir del día siguiente de
ocurridos los hechos.
9.2 Comprobantes de pago: Pueden darse dos situaciones:
Que haya extraviado o le hayan robado comprobantes de pago (facturas,
boletas de venta, recibos por honorarios, entre otros) o documentos (guías de
remisión, notas de crédito o débito, entre otros) emitidos; es decir, los que le
fueron entregados por la adquisición de bienes o prestación de servicios.
 En este caso, debe enviar una comunicación a la SUNAT dentro de los 15 días
hábiles siguientes de producidos los hechos, firmada por usted o por el
representante legal de su empresa, en la que indicará la relación de los
documentos robados o extraviados, consignando el tipo de documento y la
numeración de los mismos.
Que haya extraviado o le hayan robado comprobantes de pago o documentos
impresos y no emitidos o emitidos y no entregados; es decir, los que usted está
autorizado a entregar a sus clientes.

En este caso, debe solicitar la baja de los comprobantes de pago, notas de crédito,
notas de débito y/o guías de remisión por robo o extravío dentro de los 15 días
hábiles siguientes de producidos los hechos.
Para ello, debe presentar el Formulario N° 825 "Declaración de Baja y Cancelación"
firmado por usted o el representante legal de su empresa, indicando la relación de
los documentos robados o extraviados, el tipo de documento y la numeración de los
mismos.
En ambos casos debe presentar además copia certificada de la denuncia policial
respectiva y exhibir el original o la fotocopia simple de su documento de identidad o
del representante legal de su empresa.
 CONCLUSIONES

- PRIMERO: Llevar de forma ordenada la contabilidad de nuestra empresa o

negocio, es mucho más sencillo y eficiente si se hace con la ayuda de los libros
contables, pues así ningún detalle se pasará, y que mejor si contamos con el auxilio
contable de un profesional como es el contador.

- SEGUNDO: De igual manera la legalización de estos libros es de suma importancia

ya que solo así tendrá validez y peso ante SUNAT, los libros siempre deben
contener los datos correctos y acertados de la empresa para poder llevar un buen
control y a la vez estar preparados ante cualquier requerimiento que haga SUNAT.

- TERCERO: Ante la pérdida de los libros contables, debemos de formular una

denuncia, los formatos no son complicados de conseguir puesto que en la página
de la SUNAT los podemos encontrar; debemos de colocar a detalle los requisitos
indicados y esperar una fiscalización de SUNAT.

- CUARTO: Asimismo, nos dan un plazo para poder rehacer los libros, ya que la
empresa no puede quedar libre de ser controlada y organizada por estos valiosos
elementos, que a detalle nos permiten conocer nuestras ganancias,
responsabilidades, deudas, etc.

- QUINTO: y por último es necesario contar con el empaste adecuado de los libros, ya
que debemos presentarlos forrados y foliados por un juez si es que en la localidad
no contamos con notario, el mínimo es de 20 hojas, y no cuenta como empastado
el hecho de que solo estén anillados.
 BIBLIOGRAFÍA

- Mario Alva Matteucci: críticas y comentarios tributarios.

- Código de comercio peruano.

LINKOGRAFIA

- http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut9
7/procedimiento.htm
- http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-
vinculados-asuntos-tributarios-empresas/sistema-de-libros-electronicos-
portal/6570-06-plazos-maximo-de-atraso
- http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf
ANEXO
MODELO DE SOLICITUD DE
LEGALIZACION DE LIBROS
MODELO DE DENUNCIA POR
PERDIDA DE LIBROS