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Contabilidad Gubernamental 20 PDF
Contabilidad Gubernamental 20 PDF
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
HUANCAYO - PERÚ
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
Educación Abierta y a Distancia.
Huancayo.
Impresión Digital
SOLUCIONES GRAFICAS SAC
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
INDICE GENERAL
UNIDAD TEMÁTICA Nº 1
AREA DE PRESUPUESTO 9
Definición del Área de Presupuesto 9
Proceso presupuestario 9
Documentos fuente 10
Libros y registros 10
Clasificador de Ingresos 10
Clasificador de Gastos 10
La cadena programática del gasto 10
Dinámica contable 13
Los Estados Presupuestarios 15
UNIDAD TEMÁTICA Nº 2
REGISTROS CONTABLES 19
Incidencia poresupuestal del presupuesto de ingresos 19
Incidencia presupuestal del presupuesto de gastos 20
Incidencia presupuestal de las estimaciones de ingresos y
calendario de compromisos 21
Incidencia presupuestal del recibo de ingresos 22
Incidencia presupuestal de los compromisos 23
Incidencia presupuestal de las cancelaciones 24
UNIDAD TEMÁTICA Nº 3
AREAS COMPLEMENTARIAS 27
Definición del Área Complementaria 27
Proceso de Integración Contable 27
Documentos fuente 28
Libros y registros 29
Dinámica contable de los documentos fuente. 30
El Balance de Comprobación y Constructivo 44
Los Estados Financieros 45
Los Instructivos y Normas de los Sistemas Administrativo
y de Control Interno. 47
UNIDAD TEMÁTICA Nº 4
REGISTRO CONTABLE
MONOGRAFÍA DE INTEGRACIÓN CONTABLE 57
Incidencia financiera por el inventario inicial 57
Incidencia financiera por el recibo de ingresos 59
Incidencia financiera de la orden de compra 60
Incidencia financiera de la orden de servicios 61
Incidencia financiera de la rendición y reembolso del fondo
para pagos en efectivo 62
Incidencia financiera de la nota de entrega a almacén 64
Incidencia financiera del pedio comprobante de salida 64
Incidencia financiera de la planilla de viáticos 65
Incidencia financiera de pago de retenciones y aportaciones 66
Incidencia financiera del extracto bancario 67
Incidencia en cuentas de orden de las ordenes de compra
y ordenes de servicio aprobadas y atendidas 68
Incidencias en cuentas de orden cheques girados y cheques ent- 68
Incidencia en cuentas de orden de la autorización de giro
aprobada y utilizada 69
Excelencia Académica Contabilidad Gubernamental
Presentación
ÁREAS DE PRESUPUESTO
Indicadores de logro
CONTENIDOS TEMÁTICOS
PROCESO PRESUPUESTARIO
El Sistema de contabilidad presupuestaria encara el problema de la
contabilización del Presupuesto Público como un proceso que cubre las
siguientes etapas:
a) Promulgación y modificaciones
b) Ejecución y
c) Análisis y Cierre.
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son los propios de Área y los
mixtos:
b) Mixtos:
Son los que sirven como tal en las otras Áreas, entre las cuales tenemos a:
Orden de Compra, Ordenes de Servicios, Planillas de Sueldos y Jornales,
Planilla de Viáticos, Recibo de Ingresos, Rendición de Fondo para Pagos en
Efectivo y otros que tenga incidencia presupuestal.
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental no prevee el registro de las
incidencias presupuestarias en libros auxiliares, pero sin embargo el Instructivo Nº
1 Libros y Registros Contables, otorga la potestad al Contador del Ente Público a
diseñar sus libros auxiliares., por lo que considero necesario, la utilización de los
Auxiliares de Incidencias Presupuestales, las mismas han de controlar el
movimiento de los ingresos y egresos presupuestarios.
CLASIFICADOR DE INGRESOS
Es un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan ingresos durante un proceso
presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los
Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro genérico,
específico y sub específico de los ingresos por las distintas fuentes de
financiamiento.
CLASIFICADOR DE GASTOS
Es un instrumento técnico de gestión presupuestal que permite el registro
ordenado y uniforme de las operaciones que generan gastos durante un proceso
presupuestario de cada año fiscal, el cual contiene el detalle de las partidas que los
Pliegos Presupuestarios deben tomar en cuenta para efectuar el registro de los
gastos, teniendo en cuenta la cadena programática del gasto.
I. Fuente de Financiamiento
II. Función
III. Programa
IV. Sub Programa
V. Actividad CLASIFICADORES Y/
ANEXOS
VI. Proyecto
VII. Componente
VIII. Partida Genérica del Gastos
IX. Modalidad de Aplicación
X. Específica del Gasto
los bienes y servicios, implicando la variación sustancial o el cambio de procesos y/o tecnología
utilizada por la Entidad. Luego de su culminación, generalmente se integra o da origen a una
actividad.
Componente.- Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de
acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez se desprende necesariamente
en una o más metas presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos específicos de las
actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el año fiscal.
DINÁMICA CONTABLE
La dinámica contable para el área de presupuesto, esta contenida en los Diagramas que se
describen a continuación:
1) Por el registro del Presupuesto Inicial de apertura:
I)
PRESUPUESTO DE
INGRESOS
(Inicial y/o modificaciones)
PRESUPUESTO DE
GASTOS
(Inicial y/o modificaciones)
ESTIMATION DE
INGRESOS
Trimestral Mensualizado
CALENDARIO DE
COMPROMISOS
Trimestral Mensualizado
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
92 PRESUPUESTO DE GASTOS XXX
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XXX
R/I
(Recursos Transferencias del
propios). Gobierno Central.
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
96 EJECUCIÓN DE INGRESOS XXX
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XXX
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XXX
97 EJECUCIÓN DE GASTOS XXX
Actividad
Resumen
Bibliografía recomendada
Nexo
Autoevaluación formativa
Nombres_______________________________________________________
Apellidos__________________________________Semestre_____________
Ciudad____________________________________Fecha________________
Formula:
ACTIVIDAD:
1.- Obtenga y extracte un resumen de la Ley Nº 28693 Ley del Sistema nacional
de Tesorería.
2.- Obtenga y extracte un resumen de la Directiva de Tesorería vigente.
3.- Obtenga copia de 10 comprobantes de Pago, que incluyan pagos por los
conceptos de O/C, O/S, Planillas, Apertura o reembolso del fondo para Pagos
en efectivos o Caja Chica, Viáticos, Anticipos, así como un rendición de fondos
para Pagos en Efectivo o Caja Chica, 1 ó 2 Recibos de ingreso, Papeletas de
Depósito.
REGISTROS CONTABLES
Indicadores de logro
CONTENIDOS TEMÁTICOS
FUE N TE D E
F IN A N C IA M IE N T O R .D .R . R .O . T O TA L
PA R T ID A
1 2 0 Ta s a s 2 4 ,0 0 0 2 4 ,0 0 0
1 4 0 Ve n ta d e B i e n e s 8 ,4 0 0 8 ,4 0 0
1 6 0 R e n ta s d e la P ro p ie d a d 8 ,4 0 0 8 ,4 0 0
3 1 0 T ra n sfe re n ci a s 5 0 ,4 0 0 5 0 ,4 0 0
T O TA L E S 4 0 ,8 0 0 5 0 ,4 0 0 9 1 ,2 0 0
LIBRO DIARIO
Cta Denominación Debe Haber
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 91,200
9101 Recursos Ordinarios 50,400
9107 Recursos Directamente Recaudados 40,800
90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y
CIERRE PPTARIO 91,200
9001 Proyecciones Presupuestarias 91,200
Por la incidencia presupuestal del
presupuesto de ingresos correspondiente al
presente ejercicio
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PARTIDA R.D.R. R.O. TOTAL
51 Personal y obligaciones Sociales 4,000 41,040 45,040
53 Bienes y Servicios 8,000 3,360 11,360
65 Inversiones 20,000 6,000 26,000
67 Otros Gastos de Capital 8,800 8,800
TOTALES 40,800 50,400 91,200
LIBRO DIARIO
Cta Denominación Debe Haber
90 APROBACIONES MODIFICACIONES Y 91,200
CIERRE PPTARIO
9001 Proyecciones Presupuestarias 91,200
92 PRESUPUESTO DE GASTOS 91,200
Por la incidencia presupuestal del
presupuesto de gastos correspondiente al
presente ejercicio
LIBRO DIARIO
Cta Denominación Debe Haber
96 EJECUCIÓN DE INGRESOS 37,400
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 37,400
9301 Recursos Ordinarios 21,200
9307 Recursos Directamente Recaudados 16,200
Por la incidencia presupuestal de la captación
de ingresos según R/I Nº 001 y Transferencias
del Gobierno Central según el T-2
correspondiente al presente mes.
LIBRO DIARIO
Cta Denominación Debe Haber
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 25,830
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 25,830
Por la incidencia presupuestal de los compromisos
presupuestales de la O/C; O/S, Plla.; RFPE, y P/V
correspondiente al presente mes
LIBRO DIARIO
Cta Denominación Debe Haber
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 25,602
97 EJECUCIÓN DE GASTOS 25,602
Por la cancelación presupuestal de los
compromisos presupuestales según C/P y
R.F.P.E. correspondiente al presente mes
Actividad
Resumen
Bibliografía recomendada
Nexo
Autoevaluación formativa
Nombres_______________________________________________________
Apellidos___________________________________Semestre____________
Ciudad_____________________________________Fecha_____________
Formular el Libro de Caja con los siguientes datos que a continuación se detalla;
además tener: en cuenta que en la chequera de la Cta. Cte. del T.P. se inicia en en
el número N° 091207600 y en la Cta. Cte. de R.D.R. con el número 091208600,
debiendo el alumnado asignar a los C/P los números de cheques que
corresponden.
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
92 PRESUPUESTO DE GASTOS 2,000
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 2,000
Por la incidencia presupuestal de calendario de compromisos
del II trimestre de la modificación.
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
96 EJECUCIÓN DE INGRESOS 6,000
93 ESTIMACIÓN DE INGRESOS 6,000
9307 Recursos Directamente Recaudados 6,000
Por la Incidencia presupuestal de la captación de ingresos de los
Recursos de Balance.
ACTIVIDAD
1). La Ley y extracte un resumen de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
2). Obtenga Ud. dos clasificadores de ingreso y de gastos, uno de cualquier entidad pública y otra
en un gobierno local, describa las diferencias existentes entre los mismos.
3). Lea y comente Ud. La Ley de presupuesto de la República actual.
4). Obtener un presupuesto de ingreso de Gastos de cualquier entidad Pública, luego formular los
asientos contables que dan origen.
5). De los presupuestos obtenidos proyectar Estimaciones de ingreso y calendario de
compromisos para el I y II trimestre y registro contable.
6). Obtener los siguientes documentos fuentes: R/I, O/C, O/S. Pllas, RFPE, P/V (por los menos 2
de cada uno) luego Formular los asientos contables que generan, asi como sus
correspondientes C/P.
ÁREA COMPLEMENTARIA
Indicadores de logro
CONTENIDOS TEMÁTICOS
PROCESO DE INTEGRACIÓN
El proceso de integración de las operaciones consta de las tres etapas siguientes:
DOCUMENTOS FUENTE
Los documentos fuente que se utilizan en esta Área son:
- Ordenes de Compra (O/C)
- Nota de Entrada a Almacén (N/E)
- Pedido Comprobante de Salida (Pe.Co.Sa.)
- Recibo de Ingresos (R/I)
- Comprobante de Pago (C/P)
- Notas de Cargo y Abono Bancario
- Papeletas de Depósito (P/D)
- Ordenes de Servicio (O/S)
- Planillas de Sueldos y Jornales
- Planilla de Viáticos (P/V)
- Liquidación de Beneficios Sociales (B/S)
- Rendición de Fondo para Pagos en Efectivo (R.F.P.E.)
- Planilla de Dietas (Plla/D)
- Hojas de Trabajo de: Depreciaciones, Monetaria, Cuentas Incobrables, etc.
LIBROS Y REGISTROS
Actualmente el sistema contable gubernamental prevee el registro de las
incidencias de bienes, fondos, presupuestarias y complementarias en libros
principales y auxiliares, entre los cuales tenemos a:
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
12 CUENTAS POR COBRAR XXX
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS XXX
70 INGRESOS TRIBUTARIOS XXX
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS XXX
77 INGRESOS FINANCIEROS XXX
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR XXX 10 CAJA Y BANCOS XXX
17 CTAS. POR COBRAR XXX (104)
DIVERSAS Depósito en cta.cte
Por el R/I Nº del pte.mes según la P/D
PAGO
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS (104) XX 4 CTAS POR PAGAR XXX
44 OBLIGACIONES TES. X 2 (421)
PUBLICO Por el C/PNB.
Por el Cheque Nº... XX
X
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
----------------------------- (1) -------------------------------
01 CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADAS XXX
02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX
----------------------------- (2) -------------------------------
02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX
01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADAS XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los Bienes no Depreciables (P.U. < 1/8 UIT)
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
07 BIENES EN PRÉSTAMO CUST. Y NO DEPRE XXX
08 BIENES ASIG.EN PREST.CUSTO Y NO DEP. XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
------------------------------- (1) ------------------------------
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
06 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTOD. XXX
------------------------------- (2) ------------------------------
06 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y CUSTOD. XXX
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX
66 GASTOS DIV. DE GESTIÓN Y SUBV. OTOR. XXX
67 GASTOS FINANCIEROS XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO (333) XXX
34 INVERSIONES INTANGIBLES XXX
40 TRIBUTOS POR PAGAR XXX
42 CUENTAS POR PAGAR (422,423,424) XXX
PAGO
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS (104) XXX 42 CTAS POR XXX
44 OBLIGACIONES TES. XXX PAGAR (422,
PUBLICO 423,424)
Por el Cheque NC. Por el C/P Nº...
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
------------------------------ (1)-------------------------------
01 CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADAS XXX
02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX
-------------------------------(2)-------------------------------
02 CONTRATOS Y ORD. EN TRAMITACIÓN XXX
01 CONTRATOS Y ÓRDENES APROBADAS XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
---------------------------- (1) --------------------------------
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX
----------------------------- (2) ------------------------------
06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
60 CONSUMO DE SUMINISTROS XXX
23 BIENES EN PROCESO XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO(333) XXX
69 COSTO DE VENTAS XXX
20 MERCADERÍAS XXX
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO XXX
22 MAT. PRIMAS MAT. AUX.Y SUM.P’PRODUC XXX
<PLLA>
Este documento fuente es emitido para el personal nombrado, contratado,
cesante, obrero permanente y eventual
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
PAGO
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
10 C A J A Y B A N C O S (1 0 4 ) XXX 41 REM . Y PENS XXX
44 O B L IG A C IO N E S T E S . XXX POR PAGAR
P U B L IC O P o r e l C /P .
P o r e l C h e q u e N º...
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y por cheques entregados (2)
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
------------------------------- (1) ----------------------------
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX
------------------------------- (2) ---------------------------
06 VAL. Y DOC.EN CIRCULACIÓN Y CUSTODIA XXX
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
20 MERCADERÍAS XXX
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO XXX
22 MAT. PRIMAS. MAT. AUX. SUM .PRODUCC. XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS XXX
36 BIENES CULTURALES XXX
60 CONSUMO DE SUMINISTROS XXX
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX
42 CUENTAS POR PAGAR (421,422,423.424.) XXX
LIBRO DE CAJA
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS XXX 42 CTAS POR PAGAR XXX
(102) (421)
Por la R.F.P.E. Nº....... Por la R.P.E.Nº
10 XXX 10 CAJA Y BANCOS XXX
44 CAJA Y BANCOS XXX (102)
(104) Por el C/P de
OBLIG. TESORO reembolso del F.P.E.
PÚBLICO
Por el giro del cheque
Nº…….
COMPROMISO
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX
42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424) XXX
PAG O
LIBRO DE CAJA
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS XXX
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO XXX
42 CUENTAS POR PAGAR (422, 424) XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
----------------------------------- (1) --------------------------------
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
06 VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA XXX
----------------------------------- (2) --------------------------------
06 VAL Y DOC. EN CIRCUL. Y CUSTODIA XXX
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
? Edificios 3%
? Infraestructura Pública 3%
? Maquinaria y equipo y otras unidades 10%
? Equipo de transporte 25%
? Equipo de computo 25%
LIBRO DIARIO
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO XXX
84 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX
39 DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMUL. XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
39 DEPREC. AGOTAM. Y AMORTIZ. ACUMULADA XXX
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO XXX
83 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX
.
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados
(2)
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
----------------------------------- (1) --------------------------------
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
06 VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX
----------------------------------- (2) --------------------------------
06 VAL. Y DOC. EN CIRC. Y CUSTODIA XXX
05 VALORES Y DOCUMENTOS XXX
CUENTAS DE ORDEN: Por los cheques girados (1) y los cheques entregados (2)
DEBE HABER
30 TRANSF. Y REM. DE CAP. XXX 44 OBLIG. TES. PUBLICO XXX
75 TRANSF. CTES. XXX (441, 442)
RECIBIDAS Por la regularización de
Por el Extracto Bancario del los fondos recibidos por
mes de…………. transferencias (R.O.)
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
03 AUTORIZACIONES DE GIRO XXX
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR XXX
03 AUTORIZACIONES DE GIRO XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR XXX
03 AUTORIZACIONES DE GIRO XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XXX
301 Transferencias Recibidas
303 Transferencias de Documentos
304 Traslado de Fondos
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX
562 Transf. y Remesas de Cap. Recibidas
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XXX
303 Transferencias de Documentos
305 Transferencia de bienes
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX
56 562 Transf. Y Rem. de Cap. Recibidas
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
54 HACIENDA NACIONAL XXX
541 Capitalización de la Hda. Nac. Adic.
543 Capitalización de los Res. acum. XXX
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Superávit Acumulado
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
23 BIENES EN PROCESO XXX
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL XXX
569 Otros
569.01 Val. Prov. de Bs. en proceso
569.02 Val Bs. Agropec. Y Otros
569.03 Val. Bs. Capital Terminados
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
70 INGRESOS TRIBUTARIOS XXX
71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS XXX
75 TRANSFERENCIAS CTES. RECIBIDAS XXX
76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTIÓN XXX
77 INGRESOS FINANCIEROS XXX
80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX
72 LIBERACIONES INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES
TRIBUTARIAS XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
80 RESULTADO DE OPERACIÓN XXX
89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
81 INGRESOS EXTRAORDINARIOS XXX
84 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES XXX
89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS XXX
84 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
Cta Denominación Debe Haber
89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX
59 RESULTADOS ACUMULADOS XXX
NOTA DE CONTABILIDAD
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
59 RESULTADO ACUMULADOS XXX
89 RESULTADO DEL EJERCICIO XXX
Financieros y Presupuestarios.
- AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas
- AF-13 Transferencias Corrientes Otorgadas
- Otros Anexos
- Obligaciones Previsionales
- Contingencias
- Reporte de saldos de cuentas de activo por operaciones recíprocas entre
entidades del sector público.
- Reporte se saldos de cuentas del pasivo y patrimonio por operaciones
recíprocas entre entidades del sector público.
- Reporte se saldos de cuentas de gestión por operaciones recíprocas entre
entidades públicas del sector público
- HT-1 Balance Constructivo
- Relación de Asientos Contables: Ajustes y regularizaciones patrimoniales,
cierre de cuentas de gestión y de resultados.
- Conciliaciones y
- Memoria Anual
LOS INSTRUCTIVOS
INSTRUCTIVO Nº 1
DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES”
INSTRUCTIVO Nº 2
CRITERIO DE VALUACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MÉTODO Y
PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN
INSTRUCTIVO Nº 3
PROVISIÓN Y CASTIGO DE CUENTAS INCOBRABLES
INSTRUCTIVO Nº 4
INSTRUCTIVO Nº 5
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
INSTRUCTIVO Nº 6
PERIODICIDAD DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS
INSTRUCTIVO Nº 7
QUEDO SIN EFECTO POR EL ART. 2º DE LA RESOLUCIÓN DE LA
CONTADURÍA Nº 178-2004-EF/93.01 DEL 30-12-2004
INSTRUCTIVO Nº 8
CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS TESORO
PÚBLICO
INSTRUCTIVO Nº 9
REEVALUACIÓN DE BIENES DELACTIVO FIJO
INSTRUCTIVO Nº 10
CONSOLIDACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE DE LOS GOBIERNOS
LOCALES
INSTRUCTIVO Nº 11
DIVERSAS NORMAS
INSTRUCTIVO Nº 12
REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN CONTABLE
ACCIONES A REALIZAR
INSTRUCTIVO Nº 13
INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE
SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,
INSTRUCTIVO Nº 14
INSTRUCTIVO CONTABLE PARA EFECTUAR TRANSFERENCIAS DE
SALDOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL, RECURSOS FINANCIEROS,
BIENES Y DOCUMENTOS EN APLICACIÓN AL D.U. Nº 030-98
INSTRUCTIVO Nº 15
PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE DE LA GESTIÓN MUNICIPAL
INSTRUCTIVO Nº 16
PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL ENDEUDAMIENTO PUBLICO
INTERNO Y EXTERNO
INSTRUCTIVO Nº 17
PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN DE
NICHOS, ADMINISTRACIÓN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS FUNERARIOS
INSTRUCTIVO Nº 18
PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS
PÚBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS
INSTRUCTIVO Nº 19
PROCESO PARA FACILITAR LA TRANSFERENCIA DE LA INFORMACIÓN A
LAS NUEVAS AUTORIDADES MUNICIPALES
INSTRUCTIVO Nº 20
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A CARGO
DEL ESTADO
INSTRUCTIVO Nº 21
P R O C E D I M I E N TO PA R A E L R E G I S T R O C O N TA B L E D E L A S
TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESOS DE PROMOCIÓN DE LA
INVERSIÓN PRIVADA
INSTRUCTIVO Nº 22
TRATAMIENTO CONTABLE EN LOS GOBIERNOS LOCALES PARA
REGISTRAR LA TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS ORDINARIOS
RECIBIDOS
INSTRUCTIVO Nº 23
CIERRE CONTABLE DE INFORMACIÓN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA
REPUBLICA
01 METODOLOGÍA CONTABLE
Es el conjunto de procedimientos utilizados por las entidades usuarias de los
Sistemas de Contabilidad, en la aplicación de sus normas, acorde con las
peculiaridades de su funcionamiento, para producir información expresada en
unidades monetarias de las operaciones financieras ejecutadas
03 Documentación Sustentatoria
Documentación Sustentatoria es un elemento de evidencia que permite el
conocimiento de la naturaleza, finalidad y resultados de la operación o
transacción con los datos suficientes para su análisis.
04 VERIFICACIÓN INTERNA
Conjunto de medidas que se toman en el análisis de las operaciones antes de
su autorización y que se ejerce como una función inherente al proceso de
dirección y gerencia.
06 CONCILIACIÓN DE SALDOS
La conciliación de saldos consiste en la realización de acciones relacionadas
entre si y dispuestas en forma permanente o en períodos determinados, para
establecer la concordancia de las cifras mostradas en los registros contables
con lo realmente disponible o existente.
Resumen
Bibliografía recomendada
Nexo
Autoevaluación formativa
REGISTROS CONTABLES
MONOGRAFÍA
DE INTEGRACIÓN
CONTABLE
Indicadores de logro
CONTENIDOS TEMÁTICOS
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,700
211 Materiales de Consumo 2,700
21101 Materiales de Limpieza 2,700
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 2,500
332 Bienes Muebles 2,500
33201 Maquinaria y equipo 2,500
3320101 Para uso de la
Entidad 2,500 450
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS 450
829 Otros Gastos Extraordinarios
42 CUENTAS POR PAGAR 5,650
421 Bienes 5,650
Por el registro financiero de la O/C 050
Distribuidora Atlas
Cálculos:
- Renta de cuarta categoría 10% S/. 190.00
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
64 SERVICIOS PRESTADOS POR 1,900
TERCEROS
646 Servicios de Terceros Pers.Nat. 1,900
64608 Otros Servicios de Terceros 1,900
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190
401 Gobierno Central 190
40102 Renta 4ta. Categoría 190
42 A CUENTAS POR PAGAR 1,710
422 Servicios 1,710
Por el compromisos financiero de la O/S
050 Asesor Financiero
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL 16,350
621 Empleados permanentes
62101 Ley de Bases de la Carrera 15,000
Adm. 15,000
624 Obligaciones del empleador 1,350
62401 ESSALUD 1,350
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,300
403 ESSALUD 3,300
40301 Rég.prestaciones de salud 1,350
40302 Sistema Nac. de Pensiones 1,950
41 REMUNERACIONES Y PENSIONES 13,050
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar 13,050
Por el compromisos financiero de la Plla
de sueldos correspondiente al presente
mes.
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36 BIENES CULTURALES 120
361 Valores Culturales
36101 Libros y Textos 120
64 SERVICIOS PRESTADOS POR 120 880
TERCEROS
641 Viáticos, pasajes y asignaciones 300
64101 Viáticos comisión de servicios 300
645 Servicios de terceros Pers. Jurídicas 580
64501 Servicios básicos 450
64502 Embalaje, fletes y almacenaje 130 150
82 GASTOS EXTRAORDINARIOS
829 Otros gastos extraordinarios 150
42 A CUENTAS POR PAGAR 1,150
421 Bienes 270
422 Servicios 80
Por el compromiso de la RFPE 001
Administrador General
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
21 SUMINISTROS DE 1,540
FUNCIONAMIENTO
211 Materiales de Consumo 1,540
21101 Materiales de Oficina 1,400
21103 Materiales de enseñanza 140
22 MATERIAS PRIMAS MAT. AUX Y
SUM .PARA LA PRODUC. 3,000
221 Bienes y sum.para la 3,000
producción 3,000
33 22101 Materia prima 3,250
INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 3,250
332 Bienes Muebles 3.250
33201 Maq. Y Eqo.
36 3320101 Para Uso Entidad 450
3,250 450
BIENES CULTURALES 450
82 361 Valores culturales
36101 Libros y textos 250 5,240
81 GASTOS EXTRAORDINARIOS 250
829 Otros Gastos Extraordinarios 3,250
56 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 5,240
819 Otros Ingresos extraordinarios
HACIENDA NACIONAL 3,250 3,250
ADICIONAL
561 Donaciones de capital recibidas
56101 Internas
Por el registro financiero de la N/E
124 Donaciones Recibidas
8) INCIDENCIA FINANCIERA DEL PEDIO COMPROBANTE DE SALIDA
El Almacenero presenta el Pe.Co.Sa. Nº 100 por: Útiles de Oficina por S/.
2,700; materiales de limpieza s/. 2,500; combustibles y lubricantes s/. 900;
Impresora IBM. S/. 2,500, Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/.
120.
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
60 CONSUMO DE SUMINISTROS 6,100
601 Materiales de consumo 5,200
60101 Utiles de Oficina 2,700
60102 Materiales de limpieza 2,500
603 Combustibles y lubricantes 900
60301 Combustibles 900
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 6,100
211 Materiales de consumo 5,200
21101 Materiales de oficina 2,700
21102 Materiales de limpieza 2,500
213 Combustibles y lubricantes 900
21301 Combustibles 900
Por el registro financiero del Pe.Co.Sa.
Nº 100
9) INCIDENCIA FINANCIERA DE LA PLANILLA DE VIÁTICOS
P/V Nº 20 del Administrador por 5 días, mas pasajes ida y vuelta S/. 50, C/P Nº
555 por S/. 533 cheque Nº 0302102 de R.D.R.
Cálculo : Según escala 21% de la R.M.V (S/. 460.00) S/. 96.60 por día x 5 días
S/. 483.00
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
64 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 533
641 Viáticos, pasajes , asignaciones 533
64101 Viáticos comisión servicios 533
42 CUENTAS POR PAGAR 533
422 Servicios 533
Por el registro financiero de la P/V 005
del Administrador
LIBRO DIARIO
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84 GASTOS DE EJERC. ANTERIORES 68,900
845 Cargas diversas de Ejerc. 68,900
39 Anteriores
DEPREC. AGOTAM. Y
AMORTIZACIÓN ACUMULADA 68,900 68,900
392 Bienes Muebles
39201 Maq. ,Eqo y otras unidades 6,400
para la producción
39202 Equipo de transporte 62,500
Por el registro financiero de las
depreciaciones según hoja de trabajo.
3,750
Por el extracto
bancario de la Cta.
Cte. del Tesoro
Público
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02 CONTRATOS Y ÓRDENES EN 6,980
TRAMITACIÓN
0204 Ordenes de Compra tramitación 5,650
0205 Ordenes de Servicio tramitación 1,330
01 CONTRATOS Y ÓRDENES 6,980
APROBADOS 5,650
0104 Ordenes de Compra aprobadas 1,330
0105 Ordenes de Servicio aprobadas
Por las O/C y O/S atendidas
GIRADOS
LIBRO DIARIO
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05 VALORES Y DOCUMENTOS 24,820
0504 Cheques Girados 24,820
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN
CIRCULACIÓN Y CUSTODIA 24,820
0604 Cheques por entregar 24,820
Por los cheques girados durante el mes
de, como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 4,620
- Sub Cta. Cte. T.P. 20,200
ENTREGADO
LIBRO DIARIO
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06 VALORES Y DOCUMENTOS EN 22,723
CIRCULACIÓN Y CUSTODIA
0604 Cheques por entregar 22,723
05 VALORES Y DOCUMENTOS 22,723
0504 Cheques Girados 22,723
Por los cheques entregados a los
beneficiarios durante el mes
de................como sigue:
- Cta. Cte. R.D.R. S/. 3,423
- Sub Cta. Cte. T.P. 19,330
CHEQUES GIRADOS:
- Chq. 9201102 Distribuidora Atlas S/. 2,950
- Chq. 9201103 Adm. FPE 900
- Chq. 9201104 Plla. sueldos 13,050
- Chq. 9201105 Bco. Nación 3,300
TOTAL S/. 20,200
UTILIZADA
LIBRO DIARIO
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04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 20,200
0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas 20,200
040101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
040103 Bienes y Servicios 1,350
040107 Otros Gastos de capital 2,500
03 AUTORIZACIONES DE GIRO 20,200
0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar 20,200
030101 Personal y Oblig. Sociales 16,350
030103 Bienes y Servicios 1,350
030107 Otros Gastos de capital 2,500
Por la utilización de la autorización de
giro
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
04 AUTORIZACIONES POR UTILIZAR 800
0401 Autorizaciones de Giro Aprobadas 800
040101 Personal y Oblig. Sociales 750
040103 Bienes y Servicios 50
03 AUTORIZACIONES DE GIRO 800
0301 Autorizaciones de Giro por Utilizar 800
030101 Personal y Oblig. Sociales 750
030103 Bienes y Servicios 50
Por la reversión del saldo no utilizado de
la autorización de giro
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
07 BIENES EN PRÉSTAMO CUSTODIA Y 850
NO DEPRECIABLES
0703 Bienes no Depreciables 850
08 BIENES ASIGNADOS EN PRÉSTAMO 850
CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
0803 Bienes no Depreciables 850
Por el registro de los bienes no
depreciables adquiridos y recibidos por
donación según O/C 50; N/E 124 y
RFPE 001.
LIBRO DIARIO
CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
------------------------ 1 -------------------------
10 CAJA Y BANCOS 15,000
101 Caja 8,500
10101 Moneda Nacional
102 Fondo para Pagos en Efectivo 8,500 6,500
20 MERCADERÍAS 1,400
201 Bienes para la venta 1,400
20106 Medicinas 1,400
21 SUMINISTROS D FUNCIONAMIENTO 10,000
211 Materiales de Consumo 8,100
21101 Mat.de oficina y escritorio 5,600
21102 Materiales de limpieza 2,500
213 Combustibles y lubricantes 1,900
21301 Combustibles 1,900
22 MATERIAS PRIM., MAT. AUX. Y SUM. 6,000
PARA LA PRODUC. 6,000
221 Suministros para la producción 6,000
22101 Materias primas
28 BIENES EN TRANSITO 11,500
281 Medicinas 3,600
282 Suministros de Funcionamiento 2,400
283 Mat. Primas, mat. Aux. y 5,500
suministros para la producción
33 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPO 258,600
332 Bienes Muebles 256,500
33201 Maquinaria y Equipo 6,500
320101 Para Uso de la Entidad
33202 Equipo de transporte 250,000
3320201 Para uso de la Entidad
335 Unidades por Recibir 2,100
33501 Maquinaria Equipo y otras 2,100
unidades
39 DEPREC. AGOT. Y AMORT.ACUM. 193,350
392 Bienes muebles 193,350
39201 Maq. Equipo y otras
unidades para la prod. 5,850
39202 Equipo de transporte 187,500 7,500
44 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO
441 Gastos Corrientes 4,500
442 Gastos de Capital 3,000
HACIENDA NACIONAL
541 Capitalización de la Hacienda 101,650 101,650
54 Nacional Adicional
Por el Activo, pasivo y patrimonio al
reinicio del ejercicio
-------------------------- 2 -----------------------
12401 Otros
126 Rentas de la propiedad
12 12601 De la propiedad real 16,200
INGRESOS TRIBUTARIOS 9,200
S U M IN IS T R O S D F U N C IO N A M IE N T O 450
2 1 1 M a te ria le s d e co n su m o 130
82 2 1 1 0 1 M a te ria le s d e o ficin a 150
2 1 1 0 0 3 M a te ria le s d e e n se ñ a n za 150
42 M A T . P R IM A S , M A T A U X .S U M . P R O D 1 ,1 5 0
2 2 1 B ie n e s y su m . p a ra la p ro d u cció n 270
2 2 1 0 1 M a te ria p rim a 880
IN M U E B L E S M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O
3 3 2 B ie n e s m u e b le s
3 3 2 0 1 M a q u in a ria y e q u ip o
21 3 3 2 0 1 0 1 P a ra u so d e la e n tid a d 1 ,5 4 0
B IE N E S C U L T U R A L E S 1 ,5 4 0
3 6 1 V a lo re s cu ltu ra le s 1 ,4 0 0
3 6 1 0 1 L ib ro s y te xto s 140
22 G A S T O S E X T R A O R D IN A R IO S 3 ,0 0 0
8 2 9 O tro s g a sto s e xtra o rd in a rio s 3 ,0 0 0
IN G R E S O S E X T R A O R D IN A R IO S 3 ,0 0 0
33 8 1 9 O tro s in g re so s e xtra o rd in a rio s 3 ,2 5 0
H A C IE N D A N A C IO N A L A D IC IO N A L 3 ,2 5 0
5 6 1 D o n a cio n e s d e ca p ita l re cib id a s 3 ,2 5 0
5 6 1 0 1 In te rn a s
36 P o r le re g istro d e la N /E 1 2 4 p o r la s 450
d o n a cio n e s re cib id a s
----------------------- 8 -------------------------- 450
C O N S U M O D E S U M IN IS T R O S 450
82 6 0 1 M a te ria le s d e co n su m o 250
6 0 1 0 1 Ú tile s d e o ficin a 250
81 6 0 1 0 2 M a te ria le s d e lim p ie za 5 ,2 4 0
6 0 3 C o m b u stib le s y lu b rica n te s 5 ,2 4 0
56 6 0 3 0 1 C o m b u stib le s 3 ,2 5 0
S U M IN IS T R O S D F U N C IO N A M IE N T O 3 ,2 5 0
2 1 1 M a te ria le s d e co n su m o 3 ,2 5 0
2 1 1 0 1 M a te ria le s d e o ficin a
2 1 1 0 2 M a te ria le s d e lim p ie za
2 1 3 C o m b u stib le s y lu b rica n te s
60 2 1 3 0 1 C o m b u stib le s 6 ,1 0 0
Por el re g istro del P e d id o 5 ,2 0 0
co m p ro b a n te s d e sa lid a N º 1 0 0
----------------------- 9 -------------------------- 2 ,7 0 0
G A S T O S D E E JE R C . A N T E R IO R E S 2 ,5 0 0
8 4 5 C a rg a s d iv. d e e je rcicio s a n te rio rs 900
----------------------- 14 ------------------------
VAL. Y DOC. EN CIRCULACIÓN Y C.
2 0604 Cheques por entregar 6,980
VALORES Y DOCUMENTOS 5,650
0504 Cheques girados 1,330
por los cheques entregados a los 6,980
beneficiarios: RDR S/. 3,423 y T.P S/.
19,330.
1 ----------------------- 15 ------------------------ 5,650
AUTORIZACIONES DE GIRO 1,330
0301 Autorizaciones de giro aprobadas
AUTORIZACIONES DE GIRO
0301 Autorizaciones de giro aprobadas
4 800
800
750
50
3 800
800
750
50
7
850
850
8
850
10405 R ec.
D ire c t. R e c . 190
Por el Cheque Nº
9 2 0 1 0 5 B c o . N a c ió n
1 0 O B L IG A C IO N E S 1 ,1 5 0
T E S O R O P U B L IC O
4 4 1 G a s to s
C te s . 3 ,3 0 0
Por el cheque N º 44
9 2 0 1 0 5 B c . N a c ió n
TRANS. Y REM CAP. 6 ,2 5 0 5 6 ,9 2 0
R E C IB ID A S
4 4 3 0 1 T ra n s fe re n c ia s
. R e c ib id a s .2 ,5 0 0 900
3 0 1 0 2 In s t. P ú b .
D esc . 2 ,5 0 0
TRANSF. CTES
R E C IB ID A S
10 751 En 533
E fe c tiv o 3 ,7 5 0
7 5 1 0 4 In s t.
D e s c e n t. 3 ,7 5 0
P o r e l e xtra c to
b a n c a rio s d e la S u b
C ta . C te . d e l T e s o ro
P ú b lic o
T O T A L S /.
10 190
44
3 ,3 0 0
T O T A L S /.
30
2 ,5 0 0
75
3 ,7 5 0
4 8 ,4 2 0
5 6 ,9 2 0
5 6 ,9 2 0
Actividad
Resumen
Bibliografía recomendada
Nexo
Autoevaluación formativa
Nombres_______________________________________________________
Apellidos___________________________________Semestre____________
Ciudad_____________________________________Fecha_______________
1) Obtener un Asiento de reapertura de cualquier institución Pública, luego
formular las Nota de Contabilidad y registrarlo en el Libro Diario.
2) Obtener tres Recibos de Ingresos (R/I) y formular las Notas de Contabilidad
que correspondan y registrar en el Libro Diario y Caja.
3) Obtener los documentos Fuente y formular las Notas de Contabilidad, luego
registrarlos en el Libro Diario y Caja; por cada uno de los siguientes: