RED DE CONTADORES DE EL SALVADOR
La gremial inclusiva
Cierre
ierre contable 2016 a la vista
N° 9-2016
Autor: Mario Ernesto Castillo Guzmán
Estamos próximos a finalizar el año 2016,
avecinándose la primera gran actividad
del año, la cual está relacionada con el
levantamiento físico de los inventarios;
luego viene la segunda,, la cual consiste
en efectuar el cierre contable de ese año, a
fin de determinar la ganancia o ppérdida
obtenida.
No se puede estandarizar los pasos a
seguir para que el cierre contable sea
razonable,
ble, ya que esto depende de
aspectos controlables por
or el contador y de
otros que quizás no estén a su alcance
alcance.
Entre los aspectos a tomar en cuenta para
que el cierre contable al 31 de diciembre,
de una entidad sea razonable, se pueden
mencionar:
1. Revisar que todos los documentos de
facturación se hayan cont
contabilizado en
el año que finalizó.
2. Si al 31 de diciembre quedo un saldo
de efectivo pendiente de remesar,
verificar en enero del siguiente año,
que éste haya sido remesado.
Teléfonos 2225-2789
2789, 2225-2376 y email reddecontadores.es@gmail.com
21 de noviembre de 2016
3. Si hay cajas chicas, verificar que los
gastos no reintegrados del año
finalizado, sean
an contabilizados como
una cuenta por pagar.
4. Hacer las conciliaciones bancarias.
5. Hacer un arqueo de las cuentas por
cobrar, verificando que cuadren con
los saldos de la contabilidad.
6. Si dentro de las cuentas por cobrar,
hay algunas de ex empleados u otros
deudores, que difícilmente se vayan a
recuperar, hay que informarlo a la
Gerencia para que les den de baja.
7. Verificar que el saldo de la cuenta de
los inventarios coincida con el detalle
de la integración de los mismos.
8. Si existieran saldos de pedidos en
tránsito, verificar la fecha de su
ingreso, a fin de efectuar los ajustes
que puedan proceder.
9. Verificar que las amortizaciones de
los pagos anticipados se hagan en la
proporción correspondiente.
10. Revisar que los cuadros de
depreciación coincidan con los saldos
sa
del activo fijo, depreciación
acumulada y gastos de depreciación.
Una revisión similar hay que hacer
con los activos intangibles.
11. Cerciorarse que todas las cuentas
por pagar se hayan registrado
(proveedores, acreedores, intereses
bancarios, etc.).
12. Si hay prestamos por pagar, hay
que investigar el plazo de pago, a fin
de registrar la proporción a corto y
largo plazo que corresponda.
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N° 9-2016 21 de noviembre de 2016

13. Comparar que los datos de las 22. Si hay partidas

artidas contables que no
declaraciones tributarias coincidan tengan justificantes, hay que
con los registrados contablemente. buscarlos y adjuntárselos.
14. Enviar confirmaciones de cuentas
por cobrar y por pagar, y confrontar
los datos recibidos con los registros
contables.
15. Si se tienen inversiones en otras
entidades, hay que solicitar una
confirmación de ellas, y compararlos
los datos recibidos con los registros
contables.
16. Si hayy cuentas por cobrar o pagar
entre partes relacionadas, hay que
confirmarlas y verificar los saldos
contables. 23. Solicitar al abogado de la entidad,
17. Verificar que todas las una carta donde explique el estado de
prestaciones sociales se hayan los diferentes procesos judiciales o
registrado (cotizaciones del ISSS y administrativos, pendientes de
AFP, aguinaldos, vacaciones, resolver al 31 de diciembre.
indemnizaciones, etc.). 24. Elaborar los estados financieros de
18. Confrontar
onfrontar los saldos de capital de la entidad acuerdo a la base contable
los préstamos por pagar con las que le sea aplicable: NIIF para las
confirmaciones recibidas o recibos de PYMES, NIIF completas u otra base
pagos de diciembre o enero. aceptable y aplicable a la entidad. En
19. Verificar el cálculo del Impuesto esta etapa es donde se pone de
Sobre la Renta y de otros que le manifiesto el profesionalismo y
puedan ser aplicables a la entidad. capacidad de cada contador.
20. Verificar el cumplimiento
miento de las
obligaciones tributarias formales y Este es un resumen de los aspectos
sustantivas del año finalizado. básicos a considerar, sin embargo este
Debiéndose tener actualizado los varía según la complejidad de la entidad:
archivos de las copias que lo en cuanto a su tamaño, sucursales,
evidencien. inversiones en otras entidades, obligación
21. Es necesario que la de consolidar, etc.
documentación contable se encuentre
archivada y con sus justificantes. *****

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