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Desarrollo de Conceptos M3 PDF
Desarrollo de Conceptos M3 PDF
Administración de
personal
3.1 La relación laboral
Introducción
Cuando una organización decide la incorporación de un trabajador en
relación de dependencia, tiene ciertas obligaciones que debe
cumplimentar, las cuales realiza a partir de una serie de tareas
administrativas. El desarrollo de dichas actividades da origen a la
Administración de Personal.
1
colectivas, y para evitar sanciones o multas impuestas por los organismos
de contralor.
2
Res. 30/2013 de ANSeS - Actualización de Topes Indemnizatorios a
Marzo 2013 (recordar que estas actualizaciones de topes, suelen
ser en marzo y septiembre)
Convenios Colectivos de Trabajo.
3
Hacemos click en “Buscar”
4
En esta pantalla se muestra lo anteriormente mencionado. Si solo
queremos ver a la norma original, seleccionamos “Texto completo de la
norma”; si queremos verla con las actualizaciones incorporadas
seleccionamos “Texto actualizado de la norma”; y si queremos buscar las
normas relacionadas seleccionamos “Esta norma modifica o complementa
a xxx normas” o “Esta norma es complementada o modificada por xxx
normas” respectivamente.
5
Fidelidad (art. 85 LCT)
Cumplimiento de las órdenes e instrucciones
Responsabilidad por los daños (art. 87 LCT)
Ayudas extraordinarias
6
ORGANISMO OBLIGACIONES OBSERVACION/LINKS DE INTERÉS
Rúbrica libros de sueldos. Links de Ministerio de trabajo de cada provincia.
Presentación de planillas Se recomienda la lectura en profundidad de la Res.
MTEySS de horarios del personal De la Secretaría de Trabajo N° 103, donde se
Rúbrica de todo tipo de explica en detalle cada uno de los trámites a
documentación laboral realizar con este organismo.
ANSES Mantener a disposición www.anses.gob.ar
del organismo la http://www.anses.gob.ar/tramites-en-
documentación linea/constancia-de-cuil-3
respaldatoria del pago de http://www.anses.gob.ar/trabajadores/asignacion
asignaciones familiares. es-familiares-trabajadores/
Información a la ANSeS de
corresponder R.(ANSeS)
551/97.
AFIP Inscripción como Para la inscripción como empleador, debe
empleador. presentar el Formulario 460/F si se trata de
Presentación de las personas físicas, o el Formulario 460/J si se trata
declaraciones juradas y de personas jurídicas, en la dependencia de AFIP
depósito de aportes y más cercana al domicilio legal de la empresa.
contribuciones del SUSS. www.afip.gov.ar/formularios
Esto se efectiviza a través https://auth.afip.gov.ar/contribuyente/ (es
del formulario 931, el cual necesario el ingreso con clave fiscal, y seleccionar
se confecciona por la opción “Simplificación Registral”
aplicativo SICOSS o por el (https://servicios1.afip.gov.ar/tramites_con_clave
servicio “Declaración en _fiscal/miSimplificacion/app/Contribuyente/Datos
línea”, dependiendo de la Basicos.aspx)
cantidad de empleados de http://biblioteca.afip.gov.ar/afipres/RG_DGI_3834
la empresa. _A001_T03.htm
Solicitud y conservación http://www.afip.gob.ar/aplicativos/seguridadSoci
del comprobante del al/version34.0R0.asp
cumplimiento de
información en el Registro
de Altas y Bajas habilitado
por la AFIP operable a
través de internet
Sindicato Inscripción. Dependiendo de la actividad de la empresa, es el
Presentación de DDJJ. convenio de aplicación.
Depósito de aportes.
Obra Social Inscripción. Dependiendo de la obra social elegida por el
Ingresar aportes y empleador, siempre que sea una de dirección. Si
contribuciones a través es sindical, depende del convenio colectivo de
del aplicativo SICOSS v.32 trabajo (CCT) de aplicación a la empresa.
3 de AFIP.
ART Contratación. Libre elección del empleador
Conservación de la El pago de la ART se efectiviza a través del F.931
documentación
respaldatoria de
realización de exámenes
preocupacionales.
Depósito cuotas de ART.
7
Bancos Apertura de cuenta para Libre elección del empleador.
el depósito de sueldos. Las cuentas sueldos tienen la característica de no
Depósito de sueldos en tener costo para el trabajador.
tiempo y forma.
Presentación del detalle
de remuneraciones y de la
nómina de personal.
Compañía de Contratación. Libre elección del empleador.
Seguro de Depósito de los importes El pago del SVO se efectiviza a través del F.931
Vida correspondientes.
Fuente: elaboración propia.
8
3.2 Liquidación de
haberes
Remuneración
La remuneración es la contraprestación que recibe el trabajador por
haber puesto su fuerza de trabajo a disposición del empleador.
9
Fuente: elaboración propia.
Cuotas sindicales
Primas de seguros
Embargos
10
de selección externa, exámenes preocupaciones y psicológicos, tiempo
de inducción de la persona al puesto, etc.).
11
DIFERENCIACIÓN CONCEPTUAL: CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO
REMUNERATIVOS VS. GANANCIAS GRAVADAS Y EXCENTAS
LABORAL Y IMPUESTO A LAS
CONCEPTO
PREVISIONAL GANANCIAS
Sueldos y Jornales Remunerativo Gravado
Comisiones Remunerativo Gravado
Gratificación percibidas durante la Remunerativo Gravado
relación laboral No Remunerativo a
Sueldos y jornales en exceso al tope los efectos Gravado
de aportes previsionales
únicamente
Feriados Remunerativo Gravado
Horas Extras Remunerativo Gravado
Licencias Especiales Remunerativo Gravado
Participación en las Ganancias Remunerativo Gravado
Habilitaciones Remunerativo Gravado
Preaviso otorgado Remunerativo Gravado
Premios y Adicionales Remunerativo Gravado
Propinas Habituales Remunerativo Gravado
Salarios en especie Remunerativo Gravado
Salarios por Accidente de Trabajo Remunerativo Gravado
Salarios por Enfermedad Remunerativo Gravado
Salarios por Accidentes Remunerativo Gravado
Sueldo Anual Complementario Remunerativo Gravado
Vacaciones Gozadas Remunerativo Gravado
Viáticos sin comprobantes Remunerativo Gravado
Gastos de Representación sin Remunerativo Gravado
comprobantesFamiliares
Asignaciones No Remunerativo Exento
Gratificaciones por Egreso No Remunerativo Gravado
Indemnización rubro Antigüedad No Remunerativo Exento
Indemnización sustitutiva del No Remunerativo Gravado
Preaviso
Indemnización por vacaciones no No Remunerativo Gravado
gozadas
Indemnización por Accidente de Exento
No Remunerativo únicamente en
Trabajo
caso de muerte
Servicio de comedor No Remunerativo Gravado
Vales de Almuerzo (hasta un tope No Remunerativo Gravado
diario)
Reintegro de gastos de No Remunerativo Gravado
medicamentos
Provisión de ropa(con
decomprobantes)
trabajo (uso No Remunerativo Exento
exclusivo laboral)
Reintegro de gastos de guardería y/o No Remunerativo Gravado
salas maternales
Provisión de útiles(con comprobantes)
escolares y
guardapolvos (otorgados al No Remunerativo Gravado
trabajador
Reintegro deal gastos
inicio del
de periodo
cursos de No Remunerativo Exento
escolar)
capacitación o especialización (con
comprobantes)
Reintegro de gastos de sepelio de
familiares a cargo del trabajador (con No Remunerativo Gravado
comprobantes)
Reintegro de gastos por el uso del
automóvil hasta el límite que fije No Remunerativo Gravado
AFIP (sinde
Viáticos comprobantes)
viajantes de comercio No Remunerativo Gravado
(con comprobantes)
12
Comodato de la casa – habitación de
propiedad del empleador ubicada en No Remunerativo Gravado
barrios
Locacióncircundantes
de la casa – al lugar del del
habitación
trabajo
trabajador en el caso de grave No Remunerativo Gravado
dificultad en el
Asignaciones enacceso
dineroapor
la vivienda
suspensión de la prestación laboral No Remunerativo Gravado
por falta o disminución de trabajo no
Viajes de recreo o descanso Remunerativo Gravado
imputables al empleador
Gastos de educación del grupo Remunerativo Gravado
(debidamente homologadas por la
familiarelaboración propia.
Fuente:
autoridad de aplicación)
REMUNERACIÓN BRUTA
Menos(1)
Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o
subsidios (5).
Descuentos destinados a obras sociales del beneficiario y
de las personas que revistan para el mismo el carácter de
cargas de familia.
Cuotas sindicales.
Cuotas o abonos médico asistenciales del beneficiario y
de las personas que revistan para el mismo el carácter de
cargas de familia (hasta el 5% de la ganancia neta).
Primas de seguro para el caso de muerte.
Gastos de sepelio del contribuyente o personas a su
cargo.
Gastos de movilidad, viáticos y representación,
amortización impositiva del rodado, etc. (para corredores
y viajantes de comercio).
Donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y
Municipales y a instituciones comprendidas en los incisos
e) y f) del artículo 20 de la ley (hasta el 5% de la ganancia
neta del ejercicio) y en los incisos g) y h) del citado
artículo.
Aportes a planes de seguro de retiro privados y a los
planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las
mutuales autorizadas por el Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía Social, hasta el monto que fije
la Administración Federal de Ingresos Públicos (5).
Descuentos obligatorios establecidos por ley nacional,
provincial o municipal.
13
Honorarios de servicios de asistencia sanitaria, médica y
paramédica hasta un 40% del total facturado (hasta el 5%
de la ganancia neta) (2).
Intereses correspondientes a créditos hipotecarios que
les hubieran sido otorgados por la compra o la
construcción de inmuebles destinados a la casa
habitación (hasta el importe que fije la AFIP).
Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados
por los socios de sociedades de garantía recíproca.
Importes abonados al personal del servicio doméstico y
los ingresados en concepto de las contribuciones
patronales dispuestas por el Régimen Especial de
Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico
(3) (hasta un máximo equivalente a la ganancia mínima
no imponible).
Percepciones por operaciones realizadas en el exterior
con tarjetas de crédito y/o débito, según RG (AFIP) 3450
GANANCIA NETA
Más
Ganancia neta de pagos anteriores correspondientes al
mismo período fiscal.
Ganancia no imponible proporcional.
Deducción especial proporcional.
Cargas de familia proporcional.
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO - Aplicación de la
escala del artículo 90 de la ley.
RETENCIÓN TOTAL ACUMULADA PARA EL MES EN QUE SE
EFECTÚE EL PAGO
Menos
Retenciones practicadas en meses anteriores
correspondientes al mismo período fiscal. - Percepciones
efectuadas por la Aduana, según resolución general (AFIP)
2281.
Impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas
bancarias y otras operatorias, según resolución general
(AFIP) 2111, sus modificatorias y su complementaria.
Más
Reintegros anteriores por devoluciones de retenciones
practicadas en exceso. RETENCIÓN DEL MES(4) O SUMA A
REINTEGRAR EN EL MES
Aclaraciones:
14
El Impuesto a las Ganancias actúa sobre el concepto de lo
percibido, NO lo devengado.
Cuando las ganancias no habituales (SAC, plus vacacional,
gratificaciones, etc.) excedan el 20% de la remuneración
bruta habitual, deberán ser imputadas por el agente de
retención, en forma proporcional al mes de pago y a los
meses que resten hasta la finalización del año fiscal en curso.
Cuando dichas ganancias NO superan el 20% de la
remuneración bruta habitual, el agente de retención podrá
optar cómo imputarlas, si todo el importe junto en el mes de
percepción, o prorratearlo hasta finalizar el año fiscal.
El empleado debe informar al inicio de la relación laboral sus
deducciones a través del formulario 572, o cuando se
produzcan modificaciones en las mismas.
http://www.afip.gob.ar/genericos/formularios/archivos/pdf
/f572.pdf
15
- MR es la Mayor remuneración, según la base de cálculo
explicada anteriormente
- 184 son los días del 2° semestre. El 1° semestre tiene
181 días en año normal y 18 días en año bisiesto. Se
puede optar por calcular sobre 180 días los dos
semestres. Se requiere definir el criterio a adoptar.
- 51 son los días trabajados. 31 días de julio y 20 días de
agosto.
Vacaciones
Introducción
16
Desvinculación
INTRODUCCIÓN
17
NO
N° CONCEPTO CÁLCULO REM IG
REM
1 SUELDOS Y Jornalizados: Hs.
JORNALES trabajadas x Jornal
hora=trabajadas x Jornal
X X
hora=
X X
Mensualizados:
(Sueldo/30) x días
trabajados =
2 OTRAS Ejemplos: horas extras,
REMUNERACIONES, feriados, jornada
REMUNERACIONES nocturna, premio
VARIABLES producción,
productividad,
reemplazos, trabajos
X X
riesgosos, licencias
legales y
convencionales,
trabajadas hasta el
último día de relación de
dependencia.
3 SAC Si trabajó el semestre
SAC completo: Mayor
PROPORCIONAL Remuneración/2=
POR EGRESO Proporcional: (Mayor
X X
Remuneración/2) x (días
trabajados en el
semestre/días del
semestre) =
4 INDEM. Jornalizados: jornal hora
VACACIONES NO x hs. de vacaciones
GOZADAS proporcionales no
gozadas + Promedio de
Remuneraciones X X
Variables (PRV) =
Mensualizados: X X
Sueldo/25 X días de
vacaciones
proporcionales no
gozadas + PRV=
4.A SAC S/INDEM. VAC. Indemnización
NO GOZADAS vacaciones no gozadas / X X
12=
5 INDEM. POR Jornalizados: horas que
INTEGRACIÓN DE restan hasta fin de mes
MES DE DESPIDO x jornal hora + PRV =
X X
Mensualizados:
X X
sueldo/25 x días que
restan hasta fin de mes
+ PRV =
5.A SAC S/INDEM. POR Indemnización por
X X
INTEGRACIÓN DE integración de mes de
MES DE DESPIDO despido / 12=
6 INDEM. Última remuneración x 1 X X
SUSTITUTIVA DE o 2 (dependiendo de la
18
PREAVISO antigüedad)= X X
Periodo de prueba:
última remuneración
/30 x 15=
6.A SAC S/ INDEM.
SUSTITUTIVA DE Indemnización
X X
PREAVISO sustitutiva de preaviso /
12=
7 INDEMNIZACIÓN 1) Mejor
POR ANTIGÜEDAD Remuneración
art. 245 LCT Normal, Mensual y
Habitual de los
últimos 12 meses o
tiempo de servicio x
cada año de trabajo
o fracción mayor a 3
meses
2) La mejor
remuneración no
puede superar el
monto que surja de
multiplicar 3 veces
el promedio del CCT
aplicable a la
empresa x años de
trabajo o fracción
mayor a 3 meses
3) El monto resultante
no podrá ser menor Lo que
a 1 mejor supera
remuneración al
X
A los trabajadores FC se límite
aplica la base de CCT de
más favorable aplicable Vizzoti
a la actividad.
Fallo Vizzoti:
corresponde aplicar a la
limitación de la base
salarial prevista en el
art. 245 LCT sólo hasta
el 33% de la mejor
remuneración mensual
normal y habitual
computable.
Mensual:
remuneración que
el trabajador tenga
mensualmente a su
disposición (por eso
no se incluye el
SAC)
Normal y habitual:
persistencia de la
retribución mensual
19
descartando la que
sea anormal (fuera
de la normal o regla
fija de antemano) y
la que no carezca de
continuidad (lo que
no sea habitual). La
jurisprudencia
determina que para
que sea
considerado normal
y habitual debe
repetirse al menos 3
veces en el año. Por
ello se excluyen las
vacaciones y el SAC.
Mejor: en montos
variables
(comisiones, horas
extras, etc), es la
más alta, NO el
promedio. Fallos: 1)
TSJ: “Moyano
c/Salto 96” Año
1997 – 2)“Negretti,
Carlos A. c/Asoc.
Española de
Socorros Mutuos de
Córdoba” Año 2003
– 3) “Villaluso
Aguirre, Rodolfo
Andrés c/ Falabella
S.A” Año 2010 – 4)
“Bedran, Javier c/
Falabella S.A” Año
2010 – 5) CN
Trabajo. Fallo
Plenario: “Brandi,
Roberto A. c/Lotería
Nacional” Año
2000.
8 INDEMNIZACIONES Maternidad
AGRAVADAS Delegado Sindical X X
Matrimonio
9 DESPIDO Sumatoria de las
EMPLEADO NO remuneraciones
REGISTRADO – devengadas desde el
MULTA Ley 24.013 comienzo de la relación X X
laboral (tomadas a
valores actualizados) /
4=
Recordar: Realizar la baja en AFIP hasta 5 días de la fecha de baja
20
3.3 Los organismos de
la Seguridad Social
y su relación con el
empleador
PRESCRIPCIONES LIBERATORIAS:
Las obligaciones al sistema previsional prescriben a los
10 AÑOS.
Las obligaciones de aportes y contribuciones por Obras
Sociales prescriben a los 10 AÑOS.-
Las obligaciones de aportes y contribuciones sindicales
prescriben a los 5 AÑOS
21
Regímenes de la Seguridad Social
SIJP
Obra Social
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DISTRIBUCIÓN Obra Social:
ENTRE OBRA SOCIAL OS Sindical – Remuneración hasta
Y ANSSAL $2.399: aporte 2,7% y contribución
5,4%
OS Sindical – Remuneración superior a
$2.400: aporte 2,55% y contribución
5,1%
OS de Personal de Dirección –
Remuneración hasta $2.399: aporte
2,55% y contribución 5,1%
OS de Personal de Dirección –
Remuneración superior a $2.400:
aporte 2,4% y contribución 4,8%
Fondo Solidario de Redistribución (ANSSAL):
OS Sindical – Remuneración hasta
$2.399: aporte 0,3% y contribución
0,6%
OS Sindical – Remuneración superior a
$2.400: aporte 0,45% y contribución
0,9%
OS de Personal de Dirección –
Remuneración hasta $2.399: aporte
0,45% y contribución 0,9%
OS de Personal de Dirección –
Remuneración superior a $2.400:
aporte 0,6% y contribución 1,2%
Fuente: elaboración propia.
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Aseguradora de Riesgo de Trabajo (ART)
ANSES – Prestaciones
Asignacion http://www.anses.gob.ar/trabajadores/asignaci
es ones-familiares-trabajadores-40
Familiares
Muerte, http://www.anses.gob.ar/jubilados-
Invalidez y pensionados-2
Jubilación
Desempleo http://www.anses.gob.ar/desempleados-6
24
Bibliografía
FIGUEROA, P. (1013). Descanso anual. Consideraciones a tener en cuenta.
Práctica y Actualidad Laboral – Errepar.
25