Impuesto a las Ganancias: Regímenes de retención y percepción

MONTO
R.G. DESCRIPCION BASE IMPONIBLE ALICUOTA
MINIMO

I - REGIMENES DE RETENCION

15% : a) operaciones que

sean canceladas mediante
la utilización de tarjetas de
débito.

b) compras de bienes y/o

Operaciones de prestaciones y locaciones
adquisición de bienes y/o de servicios efectuadas por
servicios efectuadas por residentes en el país, a
sujetos residentes en el través de portales o sitios
Se determinará aplicando, virtuales y/o cualquier otra
país a vendedores o
3379 sobre el precio total de cada -- modalidad por la cual las
prestadores del exterior.
operación alcanzada operaciones se
Adelanto de impuesto.
Resolución General Nº perfeccionen mediante la
3.378. Norma utilización de Internet en
complementaria moneda extranjera.

-La percepción deberá

practicarse a la fecha de
débito en la cuenta
bancaria asociada a la
misma
Operaciones de
adquisición de bienes y/o
prestaciones y locaciones
Se determinará aplicando,
de servicios efectuadas
3378 sobre el precio total de cada -- 15%
en el exterior canceladas
operación alcanzada
mediante la utilización
de tarjetas de crédito y/o
de compra
Se calculará sobre el
importe de la operación o
Sujetos adheridos al pago -en el caso de
Régimen Simplificado libranzas judiciales-, y se
2616 -- 35%
para Pequeños practicará sobre el importe
Contribuyentes (RS) que se pague -en forma
parcial o total- sin
deducción de suma alguna

Actores que perciben sus

retribuciones a través de
2442 Monto imponible -- Según Escala
la Asociación Argentina
de Actores.

2437 Rentas del Trabajo

sus modificatorias Personal bajo Relación Monto imponible -- Según Escala
y
complementarias de Dependencia

Pagos efectuados a
 jugadores de fútbol
profesional
2%
("Reconocimiento Importe Pagado, sin
2287 especial por trayectoria" deducción de suma alguna. --
y " Cesión onerosa por
parte del jugador de sus
derechos federativos y
económicos")

Transferencia Inmuebles
2139 Valor Transferencia. (a) -- 3%
Op. Grav. Ganancias.

Monto no
sujeto a
Comercialización de Imp. Neto a Pagar, retención e
granos no destinados a la incluyendo ajustes, importe
Según la condición del
siembra -cereales y intereses, actualizaciones y mínimo a
2118 sujeto
oleaginosos- y legumbres otros conceptos, retener según
(artículo 10)
secas -porotos, arvejas y consignados en la factura o operaciones y
lentejas-. documento equivalente. sujetos
comprendidos
(artículo 11)
Capital objeto de la
demanda o, en su caso, los
Mutuos hipotecarios. Ley
pagos que el fiduciario
N° 25.798. Sistema de 35% sobre el monto objeto
1615, Título II efectúe al acreedor para la --
Refinanciación de la demanda.
cancelación de los
Hipotecaria.
respectivos mutuos
hipotecarios.

Emisión de
comprobantes con Importe neto de la
1575,Título
discriminación del operación igual o mayor a -- 3%
III
gravamen. Factura clase la suma de $ 1.000.-
"M".

Compraventa, cambio,
permuta o disposición de
Precio de transferencia
1107 acciones que no coticen $ 40 1,50%
accionaria
en bolsas o mercados de
valores

Imp. no Suj.a
830 Anexo II Intereses por operaciones Ret: - -
- Inc. a), Pto. realizadas en Entidades Imp. Neto a Pagar 3%
1) Financieras. Ley 21526
Ret. Mín.: $20

Intereses originados Imp. no Suj.a

830 Anexo II Ret: $1200
- Inc. a), Pto. en operaciones no
Imp. Neto a Pagar 6%
2) comprendidas en el
punto 1. Ret. Mín.: $20

Alquileres o
arrendamientos de bienes Imp. no Suj.a
830 Anexo II muebles o inmuebles - Ret: $1200
- Inc. b) , c), urbanos/rurales-, Imp. Neto a Pagar 6%
d) y e) regalías, intereses
accionarios, obligaciones Ret. Mín.: $20
de no hacer.
 Enajenación de bienes Imp. no Suj.a
muebles y bienes de Ret: $12000
cambio; Transferencia
830 Anexo II temporaria o definitiva
Imp. Neto a Pagar 2%
- Inc. f) y g) de derechos de llave,
marcas, patentes de Ret. Mín.: $20
invención, regalías,
concesiones y similares.

Imp. no Suj.a
Ret: $1200
830 Anexo II Explotación de derechos
Imp. Neto a Pagar Según Escala
- Inc. h) de autor (Ley N° 11.723)
Ret. Mín.: $20

Imp. no Suj.a
Locaciones de Obra y/o Ret: $5000
830 Anexo II Servicios no ejecutados
Imp. Neto a Pagar 2%
- Inc. i) en relación de
dependencia. Ret. Mín.: $20

Comisiones u otras Imp. no Suj.a

retribuciones derivadas Ret: $1200 y $
de la actividad 5000, según
830 Anexo II comisionista, honorarios corresponda
Imp. Neto a Pagar Según Escala
- Inc. j) y k) de director (b),
profesionales liberales, Ret. Mín.: $20
corredor.

Imp. no Suj.a
Operaciones de Ret: $6500
830 Anexo II
transporte de carga Imp. Neto a Pagar 0,25%
- Inc. l)
nacional e internacional
Ret. Mín.: $20

Operaciones realizadas
por intermedio de Imp. no Suj.a
mercados de cereales a Ret: --
830 Anexo II término; distribución de
- Inc. m), n)y películas, transmisión de Imp. Neto a Pagar 0,50%
ñ) pogramación, televisión
vía satelital; cualquier Ret. Mín.: $20
otra seción o locación de
derechos
Beneficios provenientes
del cumplimiento de los Imp. no Suj.a
requisitos de los planes Ret: $1200
de seguro de retiro
830 Anexo II
privado; rescates -totales Imp. Neto a Pagar 3%
- Inc. o) y p))
o parciales- por
desistimiento de planes Ret. Mín.: $20
de seguro de retiro a que
se refiere el inciso o)
Intereses por eventuales
incumplimientos de las
c) operaciones excepto las De acuerdo a tabla para cada inciso
indicadas en los incisos
a) y d)

Pagos realizados por Imp. no Suj.a

cada administración Ret: $1800
d) descentralizada ffondo Imp. Neto a Pagar 0,50%
fijo o caja chica. Art. 27,
primer párrafo Ret. Mín.: $20
 Subsidios abonados por
Imp. no Suj.a
los estados Nacioanl,
Ret: $12000
provinciales, municipales
o el Gobierno de la
830 Anexo II
Ciudad Autónoma de de Imp. Neto a Pagar 2%
- Inc. q)
Buenos Aires, en
concepto de enajenación Ret. Mín.: $20
de bienes muebles y
bienes de cambio
Subsidios abonados por
los estados Nacioanl, Imp. no Suj.a
provinciales, municipales Ret: $5000
o el Gobierno de la
830 Anexo II Ciudad Autónoma de de
Imp. Neto a Pagar 2%
- Inc. r) Buenos Aires, en
concepto de locaciones
de obra y/o servicios, no Ret. Mín.: $20
ejecutados en relación de
dependencia.
Dividendos o
distribución de utilidades
superior a ganancia
740 impositiva (artículo Monto del dividendo -- 35%
incorporado a
continuación del 69 de la
Ley)
Beneficiarios del exterior
(artículos 9°, 10, 11, 12, Importe de la ganancia neta
13, el incorporado a presumida por la ley,
continuación del aplicada sobre el importe
739 -- 35%
69artículo 4°, inciso p), del pago de beneficios
de la Ley N° 25.063-, 91, netos a beneficiarios del
92 y 93 de la Ley de Imp exterior.
a las Gias, TO 1997)
Intereses de Deudas,
incluidos los
correspondientes a
500 Obligaciones Monto del interés -- 35%
Negociables. Art. 81 Inc.
a) último párrafo de la
Ley.
a) 10%: : sobre saldos
impagos originados en
puestas a disposición que
se produzcan durante los
primeros 12 meses
inmediatos posteriores al
vencimiento del plazo que
Importe sobre el saldo fije el P.E. para la
impago a los (90) días conversión de títulos
corridos de la puesta a valores privados al
disposición de dividendos, portador en nominativos no
Rentas de Títulos
intereses, rentas u otras endosables o en acciones
Valores Privados. (art. 70
ganancias, correspondiente escriturales.
4322 (DGI) e incorporado a cont. del --
a títulos valores privados
70, Ley Imp.Gcias T.O. b) 20%: sobre saldos
que no hayan sido
1997) impagos originados en
presentados para su
conversión en títulos puestas a disposición que
nominativos no endosables se produzcan durante los
o acciones escriturales. segundos 12 meses
inmediatos posteriores a la
fecha indicada en punto a).

c) (35%): sobre los saldos

originados en puestas a
disposición que se
produzcan con
 posterioridad a la
finalización del período
indicado en el punto b).
Pagos atribuibles a
conceptos que signifiquen
el ejercicio de derechos
patrimoniales inherentes a
títulos valores privados que
-- 35%
no hayan sido objeto de la
conversión establecida por
artículo 7° de la Ley de
Nominatividad de los
Títulos Valores Privados.

Vales de Almuerzo y/o

4167 (DGI) alimentarios de canasta Imp. Neto a Pagar $ 10 2%
familiar.

Usuarios del Sistema de

3311 (DGI) Imp. Neto a Pagar $ 7,28 1%
Tarjetas de Crédito

II - REGIMENES DE PERCEPCION

Precio normal definido

para la aplicación de los
Importación definitiva de derechos de importación al
2281 -- 6%
bienes que se agregarán todos los
tributos a la importación o
con motivo de ella
Importación definitiva de
2281 bienes para uso de Idem -- 11%
Importador
Destinaciones definitivas 1. ONCE POR CIENTO
de importación para (11%) de tratarse de la
consumo cuyo valor importación definitiva de
FOB unitario declarado bienes que tengan como
sea inferior al destino el uso o consumo
2281 Idem --
NOVENTA Y CINCO particular del importador, y
POR CIENTO (95%) del 2. SIETE POR CIENTO
valor criterio establecido (7%) para las demás
por la Dirección General operaciones de
de Aduanas (RG 1908) importación.

a)- No podrá ser inferior al de la base imponible -anterior a la fecha de otorgamiento de la escritura traslativa de dominio- fijada a los
efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares, o a la del auto de aprobación del remate de tratarse de ventas
judiciales por subasta pública.

b)- Se deberá computar un solo monto no sujeto a retención sobre el total del honorario o de la retribución, asignados.

c)- Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas y mínimos aplicables al concepto
generador de tales intereses, excepto incisos a) y d).

d)- De acuerdo al código de régimen asignado al concepto que se paga.

Dirección de Legislación – División Análisis y Sistematización Normativa

Escala Retenciones Ganancias

Escala
Más de $ a$ $ más el % s/exced. de
$
0 2.000 0 10 0
2.000 4.000 200 14 2.000
4.000 8.000 480 18 4.000
8.000 14.000 1.200 22 8.000
14.000 24.000 2.520 26 14.000
24.000 40.000 5.120 28 24.000
40.000 y más 9.600 30 40.000