REF: B1-1/4

Empresa COMPAÑÍA EJEMPLO S.A.

Año de la auditoria o Revisoría Fiscal: 20X7

I NV ERS I ONES REALI ZABLES Y OTRAS I NV ERS I ONES

P ro pó sito
El propósito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de auditoría que debe ejecutar
el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir acerca de la integridad,
existencia, exactitud, presentación, propiedad y revelación de la cuenta.
Inicialmente, para cada cuenta indicaremos los objetivos de auditoría que cubriremos en cada programa.
Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas relacionadas. Esto abarca tanto las cuentas
contables del balance como las del estado de resultados y las revelaciones que apliquen. Seguidamente,
determinaremos los procedimientos sustantivos (analíticos y de detalle) en los que se deben identificar cada una de
las aseveraciones a probar.

Aplicab ilidad

Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad para la prestación del servicio de Auditoria
Externa y/o Revisoría Fiscal.

Evidencia de Revisió n

Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realizó y revisó.

Cargo Fecha (dd/mm/aaaa): Firma

Realizado por: Encargado: Auditor 23/03/2018 SOLNBR
Financiero y Auditor TI
Revisado por: Encargado: Auditor
encargado
Revisado por: Gerente: Gerente
encargado
Revisado por: S o cio: Socio encargado

Co ntenido

1. Objetivo de auditoría
2. Cuentas relacionadas
3. Revelaciones a tener en cuenta
4. Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle
 REF: B1-2/4
1. Ob jetivo de audito ría
REF:

Los objetivos de auditoría a tener en cuenta durante el examen de las inversiones permanentes en asociadas,
negocios conjuntos y otras inversiones permanentes incluyen:

1. Verificar que las inversiones fueron autorizadas y existen en la fecha del estado financiero.
2. Comprobar que todas las inversiones propiedad de la entidad a la fecha del estado financiero han sido
registradas en el mayor general y en las cuentas correspondientes.
3. Comprobar que los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados financieros están
debidamente revelados.
4. Verificar que las transacciones y los saldos de inversiones son matemáticamente exactos y están basados
en importes correctos.
5. Determinar que los saldos de inversiones se encuentran correctamente valuados de acuerdo con normas
contables vigentes.
6. Cerciorarse de que las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y
largo plazo.
7. Verificar que las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
8. Determinar que se cumplan las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

2. Cuentas relacionadas y evaluación preliminar del riesgo inherente y de control

(Miles de pesos)

S aldo s Aseveracio nes

Cuenta
Anterior Actual I X E V P

Deposito a Termino 1.169.375 1.500.000 X X X X

Acciones Manufacturera 2.484.750 2.484.750 X X X X X
Acciones M. Controlante 1.552.624 2.114.377 X X X X X

3. Revelaciones para tener en cuenta

Las acciones en la empresa industrial están embargadas, por 2.000.000.
 Pro cedimientos sustantivos analíticos y de detalle REF: B1-3/4

4. Familiarícese con las Normas Técnicas de Contabilidad para las empresas PYMES aplicables a esta área y
con las NORMAS SS CE. #005-98, SV #011/05

Procedimiento Fecha de Aseveración Hecho por / REF

corte REF Fecha:
Preparar la sumaria de las inversiones. Conciliar los saldos con el 31/12/17 -O- SOLNBR B
mayor general.
CONFIRMACIONES 31/12/17 B-2 E.X.P.I. SOLNBR B-9
1) Solicitar en Tesorería un listado de la totalidad de las B-5
inversiones que posee la compañía a 31 de diciembre, que CS
contenga:
Nombre de la entidad:
Contacto:
Cargo:
Dirección:
Fax:
Teléfono:
2) Verificar la integridad del listado cruzando con las inversiones
que aparecen en los estados financieros auditados
3) Elaborar las confirmaciones de las inversiones de acuerdo con
el modelo estándar anexo (las respuestas deben estar dirigidas a la
dirección del auditor y no al cliente)Ver doc Ref#
4) Solicitar que una persona de nivel adecuado de la compañía las
firme (Tesorero, Gerente Financiero, Gerente General etc.)
5) Envío de la confirmación por parte del auditor (se le solicita a
la compañía que compre las estampillas o nos contacte con su
transportador de confianza para el envío de la confirmación)
6) Elaborar un cuadro de control de las confirmaciones enviadas.
Ver modelo Ref# CS
CERTIFICADOS DE DEPOSITO
Para los certificados de depósito a término prepare una planilla
que muestre la siguiente información: 31/12/17 X SOLNBR B-10
Entidad Depositaria.
Título Número
Fecha de Inversión
Vencimiento
Valor
Tasas de Interés
Intereses Devengados
Intereses por Cobrar a 12-31-X7
Llene las columnas del paso anterior tomando la información
directamente del título, efectúe sus cálculos y compárelos.
 REF: B1-4/4

P ro cedimiento Fech a de Aseveració n Hech o po r

co rte / Fech a:
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
INVERSIONES
Para las inversiones variables en acciones en sociedades prepare
una planilla con la siguiente información:
Nombre de la Sociedad

Título Número
Fecha de Expedición
Número de Acciones
Valor Nominal Costo
de Adquisición
Precio de Bolsa por Acción
Valor de Bolsa – Valorización
Llene las columnas anteriores tomando información de los títulos
y de las publicaciones en bolsa.
Proponga los ajustes sobre posibles dividendos o rendimientos no
contabilizados por la Compañía
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
Establezca sí la entidad posee inversiones en subordinadas de las
cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en el
periodo siguiente le transfieren sus utilidades o excedentes; de ser
así verifique con documentación soporte.
Contabilización bajo el método de participación, cuando se
adquieran y mantengan exclusivamente con la intensión de
enajenarlos en un futuro inmediato, en cuyo caso deben
contabilizarse bajo el método del costo.
Realice una planilla donde aplique el método de participación en
inversiones controlantes según MARCOS TECNICOS DE
COTNABILIDAD:
-Nombre de la sociedad Subordinada
-Título Número
-Fecha de Expedición
-Número de Acciones
-Valor Nominal
-Costo de Adquisición
-Dividendos en Acciones
-Aumento o Disminución cuentas de patrimonio
-Dividendos en Efectivo
-Utilidad(perdida) Método de Participación
-Valor Intrínseco de la Acción
-Valorización (provisión de la Inversión).
Dé su conclusión sobre el trabajo desarrollado.
NOTA 2. INVERSIONES

Para el análisis de las inversiones tenga en cuenta la siguiente información:

Puc Nombre de la Cuenta 20X7 20X6

1225 Certificados
122505 CDT-Medidos al Costo Amortizado 1.500.000 1.169.375

1205 Inversiones
120520 Inversiones Medidas a Vlr Razonable 2.484.750 2.484.750
120520 Inversiones en Subsidiarias 2.114.377 1.552.624

 Hay un depósito a término de fecha 15 de septiembre de 2.0X6 por $ 1.500.00 costos de

transacción 100.000, con vencimiento en Marzo 15. de 2.0X7, devenga intereses del 12%
efectivo anual pagadero cada trimestre, no se han recibido intereses al cierre del año, es
considerado un activo financiero que se reconocerá al costo amortizado.

 Las acciones corresponden al titulo No 1425 de la Compañía Nacional S.A. por 16.565
acciones de valor nominal de $ 150 cada una, adquiridas en diciembre 20X6, para
diciembre 31 del 20X7 el valor de las acciones en bolsa se habían cotizado en $ 160 por
acción, la compañía tiene como política reconocerla a valor razonable.

 La Compañía posee una inversión permanente en la compañía Colombiana de Productos

Químicos, con una participación del 70%. La inversión inicial realizada en Enero del
2.01X6 fue de $990.870, equivale al 70% de las acciones de la sociedad, ese mismo año
de las utilidades de la subordinada le correspondió $ 561.754 según cálculos del método
de participación de ese año, que fue verificado por nuestros auditores. La política de la
compañía es reconocer inicialmente la inversión al costo y posteriormente por el método
de participación.

La subordinada tiene 500.000 acciones en circulación, el valor intrínseco de la inversión

será determinado tomando el patrimonio contable sobre las acciones comunes.
La conformación del patrimonio a Diciembre de 2.0X7 y 2.0X6 de la compañía Colombiana
de Productos Químicos se detalla a continuación:
 Patrimonio de la Subordinada
Patrimonio Patrimoni
Cuentas Contable o
31/12/X7 Contable
31/12/X6

Capital Suscrito 1.759.798 1.415.529

Reserva Legal 80.251 0
Utilidades 0 802.505
Acumuladas
Utilidad del Ejercicio 343.677 0
Otras Reservas 377.985 0

Total Patrimonio 2.561.711 2.218.034

La subordinada distribuyo las utilidades del año 2.0X6, en marzo del 2,0X7 así: $ 344.269
en acciones y el saldo restante lo apropio como reservas, recuerde que estas utilidades ya
se contabilizaron en el método de participación patrimonial calculado en el 201X6.