MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Este ejercicio fue tomado y adaptado con fines académicos del libro COSTOS
Y PRESUPUESTOS, HERNANDO LARA ALARCON, EDITORIAL UNAD,
2005.

La compañía CORDEPYME Ltda., es una empresa que se dedica a la

fabricación de zapatos para dama en la ciudad de Bucaramanga, todos sus
productos se fabrican de acuerdo a las indicaciones de los clientes,
actualmente solo tiene un departamento de producción, para este ejercicio
presenta el siguiente balance de comprobación a enero 2013.

CUENTAS PARCIAL DEBITO CREDITO

ACTIVO
Caja 88.000
Bancos 23.440.000
Deudores 6.020.000
Inventarios 17.320.000
Materias Primas 12.000.000
Productos en 0
Proceso
Productos 5.320.000
terminado
Propiedad Planta y 24.380.000
Equipo
Maquinaria y 18.200.000
equipo industrial
Equipo de reparto 10.000.000
Menos dep. -3.820.000
acumulada
Diferidos 2.920.000
TOTAL DEL 74.168.000
ACTIVO $
PASIVOS
Obligaciones 3.500.000
Financiera
Proveedores 19.820.000
TOTAL DEL 23.320.000
PASIVO $
PATRIMONIO
Capital 46.128.000
Reservas 920.000
Resultados de 3.800.000
ejercicios
anteriores
TOTAL 50.848.000
PATRIMONIO $
TOTAL PASIVO 74.168.000
MAS
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

PATRIMONIO $

Durante el mes de enero 2013, se realizaron las siguientes transacciones

a. Se compra materia prima por $ 9.320.000, 60% se paga de contado y el

resto a crédito.
b. Para materiales el departamento de producción requirió $ 11.000.000,
de los cuales $ 7.950.000 fueron materiales directos y lo restante se
asumió como material indirecto.
El material directo esta distribuido asi :
Orden de producción 01. 01/2013 2.500.000
Orden de producción 02. 01/2013 2.700.000
Orden de producción 03. 01/2013 2.750.000
c. Se paga un total de $ 3.708.000 en nomina, repartido de la siguiente
forma :
Gastos de venta 600.000
Gastos de administración 660.000
Mano de obra directa 1.448.000
Mano de obra indirecta 1.000.000
d. Las tasas de depreciación anual que se aplican son :
Equipo de reparto 20% = $ 166.667
Maquinaria y equipo fabril 10% = $ 151.667
e. Se causan los siguientes gastos fabriles : arriendo $ 650.000, luz $
325.000 y teléfono por $ 250.000.
f. Se terminan todas las ordenes de producción con el siguiente stock
Orden de producción 01. 62 unidades
Orden de producción 02. 177 unidades
Orden de producción 03. 65 unidades
g. Se cancelaron cuentas por pagar a los proveedores por valor de $
5.000.000
h. Las ventas del mes fueron de $ 45.000.000 y su costo de $ 17.850.000,
el 70% lo pagaron de contado y el saldo a 30 días.
i. El prorrateo de cargos indirectos será de acuerdo con las siguientes
bases de aplicación :

MP indirecta MP directa
MO indirecta MO directa
Depreciación de maquinaria y equipo Costo primo
Diversas erogaciones fabriles Costo primo

Se pide :

a. Efectuar asientos contables en esquema de mayor

 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

b. Prorratear los cargos indirectos a las ordenes de producción en el mes

de enero 2013
c. Elaborar las ordenes de producción correspondientes
d. Elaborar el estado de costos y estado de resultados así como el balance
general al finalizar enero de 2013.
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

SOLUCION

PRIMERO PRORRATEAMOS LOS CARGOS INDIRECTOS A LAS ORDENES DE PRODUCCION

MATERIA PRIMA INDIRECTA

Factor de aplicación = Costo MPDI / Costo MPD = 3.050.000 / 7.950.000 = 0,38

Nro. Orden Base materia prima Factor Aplicación de

de directa materia prima
producción indirecta
01 2.500.000 0,38 950.000
02 2.700.000 0,38 1.026.000
03 2.750.000 0,38 1.045.000
7.950.000 3.021.000

MANO DE OBRA INDIRECTA

Factor de aplicación = Costo MOI / Costo MOD = 1.000.000 / 1.448.000 = 0,69

Nro. Orden Base Mano de obra Factor Aplicación de mano

de directa de obra indirecta
producción
01 600.000 0,69 414.000
02 500.000 0,69 345.000
03 348.000 0,69 240.120
1.348.000 999.120

DEPRECIACION DE ACTIVOS
Depreciación de maquinaria y equipo fabril = valor del activo *10% vida útil / 12 =
18.200.000 * 10% /12 = 151.667

Factor de aplicación = Depreciación de maquinaria y equipo fabril / Costo Primo ( MOD

+ MPD = 151.667 / 9.398.000 = 0.016

Nro. Orden Base costo primo Factor Aplicación de la

de depreciación
producción
01 3.100.000 0.016 49.600
02 3.200.000 0.016 51.200
03 3.098.000 0.016 49.568
9.398.000 150.368
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Erogaciones fabriles
ARRIENDOS

Factor de aplicación = G. de arriendo / Costo primo = 650.000 / 9.398.000= 0.06

Nro. Orden Base costo primo Factor Aplicación de la

de depreciación
producción
01 3.100.000 0.06 186.000
02 3.200.000 0.06 192.000
03 3.098.000 0.06 185.880
9.398.000 563.880

Erogaciones fabriles
LUZ

Factor de aplicación = G. de luz / Costo primo = 325.000 / 9.398.000= 0.03

Nro. Orden Base costo primo Factor Aplicación de la

de depreciación
producción
01 3.100.000 0.03 93.000
02 3.200.000 0.03 96.000
03 3.098.000 0.03 92.940
9.398.000 281.940

Erogaciones fabriles
TELEFONO

Factor de aplicación = G. de telefono / Costo primo = 250.000 / 9.398.000= 0.02

Nro. Orden Base costo primo Factor Aplicación de la

de depreciación
producción
01 3.100.000 0.02 62.000
02 3.200.000 0.02 64.000
03 3.098.000 0.02 61.960
9.398.000 187.960
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

No. Orden de Materia Mano de Depreciación Otras Total

pcc. prima obra maquinaria y erogaciones
indirecta Indirecta equipo fabriles
01 950.000 414.000 49.600 341.000 1.754.600
02 1.026.000 345.000 51.200 352.000 1.774.200
03 1.045.000 240.120 49.568 340.780 1.675.468
3.021.000 999.120 150.368 1.033.780 5.204.268

Elaboración de los asientos contables en esquema de mayor. ( no se tienen en cuenta

impuestos ni retención en la fuente)

a. Se compra materia prima por $ 9.320.000, 60% se paga de contado y el

resto a crédito.

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS 9.320.000
BANCOS 5.592.000
PROVEEDORES 3.728.000

b. Para materiales el departamento de producción requirió $ 11.000.000,

de los cuales $ 7.950.000 fueron materiales directos y lo restante se
asumió como material indirecto.
El material directo esta distribuido asi :
Orden de producción 01. 01/2013 2.500.000
Orden de producción 02. 01/2013 2.700.000
Orden de producción 03. 01/2013 2.750.000

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 2.500.000
INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 2.700.000
INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 2.750.000
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 3.050.000
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS 11.000.000

c. Se paga un total de $ 3.708.000 en nomina, repartido de la siguiente

forma :
Gastos de venta 600.000
Gastos de administración 660.000
Mano de obra directa 1.448.000
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

Mano de obra indirecta 1.000.000

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 600.000
INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 500.000
INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 348.000
GASTOS DE VENTAS 600.000
GASTOS DE ADMINISTRACION 660.000
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 1.000.000
BANCOS 3.708.000

d. Las tasas de depreciación anual que se aplican son :

Equipo de reparto 20% = $ 166.667
Maquinaria y equipo fabril 10% = $ 151.667

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

GASTOS DE VENTAS 166.667
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 151.667
DEPRECIACION ACUMULADA DE 151.667
MAQUINARIA Y EQUIPO FABRIL
DEPRECIACION ACUMULADA DE 166.667
EQUIPO DE REPARTO

e. Se causan los siguientes gastos fabriles : arriendo $ 650.000, luz $

325.000 y teléfono por $ 250.000.

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 1.225.000
BANCOS 1.225.000

f. Se terminan todas las ordenes de producción con el siguiente stock

Orden de producción 01. 62 unidades
Orden de producción 02. 177 unidades
Orden de producción 03. 65 unidades

Se toma del resumen de cargos indirectos y cargas fabriles.

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 1.754.600
INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 1.774.200
INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 1.675.468
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 5.204.268
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

g. Se cancelaron cuentas por pagar a los proveedores por valor de $

5.000.000

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

PROVEEDORES 5.000.000
BANCOS 5.000.000

h. Las ventas del mes fueron de $ 45.000.000 y su costo de $ 17.850.000,

el 70% lo pagaron de contado y el saldo a 30 días.

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

CAJA 31.500.000
DEUDORES CLIENTES 13.500.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y POR 45.000.000
MENOR
COSTO DE VENTAS 17.850.000
INVENTARIO DE PRODUCTOS 17.850.000
TERMINADOS

Al finalizar se debe dejar en cero los inventarios de productos en proceso ya que todos los
productos pasan a inventario de productos terminados

CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 4.854.600
INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 4.974.200
INV. PRODUCTOS EN PROCESO ORD01 4.773.468
INV. DE PRODUCTOS TERMINADOS 14.602.268
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

CUENTAS T.
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

CORDEPYME - CUENTAS T

INVENTARIO DE MAT. PRI BANCOS PROVEEDORES

9.320.000 11.000.000 5.592.000 5.000.000 3.728.000
12.000.000 1.225.000 19.820.000
21.320.000 11.000.000 5.000.000 5.000.000 23.548.000
10.320.000 23.440.000 3.708.000 18.548.000
23.440.000 15.525.000
7.915.000

INV. PTOS INV. PTOS INV. PTOS

PROCESO 01 PROCESO 02 PROCESO 03
2.500.000 4.854.600 2.700.000 4.974.200 2.750.000 4.773.468
600.000 500.000 348.000
1.754.600 1.774.200 1.675.468
4.854.600 4.854.600 4.974.200 4.974.200 4.773.468 4.773.468
- - - - - -

COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMON
3.050.000 5.204.268 600.000 660.000
1.000.000 166.667
151.667 766.667
1.225.000
5.426.667 5.204.268
222.399 -

DEPRECIAC. ACUM MAQ Y EQ DEPREC. ACUM EQUP REP CAJA

151.667 166.667 31.500.000
1.820.000 2.000.000 88.000
1.971.667 2.166.667 31.588.000

DEUDORES CLIENTES COMERCIO POR MAYOR Y M COSTO DE VENTAS

13.500.000 45.000.000 17.850.000
6.020.000
19.520.000

INVENTARIO DE PTOS
TERMINADOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DIFERIDOS
14.602.268 17.850.000 28.200.000 2.920.000
5.320.000
19.922.268 17.850.000
2.072.268

OBLIGACIONES FINANC CAPITAL RESERVAS

3.500.000 46.128.000 920.000
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

OBLIGACIONES FINANC CAPITAL RESERVAS

3.500.000 46.128.000 920.000

RESULTADOS EJERC ANT

3.800.000

BALANCE DE PRUEBA

CORDEPYME
BALANCE DE PRUEBA

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS 10.320.000

BANCOS 7.915.000
PROVEEDORES 18.548.000
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 222.399
GASTOS DE VENTAS 766.667
GASTOS DE ADMON 660.000
DEPREC. ACUMULADA MAQ Y EQUIPO FABRIL 1.971.667

DEPREC. ACUMULADA EQUIPO DE REPARTO 2.166.667

CAJA 31.588.000
DEUDORES CLIENTES 19.520.000
COMERCIO POR MAYOR Y POR MENOR 45.000.000
COSTOS DE VENTAS 17.850.000
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 2.072.268
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 28.200.000
DIFERIDOS 2.920.000

OBLIGACIONES FINANCIERAS 3.500.000

CAPITAL 46.128.000
RESERVAS 920.000
RESULTADOS EJERCICIO ANTERIOR 3.800.000
SUMAS IGUALES $ 122.034.334 122.034.334
 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

ORDENES DE PRODUCCION

CORDEPYME
ORDEN DE PRODUCCION 01.
CLIENTE
PRODUCTO
ESPECIFICACIONES
CANTIDAD : 62
UNIDAD
CONCEPTO TOTAL VR. UNITARIO
Materia prima directa 2.500.000 40.320
Mano de obra directa 600.000 27.000
Costo primo 3.100.000 67.320
Cargos indirectos 1.754.600 10.980
Costo de producción 4.854.600 78.300

EXPEDIDA POR LIQUIDADA POR CONTABILIZADA POR

CORDEPYME
ORDEN DE PRODUCCION 02.
CLIENTE
PRODUCTO
ESPECIFICACIONES
CANTIDAD : 177
UNIDAD
CONCEPTO TOTAL VR. UNITARIO
Materia prima directa 2.700.000 11.002
Mano de obra directa 500.000 9.158
Costo primo 3.200.000 20.160
Cargos indirectos 1.774.200 7.942
Costo de producción 4.974.200 28.102

EXPEDIDA POR LIQUIDADA POR CONTABILIZADA POR

 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

CORDEPYME
ORDEN DE PRODUCCION 03.
CLIENTE
PRODUCTO
ESPECIFICACIONES
CANTIDAD : 65
UNIDAD
CONCEPTO TOTAL VR. UNITARIO
Materia prima directa 2.750.000 40.000
Mano de obra directa 348.000 20.937
Costo primo 3.098.000 60.937
Cargos indirectos 1.675.468 12.500
Costo de producción 4.773.468 73.437

EXPEDIDA POR LIQUIDADA POR CONTABILIZADA POR

 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

ESTADO DE COSTOS

CORDEPYME LTDA
ESTADO DE COSTO

Inventario inicial de materiales 12.000.000

Materiales comprados 9.320.000
Materiales disponible para la producción 21.320.000
Inv. Final de materiales (10.320.000)
Materiales utilizados 11.000.000
Materiales indirectos (3.050.000)
Materiales directos 7.950.000
Nomina fabril 1.448.000
Costo primo 9.398.000
Carga fabril 5.204.268
Costos de producción del periodo 14.602.268
Inventario inicial producción en procesos 0
Costo total productos en proceso 14.602.268
Inventario final de productos en proceso 0
Costo de producción terminada en el periodo 14.602.268
Inventario inicial productos terminados 5.320.000
Costos de producción disponible para la venta 19.922.268
Inventario final productos terminados 2.072.268
Costos de ventas 17.850.000

Gerente Contador Revisor Fiscal

 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

CORDEPYME
ESTADO DE RESULTADOS
A ENERO 30 2013

INGRESOS OPERACIONALES 45.000.000

Venta artículos terminados 45.000.000
(-) Costo de producción y ventas (17.850.000)
-----------------
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 27.150.000
(-) Gastos operacionales (1.649.066)
Operacionales de administración 660.000
Operacionales de ventas 766.667
Otros gastos operacionales 222.399
-----------
-----------------
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS DE RENTA 25.500.934
IMPUESTO DE RENTA (8.925.327)
-----------------
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 16.575.607
==========

Gerente Contador Revisor Fiscal

 MANEJO DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

CORDEPYME LTDA
BALANCE GENERAL
A ENERO 2013

ACTIVOS
Disponible 39.503.000
Deudores 19.520.000
Inventarios artículos terminados 2.072.268
Inventario materia prima 10.320.000
Inventario de productos en proceso 0
Propiedad planta y equipo 24.061.666
Diferidos 2.920.000
---------------
TOTAL ACTIVOS 98.396.934
=========
PASIVOS
Obligaciones Financieras 3.500.000
Proveedores 18.548.000
Impuestos por pagar 8.925.327
---------------
TOTAL PASIVOS 30.973.327

PATRIMONIO
Capital 46.128.000
Reservas 920.000
Resultados de ejercicios anteriores 3.800.000
Resultados del ejercicio 16.575.607
---------------
TOTAL PATRIMONIO 67.423.607

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 98.396.934

=========

Gerente Contador Revisor Fiscal