Lecturas
Semana3



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LECTURA Nº 1
3.
ECUACIÓN
PATRIMONIAL

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Conocer los efectos de los hechos económicos en la ecuación patrimonial.

2. Identificar y analizar las cuentas en los asientos contables que se originan por
los hechos económicos.
3. Interpretar el concepto de partida doble.
4. Analizar los conceptos de débito y crédito para el registro de los hechos
económicos en la contabilidad.
COMPETENCIAS
El estudiante estará en capacidad de identificar, analizar y registrar los hechos económicos
que afectan la ecuación patrimonial.

DESARROLLO TEMÁTICO DE LA UNIDAD

INTRODUCCIÓN

La ecuación patrimonial o contable constituye la base para la conformación de la

información contable y financiera que el ente económico debe mantener organizada y
registrada.

La ecuación contable en las organizaciones expresa un equilibrio entre las propiedades y

los derechos de los dueños de la empresa y de terceros. Es decir, una balanza entre lo que
posee la compañía contra los aportes de los dueños y las obligaciones con terceros.

Las cuentas que se afectan por los hechos económicos, están contenidas en un catalogo y
se definen de acuerdo a la descripción y a la dinámica de las mismas. Por lo tanto, hay
cuentas de activo que son aquellas donde se registra lo todo que los entes económicos
adquieren para uso de la compañía y para ventas. Esto es lo que conocemos como las
inversiones de las empresas. Además hay cuentas de financiación, que pueden ser para

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terceros o para propietarios. Las cuentas de terceros se conocen como pasivo y son
aquellas obligaciones que contrae el ente económico con personas diferentes a los
dueños. Las cuentas de financiación con los propietarios, son fuentes internas y se
conocen como patrimonio, se constituyen como los aportes realizados por los socios o
dueños de la empresa.

3.1 CONCEPTOS Y ELEMENTOS QUE LA CONFORMAN.

La ecuación contable es una igualdad matemática que refleja la posición financiera del
ente económico. Es decir, activo igual a pasivo más patrimonio. También recibe el nombre

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de ecuación patrimonial. Se puede dar así:

A = P + Pt

Activos = Pasivos + Patrimonio

También se puede definir como todas las inversiones y derechos que posee la empresa, y
que será igual a todas las obligaciones tanto con terceros, como con los socios que tiene el
ente económico. Por lo tanto, se entienden como activos las inversiones realizadas por el
ente económico en bienes y derechos, tales como dinero en efectivo, mercancías para la
venta (inventarios), terrenos, edificios, deudores a favor de la empresa, etc.

Pasivos es la parte de financiación externa, que ha contribuido en la adquisición de las

inversiones realizadas por la empresa, tales como obligaciones financieras, proveedores,
cuentas por pagar, impuestos por pagar, hipotecas por pagar, etc.
Patrimonio, es la parte de financiación interna, o sea, el aporte de los socios más el
rendimiento del desarrollo del objeto social del ente económico.

3.1.1 CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.

El activo representa todas las propiedades y derechos que posee el ente económico
(empresa) para el desarrollo de su objeto social, tales como dinero en efectivo, maquinaria,
terrenos, equipo de oficina y deudas a favor de la empresa, etc.

El pasivo está conformado por todas las

deudas que posee la empresa con terceros,
como deudas con entidades financieras,
proveedores, hipotecas por pagar,
impuestos por pagar, etc.

El patrimonio está conformado por los

derechos que poseen los dueños en los
activos de la empresa. También se puede
decir que es el diferencial entre los activos y
los pasivos, dando como resultado lo que es
de los propietarios.

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3.1.2 EFECTO Y CAUSA DE LOS DIFERENTES HECHOS ECONÓMICOS.

Los hechos económicos son intercambios de bienes y servicios entre los entes
económicos, por lo tanto la ecuación contable se ve afectada por estos hechos.

Supóngase que tres personas se reunieron y fundaron una empresa a la que aportaron los
siguientes recursos: en efectivo 3.000 u.m., mercancía para la venta 20 unidades a 120
u.m., y equipo de oficina 1.000 u.m.

El primer paso es clasificar las cuentas en activos, pasivos y patrimonio.

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Efectivo activo 3.000 u.m.
Inventario de mercancías activo 2.400 u.m.
Equipo de oficina activo 1.000 u.m.
Total 6.400 u.m.

Segundo paso se aplica la ecuación contable.

A = P + Pt
6.400 u.m. = 0 u.m. + ? u.m.

Tercer paso es despejar la P de patrimonio para establecer cuanto fueron los aportes de
los socios.

Pt = A - P
6.400 u.m = 6.400 u.m. - 0 u.m.

Se establece que el patrimonio tiene un valor de 6.400 u.m. porque la empresa comienza
labores sin endeudamiento a terceros.

Supongamos un segundo hecho económico, por ejemplo la compra de un carro para

transporte de sus productos por 3.200 u.m. para uso de la compañía, financiado a través
de una entidad financiera. Entonces tendríamos.

Vehículos activo 3.200 u.m.

Obligaciones financieras pasivo 3.200 u.m.

Entonces la ecuación contable se presenta así:

A = P + Pt
6.400. u.m. + 3.200. u.m. = 3.200. u.m. + 6.400. u.m.

9.600. u.m. = 3.200. u.m. + 6.400 u.m.

Fíjense que la ecuación contable se amplió, porque obtuvo una nueva inversión por 3.200
u.m. Pasando sus activos de 6.400 u.m. a 9.600 u.m. Su patrimonio permaneció estable,

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debido que la adquisición del carro fue financiado a través de un tercero, en este caso una
entidad financiera. Como consecuencia los pasivos pasaron de ser cero a 3.200 u.m.

Se pueden presentar cinco efectos en la

ecuación contable debido a los hechos
económicos, a saber:

• Aumento en el activo y disminución en el

activo.
• Aumento en el activo y aumento en el pasivo.

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• Aumento en el activo y aumento en el
patrimonio.
• Disminución en el activo y disminución en el
pasivo.
• Disminución en el activo y disminución en el
patrimonio.
Para ilustrar el primer caso, se puede dar
como ejemplo la compra de un bien para uso
exclusivo de la empresa, en forma de pago de
contado. Es así si decimos que la empresa
adquiere un vehículo por 5.000 u.m. y se
canceló de contado. La afectación de la
ecuación contable es:

Aumenta la cuenta de activo vehículo en 5.000 u.m., pero disminuye la cuenta de efectivo,
que también es un activo en 5.000 u.m.

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Disponible (5.000) = 0 + 0
Vehículos 5.000 = 0 + 0

Con la ilustración observamos que la ecuación contable se cumple para el primer caso.
En el segundo caso, el vehículo fue adquirido ´por la empresa mediante financiación a
través de una entidad financiera. Entonces el activo aumenta porque la empresa adquiere
un bien, pero aumenta el pasivo porque fue comprado con un préstamo, es decir, la
compañía no tuvo que hacer uso de otro bien para comprar otro bien. La ecuación contable
se expresa así:

ACTIVOS = PASIVOS +PATRIMONIO

Vehículos 5.000 = obligaciones financieras 5.000 + 0

El tercer caso se puede ilustrar con el ingreso de un nuevo socio a la compañía. Por
ejemplo si el nuevo socio aporta a la 2.000 u.m. en efectivo la ecuación contable se
presenta.

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ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Disponible 2.000 = 0 + capital 2.000

El cuarto caso se ilustra suponiendo el pago de una cuenta a un proveedor por valor 2.500
u.m. Entonces disminuye el efectivo en 2.500 u.m. que es un activo, pero también
disminuye la cuenta proveedores en 2.500 u.m. que es un pasivo. En la ecuación contable
se presenta así:

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ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Disponible (2.500) = proveedores (2.500) + 0

El quinto caso lo podemos ilustrar con el retiro de un socio de la compañía al cual se le

hace su pago en efectivo. Si los aportes del socio que se retiró eran de 2.000 u.m.
Entonces se disminuye el efectivo en 2.000 u.m. que es cuenta de activo, pero disminuye
también capital en 2.000 u.m. que es una cuenta del patrimonio. La ecuación contable se
presenta así:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Disponible (2.000) = 0 + Capital (2.000)

Veamos un ejemplo que ilustra de manera global el efecto que tienen los hechos
económicos en la ecuación patrimonial.

Supongamos que la distribuidora XYZ se constituye el primero de febrero con tres socios
que cada uno aporto 500 u.m.
Febrero 2: se abre cuenta corriente a nombre de la sociedad en el Banco Bogotá con los
aportes de los socios.
Febrero 10. Se adquiere equipo de oficina por valor de 700 u.m. se cancela de contado
con cheque
Febrero 12: Se adquiere vehículo con préstamo bancario por valor 3.000 u.m.
Febrero 18: se retira el tercer socio que aportó 500 u.m.

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Caja 1.500 = 0 + capital 1.500

Bancos 1.500
Caja (1.500) = 0 + 0

Equipo de oficina 700

Bancos (700) = 0 + 0

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Vehículos 3.000 = obligaciones financieras 3.000 + 0

Bancos (500) = 0 + capital (500)

Totales 4.000 = 3.000 + 1.000

De esta forma se puede visualizar que la ecuación contable se cumple, porque los activos
son iguales a los pasivos más el patrimonio.



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LECTURA Nº 2
PARTIDA DOBLE

Es el principio universal en que está soportada la

contabilidad, por lo tanto, se puede decir que los hechos
económicos, contablemente, deben registrarse como una
balanza; es decir, que si se debitan una o varias cuentas

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por un valor monetario, debe acreditarse otra u otras por
igual importe.

3.2 CUENTAS Y CLASES DE CUENTAS

Es la ubicación de todas las actividades desarrolladas por
el ente económico en un periodo determinado. Su nombre
depende de la naturaleza del hecho económico.

Existe un catálogo de cuentas, llamado plan único de cuentas, cuya sigla es PUC. Teniendo
como objetivo la uniformidad en el registro de los hechos económicos realizados por los
comerciantes. El PUC está estructurado así:

 Catálogo de cuentas: contiene la relación ordenada de la clase, los grupos,

las cuentas y subcuentas.
 Descripciones: indican las operaciones que deben registrarse en cada
cuenta, de una manera detallada.
 Dinámica: determina la forma en que deben utilizarse las cuentas y
realizarse los movimientos de los hechos económicos que afectan en un
periodo la contabilidad del ente económico.

Por ejemplo la cuenta caja.

Clase activo
Grupo disponible
Cuenta caja.

La cuenta de caja es la que registra la existencia de efectivo o cheques que

mantiene la empresa, tanto en moneda nacional como extranjera y que se
encuentra disponible.

En la dinámica esta cuenta se refiere al manejo, entonces la cuenta caja se debita

por todas la entradas de efectivo y cheques que el ente económico recibe por
concepto de las transacciones, y se acredita por los pagos a terceros y
consignaciones que se realice en las entidades bancarias.

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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas se clasifican así:

1. REALES O DE BALANCE: Son aquellas que representan bienes, derechos

y obligaciones. Su saldo está representado por un valor tangible y su
duración es permanente. Se clasifica así:

 Activos
 Pasivos
 Patrimonio

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2. NOMINALES O DE RESULTADO: Son aquellas que tienen su origen en el
desarrollo del objeto social del ente económico, determinando aumentos o
disminuciones del patrimonio, reflejados en utilidad o pérdida de un periodo
determinado. Se clasifica así:

 Ingresos
 Gastos
 Costos

3. CUENTAS DE ORDEN: Son aquellas cuentas que figuran por fuera del
balance general, por representar bienes de propiedad de terceros y en los
que el ente económico es un intermediario, como mercancías recibidas en
consignación. Se clasifica así:

 Deudoras
 Acreedoras
3.3 ASIENTOS CONTABLES
Son registros monetarios de los hechos económicos realizados por la empresa, se
clasifican así:

1. ASIENTOS SIMPLES.

Son aquellos hechos económicos realizados por el ente económico

que solamente afectan una cuenta del debe y otra del haber. Por
ejemplo una compañía adquiere un escritorio por 1.000 u.m. lo paga
de contado. El asiento quedaría:

Cuenta débito crédito

Muebles y enseres 1.000

Caja 1.000
Sumas iguales 1.000 1.000

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2. ASIENTOS COMPUESTOS

Son aquellos hechos económicos que afectan una o varias cuentas

en el debe y una o varias cuentas en el haber. Es decir, se afectan
más de dos cuentas. Si se adquiere un escritorio por valor de 1.000
u.m. cancelando de contado 300 u.m. y el resto a crédito.

Cuenta débito crédito

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Muebles y enseres 1.000
Caja 300
Cuentas por pagar 700
Sumas iguales 1.000 1.000

DÉBITOS Y CRÉDITOS

Se entiende por débito el

registro de un aumento de una
cuenta activa, la disminución de
una cuenta pasiva o de
patrimonio y el aumento de una
cuenta de gastos.

Crédito es el registro de un
aumento de una cuenta pasiva
o de patrimonio, una
disminución de una cuenta
activa y un aumento en una
cuenta de ingresos.

Ahora bien, utilizando las cuentas nominales, la ecuación contable se puede ampliar
agregándole dichas cuentas y consolidándolas en una cuenta de utilidad y pérdidas, que va
aumentar o disminuir el patrimonio según sea el caso. En consecuencia la ecuación
contable la podemos representar así:

Utilidad = ingresos – costos - gastos

Entonces la ecuación contable se ampliaría:

UTILIDAD
Activos = Pasivos + patrimonio + (ingresos – costos - gastos)

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RESUMEN DE LA UNIDAD.
La ecuación contable, también llamada ecuación patrimonial, es una igualdad matemática
que refleja la posición financiera de un ente económico; por lo tanto se compone de
activos, que son todas las inversiones que ha adquirido el ente económico para poder
desarrollar el objeto social, de pasivos que son todas aquellas obligaciones que la empresa
ha contraído para financiar parte de sus inversiones de activos, y de patrimonio que es el
aporte de los socios más las utilidad o las pérdidas obtenidas en un periodo contable.

Los efectos que pueden causar los distintos hechos económicos que transa la empresa

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son:

• Aumento en el activo y disminución en el activo.

• Aumento en el activo y aumento en el pasivo.
• Aumento en el activo y aumento en el patrimonio.
• Disminución en el activo y disminución en el pasivo.
• Disminución en el activo y disminución en el patrimonio.

El concepto de cuenta es la ubicación de todas las actividades económicas que realiza el

ente económico, el nombre lo toma del origen del hecho económico, por ejemplo si compra
escritorios, el nombre de la cuenta donde se debe registrar el hecho económico es
muebles y enseres. Si lo paga de contado y en efectivo la cuenta tomará el nombre de caja,
porque es de ahí donde se toma el efectivo.
Las cuentas se clasifican en:

Reales también conocidas como cuentas de

balance, tienen una duración permanente. Se
subdividen en cuentas del activo, del pasivo y
del patrimonio.
Son cuentas del activo. Caja, bancos,
inventarios de mercancías, equipo de oficina,
maquinaria, construcciones, etc. Su saldo es de
naturaleza débito.
Son cuentas del pasivo. Obligaciones
financieras, proveedores, cuentas por pagar,
impuestos, obligaciones laborales, etc. Su saldo
es de naturaleza crédito,

Son cuentas del patrimonio. Capital social, reservas, superávit de capital, utilidades, etc.
Su saldo es de naturaleza crédito.

Nominales. Son aquellas cuentas resultantes del giro normal de los negocios, es decir, el
desarrollo del objeto social. Por lo tanto se pueden llamar cuentas de resultados o
transitorias, porque al finalizar el periodo contable se deben cancelar o saldarse.
Este grupo se compone de cuentas nominales de ingreso, nominales de gastos y
nominales de costo de ventas o fabricación.

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De orden. Son aquellas cuentas que figuran por fuera del balance general, porque
representan bienes de propiedad de terceros, pero que el ente económico puede
transarlos. Por ejemplo mercancías recibidas en consignación.

GLOSARIO
U.M. Unidad monetaria de cualquier país, puede ser pesos, dólares, bolívares, euros, etc.
Ecuación contable. Es lo mismo que ecuación patrimonial, es una igualdad que refleja
una balanza de lo que posee la compañía y lo que debe.

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Cuenta. Es un formato de registro donde se muestra los aumentos o disminuciones de los
activos, pasivos y patrimonio.
Activos. Son los bienes y derechos que el ente económico posee, para desarrollar el
objeto social.
Pasivos. Son todas las deudas u obligaciones que el ente económico contrae con
terceros.
Patrim onio. Son los aportes de los propietarios del ente económico, más las utilidades o
pérdidas obtenidas durante un periodo contable.
Pérdidas. Es el resultado de un ejercicio contable, donde los ingresos (ventas) fueron
menores que los egresos (costos y gastos).
Utilidad. Exceso de los ingresos netos sobre los costos y gastos del periodo contable.
Importe. Valor monetario de un bien o servicio.

BIBLIOGRAFIA UTILIZADA.
DÍAZ, Hernando. Contabilidad general. Editorial Pesaron, segunda edición, Bogotá, 2006.
FIERRO, Ángel María. La contabilidad para todos. Editorial Universidad Surcolombiana,
primera edición, Neiva, 1997.
CORAL, Lucy del Carmen, GUDIÑO, Emma Lucia. Contabilidad universitaria. Editorial Mc
Graw Hill, quinta edición, Bogotá, 2004.
MONTAÑO, Edilberto. Contabilidad control, valuación y revelación. Editorial Universidad del
Valle, primera edición, Cali, 2002.

BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
MEIGS, Robert, MEIGS, Walter. Contabilidad la base para las decisiones gerenciales,
editorial Mc Graw Hill, decima edición, México, 2000.
DE ROJAS, CARRILLO, Gladys. Contabilidad para la gestión empresarial. Editorial Thomson,
primera edición, Bogotá, 2004.
Plan único de cuentas P.U.C.

CRÉDITOS


• Milos Jokic
http://www.dreamstime.com/michaeljordan_info
• sanja gjenero

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http://www.sxc.hu/profile/lusi
• jan jelinek
http://www.sxc.hu/profile/kalimevole
• Alexander Jaspers
http://www.sxc.hu/profile/AlJa

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