Auditoria UNIDAD 1

UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA
CENTRO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ECONÓMICO ADMINISTRATIVAS
30 de Agosto
2010
UNIDA
DI
Una auditoria administrativa es el examen integral o Generalidades de
parcial de una organización con el propósito de precisar la auditoria
su nivel de desempeño y oportunidades de mejora. administrativa
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
JORGE HUMBERTO OSORIO FRANCO
UNIDAD 1
GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1. SIGNIFICADO DE LA AUITORIA ADMINISTRATIVA
Una auditoria administrativa es el examen integral o parcial

de una organización con el propósito de precisar su nivel de
desempeño y oportunidades de mejora (FRANKLIN, Auditoria
Administrativa, MC GRAW HILL, México 2005)
Una auditoria administrativa es la revisión analítica total o

parcial de una organización con el propósito de precisar su
nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
(FINCOWSKY, Auditoria Administrativa, Pearson, México)
1.1 ANTECEDENTES
El marco histórico para el estudio de la auditoria

administrativa es tan extenso como la administración misma.
Las iniciativas y tendencias que propiciaron el surgimiento de
una es la razón de la existencia de otra. Es por eso que la

base de información que las sustenta en común en muchas
de sus vertientes y sirve de plataforma para darle contexto a
la auditoria administrativa.
La primera contribución documentada corresponde a la

civilización sumeria en el año 5000 a. de C., donde se
encuentran evidencias de prácticas de control administrativo.
En orden cronológico se deben mencionar las
correspondientes a los egipcios, en el año 4000 a. de C., en
las cuales se destaca el reconocimiento de la necesidad de
planear, organizar y regular y, en el año 2000 a. de C., el uso
de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes.
Más adelante, alrededor del año 1800 a. de C., en Babilonia

aparece el Código de Hammurabi, el cual incluye aspectos
sobre el control del comercio.
Después, en China, tienen lugar varios hechos importantes.

En el año 1994 a. de C., durante la dinastía Hsia o Hia, de
manera incipiente comienza a considerarse el empleo de
técnicas administrativas de control en sus gobiernos

territoriales.
En 1436, en Venecia, durante la época medieval, los

directores del Arsenal emplearon controles contables, de
inventarios, de costos y de personal para manejar su flota
naval.
Años más tarde, en 1554, en el marco de la organización
administrativa imperial en la Nueva España, se creó la Junta
Superior de Hacienda para atender los asuntos financieros de
la Colonia. Estos órganos ejercieron su función de control a
través de la “visita”, una investigación administrativa especial
que podía ser especifica, sobre un determinado puesto o
funcionario o general.
En 1799, Eli Whitney, pionero del sistema americano de

manufactura, como parte de sus estudios en el campo de la
administración y del uso del método científico, desarrolla
sistemas de control de costos y de calidad.
En 1800, James Watt y Mathew Bolton, industriales ingleses,

desarrollan una propuesta para estandarizar y medir
procedimientos de operación, la cual incluía una reseña
especifica acerca de la conveniencia de utilizar la auditoria
como mecanismo de evaluación.
En 1900 emerge de manera formal la administración

científica, con los trabajos de Frederick Winslow Taylor, quien
propone el método científico para analizar el trabajo y elevar
la eficiencia de las tareas de producción en su obra The
Principles of Scientific Management. Esta escuela fortalece
sus fundamentos con los trabajos de Henry Gantt, en 1901, y
de Harrington Emerson en 1910. El primero por definir un
sistema de tarea y bonificación y por sus graficas de control,
temas que dio a conocer en su libro Industrial Leadership .El
segundo, por su ingeniería de eficiencia fundamentada en
principios, difundida a través de sus artículos “Efficiency as a
Basis for Operation and Wages”.
En 1915 surge la escuela del proceso administrativo, a partir

de las aportaciones de Henry Fayol, con su análisis de las
funciones administrativas y principios, cuyo fundamento

expone en su obra Administración industrial y general, y de
Alexander H. Church con su trabajo The Science and Practice
of Administration en el que analiza las funciones orgánicas y
leyes universales e esfuerzo.
En 1945 el Instituto Norteamericano de Auditores Internos

realizó un simposio en el que se debatió el tema “El alcance
de la auditoría interna de operaciones técnicas”.
En 1953, George R. Terry sostiene la necesidad de evaluar a

una organización a través de una auditoria. Es importante
anotar que este autor propone cuatro procedimientos para
llevar a cabo esta evaluación:
1. Apreciación de conjunto Análisis de la estructura para

determinar si cumple con las condiciones de eficacia
requeridas.
2. Apreciación informal Efectuar preguntas para descubrir
posibilidades de mejoramiento.
3. Apreciación por comparación Comparar la estructura

orgánica de la empresa con las otras similares y
competidoras.
4. Enfoque ideal Imaginar una estructura ideal, y
compararla con la estructura en revisión, anotando las
mejoras que pueden realizarse.
El punto 3 coincide con la idea central de lo que, con el paso

de los años, se conocería como bechmarking.
También en 1953, surge la INTOSAI, organización profesional
de entidades fiscalizadoras superiores (EFS) de los países
pertenecientes a las Naciones Unidas o sus organismos
especializados, la cual, a través de las EFS desempeña la
función de fiscalizar las cuentas y las actividades de la
administración pública, así como la promoción de una gestión
financiera sana y la obligación de rendir cuentas de los
gobiernos.
El interés por la auditoria administrativa se extiende en 1960
al ámbito académico. Alfonso Mejía Fernández, de la UNAM,
incluye en su tesis profesional un recuento de los aspectos
estructurales y funcionales que el nivel general de las
empresas debe considerar para aplicar una auditoria

administrativa.
En 1964, Dimitris N Chorafas, considera la necesidad de que

las empresas tengan presente que sus elementos tienden al
desarrollo como consecuencia de su evolución y
transformación, lo que las obliga a tener un adecuado control
de sus acciones.
En 1972, el centro Nacional de Productividad, A.C., elabora

las Bases de Autodiagnostico, en el que brinda una
alternativa para que las empresas puedan determinar y
jerarquizar los elementos que inciden en su operación para
efectos de toma de decisiones. También Carlos E. Anaya
trabaja en las propuestas de los exponentes mas reconocidos
en este campo, e incluye aportaciones y experiencias propias.
En 1984, Robert J. Thierauf introduce la auditoria

administrativa y la forma de aplicarla sobre una base de
preguntas para evaluar las áreas funcionales, el ambiente de
trabajo y los sistemas de información.
En 1988, la oficina de la controlaría General de Estados

Unidos prepara las Normas de Auditoria Gubernamental, que
son revisadas por la contraloría Mayor de Hacienda (entidad
de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico). Estas
normas contienen los lineamientos generales para la
ejecución de auditorías en las oficinas públicas. Asimismo,
Brink V. Witt H. define los fundamentos, administración de
actividades, tratamiento de áreas operacionales, relaciones
especiales y evaluación de una auditoría interna.
En 1994, Jack Fleitman incorpora los conceptos

fundamentales de evaluación con un enfoque profundo;
además muestra las fases y metodología para su
instrumentación, la forma de diseñar y emplear cuestionarios
y cedulas, y presenta un caso práctico para ejemplificar una
aplicación específica.
En enero de 2000, Lidia Zuazo, presenta su libro Papales de

Trabajo de auditoría externa e interna, en el cual realiza un
resumen analítico de la auditoria en sus versiones
administrativas, de estados financieros, operacional, integral,

gubernamental, ecológica y de calidad.
1.2 OBJETIVOS
Por sus características las auditoria administrativa constituye
una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de
las organizaciones, toda vez que permite que se revele en
qué áreas se requiere de un estudio más profundo, qué
acciones pueden tomarse para subsanar deficiencias, cómo
superar obstáculos y cómo imprimir mayor cohesión al
funcionamiento de las mismas y sobre todo un análisis causa-
efecto que concilie en forma congruente los hechos con las
ideas. Entre los más sobresalientes para lograrlo se pueden
mencionar:
*De control.- Destinado a orientar los esfuerzos en la

aplicación de la auditoria y poder evaluar el comportamiento
organizacional en relación con estándares preestablecidos.
*De productividad.-Encausan acciones de la auditoria para

optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con
la dinámica administrativa instituida por la organización.
*De organización.- Determinan que el curso de la auditoria

apoye la definición de la estructura, competencia, funciones y
procesos a través del manejo eficaz de la delegación de
autoridad y el trabajo en equipo.
*De servicio.- Representan la manera en que la autoridad

puede constatar que la organización está inmersa en un
proceso que la vincula cuantitativamente con las expectativas
y satisfacción de sus clientes.
*De calidad.- Disponen que la auditoria tienda a elevar los

niveles de actuación de la organización en todos sus
contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios
altamente competitivos.
*De cambio.- Transforman la auditoria en un instrumento que

hace más permeable y receptiva a la organización.
*De aprendizaje.- Permiten que la auditoria se transforme en

un mecanismo de aprendizaje institucional para que la
organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice
para convertirlas en oportunidades de mejora.
*De toma de decisiones.- Traducen la puesta en práctica y los

resultados de la auditoria en un sólido instrumento de soporte
del proceso de gestión de la organización.
*De interacción.- Posibilitan el manejo inteligente de la

auditoria en función de la estrategia para relacionar a la
organización con los competidores reales y potenciales, así
como con los proveedores y clientes.
*De vinculación.- Facilitan que la auditoria se constituya en un

vinculo entre la organización y un contexto globalizado.
2. ALCANCE
El área de influencia que abarca una auditoria administrativa

comprende la totalidad de una organización en lo
correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas
de actuación. Esta connotación incluye aspectos tales como:
*Naturaleza jurídica
*Criterios de funcionamiento
*Estilo de administración
*Enfoque estratégico
*Sector de actividad
*Giro industrial
*Ámbito de operación
*Tamaño de la empresa
*Número de empleados
*Relaciones de coordinación
*Desarrollo tecnológico
*Sistemas de comunicación e información
*Nivel de desempeño
*Trato a clientes (Internos y externos)
*Entorno
*Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento
*Sistemas de calidad
3. CAMPO DE APLICACIÓN
La auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo

de organización productiva, sea esta pública, privada o social.
Por su extensión y complejidad, es necesario entender como
están ordenadas estas organizaciones para responder a las
demandas de servicios y productos del medio ambiente y,
sobre todo, de qué manera se articulan, lo cual nos obliga a
precisar su fisonomía, área de influencia y dimensión. A
continuación se presenta la información por sector específico:
-Sector Público
En este sector la auditoria se emplea en función de la figura
jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad,
relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas
generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaria de Estado)

2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autónomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
-Sector Privado
Por lo que toca a este sector, la auditoria se utiliza tomando
en cuenta la figura jurídica, objeto tipo de estructura,
elementos de coordinación y relación comercial, sobre la
base de las siguientes características:
1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica

en:
1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas

pueden agruparse en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
También tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportación
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administración
4. Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas
5. Subsidiarias
-Sector Social
En este sector, la auditoria administrativa se aplica
considerando dos factores:
1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función
Por su tipo o figura las organizaciones que forman el sector

son:
1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios
Por su función se les ubica en las siguientes áreas:

1. Educación
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Política
-Obrero
-Campesino
-Popular
5. Empleo
6. Alimentación
7. Derechos Humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
(FRANKLIN, Auditoria Administrativa, MC GRAW HILL,
México 2005)
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORÍA FINANCIERA
Es realizada por auditores internos y externos.

El tipo más antiguo de auditoría y todavía el más común es
la financiera. Desde el punto de vista de los auditores
externos independientes (contadores públicos y contadores
públicos auditor) , la revisión y la evaluación del sistema
informativo contable y financiero de un cliente, influye en el
tiempo en que se apliquen determinados procedimientos de
auditoría, que construyen la base de la opinión del auditor

sobre la racionalidad de los estados financieros, si la revisión
y evaluación de los contadores independientes no descubre
discrepancia materiales en los estados financieros
preparados por el cliente , a este se le estará dando una
opinión “ no calificada”, es decir los auditores concluirán que
los estados contables son los correctos y están preparados
de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados y aplicados de una manera congruente. Sin
embargo, si existen diferencias importantes no resueltas,
los auditores independientes pueden dar una opinión
“calificada” o “renunciar” a ella, dependiendo de la magnitud
de las diferencias.
El control interno, que es muy importante para los contadores

públicos independientes se divide en dos categorías.
1- Control contable interno: diseñado para lograr el

registro adecuado y exacto, que sintetiza las
transacciones financieras autorizadas
2- Verificación interna: diseñada para salvaguardar el

capital contra desfalco y otras irregularidades
Para evaluar el control interno, la mayoría de CPTs usan un

“Cuestionario para evaluación del Control Contable Interno y
de la Verificación Interna”. El cuestionario está señalado
para señalar con precisión las áreas débiles del control
contable. Todas las respuestas “si” indican un control interno
favorable, mientras que las respuestas “no” deben de ser
explicadas por escrito e indican una posible debilidad en el
control interno.
Un resultado de la auditoría financiera es la auditoría

interna la cual estuvo originalmente orientada hacia temas
contables y financieros.
El auditor interno puede cumplir dos importantes funciones

partiendo de esta base. Puede desempeñar el papel
tradicional de auditor interno de operaciones orientadas a la
contabilidad. Por ejemplo puede hacer auditorias de registro
de nominas, cuentas por cobrar y registros de inventario
que complementan y suplementan el trabajo de los auditores

externos. Además puede realizar auditorías de operaciones
AUDITORIA DE OPERACIONES
Bajo la responsabilidad de auditores internos, auditores de

operaciones, auditores externos, y asesores de la gerencia.
A la que a veces se llama auditoria operacional, evoluciono

a partir de la auditoría financiera. Va más allá de las
funciones contables y trata actividades no financieras, que
finalmente se manifiestan en los registros contables de la
organización.
El propósito de una auditoria de operaciones es revisar y
apreciar operaciones y procedimientos.
Para garantizar que se estudien ampliamente las áreas

operacionales se utiliza un cuestionario; funciona como lista
de control para revisar y apreciar métodos y procedimientos
operacionales. En los siguientes ejemplos se ve el contraste
entre los tipos de preguntas usadas en un cuestionario de
auditoría de operaciones y las utilizadas en uno de control

interno.
Cuestionario de Cuestionario de Control

Auditoria de Interno
Operaciones
¿Cuáles son las ¿Está la función de

responsabilidades del jefe compras completamente
del departamento de separada de otras
compras? funciones, sobre todo
contabilidad, embarque y
¿Qué tipos de informes se recepción?
presentaran en este
departamento? ¿Se reparan requisiciones
de compra?
¿Cómo se determinan las
cantidades por compra? ¿Se enumeran los pedidos
por anticipado?
En este tipo de auditoría no solos se usa el cuestionario de

auditoría de operaciones, si no también se emplean flujo
gramas de sistema y de proceso para definir las áreas de
operación en las que la atención de la gerencia puede ser
provechosa. Por lo tanto las herramientas del auditor son los
cuestionarios, flujo gramas y estudios de tiempo, junto con
los informes tradicionales, tablas, graficas y manuales.
El producto final de toda auditoria de operaciones es un

informe escrito a la gerencia (como el documento de control
interno de los auditores externos). Así, el propósito real de la
auditoria, calibra la efectividad de las operaciones y descubrir
oportunidades para mejorarlas en beneficio de la economía
o del mejor control, debe formar parte integral del informe
final.
Llevada a cabo por auditores internos y externos y asesores

de la gerencia y gerentes de la organización.
Una auditoria administrativa no debe confundirse con

“Consultaría Administrativa” o con “Servicio de accesoria
administrativa”.
Las diferencias entre servicios administrativos y auditorias

administrativa se pueden resumir como sigue:
Servicios Auditorias
Administrativos Administrativas
PROPÓSITO Auxiliar a la gerencia Evaluar a la gerencia
ORIENTACIÓN Hacia una tarea Hacia el individuo
Diseñado para una Diseñado para permitir

MÉTODO tarea especifica algunas
estandarizaciones, como
uso de cuestionarios u
Rara vez, limitada a la Frecuente, promueve

REPETICIÓN terminación de la tarea una evaluación
específica periódica,
OBJETIVO Especifico Hacia lo general o lo

específico
Las auditoras administrativas se ocupan de la calidad de la
administración, mientras que las auditorias de operaciones
se centran en la calidad de las operaciones. Las dos
auditorías son complementarias y suplementarias una a la
otra.
El cuestionario de auditoría administrativa, puede ser usado

efectivamente en todos los niveles de la jerarquía
administrativa, la auditoria administrativa está diseñada para

evaluar la efectividad de la administración en el cumplimiento
de sus tareas asignadas.
AUDITORIA DE FUNCIONAMIENTO
Realizada por miembros del consejo de directores.
El propósito expreso de una auditoria de funcionamiento es

la evaluación de resultados en forma tal que el consejo
pueda evaluar con pleno conocimiento de los objetivos de la
estrategia y funcionamiento que la gerencia propone, su
propósito real es crear un dialogo informado entre el
presidente y los directores acerca de los futuros criterios de
funcionamiento de los cuales el presidente será responsable.
Las partes principales de la auditoria están relacionadas con

la evaluación de la calidad de la administración así como la
de los ejecutivos de la compañía
El otro aspecto de la auditoria de funcionamiento es la

relación de la organización con su medio ambiente social y
político.
AUDITORIA SOCIAL
Realizadas por ejecutivos de alto nivel, así como asesores

internos y externos de la gerencia.
La auditoria social, que es un intento por vigilar, evaluar y

medir el funcionamiento social del negocio.
Dedicada no solo a informar de la participación de la

organización en actividades socialmente orientadas, sino
también a determinar si alcanzo sus objetivos para cada
actividad.
(THIERAUF. Robert J. LI, Auditoria Administrativa, TRILLAS,
México)

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JORGE HUMBERTO OSORIO FRANCO

1. SIGNIFICADO DE LA AUITORIA ADMINISTRATIVA

Una auditoria administrativa es el examen integral o parcial

Una auditoria administrativa es la revisión analítica total o

El marco histórico para el estudio de la auditoria

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una es la razón de la existencia de otra. Es por eso que la

La primera contribución documentada corresponde a la

Más adelante, alrededor del año 1800 a. de C., en Babilonia

Después, en China, tienen lugar varios hechos importantes.

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técnicas administrativas de control en sus gobiernos

En 1436, en Venecia, durante la época medieval, los

En 1799, Eli Whitney, pionero del sistema americano de

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En 1800, James Watt y Mathew Bolton, industriales ingleses,

En 1900 emerge de manera formal la administración

En 1915 surge la escuela del proceso administrativo, a partir

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funciones administrativas y principios, cuyo fundamento

En 1945 el Instituto Norteamericano de Auditores Internos

En 1953, George R. Terry sostiene la necesidad de evaluar a

1. Apreciación de conjunto Análisis de la estructura para

JORGE HUMBERTO OSORIO FRANCO

3. Apreciación por comparación Comparar la estructura

El punto 3 coincide con la idea central de lo que, con el paso

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empresas debe considerar para aplicar una auditoria

En 1964, Dimitris N Chorafas, considera la necesidad de que

En 1972, el centro Nacional de Productividad, A.C., elabora

En 1984, Robert J. Thierauf introduce la auditoria

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En 1988, la oficina de la controlaría General de Estados

En 1994, Jack Fleitman incorpora los conceptos

En enero de 2000, Lidia Zuazo, presenta su libro Papales de

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administrativas, de estados financieros, operacional, integral,

*De control.- Destinado a orientar los esfuerzos en la

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*De productividad.-Encausan acciones de la auditoria para

*De organización.- Determinan que el curso de la auditoria

*De servicio.- Representan la manera en que la autoridad

*De calidad.- Disponen que la auditoria tienda a elevar los

*De cambio.- Transforman la auditoria en un instrumento que

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*De aprendizaje.- Permiten que la auditoria se transforme en

*De toma de decisiones.- Traducen la puesta en práctica y los

*De interacción.- Posibilitan el manejo inteligente de la

*De vinculación.- Facilitan que la auditoria se constituya en un

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El área de influencia que abarca una auditoria administrativa

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La auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo

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1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaria de Estado)

En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica

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En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas

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Por su tipo o figura las organizaciones que forman el sector

Por su función se les ubica en las siguientes áreas:

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