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Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
OBLIGADOS A PRESENTAR
LA DJ ANUAL PPNN 2015
• Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera
categoría) y/o 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o
rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del
Formulario Virtual N.° 701 – Renta Anual 2015 – Persona Natural.
2. Rentas de segunda categoría y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a aquellas, se considera la suma de los montos de las casillas 350 y 385 del
Formulario Virtual N.° 701.
3. Rentas de cuarta categoría se considera la suma de los montos de las casillas 107 y
108 del Formulario Virtual N.° 701.
4. Rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a
estas, se considera la suma de los montos de las casillas 512 y 116 del Formulario
Virtual N.° 701.
INFORMACIÓN
PERSONALIZADA DEL F.V. 701
Características Generales
d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a
precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalúo).
PRIMERA CATEGORIA
Caso Práctico 1:
Desarrollo:
Caso Práctico 2:
i) Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 alquilada a una familia por
el importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalúo 2015 asciende a: S/. 560,000
ii) Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM en S/.
750.00 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalúo 2015 asciende a: S/. 380,000
iii) Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco cedida gratuitamente
por todo el año 2015 a su hijo.
El valor del autovalúo 2015 asciende a: S/. 200,000
iv) Cesión de una concesión minera a favor de la Minera “Rica Roca S.A.” por un
monto ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.
PRIMERA CATEGORIA
Desarrollo:
(*) Según el tercer párrafo del inciso a) del art. 23° de la LIR en caso de arrendamiento de
predios se presume que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%)
del valor del predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional.
PRIMERA CATEGORIA
Renta bruta
VALOR DE MERCADO
Valor de cotización a la fecha de la enajenación.
Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa Si no existe cotización en la fecha de la enajenación,
el valor de la cotización inmediato anterior
Acciones o participaciones que cotizan El mayor de valor de cotización registrado
en mas de una Bolsa en una de las Bolsas
Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa
El valor de las primeras será el valor de cotización
emitidas por Sociedades que cotizan otras
de las segundas
acciones en Bolsa
Valor de transacción, el cual no puede ser inferior al valor de
Acciones o participaciones participación patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora
no cotizadas en Bolsa cerrado con anterioridad a la enajenación)
VPP = Patrimonio total / n° de acciones
SEGUNDA CATEGORIA
Costo computable
Determinar el Comparar el
Determinar el
valor de la costo de
costo de
inversión al adquisición y el
adquisición
31.12.2009 valor de la
según artículo
según tabla de inversión .
21° LIR
criterios del DS
11-2010-EF Se considera
el mayor
SEGUNDA CATEGORIA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Certificados de participación
en fondos o patrimonios El valor cuota al 31.12.2009.
autónomos.
Situación 1: Ganancia
-Vendedor: persona natural domiciliada
- Adquisición de la acción listada en Bolsa: Marzo 2004
- Costo de adquisición de acción listada: S/. 1,000
- Fecha de la enajenación: Octubre 2015
- Precio de venta: S/. 1,500
>> Procedimiento reglamentario: valor al 31.12.2009
Costo Computable
Situación 1: Ganancia
Agentes de retención
1. CAVALI:
— Designada por Ley Nº 29645, retiene a partir del 01.11.2011.
— No retiene en caso de personas jurídicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF.
Segundo párrafo del artículo 51º de la LIR: las siguientes se suman a la renta de fuente
peruana a efectos de determinar la renta neta de segunda categoría:
1.Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el
país, pero que son registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del
Perú y enajenados en un mecanismo de negociación del país.
2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el
país, y que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de
negociación extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito
con dichas entidades (actualmente MILA).
La enajenación de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos
indicados deberán ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarán con tasas de
8%, 14%, 17%, 20% y 30%.
RENTAS DEL TRABAJO
CUARTA CATEGORIA
El trabajador independiente deberá verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta
de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoría superan el monto establecido: S/.
2,807.00 (para el año 2015). En caso supere dicho monto, deberá declarar y pagar
mensualmente el 8% de los ingresos que haya percibido.
Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el
monto establecido es de S/. 2,246.
QUINTA CATEGORIA
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QUINTA CATEGORIA
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QUINTA CATEGORIA
Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos
así lo establezcan.
DETERMINACION DE LA RENTA
DEL TRABAJO
TASAS:
DETERMINACION DE LA RENTA
DEL TRABAJO
IMPUESTO
CALCULADO CON DERECHO A DEVOLUCION
• Saldo a favor de ejercicios anteriores.
• Pagos a cuenta directos (4º categoría)
• Retenciones 4º y 5º percibidas.
• Otros créditos con derecho a devolución.
CRÉDITOS
• Al agregar a bandeja: