3.2.

EJECUCIÓN
La fase de ejecución de la auditoría está compuesta por la realización de pruebas, la evaluación
de controles y la recolección de evidencias suficientes y confiables para determinar si los asuntos
identificados durante la fase de planeación como de importancia potencial, realmente cubren
suficiente importancia para efectos de la elaboración de informes o no. Las conclusiones se
relacionan con la evaluación de 1os resultados de las pruebas realizadas sobre rendimiento, la
exactitud de información, la confiabilidad de los sistemas y controles claves y la calidad de los
resultados producidos.
ELABORACIÓN DEL PLAN DETALLADO DE AUDITORÍA
En este paso se describe el plan; las labores que se van a desarrollar según cada objetivo de la
auditoría integral. Cada proyecto se planifica de forma que incluya pruebas de recopilación de
evidencia de auditoría adecuada para lograr los objetivos de auditoría específicos.
SELECCIÓN O ELABORACIÓN DE PROGRAMAS
Es necesario tener mucho cuidado al preparar y utilizar los programas de auditoría, para lograr
cumplir los objetivos y recopilar evidencia adecuada. Al preparar y utilizar los programas de
auditoría, se debe siempre relacionar los costos de recopilación de evidencia con los beneficios
obtenidos al ayudar a alcanzar los objetivos del examen.
EJECUCIÓN DE PRUEBAS Y EVALUACIÓN DE CONTROLES
Este tipo de examen proporciona al auditor los elementos necesarios para determinar el grado de
cumplimiento con los criterios de auditoría desarrollados; se recopila evidencias de auditoría
adecuadas sobre el funcionamiento eficaz o ineficaz de las actividades clave, los sistemas y los
controles identificados durante la etapa de investigación preliminar.
EVIDENCIAS
Cualquier información determina si la información que se está auditando, se presenta de acuerdo
al criterio establecido. La auditoría integral se dedica a la obtención de la evidencia, dado que ésta
provee una base racional para la formulación de juicios u opiniones. En la evidencia se
incluye documentos, fotografías, análisis de hechos efectuados por el auditor y en general, todo
material usado para determinar si los criterios de auditoría son alcanzados.
CONSIDERACIÓN CAUSA Y EFECTO
Se deben considerar las razones y la importancia de las causas y efectos; en este paso de la
ejecución se involucra la evaluación de las discrepancias con los criterios de auditoría, incluyendo
la consideración de las causas principales, comparadas con los síntomas. El equipo de auditoría
tiene la responsabilidad de asegurarse de que las evidencias que apoyen sus hallazgos y los
resultados de los análisis de causas y efectos, sean discutidas con los niveles adecuados de la
administración en la organización auditada.
DESARROLLO DE HALLAZGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Para desarrollar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de la auditoría, es necesario que
antes se consideren las causas y efectos de los diferentes criterios. Es importante identificar sus
atributos para así evidenciar en forma suficiente y competente los resultados de la auditoría
considerando la condición, criterio, causa y efecto o el impacto generado por alguna situación.
INTEGRACIÓN Y REVISIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como
los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.

3.3 INFORMACIÓN DE RESULTADOS O COMUNICACIÓN

La fase de información de resultados o comunicación incluye la discusión de los informes, y la
presentación de informes. Durante la fase de planeación y a través de la fase de ejecución de la
auditoría, se tiene en cuenta el enfoque de elaboración de informes que pretende adoptar. El jefe
de la auditoría debe asegurarse de que el enfoque adoptado sobre la presentación de informes sea
el adecuado y que refleje apropiadamente en el contenido de los informes detallados y el informe
general.
DISCUSIÓN DE LOS INFORMES CON LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD
Es importante que en la fase de presentación de informes se involucre la comunicación de los
resultados de auditoría a la presidencia, gerencia o dirección de organización auditada, para que
ésta pueda indicar si los hallazgos, y conclusiones son adecuados, si se comprenden las
recomendaciones, y si son aceptables y pueden implementarse oportunamente. Aquellas
respuestas a las recomendaciones se incluyen como parte del informe de auditoría integrada.