Etapas de una auditoria

1. Planificación

Las acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la auditoría son

determinantes para el éxito de las actividades. La planificación comienza con la elaboración de
un plan, que orientará la ejecución de la auditoría. Ese plan deberá presentar todas las
actividades en una línea del tiempo, además del alcance, con procesos, departamentos o
productos que serán auditados. En esta etapa también es importante que el auditor
identifique toda la documentación relacionada, tales como políticas o procedimientos de
calidad. Aún en esta etapa, puede ser elaborada la lista preliminar de las personas que serán
entrevistadas.

2. Preparación

Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más sobre el SGQ de la
empresa, analizando más profundamente la documentación del sistema.

Es importante que cada miembro del equipo de auditoría esté preparado para la actividad, con
acceso al checklist de verificación. El checklist es fundamental para orientar al auditor de modo
que no se olvide ningún detalle a ser evaluado, así como para registrar las constataciones y
observaciones.

3. Ejecución

La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de informaciones, que determinan si

el departamento en cuestión está siguiendo los estándares y procedimientos de control de
calidad establecidos. En esta fase, el auditor entrevista a las personas, haciendo preguntas y
tomando nota de las constataciones. De acuerdo con lo que sea constatado, los planes de
auditoría y checklists pueden tener su alcance expandido, y pueden ser sometidos a una
evaluación más profunda.

Es en este momento que serán registradas las no conformidades, o sea, situaciones que
ocurrieron en desacuerdo con el proceso y procedimiento estandarizado.

4. Finalización y Follow-up
Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo “real”. El equipo de
auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y para determinar las
recomendaciones para corregir problemas de calidad. Esas informaciones compondrán el
informe de Resultados de la Auditoría.

Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas realizadas por los
liderazgos. Ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las acciones de mejora
sugeridas por el equipo de auditores.

Evidencias en la auditoria

La evidencia del auditor es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables
expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportados en tiempo y
contenido por los hechos económicos y circunstanciales que realmente han ocurrido.

La evidencia se obtiene por el auditor a través del resultado de las pruebas de auditoría
aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso, y de acuerdo con el juicio
profesional del auditor.

Dado que el auditor no siempre puede tener certeza absoluta sobre la validez de la
información financiera, determinará los procedimientos y las pruebas a aplicar necesarios para
la obtención de una evidencia suficiente y adecuada en relación al objetivo de su trabajo.

La evidencia obtenida deberá recogerse en los papeles de trabajo de auditor como justificación
y soporte de trabajo efectuado.

Así, la tercera Norma Técnica sobre ejecución del trabajo indica que debe obtenerse evidencia
suficiente y adecuada, mediante la realización y evaluación de las pruebas de auditoría que se
consideren necesarias, al objeto de obtener una base de juicio razonable sobre los datos
contenidos en las cuentas anuales que se examinan y poder expresar una opinión respecto de
las mismas.

El concepto "suficiencia" tiene carácter cuantitativo, mientras que el concepto "adecuación" es

una característica cualitativa. La confluencia de ambos elementos debe proporcionar al auditor
el conocimiento necesario para alcanzar un juicio objetivo.
Tipos de evidencias

El curso explica uno de los procedimientos y técnicas que puedan utilizarse dentro del proceso
de una auditoría, para poder recolectar evidencias acerca del estado financiero de una
empresa. Se describen los tipos de evidencias que hay, y se hace una breve explicación de
éstos.

Las evidencias que se obtienen a razón de estos procedimientos y técnicas, respaldan las
afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros y en consecuencia permiten
tomar decisiones para modificar el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas.

Es así que los tipos de evidencias son:

La evidencia a través del sistema de información contable.

Las evidencias testimoniales.

-La indagación.

-La encuesta.

-Las declaraciones de terceros.

Las evidencias documentales.

-Las evidencias informáticas.

-Los documentos electrónicos.

-Las cartas de abogados.

-Los informes de especialistas.

Las evidencias físicas.

-La inspección.

-La comprobación.

Las evidencias analíticas.

-Los análisis específicos.

-La tabulación.

-La conciliación.

-La comparación.

-El cálculo.

-Las interrelaciones de los datos.

Las evidencias a través de análisis de procesos.

-La observación.
-La revisión selectiva.

-La repetición del control.

-El rastreo.

-La reconstrucción del flujo operacional.

-El análisis de eventos posteriores.

Las evidencias que se pueden encontrar a través de una auditoria son muy diversas, variadas y
muy importantes, pues a cada una de ellas nos brindaran la información adecuada de cómo es
el funcionamiento de las operaciones y si éstas están cumpliendo con lo establecido en la fase
de planificación y así también con el objetivo.

Al margen de ello, estas evidencias también le brindan al auditor a optar por la mejor y
concreta decisión acerca de las conclusiones y recomendaciones, que se emitirán en el
dictamen, donde también garantizaran o aseguraran a través de su opinión del buen o mal
manejo de los recursos con que cuenta la entidad.

Como se puede observar el proceso o técnica de recolección de evidencia es fundamental,

para que las mismas sean de alto contenido de relevancia, puesto que estas respaldaran y
fundamentaran la veracidad de cómo fueron confeccionados los estados financieros y de cómo
deberían ser elaborados en un futuro o de mantenerlo si es conveniente.

Cabe aclarar que toda evidencia encontrada, sea por cual sea la técnica de su obtención, es de
información confidencial sujeta, apta y permitida solo para usuarios internos y de cierto grado
de jerarquía (MAE).
Procedimientos en una auditoria

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.Naturaleza de los
procedimientos de auditoría

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de

operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el
examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio
profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán
aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y
profesional.

Riesgos en auditoría

El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y
la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por su
posible manifestación o no.

En el presente artículo presentamos elementos que dan luz a la afirmación anterior y la

vinculación imprescindible de los estudios de Riesgo al servicio de Auditoria.

Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la correcta
evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos y actividades de una
entidad y por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de la
misma.

Si consideramos entonces, que la Auditoría es “un proceso sistemático, practicado por los
auditores de conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en
obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales
vigentes y los criterios establecidos.” es aquella encargada de la valoración independiente de
sus actividades. Por consiguiente, la Auditoría debe funcionar como una actividad concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.