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Derecho Tributario
Derecho Tributario
acreedor tributario) regido porderecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación
directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).
EL IMPUESTO
es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias enfavor del acreedor tributario)
regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).
Los Arbitrios son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. La
tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del Código Tributario.
Los impuestos que se pagan en Guatemala son:-
IVA - Impuesto al valor agregado.-
IUSI - Impuesto a único sobre inmuebles.-
ISR - Impuesto sobre la renta.-
IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.-
Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas,cervezas y otrasbebidas
fermentadas.-
Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados delpetróleo.-
Impuesto sobre circulación de vehículos.- I
Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.- I
Impuesto sobre productos financieros.-
Impuesto específico a la distribución del cemento.-
Impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas isotónicas odeportivas, jugos y
néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo pará la elaboración de bebidas y agua
natural envasada.
IMPUESTO DIRECTO: Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, bien
sea natural o jurídica.
El estado sobrevive económicamente mediante los impuestos que impone a la población, y uno de
esos impuestos, son los llamados impuestos directos.
Se le conoce como impuesto directo a todo impuesto que recae directamente sobre la persona,
como es el caso del impuesto de renta o el impuesto al patrimonio.
El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso {renta], luego, el impuesto recae
directamente sobre la persona o empresa que posee el patrimonio o la renta.
LOS IMPUESTOS INDIRECTOS, no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o
sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa, se
hace a través del consumo de un bien o servicio que está sometido a un impuesto, se hace de
forma indirecta.
Podríamos decir también que el impuesto directo recae por quien tiene o posee algo, entre tanto, el
indirecto es aquel que recae sobre quien consume o hace algo.
TASA cuando se solicita un servicio y se paga una contraprestación es un tributo cuyo hecho
imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la
prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se
refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se
presten o realicen por el sector privado. EJEMPLO , tasa de transporte, de energía, de peaje y de
publicación diario de centro América
ADAM SMITH: nació en Kirkcaldy (Escocia), el año 1723 (bautizado el día 16 de junio del mismo
año), hijo póstumo de Adam Smith Sr., oficial de aduanas, y Margaret Douglas. sosteniendo que la
riqueza procede del trabajo de la nación. El libro fue esencialmente un estudio acerca del proceso
de creación y acumulación de la riqueza, temas ya abordados por los mercantilistas y fisiócratas,
pero sin el carácter científico de la obra de Smith. Gracias a este trabajo, que fue el primer estudio
completo y sistemático del tema, Smith se conoce como el padre de la economía.
Esta obra constituye también una guía para el diseño de la política económica de un gobierno. Los
beneficios de la "mano invisible" del mercado solo se obtendrán en una sociedad bien gobernada.
ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado o el ente público
acreedor del tributo.
SUJETOS PASIVOS Artículo 12. Contribuyentes del impuesto. Son contribuyentes las personas
individuales, jurídicas y los entes o patrimonios, residentes en el país, que obtengan rentas afectas
en este título. Se consideran contribuyentes por las rentas que obtengan los entes o patrimonios
siguientes: los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes,
sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios,
patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes o
temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las demás unidades
productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.
ARTÍCULO 10. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta
regulado en el presente título, la obtención de rentas provenientes de actividades lucrativas
realizadas con carácter habitual u ocasional por personas individuales, jurídicas, entes o
patrimonios que se especifican en este libro, residentes en Guatemala. Se entiende por actividades
lucrativas las que suponen la combinación de uno o más factores de producción, con el fin de
producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de
servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente. Se incluyen entre ellas, pero no se limitan, como
rentas de actividades lucrativas, las siguientes: 1. Las originadas en actividades civiles, de
construcción, inmobiliarias, comerciales, bancarias, financieras, industriales, agropecuarias,
forestales, pesqueras, mineras o de explotaciones de otros recursos naturales y otras no incluidas.
2. Las originadas por la prestación de servicios públicos o privados, entre otros el suministro de
energía eléctrica y agua. 3. Las originadas por servicios de telefonía, telecomunicaciones,
informáticos y el servicio de transporte de personas y mercancías. 4. Las originadas por la
producción, venta y comercialización de bienes en Guatemala. 5. Las originadas por la exportación
de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados, incluso la simple remisión de
los mismos al exterior realizadas por medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de
compras y otros intermediarios de personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios. 6. Las
originadas por la prestación de servicios en Guatemala y la exportación de servicios desde
Guatemala. 7. Las originadas del ejercicio de profesiones, oficios y artes, aún cuando éstas se
ejerzan sin fines de lucro. 8. Las originadas por dietas, comisiones o viáticos no sujetos a
liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones u
otras remuneraciones, obtenidas por miembros de directorios, consejos de administración,
concejos municipales y otros consejos u órganos directivos o consultivos de entidades públicas o
privadas que paguen o acrediten personas o entidades, con o sin personalidad jurídica residentes
en el país, independientemente de donde actúen o se reúnan. Ser contribuyente del Impuesto
Sobre la Renta regulado en este título, no otorga la calidad de comerciante a quienes el Código de
Comercio no les atribuye esa calidad.
Artículo 15. Exclusión de rentas de capital de la base imponible. Las rentas de capital y las
ganancias de capital, se gravan separadamente de conformidad con las disposiciones del Título IV
de este libro. *Lo dispuesto en el párrafo anterior, no es de aplicación a las rentas de capital
mobiliario, ganancias de capital de la misma naturaleza, ni a las ganancias por la venta de activos
extraordinarios obtenidas por los bancos, sociedades financieras y cooperativas legalmente
autorizadas, ni a los salvamentos de aseguradoras y afianzadoras, sometidas a la vigilancia e
inspección de la Superintendencia de Bancos, las cuales tributan conforme las disposiciones
contenidas en este título. También se exceptúan del primer párrafo, y deberán tributar conforme las
disposiciones contenidas en este título, las rentas del capital inmobiliario y mobiliario provenientes
del arrendamiento, subarrendamiento, así como de la constitución o cesión de derechos o
facultades de uso o goce de bienes inmuebles y muebles, obtenidas por personas individuales o
jurídicas residentes en Guatemala, cuyo giro habitual sea dicha actividad.
ARTÍCULO 36. TIPO IMPOSITIVO en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
Los contribuyentes inscritos a este régimen aplican a la base imponible determinada el tipo
impositivo del veinticinco por ciento (25%).
ARTÍCULO 44. TIPOS IMPOSITIVOS Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO. Los tipos impositivos
de este régimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artículo anterior, serán los
siguientes:
CODIGO TRIBUTARIO:
ARTICULO 32. Acaecimiento del hecho generador. Se considera que el hecho generador
ocurre y produce efectos:
1. En los casos en que al presupuesto legal esté constituido sólo por hechos materiales,
desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos
integrantes de él, necesarios para que produzca los efectos que normalmente le
corresponden; y,
2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones de
carácter jurídico, desde el momento en que estén perfeccionados o constituidos,
respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.
ARTICULO 33. Acto jurídico condicionado. Si el hecho generador fuera un acto o negocio
jurídico condicionado, producirá efectos tributarios:
ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado o el ente público
acreedor del tributo.
Caracteristicas:
2. Conferir audiencias.
3. Aplicacion de sanciones.
a) Directorio.
b) Superintendente
c) Intendentes
Directorio:
Es el organo de direccion y se encarga de dirigir la politica, asi como emitir opinion sobre iniciativas
de le por el Organismo Ejecutivo.
2. Secretario- El superintendente.
3. 4 tiutlares y sus suplentes nombrados por el Presidente, despues de ser elegidos por una
nomina de postulacion la cual esta compuesta por 9 miembros.
Objeto: Establece un impuesto sobre la renta obtenida por toda persona individual o juridica
nacional o extranjera domiciliada o no en el pais sobre cualquier patrimonio o bien que provenga
de la inversion de capital, trabajo o combinacion de ambos.
Campo de Aplicacion:
Sutetos:
b) Personas juridicas.
Excenciones:
a) Rentas que obtengan los organismos del Estado, municipalidades, entidades descentralizadas,
autonomas. Se exceptuan personas juridicas formadas con capital mixto.
b) Rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para opear en el pais.
f) Comisiones e intereses que se obtengan por prestamos contratados en el exterior por organos
del Estado, municipalidades y entidades.
h) Pagos por concepto de indemnizacion por tiempo servido a trabajadores del sector publico y
provado.
Periodo de Imposicion:
Se genera cada vez que se producen rentas gravadas, se liquida en forma anual.
Se determina y paga por trimestres y queda sujeta a los ajustes respectivos, la cual se consolida y
liquida definitivamente.
El periodo de liquidacion definitiva anual principia el 01 de julio y termina el 30 de junio del año
siguient.
En caso de ser una Persona Juridica, puede solicitar a la Direccion un periodo de liquidacion
diferente que comienza el 01 de enero y termina el 31 e diciembre del mismo año.
CLASES DE RENTAS
I. Renta Bruta:
Se incluye a la Cesion de derechos ( derechos de autor, llave, patentes, regalias, las provenientes
de obligaciones de hacer o no hacer), Uso y usufructo, dividendos, fideicomiso, arrendamientos (
pueden provenir de : a) el valor del arrendamiento; b) por las sumas percibidas de los arrendatarios
por el uso de muebles y servicios o accesorios que preste el propietario).
a) Renta Presunta por intereses: se origina de los contratos de prestamo en los que se presume
una renta neta por interes que resulta de aplicar sobre el monto total del prestamo la tasa maxima
activa bancaria vigente durante el periodo de liquidacion anual.
b) Renta Presunta en factura especial: Se presume una renta imponible del 5% sobre el importe
bruto de cada factura si son bienes y del 20% si es por prestacion de servicios.
c) Profesionales: Es obligacion de los profesionales presentar una Declaracion Jurada anual sobre
sus rentas. En caso de no ser asi, seran requeridos por la Direccion, quien les fija un plazo de 20
dias para hacerlo. Si no lo hacen, la Direccion la determina de oficio, presumiendo que obtiene por
el ejercicio liberal una renta de Q.72,000.00. En el caso que el profesional tenga menos de 3 años
de egresado se dsiminuye en un 50%.
Sobre los actos y contratos gravados por las normas de la ley del iva cuya administracion, control,
recaudacion y fiscalizacion corresponde a la Direccion General de Rentas Internas.
Hecho Generador:
3. Importaciones.
a) Contribuyente que celebra acto o contrato gravado por la ley del iva.
c) Contribuyente comprador.
d) Comprador.
Base imponible
Base imponible
Periodo de Imposicion:
Exenciones.
I. Generales:
En el caso de las Cooperativas, requieren de una franquicia, emitida por el Minsterio de Economia.
II. Especificas:
B) Universidades.
C) Confede
D) IGSS
E) Misiones diplomaticas
F) Organismos internacionales.
19. IMPUESTO DE TIMBRES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
3. Documentos publicos y privados que deban comprobar el pago con bienes o sumas de dinero.
Quienes emitan o suscriban u otorgen documentos que contengan actos o contratos objeto del
impuesto.
Hecho Generador:
Base imponible:
Tarifa especifica:
10. Patentes invencion Q.50.00, Empresa individual Q.50.00 y sociedad mercantil Q.200.00
11.Promesas de compraventa Q.50.00
Excenciones
Personas exentas
Establecimientos educativos
Asociaciones y fundaciones
Titulos de credito
Aportaciones al capital
Contratos de prestamo
Formas de pago:
1. Adhiriendo timbres.
2. Por maquinas estampadoras.
3. En efectivo en las cajas fiscales.
Los notarios pueden cubrir el pago comprando especies fiscales, pero si el monto sobrepasa de
3,001 se debe pagar en las cajas fiscales o bancos del sistema.
Cuando se efectua el pago en los testimonios de las escrituras publicas, se debe indicar el monto y
citar el numero de cada uno de los timbres que utilice.
Hecho Generador
Base imponible
El valor de los bienes haciendose deducciones sobre: deudas o gravamenes transmitidos, creditos,
importe de gasto por causa de ultima enfermedad, impuestos y contribuciuones fiscales
pendientes.
Tipo Impositivo
Exenciones
Recae sobre bienes inmuebles rusticos o rurales y urbanos integrado por sus construcciones,
terreno, estructuras, instalaciones, mejoras y cultivos.
Hecho Generador
Base Imponible
Tipo Impositivo
Hecho Generador
Base Imponible
Se establece en unos casos para vehiculos terrestres el valor del mismo si es particular aplicando
una tasa porcentual
Si son de carga existe una tasa especifica como el caso de pick-ups de Q.150.00
Exenciones