CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN DEL ÁREA DE

TESORERÍA DE LA GERENCIA REGIONAL DE EDUCACIÓN LA

LIBERTAD, 2018

Resumen

El objetivo logrado en la presente investigación: Fue conocer si la aplicación de

control interno contribuye en la gestión del área de tesorería de la Gerencia Regional
de Educación la Libertad, 2018; tipo de investigación cuantitativo de nivel descriptivo,
no experimental de corte transversal. La población estuvo compuesta ocho
trabajadores, cuyo muestreo fue el no probabilístico por decisión de la investigadora.
La técnica utilizada fue la encuesta y el instrumento el cuestionario estructurado.
Resultados: el 53% de encuestados conocían los principios del control interno, el
40% opinaron que la normas y procedimientos de control interno en la Gerencia
Regional de Educación la Libertad están establecidos que deben atender la solicitud
del usuario y custodiar la caja chica, el 47% conocían las funciones del área de
tesorería, por lo que se puede verificar que el control interno según los aspectos
teóricos y los resultados empíricos apoyan favorablemente las funciones que ejercen
el personal de tesorería. Conclusiones: Se ha conocido que la aplicación de control
interno contribuye en la gestión del área de tesorería de la Gerencia Regional de
Educación la Libertad; de acuerdo a los resultados obtenidos en la presente
investigación y las propuestas teóricas realizadas.

Palabras claves: Control interno, gestión, área de tesorería.

_____________________________________________________________

1
Ciencias Económicas- Universidad Privada Antenor Orrego
 Abstract

The objective achieved in the present investigation was: To know if the application
of internal control contributes in the management of the treasury area of the
Regional Education Management of La Libertad, 2018; type of quantitative
research of a descriptive, non-experimental, cross-sectional level. The sample was
constituted with 15 officials and workers, whose sampling was the non-probabilistic
by decision of the researcher. The technique used was the survey and the
instrument the structured questionnaire. Results: 53% of respondents knew the
principles of internal control, 40% thought that the rules and procedures of internal
control in the Regional Management of Education Freedom are established that
must meet the user's request and custody of the petty cash, the 47% knew the
functions of the treasury area, so it can be verified that the internal control
according to the theoretical aspects and the empirical results favorably support the
functions exercised by the treasury personnel. Conclusions: It has been known that
the application of internal control contributes to the management of the treasury
area of the Regional Education Management of Liberty; according to the results
obtained in the present investigation and the theoretical proposals made.

Keywords: Internal control, management, treasury area.

I. Introducción
El trabajo de investigación contable que a continuación presentamos, corresponde
al campo disciplinar de control interno en las organizaciones, bajo la línea de
investigación “la gestión, los mecanismos de control interno y su impacto en los
resultados de gestión en las entidades del Perú”; establecido por la Escuela
Profesional de Contabilidad, de la Universidad Privada Antenor Orrego. El tema de
investigación denominado “El Control Interno en la gestión del área de tesorería de
la Gerencia Regional de Educación la Libertad,2018”, es de gran importancia
debido a que es una problemática que no se circunscribe únicamente al ámbito
nacional sino también está afectando a muchos países del Mundo. Es por ello que
en el presente estudio abordaremos la problemática para entender su
funcionamiento en el ámbito objeto de estudio. Antes de abordar el tema objeto de
estudio es importante precisar algunos alcances de Rivero y Campos (s.f.) quienes
sostienen que con el transcurso del tiempo los problemas de Control Interno, han
centrado la preocupación de la gerencia moderna, así como de los profesionales
responsables de implementar nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos
controles, esto es muy importante por cuanto el Control Interno es fundamental para
que una entidad logre alcanzar, a través de una evaluación de su misión y visión,
el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario sería imposible que
se puedan definir las medidas que se deben adoptar para alcanzarlos. Con el
advenimiento de los antiguos Estados e Imperios se hallan vestigios de sistemas
de controles en las cuentas públicas. Si bien en un principio el Control Interno
comienza en las funciones de la administración pública, hay indicios de que desde
una época lejana se empleaba en las rendiciones de cuenta de los factores de los
estados feudales y haciendas privadas. Dichos controles los efectuaba el auditor,
persona competente que escuchaba las rendiciones de cuenta de los funcionarios
y agentes, quienes por falta de instrucción no podían presentarlo por escrito.
Gerencia Regional de Educación la Libertad, carece de Control Interno, debido a
que los Servidores no toman importancia de la implementación y cumplimiento de
los Instrumentos Normativos de Control Interno, teniendo como resultado con
mayor acontecimiento en el área de Tesorería, incurriendo entre otros errores
permanentes en la elaboración de planillas, mala programación, que trae consigo
que el área de tesorería no logre una gestión con eficiencia, eficacia y economía.
Después de realizar la descripción y analizar la situación problema se propuso
responder a la siguiente interrogante: ¿Cómo es el Control Interno en la Gestión del
Área de Tesorería de la Gerencia Regional de Educación la Libertad, 2018? Con la
finalidad de responder y lograr los propósitos de la presente investigación se
decidieron proponer los siguientes objetivos a nivel general: Determinar el Control
Interno en la Gestión del Área de Tesorería de la Gerencia Regional de Educación
la Libertad, 2018.
Con el fin de lograr el objetivo general se desagregaron en los siguientes objetivos
específicos:
 Describir el Control Interno en la gestión del Área de Tesorería de la
Gerencia Regional de Educación la Libertad, 2018.
 Describir la gestión en el Área de Tesorería de la Gerencia Regional de
Educación la Libertad, 2018.
Fue conveniente determinar las razones por las que se desarrolló el
presente trabajo de investigación contable; por lo que se justifica de la siguiente
manera: existen deficiencias y limitaciones en la gestión del área de tesorería de
la Gerencia Regional de Educación la Libertad, 2018, probablemente por la falta
de una aplicación del control interno, adecuado a la normatividad de los
organismos del Estado. Por esta razón es necesario relievar la importancia del
trabajo de investigación y justificar el estudio
Desde el punto de vista teórico el presente trabajo de investigación es
necesario e importante, porque adopta un conjunto de teorías, conceptos,
definiciones que le dan una consistencia teórica a la investigación.
Ransa (2012) en su estudio: Sobre el Control interno, desarrollado con el
objetivo de identificar la estructura fundamental del control en las organizaciones;
siguió el enfoque cuantitativo, nivel descriptivo y diseño no experimental. La
técnica empleada fue el análisis documental y llegó a la conclusión que: el
conjunto de planes, métodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a
falta del manual de procedimientos y guías por cada área, que describan los
procedimientos específicos de manera detallada y definan las funciones del
personal; entonces el calendario de compromisos que es una herramienta para el
control presupuestal del gasto, se efectúe de manera incorrecta, pues no hay
control de los compromisos de gasto, que permita asegurar su correcta aplicación
en las partidas presupuestales relativas a las metas programadas, no contándose
con información actualizada sobre los saldos presupuestales disponibles y de los
montos comprometidos que permanecen pendiente de ejecución; dificultando la
distribución de los gastos por cada período.
Vílchez (2012) en su tesis sobre control interno en la ejecución de gastos
en la Municipalidad Provincial de Huamanga: no está implementado un Sistema
de Control Interno en las oficinas y unidades orgánicas encargadas de la ejecución
de gastos, que verifique todas las operaciones, de acuerdo a las normas técnicas
 y según la documentación que sustente el gasto; no existe personal idóneo y
capacitado que aplique las Normas de Control Interno; pues se ha observado que
no se realiza el trabajo de Control Previo, porque creen que es la Oficina de
Control Institucional que debe hacerlo y dejan pasar con total negligencia e
indiferencia las irregularidades, ya que no se aplica de manera integral y coherente
los principios, sistemas y procedimientos técnicos de Control.
Pinto (2012) en su tesis acerca de la Implementación de Controles Internos
en el Departamento de Tesorería de la Compañía Multinacional Ecuaplantation
S.A. El objetivo de este proyecto es mejorar la rapidez, la eficacia y con cero de
errores, uno de los objetivos es que el flujo de caja salga sistemáticamente, para
esto hay que educar a los demás departamentos para que den la información de
sus necesidades en el tiempo requerido, además el Departamento de Tesorería
tiene que trabajar en conjunto con el departamento de compras ya que ellos son
los encargados de la base de datos de los proveedores, la cual debe ser llenada
correctamente para bajar los datos necesarios, así como su clasificación de venta
de producto. La conclusión de esta investigación que se logró la eficacia y
eficiencia en realizar la implementación 23 de Controles Internos y aplicar,
procesos, políticas para la optimización del rendimiento de la compañía
Multinacional.

Viloria (2011) en su tesis: Factores que inciden en el sistema de control

interno. Concluye que el sistema de control interno debe estar interrelacionado
con todas las actividades de la organización, debido a que debe incluir las medidas
necesarias para que la gerencia pueda realizar un seguimiento eficaz a todos sus
recursos. Es mucho más que un instrumento dedicado a la prevención de fraudes
o al descubrimiento de errores accidentales en el proceso contable; constituye una
ayuda indispensable para una eficiente administración. Todo lo dicho en el artículo
se utilizó como apoyo en la redacción de esta investigación.
II. Metodología
Población
La población de estudio estuvo constituida por el área de tesorería y control interno
de la Gerencia Regional de Educación la Libertad, 2018.
Muestra
El tamaño de la muestra se obtuvo por un muestreo no probabilístico por decisión.
 n = 8 trabajadores
 Técnicas e instrumentos
 Técnica: Encuesta
 Instrumento: Cuestionario Estructurado
Diseño
El diseño de la investigación es descriptivo no experimental – descriptivo.
M O
Dónde:
M = Muestra
O = Observación de variable
III. Resultados

Tabla 01
Distribución de la muestra, según aplicación de los principios del control
interno

Principios del control interno n°

a) Responsabilidad - transparencia – moralidad 2
b) Igualdad - imparcialidad – eficiencia 2
c) Todas las anteriores 3
d) Ninguna de las anteriores 1
TOTAL 8
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

Tabla 02
Distribución de la muestra, según logro de objetivos del control interno.

Objetivos del control interno n°

a) Promover la efectividad 1
b) cumplir las leyes 2
c) promover cultura de integridad 1
d) Todas las anteriores 4
TOTAL 8
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA
 Tabla 03
Distribución de la muestra, según cumplimiento de componentes del control interno

Componentes del control interno n°

a) Ambiente de control - evaluación de riesgo 1
b) Actividad de control gerencial 2
c) Sistema de información y comunicación 1
d) Supervisión y monitoreo 3
e) Todas las anteriores 1
f) Ninguna de las anteriores 0
TOTAL 8
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

Tabla 04
Distribución de la muestra, según el logro de objetivos del área de tesorería

Objetivos del área de tesorería n°

a) Apoyar a los miembros de la gerencia 0
b) Promover las actitudes y aptitudes indispensables 2
c) Descentralizar funciones buscando el mejoramiento operativo 1
d) Todas las anteriores 5
e) Ninguna de las anteriores 0
TOTAL 8
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

Tabla 05
Distribución de la muestra, según Funciones del área de tesorería

Funciones del área de tesorería n°

a) Programar acciones de tesorería-dirigir y registrar ingresos y egresos 1
b) Elaborar el calendario de pagos y ejecutar la programación 2
c) Controlar caja chica - pago de planillas 0
d) Llevar registros diarios 4
e) Todas las anteriores 1
f) Ninguna de las anteriores 0
TOTAL 8
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA
 Tabla 06
Distribución de la muestra, según cumplimiento de normas y procedimientos en la
GRELL

Normas y procedimientos en la GRELL n°

a) Atender la solicitud del usuario - custodiar caja chica 5
b) Recibir nóminas de personal - supervisar área de caja 1
c) Todas las anteriores 2
d) Ninguna de las anteriores 0
TOTAL 8
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

Tabla 07
Distribución de la muestra, según cumplimiento de responsabilidades en la
municipalidad

Cumplimiento de responsabilidades en la municipalidad n°

a) El órgano responsable de abrir, cerrar cuentas bancarias 2
b) órgano de apoyo responsable de administrar sistema de tesorería 1
c) Encargado de tesorería de la unidad ejecutora 3
d) Responsabilidad de ejecutar operaciones del gasto 1
e) Todas las anteriores 1
f) Ninguna de las anteriores 0
TOTAL 8
FUENTE: ELABORACIÓN PROPIA

IV. DISCUSIÓN

Tabla 01
Donde sostiene que los principios y componentes del informe COSO, es difícil
establecer posibilidades que muy poco se han debatido, ni menos propuesto, ya
que de la investigación realizada se ha establecido que ni la propia asociación
Chilena de Municipalidad, ni la Contraloría General de la Republica, organismo que
aglutina la municipalidades el primero y fiscalizador el segundo, se han pronunciado
sobre la aplicabilidad del informe COSO en el sistema de control interno.

Tabla 02
Con lo que se logró el objetivo de la investigación Los resultados obtenidos en la
presente investigación tiene relación con los estudios de Ransa (2012), donde
sostiene que el control interno debe ajustarse a los objetivos, necesidades y
requerimientos de cada organización, debe consistir en un sistema que permita el
logro de los objetivos y tener una confianza moderada de que sus acciones
admirativas se ajuste a los objetivos y normas (legales y estatutarias), aplicables a
la organización y un excesivo control puede ser costoso y contraproducente.
Además, debe de tenerse cuidado al diseñarlo, porque las regulaciones
innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de los empleados. Como
consecuencia existe relación entre ambos resultados prácticos y teóricos.

Tabla 03
Con lo que se cumple el objetivo específico N° 1. Estos resultados tienen una
relación directa con lo que propone La Contraloría General de la Republica (2006),
estableció que los componentes de control interno son: el ambiente de control, la
evaluación de riesgo, actividades de control gerencial, sistema de información y
comunicación y las actividades de supervisión y monitoreo. Menos de la tercera
parte de la población al estar de acuerdo que aplicaban los componentes de control
interno, tienen una relación directa con los resultados teóricos.

Tabla 04
Con relación a los resultados que se han obtenido, es Garrido (2012) quien plantea
que sistema de control interno en el área de caja, cuya terea esencial es alcanzar
los objetivos y planes específicos en forma eficiente y eficaz, la investigación
preliminar o la comprensión del sistema actual, el análisis y diseño del sistema,
simplificando el trabajo, eliminando tareas que no contribuyen de manera
significativa a un control eficiente de los procesos administrativos de tesorería.
Estos resultados tienen relación directa entre la teoría y los resultados obtenidos.

Tabla 05
Pertinente a los resultados obtenidos el estudio realizado por Martínez, (2010) se
relaciona quien sostiene que la investigación tuvo como propósito el análisis del
proceso de control interno del efectivo a través de las cuentas corrientes que se
manejan en el departamento de contabilidad y bienes de alcaldía de Maturín, la
misma que estuvo sustentada en un estudio de campo y documental y en
conclusión se determinó que las conciliaciones bancarias se llevar con retraso,
debido a que no tienen los estados de cuenta a tiempo para cotejar la información
del banco con los libros auxiliares. Ambos resultados se relacionan debido a que
las conciliaciones realizan con la información bancaria y los libros caja y bancos.
 Tabla 06
Con lo que se estaría logrando el objetivo específico 2 para optimizar la gestión del
área de tesorería. Los resultados obtenidos concuerdan con la investigación
realizada por Cáceres (2010) en Puno, quien destaca que, se ha determinado que
las rendiciones de cuentas, han sido presentados incompletos. Se ha determinado
que las micro regiones no priorizadas de las subregión Puno, no cuentan con
suficiente personal en los subsistemas administrativos. Ambos resultados tienen
una relación directa porque no cumplen con lo establecido con las normas.

Tabla 07
Los resultados que se obtuvieron la presente investigación, se relacionan con lo
propuesto por López (2010) en el área de tesorería de la Municipalidad de Tumbes
que estudio sobre la aplicación del control interno para el área de tesorería que
permitirá mejorar la gestión administrativa y concluye que el sistema de control
interno del área es débil, observándose que las funciones que se ejercen en el seno
de dicha área no está claramente definidas y separas; no existen directivas internas
en el área para optimizar la operatividad conforme a las normas generales y normas
de control en el área de tesorería para el sector público y efectúa sus tareas en su
mayoría en forma manual.

V. Conclusiones

1. Se ha descrito el Control Interno en cada uno de sus componentes,

consistentes en ambiente de control; evaluación de riesgo; actividades de
control gerencial; información y comunicación; supervisión; encontrándose
que los resultados empíricos se corresponden con las posturas teóricas y
normativas del control interno, los cuales contribuyen de manera significativa
en la gestión del Área de Tesorería de la Municipalidad provincial de Huaraz,
dinamizando su funcionamiento.

2. Se ha descrito la gestión en el área de tesorería de la Gerencia Regional de

Educación la Libertad, en la que los resultados empíricos demuestran que en
la entidad se han logrado los objetivos, se ha cumplido las funciones, las
normas y procedimientos; así como también con las responsabilidades.
 3. Se ha llegado a determinar que la aplicación efectiva del Control Interno
contribuye en la Gestión del Área de Tesorería de la Gerencia Regional de
Educación la Libertad, 2018; de acuerdo a los resultados obtenidos en la
presente investigación y las propuestas teóricas realizadas.

VI. Referencias bibliográficas

Herrera, K. (2011). Evaluación del Control Interno del Sistema administrativo de

tesorería de la empresa Municipal de Saneamiento básico EMPSA. Tesis
Doctoral. Puno: Universidad Nacional de Puno.

Ley de tesorería. (2009). Tesorería. Lima-Perú: Congreso de la República.

Pinto, M. (2012). Implementación de Controles Internos en el Departamento de

Tesorería de la Compañía Multinacional Ecuaplantation S.A. Tesis de

titulación. Guayaquil: Universidad Estatal De Milagro.

Ransa, D. (2012). Control Interno. España. [Acceso jun 15]. Disponible desde:

http://www.ransa.net/pe/homepage.htm?ventanaAbierta=&Idioma=E&Pais

Vílchez, D. (2012). Control interno en la ejecución de gastos. Tesis Doctoral.

Huamanga: Universidad Nacional de San Cristóbal. Viloria, N. (2011).

Factores que inciden en el sistema de control interno. Tesis de Maestría.

Chile: Universidad Austral.

ANEXOS
 CUESTIONARIO ESTRUCTURADO

Instrucción: El cuestionario forma parte del presente trabajo de investigación;

por lo que solicito a Ud. se sirva responder las siguientes preguntas que a
continuación se indican, marcando con un aspa la respuesta correcta.

DEL CONTROL INTERNO

1. ¿Qué principios del control interno aplican con frecuencia en la GRELL?

a) Responsabilidad – Transparencia – Moralidad

b) Igualdad – Imparcialidad – Eficiencia
c) Todas las anteriores
d) Ninguna de las anteriores

2. ¿Se cumple con los siguientes objetivos del control interno?

a) Promover la efectividad
b) Cumplir las leyes
c) Promover Cultura de Integridad
d) Todas las anteriores
e) Ninguna de las anteriores

3. ¿Cree Ud. que se aplican los componentes de control interno en la GRELL?

a) Ambiente de control - Evaluación de Riesgo

b) Actividades de Control Gerencial
c) Sistema de Información y comunicación
d) Supervisión y Monitoreo
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores
DE LA GESTIÓN DE TESORERÍA

4. ¿Qué objetivos del área de tesorería se cumplen en la GRELL?

a) Apoyar a los miembros de la Gerencia

b) Promover las actitudes y aptitudes indispensables
c) Descentralizar algunas funciones buscando el mejoramiento operativo.
d) Todas las anteriores
e) Ninguna de las anteriores

5. ¿Qué funciones del área de tesorería se cumple en la GRELL?

a) Programar acciones de Tesorería - dirigir y registrar Ingresos y Egresos

b) Elaborar el calendario de pagos y ejecutar la programación
c) Controlar Caja Chica – pago de planillas
d) Llevar los registros diarios
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores

6. ¿Qué normas y procedimientos se cumplen en la GRELL?

a) Atender la solicitud del usuario - custodiar caja chica

b) Recibir nóminas de personal - Supervisar área de caja
c) Todas las anteriores
d) Ninguna de las anteriores

7. ¿Cuáles son las responsabilidades que se cumplen en el área de tesorería?

a) El Órgano responsable de abrir, cerrar cuentas bancarias.

b) Órgano de apoyo responsable de administrar Sistema de Tesorería
c) Encargado de Tesorería de la Unidad Ejecutora
d) Responsabilidad de ejecutar operaciones del gasto
e) Todas las anteriores
f) Ninguna de las anteriores