INTRODUCCIÓN

LAS RESPONSABILIDADES
DEL REVISOR FISCAL
FRENTE A LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE LA
AUDITORIA
NIA 200 A 265
 CONTENIDO

 Aplicabilidad de las NIAS

 NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente
y la realización de una auditoría de acuerdo con los
estándares internacionales de auditoría.
 NIA 210: Acuerdo de los términos de los compromisos
de auditoría.
 NIA 220: Control de calidad para una auditoría de
estados financieros.
 NIA 230: Documentación de la auditoría.
 NIA 240: Responsabilidades del auditor frente al fraude
en auditoria de Estados Financieros
 NIA 250: Consideración del cumplimiento por parte de
la administración de leyes y regulaciones.
 NIA 260: Comunicaciones con los responsables de la
administración.
 NIA 265: Comunicación de deficiencias de control
interno.
 Conclusiones

APLICABILIDAD DE LAS NIAS
Las normas de Auditoria son aquellos requisitos mínimos
para el Auditor los cuales deben observarse en la realización
de un trabajo de auditoria de calidad y profesional
Por lo tanto las Normas Internacionales de Auditoría se
deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros;
debido a que estas contienen principios y procedimientos
básicos y esenciales para el auditor.
Estos deberán ser interpretados en el contexto de la
aplicación en el momento de la auditoría.
Para comprender y aplicar los principios y procedimientos
básicos y esenciales junto con los lineamientos relacionados,
es necesario tener en cuenta todo el texto de la NIA.
OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y LA REALIZACIÓN DE UNA
AUDITORÍA DE ACUERDO CON LOS ESTÁNDARES
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA 200)
El propósito de esta norma es proporcionar lineamientos
sobre el objetivo y los principios de una auditoría de estados
financieros.
El auditor debe obtener una razonable seguridad que los
estados financieros en su conjunto estén libres de error
material, ya sea debido a fraude o a error.
La responsabilidad del auditor entonces está encaminada a la
ejecución de la auditoría bajo la normatividad vigente,
reconociendo que el juicio que emita es de vital importancia
en la toma de decisiones o en la implementación de acciones
de mejora.
 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE
COMPROMISOS DE AUDITORÍA (NIA 210) ESTADOS FINANCIEROS (NIA 220)

El auditor continúa o acepta una auditoría cuando las bases del

La responsabilidad del equipo de trabajo respecto a los
trabajo han sido aceptadas por la gerencia estableciendo si las
procedimientos de calidad aplicados a una auditoria y las
precondiciones de la auditoría están presentes.
políticas y procedimientos adoptados para asegurar que están

La gerencia reconoce su responsabilidad en la preparación de de acuerdo con los principios básicos que regula la auditoría.

los estados financieros y en el diseño e implementación del

Este sistema de control de calidad se ejecutara teniendo en
control interno que asegure que los estados financieros estén
cuenta la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)
libres de error.
para proporcionar razonable certeza de que:

La gerencia de la dará al auditor toda la información.

• La firma y sus profesionales cumplen con las NIA

Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la y los requerimientos legales.

gerencia de los términos del trabajo. • Los reportes que se emiten son apropiados en las
circunstancias.
Los términos del trabajo deben ser acordados con la gerencia
por escrito anualmente. El firmante de la opinión asume la responsabilidad de
asegurarse que esto se cumpla.
En el caso que las auditorias son de carácter recurrente, se debe
evaluar si las condiciones o iniciales presentan cambios
importantes y si es necesario se elabora una nueva carta de
encargo.
 DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA (NIA 230)
Esta norma hace referencia a los papeles de trabajo preparados
u obtenidos por el auditor para la planificación, realización y
supervisión que garantice que la auditoria se planeó y realizó de
acuerdo con la normatividad aplicable y vigente.
 Preparación oportuna de la documentación de auditoría
 Documentación de los procedimientos realizados
durante la auditoria y evidencia obtenida,
 Compilación del archivo final de auditoria
Solo se podrá modificar la información compilada en los casos
en los cuales se deba realizar una aclaración sobre el
documento de auditoria existente.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR FRENTE AL
FRAUDE EN AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
(NIA 240)
Abarca las responsabilidades al planear y desempeñar
procedimientos de auditoría, y cómo deben aplicarse las
normas de auditoria 315 y 330 para el manejo del riesgo de
fraude o error que ocasionen incorrección material.
La responsabilidad del control va de la mano del gobierno
corporativo y/o administración quienes se encargarán de la
prevención y detección de fraude.
Toda evidencia de auditoría debe respaldar los riesgos
detectados por del auditor, se verifica entonces la existencia de
relaciones inusuales que perjudiquen la información financiera
obtenida y alteren los estados financieros, los resultados de la
auditoria se comunican de forma escrita, en base a la evidencia
obtenida al gobierno de la Entidad o a la persona encargada.
CONSIDERACIÓN DEL CUMPLIMIENTO POR PARTE DE
LA ADMINISTRACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES.
(NIA 250)
La gerencia es responsable de asegurarse que la entidad cumple
con las leyes incluyendo su impacto contable.
 El auditor obtiene suficiente evidencia del cumplimiento
con las leyes y regulaciones que tienen efecto material
en los estados financieros, identifica instancias de
incumplimiento que tengan efecto material en los
estados financieros y responde apropiadamente.
 Si se identifica incumplimiento se analiza con la gerencia
y si no se resuelve se evalúa el impacto en la auditoría.
Si es material: opinión calificada o adversa. Si no hay
suficiente información: opinión calificada o abstención.
COMUNICACIONES CON LOS RESPONSABLES DE LA
ADMINISTRACIÓN. (NIA 260)
El auditor debe mantener comunicación con los encargados del
gobierno corporativo de la entidad y se aplica con
independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la
entidad.
Por lo tanto el auditor debe:
 Comunicar con claridad a los miembros del gobierno
corporativo las responsabilidades del auditor y un
resumen de su enfoque planeado y de la oportunidad de
los procedimientos.
 Obtener de los miembros del gobierno corporativo
información relevante para la auditoría

 Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno
corporativo con observaciones significativas surgidas de
la auditoria y relevante para su responsabilidad de
supervisión del proceso de reportes financieros.
 Promover una comunicación efectiva y de doble vía
entre el auditor y los miembros del gobierno
corporativo.
COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS DE CONTROL
INTERNO. (NIA 265)
Esta norma presenta la responsabilidad del auditor de
comunicar oportuna y adecuadamente a los encargados del
gobierno de la entidad y a la administración las deficiencias
encontradas en el control interno durante el desarrollo de la
auditoria, para que se tomen las medidas correctivas
necesarias.
Una vez establezca las deficiencias, se deben comunicar por
escrito y oportunamente a los encargados del gobierno
corporativo y administración de la entidad, incluyendo una
descripción de las deficiencias y explicación de los efectos, para
que se puedan tomar las acciones correctivas oportunamente,
sin embargo, la comunicación de otras deficiencias en el control
interno que merecen atención de la administración no necesita
ser por escrito sino que puede ser verbal, con el fin de facilitar
y agilizar la toma oportuna de acciones correctivas que
permitan minimizar el riesgo de incorrección material. Lo
anterior, sin embargo, no exime al auditor de la responsabilidad
de comunicar las deficiencias significativas por escrito.
CONCLUSIONES