Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (IVA), modificada julio 2015

ARTÍCULO OBLIGACIÓN CUMPLIMIENTO FECHA DE CUMPLIMIENTO MULTA FORMULARIO OBSERVACIONES

SUJETOS DEL IMPUESTO Serán sujetos pasivos o deudores del impuesto, sea en calidad
Art. 20 de contribuyentes o de responsables: F-210

DEDUCCION DEL CREDITO FISCAL AL El impuesto que ha de ser pagado por el contribuyente será la
DEBITO FISCAL diferencia que resulte de deducir del débito fiscal causado en el
Art. 64 período tributario,.
- Si el monto del crédito fiscal fuere superior al total del débito
DEDUCCIONDEL EXCEDENTE DEL fiscal del período tributario, el excedente de aquél se sumaráal
Art. 67
CREDITO FISCAL crédito fiscal del período tributario siguiente o sucesivos hasta
su deducción total.

El contribuyente que cese en el objeto o giro de sus actividades,

NO DEVOLUCIONDEL CREDITO FISCAL no podrá solicitar devolución ni reintegro del remanente del
Art. 68
ENCASO DE TERMINO DE ACTIVIDADES crédito fiscal que quedare con motivo de dicho término de
actividades.

- Los impuestos liquidados de oficio por la Dirección General o la

Dirección General de la Renta de Aduanas, deberán pagarse
81 PLAZO PARA EL PAGO
dentro del plazo de dos meses, contados a partir de la fechaen
que quede firme la resolución liquidataria del impuesto;

Los contribuyentes y, en su caso, los responsables del impuesto,

deberán presentar mensualmente una declaración jurada sobre
las operaciones gravadas, exentas y no sujetas realizadas en el Primeros 10 días habiles
Art. 93 Obligacion a presentar declaracion período tributario, en la cual dejarán constancia tanto del débito del mes siguiente al F07
fiscal mensual como del crédito fiscal del mismo período, así periodo tributario
como de los remanentes de éste traspasados de períodos
tributarios anteriores.
 CODIGO TRIBUTARIO
ARTÍCULO TITULO DE LA OBLIGACIÓN CUMPLIMIENTO FECHA DE VENCIMIENTO MULTA FORMULARIO OBSERVACIONES

39 Cumplimiento de obligaciones están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de las obligaciones formales establecidas

Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan, transfieran o

Transferencias de Bienes y Prestaciones de Servicios Obligación de pagar el impuesto proveniente
41 subasten bienes o presten servicios en forma habitual por cuenta de terceros, son contribuyentes
Efectuadas por Cuenta de Terceros del monto de su comisión o remuneración.
debiendo pagar el impuesto proveniente del monto de su comisión o remuneración.

Art. 237 literal d) No informar el cambio efectivo de domicilio, lugar o dirección

Los contribuyentes y responsables deberán informar, por escrito a la Administración Tributaria el diez días a partir de la fecha en
57 Cambio de Domicilio Tributario para recibir notificaciones. Sanción: multa de nueve salarios mínimos
cambio de su domicilio tributario, personalmente o por medio de tercero debidamente autorizado. que se produzca el mismo.
mensuales

No presentar o presentar fuera del plazo legal o remitir sin las especificaciones
contenidas en este código o que disponga la Administración tributaria en sus
Para efectos tributarios, los contribuyentes que celebren operaciones o transacciones con sujetos formularios, el informe de operaciones con sujetos relacionados o sujetos
relacionados, estarán obligados a determinar los precios y montos de las contraprestaciones, domiciliados, constituidos o ubicados en países, estados o territorios con
considerando para esas operaciones los precios de mercado utilizados en transferencias de bienes regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales.
62-A DETERMINACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA o prestación de servicios de la misma especie, entre sujetos independientes. Igualmente los Sanción: multa del cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital
contribuyentes deberán determinar a precios de mercado las operaciones o transacciones que se contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de
celebren con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en países, estados o territorios con activos no realizado, la que no podrá ser inferior a tres salarios mínimos
regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales. (9) mensuales. En cuanto al balance General a que alude este literal, también le
será aplicable lo dispuesto en el inciso final del presente artículo. Art. 244 literal
l)

a) No inscribirse en el Registro de Contribuyentes estando obligado a ello.

Deberán inscribirse en el Registro los sujetos pasivos que de conformidad a los supuestos El plazo para inscribirse será
Sanción: Multa de tres salarios mínimos mensuales;
Obligación de Inscribirse en el Registro de establecidos en este Código o en las leyes tributarias respectivas, resulten obligados al pago de los dentro de los quince días
86 b) Inscribirse fuera del plazo establecido para tal efecto. Sanción: Multa dos F-210
Contribuyentes e Informar diferentes impuestos administrados por la Administración Tributaria, incluyendo los exportadores e siguientes a la fecha de iniciación
salarios mínimos mensuales;
importadores habituales. de las actividades.
Art. 235 C.T,

Los contribuyentes deberán informar a la Administración Tributaria todo cambio que ocurra en los c) No comunicar dentro del plazo establecido en el inciso quinto del artículo 86
Informar sobre Cambios básicos del Registro de cinco días hábiles siguientes de
86 datos básicos proporcionados en el Registro, dentro de los cinco días hábiles siguientes de del presente Código, todo cambio que ocurra en los datos básicos del
Contribuyente realizado el cambio.
realizado el cambio. Registro. Sanción: Multa de dos salarios mínimos mensuales. Art. 235 C.T.
Art. 237 C.T. a) No fijar o no informar lugar para recibir notificaciones por
medio de
Formulario respectivo o en declaración de impuesto sobre la renta o de
Impuesto sobre transferencia de bienes raíces. Sanción: multa de nueve
salarios mínimos mensuales;
b) No informar o informar fuera del plazo correspondiente, el cambio o
Dirección para Recibir
Actualización de lugar o dirección para recibir notificaciones mediante
notificacioes: los primeros diez
formulario respectivo. Sanción: multa de nueve salarios mínimos mensuales;
Obligación de señalar lugar, actualizar dirección e Todo sujeto pasivo está obligado a fijar dentro del territorio de larepública para todo efecto tributario días Hábiles de cada año.
c) No informar o informar fuera del plazo correspondiente, el cambio de
90 informar cambio de dirección para recibir en el acto del registro, por medio del formulario respectivo, lugar para recibir notificaciones, el que Cambio en el lugar para recibir F-211
Lugar o dirección para recibir notificaciones, por el apoderado designado
notificaciones. en ningún caso podrá ser un apartado postal. notificaciones: cinco días hábiles
Para tal efecto, por medio de escrito. Sanción: multa de cinco salarios
siguientes de suscitado el
mínimos mensuales;
cambio.
d) No informar el cambio efectivo de domicilio, lugar o dirección para recibir
notificaciones. Sanción: multa de nueve salarios mínimos mensuales; y,
e) Fijar o informar un lugar, dirección o domicilio para recibir
Notificaciones, falso, inexistente o incompleto. Sanción: multa de nueve
salarios mínimos mensuales.

Están obligados a presentar las declaraciones tributarias dentro del plazo estipulado para tal efecto,
los sujetos pasivos de los impuestos bajo la potestad de la Administración Tributaria, sea en calidad
De acuerdo a lo previsto en las
91 Obligación de Presentar Declaración de contribuyentes o de responsables, aún cuando ella no dé lugar al pago del impuesto, de Art. 238
leyes correspondientes
acuerdo a lo previsto en las leyes correspondientes, salvo en los casos expresamente señalados
por las leyes tributarias respectivas.

Emitir y entregar, por cada operación, a otros contribuyentes un "Comprobante de Crédito Fiscal",
Elaborar todos los documentos (CCF, Factura,
tanto por las transferencias de dominio de bienes muebles corporales como por las prestaciones
50% del monto de la operación por cada documento dejado de emitir, no podrá notas de remisión y facturas simplificadas) de
107 Emisión de CCF y Facturas de servicios que ellos realicen, sean operaciones gravadas, exentas o no sujetas, salvo en los En cada operación
ser menor a dos salarios mínimos mensuales acuerdo a lo establecido en el Art. 114 del
casos previstos en los artículos 65 y 65-A de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes
código tributario.
Muebles y a la Prestación de Servicios, en los que deberán emitir y entregar Factura.”

Al momento de que se causa el

Los adquirentes de bienes y prestatarios de servicios, deberán emitir y entregar un documento Al momento de que se causa el impuesto,
112 Obligación de Expedir Comprobante de Retención impuesto, aunque no se haya
denominado Comprobante de Retención, para la retencion del anticipo de impuesto del IVA. aunque no se haya efectuado el pago
efectuado el pago

los contribuyentes previo a solicitar a la imprenta respectiva la elaboración de los documentos

referidos, deben solicitar a la administración tributaria la asignación y autorización de la numeración multa equivalente al cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital
Requerir autorización de numeración correlativa correlativa y de la serie cuando Previo a solicitar elaboración a la contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de
115-A F-940
documentos IVA corresponda, de los documentos que pretenden imprimir. dicha solicitud podrá imprenta activo no realizado, la que no podrá ser inferior a cuatro salarios minimos
realizarse por medios manuales o electrónicos. mensuales

Es obligación de los adquirentes de bienes o prestatarios de los servicios, exigir los comprobantes
de crédito fiscal, las facturas o documentos equivalentes autorizados por la Administración
Exigir y entregar documentos de IVA por compras de Tributaria, las Notas de Remisión, así como las Notas de Crédito o Débito, y retirarlos del
117 bienes y servicios establecimiento o negocio del emisor. La falta de exigencia de los documentos referidos en el inciso N/A
anterior por parte de los adquirentes de bienes o usuarios de servicios, no exonera a los
contribuyentes del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios de
laobligación de emitirlos y entregarlos de acuerdo a lo establecido en este código

Exigir que se consignen tanto en original como en copias de recibos, facturas u otro tipo de
119 Obligación de exigir datos de sujetos excluidos documentos recibidos de sujetos excluidos de la calidad de contribuyentes de acuerdo a lo N/A
establecido en el Art. 119 del código tributario.

multa equivalente al cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital
Obligación de proporcionar a la administración tributaria por los medios, forma y bajo las
contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de
120 Obligación de Informar especificaciones que ésta les indique la información, documentación, datos, explicaciones,
activo no realizado, la que no podrá ser inferior a cuatro salarios minimos
antecedentes o justificantes que les solicite o les requiera.
mensuales
Los bancos, las asociaciones cooperativas de ahorro y crédito, los Intermediarios financieros no
bancarios, y cualquier otra entidad financiera, pública o privada, deberá exigir a sus clientes o
usuarios obligados a llevar contabilidad, para sustentar la concesión u otorgamiento de préstamos,
créditos o financiamientos, por montos solicitados iguales o superiores a cuarenta mil dólares, el
120-A Obligación de Exigir estados financieros
balance general y estado de resultados, los cuales deberán ser auditados cuando lo requiera la ley,
correspondientes al ejercicio o período impositivo anterior a la solicitud de concesión de cualquiera
de los financiamientos antes enunciados

Las personas naturales o jurídicas, sucesiones o fideicomisos que efectúen retenciones del
Impuesto sobre la Renta, tienen la obligación de remitir, dentro del mes de enero, un informe por
123 Obligación de Remitir Informe de Retenciones medios manuales, magnéticos o electrónicos, de las personas naturales o jurídicas o entidades, a Dentro del mes de enero F-910
las que hayan realizado tales retenciones en el año inmediato anterior, bajo las especificaciones
técnicas que la Administración Tributaria proporcione para tal efecto.

Los agentes de Retencion y Percepcion del Impuesto a la Transferenia de Bienes Muebles y a la Los primeros quince dias hábiles F930 Informe
Informe de Retenciones, Anticipos o Percepciones de
Prestacion de servicios tienen la obligacion de remitir a la administracion dentro de los primeros al mes siguiente al periodo mensual de
123-A Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
quince dias habiles al mes siguiente al periodo tributario en el que se efectuaron las retenciones o tributario en el que se efectuaron Retencion y
Prestación de Servicios
Percepciones, un informe por medios manuales, magneticos o electronicos. las retenciones o Percepciones Percepcion

las personas jurídicas que distribuyan

dividendos, excedentes o utilidades, deberán
informar en el formulario respectivo, a la
Las personas jurídicas que distribuyan dividendos, excedentes o utilidades, deberán informar en el administración tributaria dentro del mes de
formulario respectivo, a la Administración Tributaria dentro del mes de enero, todas las multa del cero punto uno por ciento sobre el patrimonio o capital contable que enero, todas las distribuciones efectuadas en
124 Informe sobre Accionistas y Utilidades distribuciones efectuadas en el año inmediato anterior, debiendo proporcionar el valor de las Dentro del mes de enero figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activos no f-915 el año inmediato anterior, debiendo
acciones, aportes o derechos, al igual que el valor de los dividendos, excedentes o utilidades de realizado, la que no podrá ser inferior a tres salarios mínimos mensuales. proporcionar el valor de las acciones, aportes
cualquier tipo o denominación que hayan sido distribuidas. o derechos, al igual que el valor de los
dividendos, excedentes o utilidades de
cualquier tipo o denominación que hayan sido
distribuidas.
La presentación del informe deberá realizarse
a más tardar dentro de los tres
a más tardar dentro de los tres primeros
124-A Envío de informe con sujetos relacionados. Los contribuyentes que celebren operaciones con sujetos relacionados o sujetos domiciliados, constituidos
primeroso ubicados
meses siguientes
en países,deestados
N/Ao territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos
F-982
fiscales durante un ejercicio fiscal, y tales operaciones ya sea en forma in
meses siguientes de finalizado el ejercicio
finalizado el ejercicio fiscal.
fiscal.
Art. 241 literal k) No suministrar, suministrar fuera del plazo legal establecido,
Los sujetos pasivos con ingresos iguales o superiores a dos mil setecientos cincuenta y tres suministrar sin cumplir los requisitos, de forma incompleta o por medios
salarios mínimos mensuales, deberán suministrar información semestral en los meses de enero y distintos a los regulados en la ley, la información relativa a proveedores,
Información de Proveedores, Clientes, Acreedores y julio de cada año, a la Administración Tributaria, por medios magnético o electrónico con las clientes, acreedores y deudores a que se refiere el artículo 125 del presente
125 Enero y Julio de cada año f-987
Deudores especificaciones técnicas que ésta disponga para tal efecto, relativa a las transferencias de bienes código. Sanción: multa del cero punto uno por ciento sobre el patrimonio o
o prestaciones de servicios que hayan realizado, la cual deberá contener los requisitos capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo
mencionados en dicho articulo. de activos no realizado, la que no podrá ser inferior a cuatro salarios mínimos
mensuales

No constituir y no mantener; constituir y no mantener, a un representante o

las personas jurídicas, fideicomisos, sociedades de hecho y uniones de personas, están obligadas
apoderado permanente domiciliado en el país. Sanción: multa equivalente al
a constituir y mantener en todo tiempo ante la Administración tributaria al menos un representante o
cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en
Obligación de Constituir Representante Legal y de Dar apoderado con facultades Suficientes y con presencia física permanente en el país, para todos los
127 el balance general menos el superávit por revalúo de activo no Realizado, la
Aviso efectos de este código y demás leyes tributarias. La constitución o designación del representante o
que no podrá ser inferior a cuatro salarios mínimos mensuales. En cuanto al
Apoderado a que se refiere este inciso, constituye una exigencia de registro de acuerdo A lo
Ley de impuesto sobre la renta

ARTÍCULO OBLIGACIÓN CUMPLIMIENTO FECHA DE CUMPLIMIENTO MULTA FORMULARIO OBSERVACIONES

El impuesto sobre la renta a pagar por la ganancia
neta de capital de una
o varias transacciones determinada conforme el
Ganancia de
Art. 14, 42 artículo 14 de esta ley.Será el equivalente al diez Hasta el 30 de Abril F944
Capital
por ciento (10%) de dichas ganancias, el formulario
deberá adjuntarse a la declaración del impuesto
sobre la renta.

Las personas jurídicas, uniones de personas,

sociedades irregulares o de hecho, domiciliadas o no,
calcularán su impuesto aplicando a su renta
imponible la tasa del treinta por ciento (30%); se
exceptúan los sujetos pasivos que hayan obtenido
rentas gravadas menores o iguales a ciento cincuenta 40% del impuesto que se determine, la que
Impuesto sobre
Art. 41, 48 Hasta el 30 de Abril en ningun caso deberá ser inferior a un F11
la renta mil dólares (us$150,000), los cuales aplicarán la tasa
del veinticinco por ciento (25%).El impuesto salario minimo
correspondiente debe liquidarse por medio de
declaración jurada, contenida en formulario
elaborado por la Dirección General de Impuestos
Internos, y que deberá presentarse dentro de los
cuatro meses siguientes al vencimiento del ejercicio
o período de imposición de que se trate.

los sujetos pasivos domiciliados que paguen o

Retención por
acrediten utilidades a sus socios, accionistas,
Pago o Primeros diez dias habiles
Art. 72 asociados, fideicomisarios, partícipes, inversionistas Cuando los sujetos obligados al anticipo o pago a cuentaF14
que de conformidad con el inciso 6º del ar
Acreditación de del mes
beneficiarios, estarán obligados a retener un
Utilidades
porcentaje del cinco por ciento (5%) de tales sumas