TALLER DE IVA

Aura Camila Díaz Moreno

Felipe Reyes Hernandez
Jhonnatan David Prada

Universidad de la Salle

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Contaduría Pública

Bogotá D.C

2017
1. ¿El Agricultor que produce huevos, cuando cría las gallinas y produce
alimentos concentrados para alimentar las gallinas en crecimiento (antes de
postura) debe generar impuesto sobre las ventas por la producción de alimento
concentrada que utiliza en la alimentación de las gallinas en crecimiento hasta
entrar en postura?

Si, debe generar impuesto sobre las ventas de la tarifa del 5% ya que pertenece
a los bienes exentos según el artículo 468-1 de estatuto tributario, de esta forma
lo expresa el servicio de maquila de concentrado para animales encontrado en
el CONCEPTO UNIFICADO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS AÑO 2003

2. Un producto de medicamento excluidos, cuando produce empaque de

plásticos para consumo interno ¿Debe generar el impuesto sobre las ventas por
la producción de los empaques del 19% al incorporarlos a los bienes excluidos
que produce y vende?

Los medicamentos son bienes excluidos sobre el impuesto sobre la venta según
el artículo 424 del estatuto tributario, de esta forma los materiales para sus
empaques son especiales y son necesarios para el cuidado del medicamento así
mismo estos los hacen bienes excluidos también,

Según el CONCEPTO UNIFICADO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS AÑO

2003

3. ¿Cuál tratamiento, respecto del impuesto sobre las ventas debe dar el dueño
de unas mercancías que se perdieron mientras eran transportadas?

No se logra generar el impuesto sobre la venta ya que no se logra vender la

mercancía lo cual no da cumplimiento al numeral a. (La venta de bienes
corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos.)
de artículo 420 de estatuto tributario.

4. Ingresos provenientes de una relación laboral, legal y reglamentaria, Ingresos

de miembros de Juntas Directivas, Ingresos del Revisor Fiscal, Ingresos de los
Concejales.

•¿Están gravados?
Sí están gravados, las personas que laboran por Prestación de servicios –
honorarios y que no tienen una relación laboral como un contrato.

Por otra parte, los ingresos provenientes de una relación laboral no están
sometidos al IVA. Según normativa vigente.

•¿Estos ingresos deben ser facturados?

Sí, deben ser facturados solamente los gravados (por servicios)

•ESTATUTO TRIBUTARIO: Según el Art. 420 “Hechos sobre los que recae el
impuesto c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el
exterior, con excepción de los expresamente excluidos.”

•CONCEPTO: Según el concepto se considera servicio:

•Para efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio, toda actividad,
labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad
de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta
en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o forma de remuneración.

Respecto de la relación laboral, es claro que de existir ésta el artículo 5 del

Decreto 1372 de 1992 ha aclarado que los ingresos provenientes de la relación
laboral y reglamentaria no están sometidos al Impuesto sobre las ventas.

5. ¿Si desde el exterior se envía a Colombia, información para periódicos y

revistas (noticias) al pagarle al exterior debe tener IVA?

Debe tener IVA, así en el proceso de la importación de la información este sea

cobrado o no por el país emisor. Esto debido a la normativa, en dónde estipula
claramente que es exento si se tratase de libros o revistas con carácter científico
y cultural o publicidad en el periódico. Por lo tanto, como no está en excluidos o
exentos se deduce que es gravado.
•ESTATUTO TRIBUTARIO: Según el Art. 478 “Libros y revistas exentos: Están
exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carácter científico
y cultural, según calificación que hará el Gobierno Nacional”.

Según el Art. 476 “Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas: Los
servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT. *13*

•CONCEPTO: En el concepto general unificado encontramos la siguiente

información que ratifica que no debe tener IVA el pago al proveedor respecto a
la publicación de periódicos y revistas:

“El servicio de publicidad en el periódico puede generar el IVA de conformidad

con el numeral 21 del artículo 476 del Estatuto Tributario. Finalmente se anota,
que la exclusión opera en relación con los diarios y publicaciones periódicas
únicamente, y no frente a los ingresos por ventas de publicidad que perciban los
diarios, los cuales se encuentran gravados a la tarifa del 30 16% a partir del 2001
tal como lo prevé el artículo 468-1 del Estatuto Tributario, adicionado por el
artículo 44 de la Ley 488 de 1998. Esto sin perjuicio de las excepciones
señaladas en la citada norma y en el artículo 26 del Decreto 433 de 1999.”

6. Cuándo un constructor de apartamentos vende los desperdicios de la

construcción, sabiendo que es un proceder usual porque siempre vende
desperdicios de su producción, porque permanentemente está construyendo,
¿estas ventas son habituales?

Sí se consideran ventas habituales, debido a que se están haciendo

permanentemente.

¿Se genera el impuesto sobre las ventas?

Sí se genera impuesto sobre las ventas. Esto debido a que, en la prestación de

un servicio no gravado, quien presta dicho servicio incluye a la construcción un
bien determinado que ha sido construido, fabricado o elaborado por él,
encontrándose el bien utilizado como gravado con el impuesto sobre las ventas.

¿Un proceder usual es un proceder habitual?

Sí, es lo mismo son sinónimos según la definición de la RAE.

•ESTATUTO TRIBUTARIO: Según el Art. 421 “Hechos que consideran venta:

c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios

no gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no
gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados,
elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación”.

•CONCEPTO: Por ejemplo, uno de los materiales utilizados en la construcción y

que puede convertirse en desecho después de haber finalizado la obra son los
ladrillos: Según concepto de la DIAN encontramos:

“Ladrillos (Art. 424 del Estatuto Tributario). Como bienes excluidos, el artículo
424 del mismo ordenamiento señala los ladrillos y bloques de calicanto, de arcilla
y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcárea.

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 28 del Código Civil, las palabras de
la ley se entenderán en su sentido natural y obvio, según el uso general, salvo
cuando se hayan definido para ciertas materias. Así las cosas, al no existir una
definición legal para el caso particular, debemos atenernos al uso general. De
acuerdo con el diccionario de la Real Academia Española, el ladrillo corresponde
a un prisma rectangular, y los bloques a un paralelepípedo rectangular recto,
entendiéndose estos como los usualmente utilizados en obras de construcción,
principalmente para levantar muros y paredes. Lo anterior significa que ladrillos
y bloques de formas diferentes no son beneficiarios de la exclusión”.

7. en una planta de sacrificio de aves, venden los desperdicios del sacrificio de

aves, son vendedores habituales de estos bienes; sabiendo que están gravados
en forma independiente y que todos los días sacrifican aves ¿son vendedores
habituales?

si son vendedores habituales del producto, por lo que deben gravar de forma
independiente las dos fuentes de ingreso, según el concepto de IVA de la DIAN
del año 2003, el responsable del sacrificio y manejo de los desperdicios, puede
llevar como impuestos descontables los que se generen hasta el momento del
sacrificio del animal (en este caso aves) con una tarifa del 2%, esto tratado en el
artículo 468-2 del estatuto tributario, así mismo, este decreto fue derogado por
la ley 1111 de 2006 en el artículo 78.
7.1. ¿Si quien vende los desperdicios del sacrificio de estas aves es el mismo
dueño de estos animales se genera impuesto sobre las ventas?

independientemente de si el vendedor es el mismo quien sacrifica las aves, si la

venta de estos productos está gravada, si genera impuesto. Pues así lo dicta el
artículo 420 del estatuto tributario en el literal A.

Pero teniendo en cuenta el concepto de IVA de la DIAN del año 2003, los
tratamientos de los despojos de aves están exentos y de igual manera, según el
artículo 477 del estatuto tributario, en la partida numero 02.07 indica que las
carnes y los despojos comestibles de las aves de la partida 01.05 (pollitos de un
día de nacidos) sean frescos, refrigerados o congelados, están exentos del
impuesto. Teniendo en cuenta que no se hace una aclaración de la situación del
ave en cuestión.

8. cuando el ART 437 E.T. se refiere a los responsables del impuesto sobre las
ventas en la venta de bienes corporales muebles y dice que son responsables
los comerciantes y quienes sin ser comerciantes “en forma habitual los actos
similares a los de aquellos” ¿a quienes se está refiriendo la norma?

el artículo 437 del estatuto tributario se refiere a que la responsabilidad sobre el

impuesto a las ventas recae en:

a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de
producción y distribución en la que actúen y quienes, sin poseer tal carácter,
ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.

b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores

ocasionales de éstos.

c. Quienes presten servicios.

d. Los importadores.

e. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las

ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas
pertenecientes al régimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre
dichas transacciones.
De igual manera, Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del
Impuesto sobre las Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisición
de los bienes y servicios gravados relacionados en el artículo 468-1, cuando
estos sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que
no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.

11. como explicar que el art. 439 del E.T se refiere únicamente a los
comerciantes de bienes exentos ¿cuál es el tratamiento que se debe darse a la
venta de bienes importados?

R:/. El concepto unificado de las ventas, en cual nos habla de como tiene los
bienes exentos podemos hacer la aclaración que No podrá aplicarse exención ni
exclusión del IVA en las importaciones de bienes, cuando exista producción
nacional y los bienes importados se encuentren gravados con el impuesto sobre
las ventas. Art 482-1 E.T.

12. ¿Un importado de bienes exentos es responsable del impuesto sobre las
ventas?

R:/ de acuerdo a importaciones de bienes el importador de bienes gravados para

su propio consumo responde únicamente por el pago del impuesto sobre las
ventas que genere tal importación. (Dcto. 570/84 Art. 21) y comprendido en el art
482

13. un importador de bienes exentos está obligado a presentar declaración de

impuesto sobre las ventas, está obligado a efectuar retenciones por compras a
responsables de régimen simplificado?

Según el artículo 439 del estatuto tributario, los comerciantes de bienes exentos
no son responsables ni están sometidos al régimen de impuesto sobre las
ventas, de igual manera, esto se encuentra explicado en el concepto de IVA de
la DIAN del 2003.
14. las personas que administran la propiedad horizontal son responsables del
impuesto sobre las ventas por el servicio de arriendo de la terraza para una valla
publicitaria?