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Parcial)
1) TITULO I: trata acerca de lo que son los DELITOS TRIBUTARIOS. Este titulo prevé a
su vez 4 delitos penales que son considerados delitos tributarios:
1- EVASION SIMPLE (Art 1) y EVASION AGRAVADA (Art. 2).
2- APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE SUBSIDIOS (Art. 3).
3- OBTENCION FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES (Arts. 4 y 5).
4- APROPIACION INDEBIDA DE TRIBUTOS (Art. 6).
3) TITULO III: trata de los DELITOS FISCALES COMUNES. Incluye los siguientes
delitos.
1- INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA (Art. 10).
2- SIMULACION DOLOSA DE PAGO (Art. 11).
3- ALTERACION DOLOSA DE REGISTROS (Art. 12).
DELITOS TRIBUTARIOS:
EVASION SIMPLE (ART. 1): “Será reprimido con prisión de dos a seis años el obligado
que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid
o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de
tributos al fisco nacional, siempre que el monto evadido excediere la suma de cien mil
pesos ($ 100.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aún cuando se tratare de
un tributo instantáneo o de período fiscal inferior a un año”.
EVASION AGRAVADA (ART. 2): “La pena será de tres años y seis meses a nueve años
de prisión, cuando en el caso del articulo 1° se verificare cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Si el monto evadido superare la suma de un millón de pesos ($ 1.000.000).
b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la Identidad del
verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de doscientos mil
pesos ($ 200.000).
c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos,
liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido
por tal concepto superare la suma de doscientos mil pesos ($ 200.000)”.
ART. 4: “Será reprimido con prisión de uno a seis años el que mediante declaraciones
engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o
por omisión, obtuviere un reconocimiento, certificación o autorización para gozar de una
exención, desgravación, diferimiento, liberación, reducción, reintegro, recupero o
devolución tributaria al fisco nacional”.
ART. 5: “En los casos de los artículos 2°, inciso c), 3° y 4°, además de las penas allí
previstas se impondrá al beneficiario la pérdida del beneficio y de la posibilidad de
obtener o de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el plazo de diez años”.
Verbo típico: OBTENER un reconocimiento, certificación o autorización para gozar de
una exención, desgravación o diferimiento, liberación, reducción, reintegro, recupero o
devolución tributaria.
Pena accesoria: se impone además, para los casos de los artículos 2° inc. c); 3° y 4°,
además de las penas previstas, la pérdida del beneficio y de la posibilidad de obtener o
de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el plazo de 10 años.
Un ejemplo de este delito es cuando Susana Gimenez compró vehículos con beneficios
para discapacitados.
APROPIACION INDEBIDA DE TRIBUTOS (ART. 6): “Será reprimido con prisión a dos
a seis años el agente de retención o percepción de tributos nacionales que no
depositare, total o parcialmente, dentro de los diez días hábiles administrativos de
vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el monto no
ingresado superase la suma de diez mil pesos ($ 10.000) por cada mes”.
Sujetos: solo pueden cometer este delito los agentes de retención o percepción de
tributos nacionales (empresas autorizadas, administración pública, etc.).
EVASION SIMPLE (ART. 7): “Será reprimido con prisión de dos a seis anos el obligado,
que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid
o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere parcial o totalmente al fisco nacional
el pago de aportes o contribuciones o ambos conjuntamente, correspondientes al
sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de
veinte mil pesos ($ 20.000) por cada período”.
Se refiere a la evasión simple pero como delito relativo a la seguridad social (se evade
lo que es tema previsional).
El verbo típico es EVADIR (total o parcialmente) al fisco nacional el pago de aportes y/o
contribuciones correspondientes al sistema de la seguridad social, pero, a diferencia de
la evasión como delito tributario, aquí la suma debe exceder de $ 20.000.
Los medios comisivos son los mismos que en la evasión como delito tributario, es decir,
declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea
por acción u omisión.
EVASION AGRAVADA (ART. 8): “La prisión a aplicar se elevaré de tres años y seis
meses a nueve años, cuando en el caso del artículo 7° se verificare cualquiera de los
siguientes supuestos:
a) Si el monto evadido superare la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por cada
período.
b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del
verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de cuarenta mil posos
($ 40.000.-)”.
Sujetos: solo puede ser sujetos de este delito los empleadores y agentes de retención o
percepción de recursos de la seguridad social.
INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA (ART. 10): “Será reprimido con prisión de dos
a seis años el que habiendo tomado conocimiento de la iniciación de un procedimiento
administrativo o judicial tendiente a la determinación o cobro de obligaciones tributarias
o de aportes y contribuciones de la seguridad social nacionales, o derivadas de la
aplicación de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia propia o
ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones”.
Verbos típicos: PROVOCAR o AGRAVAR la insolvencia propia o ajena para frustrar en
todo o en parte el cumplimiento de las obligaciones tributarias o de aportes y
contribuciones de la seguridad social (es decir, insolventarse fraudulentamente para no
pagar).
SIMULACION DOLOSA DE PAGO (ART. 11): “Será reprimido con prisión de dos a seis
años el que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o
engaño, simulare el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la
seguridad social nacional o derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias, sean
obligaciones propias o de terceros”.
En el caso de que los delitos previstos en la ley sean ejecutados en nombre, con la
ayuda o en beneficio de personas de existencia ideal, asociaciones de hecho o entes
que, a pesar de no tener calidad de sujeto de derecho, las normas le atribuyan
condición de obligado, la pena se aplicará a los directores, gerentes, síndicos,
miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o
autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible. En este caso se produce el
“corrimiento del velo”, aplicándole la pena a los sujetos descriptos.
El Art. 15, modificado por ley 25.874, dispone en su inciso a), la pena accesoria de
inhabilitación por el doble tiempo de la condena cuando a sabiendas se DICTAMINARE,
INFORMARE, DIERE FE, AUTORIZARE o CERTIFICARE actos jurídicos, balances,
estados contables o documentación para facilitar la comisión de los delitos previstos en
la ley.
Por su parte, el inciso b) dispone que una agravante para el caso de que se produzca la
concurrencia de dos o más personas para la comisión de alguno de los delitos previstos
(se sube el mínimo de la escala penal a 4 años de prisión).
Por ultimo, el inciso c), reprime al que formare parte de una organización o asociación
de tres o más personas que habitualmente esté destinada a cometer cualquiera de los
delitos previstos en la ley, elevándose el mínimo si resultare ser jefe u organizador.
ART. 16 – EXTINCION DE LA ACCION PENAL: “En los casos previstos en los artículos
1° y 7° de esta ley, la acción penal se extinguirá si el obligado, acepta la liquidación o
en su caso la determinación realizada por el organismo recaudador, regulariza y paga el
monto de la misma en forma incondicional y total, antes de formularse el requerimiento
fiscal de elevación a juicio. Este beneficio se otorgará por única vez por cada persona
física o de existencia ideal obligada.
La resolución que declare extinguida la acción penal, será comunicada a la Procuración
del Tesoro de la Nación y al Registro Nacional de Reincidencia y Estadística Criminal y
Carcelaria”.
Este artículo dispone que para los casos de los delitos establecidos en los artículos 1° y
7° de la ley, esto es, evasión simple como delito tributario y evasión simple como delito
relativo a los recursos de la seguridad social, la acción penal se EXTINGUIRA si el
obligado, acepta la liquidación o la determinación realizada por el organismo
recaudador, regulariza y paga el monto de la misma en forma incondicional y total,
antes de formularse el requerimiento fiscal de elevación a juicio, otorgándose este
beneficio por UNICA VEZ por cada persona física o de existencia ideal obligada.
Por su parte, la ley 24.769 regula los procedimientos administrativo y penal en los
siguientes artículos:
ART. 18: “El organismo recaudador, formulará denuncia una vez dictada la
determinación de oficio de la deuda tributaria, o resuelta en sede administrativa la
impugnación de las actas de determinación de la deuda de los recursos de la seguridad
social, aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la determinación administrativa de la deuda,
se formulará de inmediato la pertinente denuncia, una vez formada la convicción
administrativa de la presunta comisión del hecho ilícito.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitirá los
antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que inmediatamente
dé comienzo al procedimiento de verificación y determinación de la deuda. El
organismo recaudador deberá emitir el acto administrativo a que se refiere el primer
párrafo, en un plazo de noventa días hábiles administrativos, prorrogables a
requerimiento fundado de dicho organismo”.
ART. 19: “Aún cuando los montos alcanzados por la determinación de la deuda
tributaria o previsional fuesen superiores a los previstos en los artículos 1°, 6°, 7° y 9°,
el organismo recaudador que corresponda, no formulará denuncia penal, si de las
circunstancias del hecho surgiere manifiestamente que no se ha ejecutado la conducta
punible. En tal caso, la decisión de no formular la denuncia penal deberá ser adoptada,
mediante resolución fundada y previo dictamen del correspondiente servicio jurídico,
por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia.
Este decisorio deberá ser comunicado inmediatamente a la Procuración del Tesoro de
la Nación, que deberá expedirse al respecto”.
Deuda tributaria.
Deuda previsional.
ART. 21: “Cuando hubiere motivos para presumir que en algún lugar existen elementos
de juicio probablemente relacionados con la presunta comisión de alguno de los delitos
previstos en la presente ley, el organismo recaudador, podrá solicitar al juez penal
competente las medidas de urgencia toda autorización que fuera necesaria a los
efectos de la obtención y resguardo de aquellos. Dichas diligencias serán
encomendadas al organismo recaudador, que actuará en tales casos en calidad de
auxiliar de la justicia, conjuntamente con el organismo de seguridad competente”.
ART. 23: “El organismo recaudador podrá asumir, en el proceso penal, la función de
querellante particular a través de funcionarios designados para que asuman su
representación”.
El interés del organismo recaudador en este caso va a ser defender los tesoros de la
nación, actuando como “parte querellante” (Capital) o “particular damnificado”.
(Provincia), siendo los requisitos:
1) Haber hecho la denuncia.
2) Que la causa esté en tramite.
3) Ser damnificado o familiar.
4) Patrocinio letrado.
5) Constituir un domicilio legal en la jurisdicción del juzgado.
6) Realizar una breve explicación sucinta de los hechos.
7) Dirigirla hacia el juez.
En el interior del país, no existen los jueces penales económicos, por lo tanto, como el
bien jurídico protegido es la hacienda pública, interviene un JUEZ FEDERAL.
Los tratadistas distinguen entre la extradición ACTIVA, que tiene lugar cuando un
Estado requiere la entrega de una persona a otro Estado donde el sujeto está
residiendo, y una extradición PASIVA, que es aquella en que el Estado requerido, que lo
tiene en su poder, lo entrega para su juzgamiento o el cumplimiento de una condena.
Por su parte, el Art. 2 dispone que, si existiera un tratado entre el Estado requirente y la
Argentina, sus normas regirán el trámite de la ayuda, aplicándose la ley 24.767 en todo
lo que no disponga en especial el tratado.
1) Como norma general, para que proceda la extradición, debe tratarse de un delito que
se encuentre previsto tanto en la ley argentina como en la del Estado requirente. Si
un Estado requiriese una extradición por varios delitos, bastará que uno de ellos
cumpla con esta condición para que la extradición pueda ser concedida respecto de
los restantes. En caso que la extradición se solicitara para el cumplimiento de una
pena, se requerirá, además que la pena que faltare cumplir fuese no menor de un
año de privación de libertad en el momento en que se presente la solicitud
2) El hecho debe constituir además, un delito común, quedando excluidos los delitos
políticos.
3) Es necesario que la acción o la pena no estén prescriptas según la ley del país
requerido.
4) Es también norma corriente para la extradición que, si el delito que motiva su
solicitud, tiene una pena menor en la Nación requerida, no se le imponga una pena
mayor.
a) Una descripción clara del hecho delictivo, con referencias precisas acerca de la
fecha, el lugar y circunstancias en que se cometió y sobre la identificación de la
víctima.
b) La tipificación legal que corresponde al hecho.
c) Una explicación acerca del fundamento de la competencia de los tribunales del
Estado requirente para juzgar el caso, así como de las razones por las cuales la
acción penal no se encuentra extinguida.
d) Testimonio o fotocopia autenticada de la resolución judicial que dispuso la detención
del procesado, con explicación de los motivos por los que se sospecha que la
persona requerida habría tomado parte en el delito, y de la que ordenó el libramiento
de la solicitud de extradición.
e) Texto de las normas penales y procesales aplicables al caso, en cuanto estén
vinculados con los párrafos anteriores.
f) Todos los datos conocidos que identifiquen al reclamado, tales como nombre y
apellido, sobrenombres, nacionalidad, fecha de nacimiento, estado civil, profesión u
ocupación, señas particulares, fotografías e impresiones digitales, y la información
que se tenga acerca de su domicilio o paradero en el territorio argentino.
Por otra parte, si varios Estados reclamaren a la misma persona por distintos delitos, el
gobierno determinara la preferencia valorando, además, las siguientes circunstancias:
a) La mayor gravedad de los delitos, según la ley argentina.
b) La posibilidad de que una vez concedida la extradición a uno de los Estados
requirentes, éste pueda a su vez acceder luego a la reextradición de la persona
reclamada hacia otro de tales Estados.
Una vez firme la sentencia, el tribunal enviará inmediatamente copia de ella al Ministerio
de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto.
Para solicitar la extradición de un imputado, el juez de la causa deberá librar una orden
de detención que contenga la relación precisa de los hechos, la calificación legal que
correspondiere y los motivos por los que se sospecha que la persona requerida habría
tomado parte en el delito.
Cuando la extradición requerida fuese denegada por el país extranjero en virtud de una
causa que hace procedente el juzgamiento del caso en aquel país, el Poder Ejecutivo
resolverá si admite ese juzgamiento. En caso afirmativo, si el país extranjero lo
solicitare, le serán enviadas copias del expediente judicial que se hubiese tramitado y
las pruebas colectadas.
La solicitud de asistencia será presentada por la vía diplomática, y deberá contener los
siguientes datos:
a) Autoridad de la que proviene el pedido;
b) Una descripción clara del hecho delictivo que motiva el pedido, con referencias
precisas acerca de la fecha, el lugar y circunstancias en que se cometió, y los datos
personales del autor y la víctima;
c) La tipificación legal y la pena que corresponden al hecho:
d) El objeto de la solicitud y todas las circunstancias cuyo conocimiento sea útil para
asegurar la eficacia de la asistencia:
e) Los datos personales de los funcionarios y representantes de las partes que hayan
sido autorizados por el Estado requirente para participar en los procedimientos
solicitados. Tal participación será aceptada en la medida en que no contraríe la
legislación argentina.
La legislación argentina regirá las condiciones y formas en que se llevaran a cabo las
medidas requeridas. Si el Estado requirente tuviere interés en una especial condición o
forma de tramitación, lo deberá hacer expresamente. En tal caso se accederá a la
petición, siempre que no se vulneren garantías constitucionales.
El Ministerio de Justicia dará intervención a la autoridad que corresponda según el tipo
de asistencia solicitada. Si la asistencia requiriese la intervención de un juez, el
Ministerio Público Fiscal representará el interés por la ayuda en el trámite judicial.
CUMPLIMIENTO DE CONDENAS:
Para que sea viable una petición de traslado, deberán cumplirse las siguientes
condiciones:
a) Que el condenado sea argentino al momento en que se presenta la solicitud.
b) Que la sentencia de condena en el país extranjero sea definitiva y este firme.
c) Que el condenado haya dado ante una autoridad diplomática o consular argentina, y
con asistencia letrada, su libre y expreso consentimiento al traslado, después de ser
informado de las consecuencias.
d) Que la duración de la pena pendiente de cumplimiento sea de por lo menos dos años
al momento de presentarse el pedido.
e) Que el condenado haya reparado los danos ocasionados a la víctima en la medida
que le haya sido posible.
No importará para la concesión del traslado que el hecho cometido no sea delito para la
ley argentina.
La solicitud podrá ser presentada por el condenado, por terceros a su nombre o por el
Estado de esa nacionalidad.
También se prevén en este capítulo alternativas para situaciones especiales, como ser
la prisión domiciliaria, la prisión diurna, la prisión nocturna, los trabajos para la
comunidad y la libertad asistida.
PRISION DOMICILIARIA: el Juez de ejecución, o juez competente, podrá disponer el
cumplimiento de la pena impuesta en detención domiciliaria:
a) Al interno enfermo cuando la privación de la libertad en el establecimiento carcelario
le impida recuperarse o tratar adecuadamente su dolencia y no correspondiere su
alojamiento en un establecimiento hospitalario;
b) Al interno que padezca una enfermedad incurable en período terminal;
c) Al interno discapacitado cuando la privación de la libertad en el establecimiento
carcelario es inadecuada por su condición implicándole un trato indigno, inhumano o
cruel;
d) Al interno mayor de setenta (70) años;
e) A la mujer embarazada;
f) A la madre de un niño menor de cinco (5) años o de una persona con discapacidad,
a su cargo.
El juez de ejecución o juez competente revocará la detención domiciliaria cuando el
condenado quebrantare injustificadamente la obligación de permanecer en el domicilio
fijado o cuando los resultados de la supervisión efectuada así lo aconsejaren.
También tiene derecho a un lugar para depositar objetos y valores, adoptándose las
disposiciones necesarias para su conservación en buen estado.
El personal que habitualmente preste servicios en contacto directo con los internos no
estará armado. Deberá recibir un entrenamiento físico adecuado que le permita actuar
razonable y eficazmente para superar situaciones de violencia. El uso de armas
reglamentarias quedará limitado a las circunstancias excepcionales en que sea
indispensable utilizarlas con fines de prevención o por peligro inminente para la vida, la
salud o la seguridad de agentes, de internos o de terceros.
Los reglamentos especificarán las leves y las medias, siendo faltas graves:
a) Evadirse o intentarlo, colaborar en la evasión de otros o poseer elementos para ello;
b) Incitar o participar en movimientos para quebrantar el orden y la disciplina;
c) Tener dinero u otros valores que lo reemplacen, poseer, ocultar, facilitar o traficar
elementos electrónicos o medicamentos no autorizados, estupefacientes, alcohol,
sustancias tóxicas o explosivos, armas o todo instrumento capaz de atentar contra la
vida, la salud o la integridad propia o de terceros;
d) Intentar introducir o sacar elementos de cualquier naturaleza eludiendo los controles
reglamentarios;
e) Retener, agredir, coaccionar o amenazar a funcionarios u otras personas;
f) Intimidar física, psíquica o sexualmente a otra persona;
g) Amenazar o desarrollar acciones que sean real o potencialmente aptas para
contagiar enfermedades;
h) Resistir activa y gravemente al cumplimiento de órdenes legalmente impartidas por
funcionario competente;
i) Provocar accidentes de trabajo o de cualquier otra naturaleza;
j) Cometer un hecho previsto como delito doloso, sin perjuicio de ser sometido al
eventual proceso penal.
Las sanciones serán recurribles ante el juez de ejecución o juez competente dentro de
los cinco días hábiles, derecho del que deberá ser informado el interno al notificársele la
resolución. La interposición del recurso no tendrá efecto suspensivo, a menos que así lo
disponga el magistrado interviniente. Si el juez de ejecución o juez competente no se
expidiese dentro de los sesenta días, la sanción quedará firme.
RECOMPENSAS: los actos del interno que demuestren buena conducta, espíritu de
trabajo, voluntad en el aprendizaje y sentido de responsabilidad en el comportamiento
personal y en las actividades organizadas del establecimiento, serán estimulados
mediante un sistema de recompensas reglamentariamente determinado.
TRABAJO: el trabajo constituye un derecho y un deber del interno. Es una de las bases
del tratamiento y tiene positiva incidencia en su formación. Se regirá por los siguientes
principios:
a) No se impondrá como castigo;
b) No será aflictivo, denigrante, infamante ni forzado;
c) Propenderá a la formación y al mejoramiento de los hábitos laborales;
d) Procurará la capacitación del interno para desempeñarse en la vida libre;
e) Se programará teniendo en cuenta las aptitudes y condiciones psicofísicas de los
internos, las tecnologías utilizadas en el medio libre y las demandas del mercado
laboral;
f) Deberá ser remunerado;
g) Se respetará la legislación laboral y de seguridad social vigente.
TIPOS DELICTIVOS:
ARTICULO 71: “Será reprimido con la pena establecida por el artículo 172 del Código
Penal (un mes a seis años), el que de cualquier manera y en cualquier forma defraude
los derechos de propiedad intelectual que reconoce esta Ley”.
Verbos típicos:
EDITAR, VENDER o REPRODUCIR por cualquier medio o instrumento una obra SIN
AUTORIZACION de su autor o derechohabientes.
FALSIFICAR obras intelectuales.
EDITAR, VENDER o REPRODUCIR una obra suprimiendo o cambiando el nombre
del autor, el título de la misma o alterando dolosamente su texto.
Verbos típicos:
REPRODUCIR con fin de lucro un fonograma sin autorización.
FACILITAR con el mismo fin la reproducción ilícita mediante el alquiler de discos
fonográficos y otros soportes materiales.
REPRODUCIR copias no autorizadas por encargo de terceros mediante un precio.
ALMACENAR o EXHIBIR copias ilícitas sin poder acreditar su origen mediante la
factura que lo vincule comercialmente con un productor legítimo.
IMPORTAR copias ilegales con miras a su distribución al público.
ARTICULO 73: “Será reprimido con prisión de un mes a un año o con multa de MIL
PESOS como mínimo y TREINTA MIL PESOS como máximo destinada al fondo de
fomento creado por esta ley:
a) El que representare o hiciere representar públicamente obras teatrales o literarias sin
autorización de sus autores o derechohabientes;
b) El que ejecutare o hiciere ejecutar públicamente obras musicales sin autorización de
sus autores o derechohabientes”.
ARTICULO 74: “Será reprimido con prisión de un mes a un año o multa de MIL PESOS
como mínimo y TREINTA MIL PESOS como máximo destinada al fondo de fomento
creado por esta Ley, el que atribuyéndose indebidamente la calidad de autor, derecho
habiente o la representación de quien tuviere derecho, hiciere suspender una
representación o ejecución pública lícita”.
COMPETENCIA: es igual que en el régimen penal tributario, por lo tanto, el juez natural
competente va a ser el JUEZ NACIONAL EN LO PENAL ECONOMICO, y para
cualquier apelación va a estar la CAMARA NACIONAL EN LO PENAL ECONOMICO.
En el interior del país, no existen los jueces penales económicos, por lo tanto interviene
la JUSTICIA FEDERAL.
BIEN JURIDICO PROTEGIDO: acerca del bien jurídico protegido por el contrabando se
ha dicho que existen muchos bienes jurídicos comprometidos en el contrabando: el
trabajo nacional, la industria nacional, la defensa nacional, la salud pública, el
patrimonio cultural y artístico de los argentinos, etc. Sin embargo, más allá de la
innegable importancia de los bienes mencionados, la lectura de los artículos que
describen el ilícito llevan a la conclusión de que el bien jurídico protegido no es otro que
el CONTRALOR ADUANERO, una de las tres funciones asignadas a la Aduana
(contralor del trafico internacional de mercaderías, percepción de tributos y aplicación
de un régimen de prohibiciones). El contrabando es siempre una conducta que trata de
evitar, eludir, alterar, impedir, etc. el contralor aduanero.
Pero el contralor aduanero no sólo está protegido en el Titulo de los delitos, también en
el de las infracciones. Al respecto, basta con señalar que el contrabando puede ser
delito y también una infracción. La diferencia está dada por el monto de los bienes
objeto del contrabando. El delito y la infracción se configuran por la misma conducta. Si
los montos no son suficientemente importantes, va a quedar como una infracción
aduanera que no reviste entidad de delito.
TIPOS PENALES:
ART. 863: “Será reprimido con prisión de DOS (2) a OCHO (8) años el que, por
cualquier acto u omisión, impidiere o dificultare, mediante ardid o engaño, el adecuado
ejercicio de las funciones que las leyes acuerdan al servicio aduanero para el control
sobre las importaciones y las exportaciones”.
ART. 864: “Será reprimido con prisión de DOS (2) a OCHO (8) años el que:
a) Importare o exportare mercadería en horas o por lugares no habilitados al efecto, la
desviare de las rutas señaladas para la importación o la exportación o de cualquier
modo la sustrajere al control que corresponde ejercer al servicio aduanero sobre tales
actos;
b) Realizare cualquier acción u omisión que impidiere o dificultare el control del servicio
aduanero con el propósito de someter a la mercadería a un tratamiento aduanero o
fiscal distinto al que correspondiere, a los fines de su importación o de su exportación;
c) Presentare ante el servicio aduanero una autorización especial, una licencia
arancelaria o una certificación expedida contraviniendo las disposiciones legales y
específicas que regularen su otorgamiento, destinada a obtener, respecto de la
mercadería que se importare o se exportare, un tratamiento aduanero o fiscal más
favorable al que correspondiere;
d) Ocultare, disimulare, sustituyere o desviare, total o parcialmente, mercadería
sometida o que debiere someterse a control aduanero, con motivo de su importación o
de su exportación;
e) Simulare ante el servicio aduanero, total o parcialmente, una operación o una
destinación aduanera de importación o de exportación, con la finalidad de obtener un
beneficio económico”.
Verbos típicos:
IMPORTAR o EXPORTAR mercadería en horas o lugares no habilitados;
DESVIARLAS de las rutas señaladas para la importación o la exportación; o
SUTRAERLAS, de cualquier modo, al control que corresponde ejercer el servicio
aduanero.
REALIZAR cualquier acción u omisión que IMPIDIERE o DIFICULTARE el control del
servicio aduanero con el propósito de someter a la mercadería a un tratamiento
aduanero o fiscal distinto al que correspondiere.
PRESENTAR ante el servicio aduanero autorización especial, licencia arancelaria o
certificación expedida contraviniendo las disposiciones legales y especificas que
regularen su otorgamiento, destinada a obtener, respecto de la mercadería que se
importe o exporte, un tratamiento aduanero o fiscal mas favorable que el que
corresponda.
OCULTAR, DISIMULAR, SISTITUIR o DESVIAR, total o parcialmente, mercadería
que debiese someterse a control aduanero.
SIMULAR ante el servicio aduanero, total o parcialmente, una operación o una
destrucción aduanera de importación o exportación, con la finalidad de obtener un
beneficio económico.
El Art. 865 establece las siguientes circunstancias agravantes, respecto de los delitos
previstos en los artículos 863 y 864:
Intervención de tres o más personas.
Intervención de un funcionario o empleado público en ejercicio o en ocasión de sus
funciones o con abuso de su cargo.
Intervención en de un funcionario o empleado del servicio aduanero o un integrante
de las fuerzas de seguridad a las que el Código Aduanero les confiere la función de
autoridad de prevención de los delitos aduaneros.
Mediante violencia física o moral en las personas, fuerza sobre las cosas o la
comisión de otro delito o su tentativa.
Empleando un medio de transporte aéreo, que se apartare de las rutas autorizadas o
aterrizare en ligares clandestinos o no habilitados por el servicio aduanero.
Mediante la presentación ante el servicio aduanero de documentos adulterados o
falsos.
Si se tratare de mercaderías cuya importación o exportación este absolutamente
prohibida.
Si se tratare de sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o
características, pudieran afectar la salud pública (a excepción de estupefacientes).
Cuando el valor de las mercaderías sea equivalente a una suma igual o superior a $
3.000.000.
La pena se agrava también, respecto de los delitos previstos en los artículos 863 y 864,
cuando se tratare de estupefacientes en cualquier etapa de su elaboración.
ART. 868: “Será reprimido con multa de PESOS CINCO MIL ($ 5.000) a PESOS
CINCUENTA MIL ($ 50.000):
a) El funcionario o empleado aduanero que ejercitare indebidamente las funciones de
verificación, valoración, clasificación, inspección o cualquier otra función fiscal o de
control a su cargo, siempre que en tales actos u omisiones mediare negligencia
manifiesta que hubiere posibilitado la comisión del contrabando o su tentativa;
b) El funcionario o empleado administrativo que por ejercer indebidamente las
funciones a su cargo, librare o posibilitare el libramiento de autorización especial,
licencia arancelaria o certificación que fuere presentada ante el servicio aduanero
destinada a obtener un tratamiento aduanero o fiscal más favorable al que
correspondiere, siempre que en el otorgamiento de tales documentos hubiere mediado
grave inobservancia de las disposiciones legales específicas que lo regularen”.
Verbos típicos:
Funcionario o empleado ADUANERO que EJERCITARE indebidamente las
funciones de verificación, valoración, clasificación, inspección o cualquier otra
función fiscal o de control a su cargo, mediando negligencia manifiesta que posibilite
la comisión del contrabando o su tentativa.
Funcionario o empleado ADMINISTRATIVO que por EJERCER indebidamente las
funciones a su cargo, LIBRARE o POSIBILITARE el libramiento de autorización
especial, licencia arancelaria o certificación destinada a obtener un tratamiento
aduanero o fiscal más favorable que el que corresponda, mediando grave
inobservancia de las disposiciones legales que lo regulan.
ART. 869: “Será reprimido con multa de PESOS CINCO MIL ($ 5.000) a PESOS
CINCUENTA MIL ($ 50.000) quien resultare responsable de la presentación ante el
servicio aduanero de una autorización especial, licencia arancelaria o certificación que
pudiere provocar un tratamiento aduanero o fiscal más favorable al que correspondiere
o de algún documento adulterado o falso necesario para cumplimentar una operación
aduanera, siempre que se tratare de un despachante de aduana, un agente de
transporte aduanero, un importador, un exportador o cualquier otro que por su calidad,
actividad u oficio no pudiere desconocer tal circunstancia y no hubiere actuado
dolosamente”.
ART. 871: “Incurre en tentativa de contrabando el que, con el fin de cometer el delito de
contrabando, comienza su ejecución pero no lo consuma por circunstancias ajenas a su
voluntad”.
ART. 872: “La tentativa de contrabando será reprimida con las mismas penas que
correspondan al delito consumado”.
ENCUBRIMIENTO DE CONTRABANDO:
ART. 874: “1. Incurre en encubrimiento de contrabando el que, sin promesa anterior al
delito de contrabando, después de su ejecución:
a) ayudare a alguien a eludir las investigaciones que por contrabando efectúe la
autoridad o a sustraerse a la acción de la misma;
b) omitiere denunciar el hecho estando obligado a hacerlo;
c) procurare o ayudare a alguien a procurar la desaparición, ocultación o alteración de
los rastros, pruebas o instrumentos del contrabando;
d) adquiriere, recibiere o interviniere de algún modo en la adquisición o recepción de
cualquier mercadería que de acuerdo a las circunstancias debía presumir proveniente
de contrabando.
2. El encubrimiento de contrabando será reprimido con prisión de SEIS (6) meses a
TRES (3) años, sin perjuicio de aplicarse las demás sanciones contempladas en el
artículo 876.
3. La pena privativa de libertad prevista en el apartado 2 de este artículo se elevará en
un tercio cuando:
a) el encubridor fuera un funcionario o empleado público o un integrante de las fuerzas
armadas o de seguridad;
b) los actos mencionados en el inciso d) del apartado 1 de este artículo constituyeren
una actividad habitual”.
Verbos típicos:
AYUDAR a alguien a ELUDIR las investigaciones que por contrabando efectúe la
autoridad o a SUSTRAERSE a la acción de la misma.
OMITIR denunciar el hecho estando obligado a hacerlo.
PROCURE o AYUDE a alguien a PROCURAR la desaparición o alteración de los
rastros, pruebas, o instrumentos del contrabando.
ADQUIERA, RECIBA o INTERVENGA de algún modo en la adquisición o recepción
de cualquier mercadería que de acuerdo a las circunstancias debía presumir
proveniente de contrabando.
ART. 875 – EXENCION DE PENA: “1. Estarán exentos de pena los que hubieren
ejecutado un hecho de los previstos en los incisos a), b) y c) del apartado 1, del artículo
874, a favor del cónyuge, de un pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad, o
el segundo de afinidad, de un amigo íntimo o de una persona a la que debieren
especial gratitud.
2. Cuando se encubriere con la finalidad de obtener un beneficio económico o de
asegurar el producto o el provecho del contrabando, no se aplicará la exención de pena
prevista en el apartado 1 de este capítulo”.
Están exentos de pena los que hubieren ejecutado hechos previstos en los incisos a), b)
y c) del apartado 1° del Art. 874 (ayudar a alguien a eludir las investigaciones por
contrabando; omitir denunciar el hecho estando obligado a hacerlo; o ayudar al alguien
a procurar la desaparición o alteración de rastros, pruebas o instrumentos del
contrabando), a favor del cónyuge, de un pariente hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, o de un amigo intimo o persona a la que debiera
especial gratitud.
ART. 876 – PENAS ACCESORIAS: “1. En los supuestos previstos en los artículos 863,
864, 865, 866, 871, 873 y 874, además de las penas privativas de la libertad, se
aplicarán las siguientes sanciones:
a) el comiso de las mercaderías objeto del delito. Cuando el titular o quien tuviere la
disponibilidad jurídica de la mercadería no debiere responder por la sanción o la
mercadería no pudiere aprehenderse, el comiso se sustituirá por una multa igual a su
valor en plaza, que se impondrá en forma solidaria;
b) el comiso del medio de transporte y de los demás instrumentos empleados para la
comisión del delito, salvo que pertenecieren a una persona ajena al hecho y que las
circunstancias del caso determinaren que no podía conocer tal empleo ilícito;
c) una multa de CUATRO (4) a VEINTE (20) veces el valor en plaza de la mercadería
objeto del delito, que se impondrá en forma solidaria;
d) la pérdida de las concesiones, regímenes especiales, privilegios y prerrogativas de
que gozaren;
e) la inhabilitación especial de SEIS (6) meses a CINCO (5) años para el ejercicio del
comercio;
f) la inhabilitación especial perpetua para desempeñarse como funcionario o empleado
aduanero, miembro de la policía auxiliar aduanera o de las fuerzas de seguridad,
despachante de aduana, agente de transporte aduanero o proveedor de a bordo de
cualquier medio de transporte internacional y como apoderado o dependiente de
cualquiera de estos tres últimos;
g) la inhabilitación especial de TRES (3) a QUINCE (15) años para ejercer actividades
de importación o de exportación. Tanto en el supuesto contemplado en este inciso
como en el previsto en el precedente inciso f), cuando una persona de existencia ideal
fuere responsable del delito, la inhabilitación especial prevista en ellos se hará
extensiva a sus directores, administradores y socios ilimitadamente responsables. No
responderá quien acreditare haber sido ajeno al acto o haberse opuesto a su
realización;
h) la inhabilitación absoluta por doble tiempo que el de la condena para desempeñarse
como funcionario o empleado público;
i) el retiro de la personería jurídica y, en su caso, la cancelación de la inscripción en el
Registro Público de Comercio, cuando se tratare de personas de existencia ideal.
2. Cuando se tratare de los supuestos previstos en los artículos 868 y 869, además de
la pena de multa se aplicarán las sanciones establecidas en los incisos d), e), f),g) e i)
del apartado 1, de este artículo. En el supuesto del inciso f) la inhabilitación especial
será por QUINCE (15) años”.
El Art. 876 establece las siguientes sanciones, además de la privativa de libertad para
los delitos de contrabando, tentativa y encubrimiento:
El comiso de las mercaderías objeto del delito. El caso de que el titular o quien tenga
la disponibilidad jurídica de las mismas no debiere responder por la sanción o no
pudiera aprehenderse, el comiso se sustituirá por una multa igual a su valor en plaza.
El comiso del medio de transporte y los demás instrumentos empleados para la
comisión del delito, salvo que pertenezcan a una persona ajena al hecho y que las
circunstancias del caso determinen que no podía conocer el empleo ilícito.
Multa de 4 a 20 veces el valor en plaza de la mercadería objeto del delito.
Perdida de las concesiones, regimenes especiales, privilegios y prerrogativas que
gozaren.
Inhabilitación especial de 6 meses a 5 años para el ejercicio del comercio.
Inhabilitación especial perpetua para desempeñarse como funcionario público o
empleado aduanero, miembro de la policía auxiliar aduanera o de las fuerzas de
seguridad, despachante de aduana, agente de transporte aduanero o proveedor de a
bordo de cualquier medio de transporte internacional y como apoderado o
dependiente de cualquiera de estos tres últimos.
Inhabilitación especial de 3 a 15 años para ejercer actividades de importación o de
exportación. En este supuesto como en el anterior, cuando el responsable del delito
sea una persona jurídica, la inhabilitación especial prevista se hará extensiva a sus
directores, administradores y socios ilimitadamente responsables (no responden
aquellos que acrediten haber sido ajenos al acto o haberse opuesto a su realización).
Inhabilitación absoluta por el doble tiempo que el de la condena para desempeñarse
como funcionario o empleado público.
Retiro de la personería jurídica y la cancelación de la inscripción en el Registro
Publico de Comercio, si se trata de personas de existencia ideal.
En el caso del delito de actos culposos que posibilitan el contrabando y uso indebido de
documentos (Arts. 868 y 869), además de la pena de multa, se aplicarán las sanciones
establecidas en los incisos d), e), f), g), e i), es decir: perdida de las concesiones,
regimenes especiales y privilegios; inhabilitación especial de 6 meses a 5 años para el
ejercicio del comercio; inhabilitación especial perpetua para desempeñarse como
funcionario público o empleado aduanero, miembro de la policía auxiliar aduanera o de
las fuerzas de seguridad, despachante de aduana, agente de transporte aduanero o
proveedor de a bordo de cualquier medio de transporte internacional; inhabilitación
especial de 3 a 15 años para ejercer actividades de importación o de exportación; y
retiro de la personería jurídica y la cancelación de la inscripción en el Registro Publico
de Comercio, si se trata de personas de existencia ideal.
RESPONSABILIDAD:
ART. 886: “1. Se aplicarán las penas previstas para el autor del delito de contrabando,
de su tentativa o de su encubrimiento, según el caso, a quien hubiere determinado
directamente a otro a cometerlo o al que tomare parte en la ejecución del hecho o
prestare al autor o autores un auxilio o cooperación sin los cuales no habría podido
cometerse.
2. El que cooperare de cualquier otro modo a la ejecución del hecho y el que prestare
una ayuda posterior cumpliendo promesas anteriores al mismo, serán reprimidos con la
pena correspondiente al delito, disminuida de un tercio a la mitad”.
ART. 887: “Las personas de existencia visible o ideal son responsables en forma
solidaria con sus dependientes por las penas pecuniarias que correspondieren a éstos
por los delitos aduaneros que cometieren en ejercicio o con ocasión de sus funciones”.
ART. 888: “Cuando una persona de existencia ideal fuere condenada por algún delito
aduanero e intimada al pago de las penas pecuniarias que se le hubieren impuesto no
fuera satisfecho su importe, sus directores, administradores y socios ilimitadamente
responsables responderán patrimonialmente y en forma solidaria con aquélla por el
pago del importe de dichas penas, salvo que probaren que a la fecha de la comisión del
hecho no desempeñaban dichas funciones o no revestían tal condición”.
INFRACCIONES ADUANERAS:
CONTRABANDO MENOR (ART. 947): “en los supuestos previstos en los artículos 863,
864, 865 inciso g), 871 y 873, cuando el valor en plaza de la mercadería objeto de
contrabando o su tentativa, fuere menor de PESOS CIEN MIL ($ 100.000), el hecho se
considerará infracción aduanera de contrabando menor y se aplicará exclusivamente
una multa de DOS (2) a DIEZ (10) veces el valor en plaza de la mercadería y el comiso
de ésta.
Cuando se trate de tabaco o sus derivados el hecho se considerará infracción aduanera
de contrabando menor cuando el valor en plaza de la mercadería objeto de
contrabando o su tentativa, fuere menor de PESOS TREINTA MIL ($ 30.000).
Cuando se trate de las mercaderías enunciadas en el párrafo anterior, el servicio
aduanero procederá a su decomiso y destrucción”.
Al respecto, existe hoy en día una discusión, ya que los estándares internacionales
consideran que una sola persona puede cometer hechos de terrorismo, mientras que
nuestra ley interna dispone que debe ser realizado por asociaciones ilícitas, es decir 3 o
más personas.
Por su parte, el Art. 3 dispone que en los mismos supuestos podrá aplicarse el mínimo
legal de la especie de pena, cuando la información brindada hubiere permitido acreditar
la existencia de la asociación ilícita, desbaratar sus actividades o acreditar la
intervención de alguno de sus miembros en el hecho delictivo, determinando así el
respectivo sometimiento a proceso de quienes no hubieran sido imputados hasta
entonces.
PRINCIPIOS BASICOS: según el Art. 1, la ley establece las bases jurídicas, orgánicas y
funcionales fundamentales para la preparación, ejecución y control de la DEFENSA
NACIONAL, la cual consiste en la integración y la acción coordinada de todas las
fuerzas de la Nación para la solución de aquellos conflictos que requieran el empleo de
las Fuerzas Armadas, en forma disuasiva o efectiva, para enfrentar las agresiones de
origen externo. Tiene por finalidad garantizar de modo permanente la soberanía e
independencia de la Nación Argentina, su integridad territorial y capacidad de
autodeterminación; proteger la vida y la libertad de sus habitantes.
La Defensa Nacional abarca los espacios continentales, Islas Malvinas, Georgias del
Sur y Sandwich del Sur y demás espacios insulares, marítimos y aéreos de la República
Argentina, así como el Sector Antártico Argentino, con los alcances asignados por las
normas internacionales y los tratados suscriptos o a suscribir por la Nación. Contempla
también a los ciudadanos y bienes nacionales en terceros países, en aguas
internacionales y espacios aéreos internacional (Art. 5).
El Presidente ejercerá:
a) La conducción integral de la guerra con el asesoramiento y asistencia del Consejo de
Defensa Nacional;
b) La conducción militar de la guerra con la asistencia y asesoramiento del Ministro de
Defensa, del Jefe del Estado Mayor Conjunto y de los Jefes de Estados Mayores
Generales de cada una de las Fuerzas Armadas, constituidas en comité de crisis.
ARTICULO 36: “El que denegare, retaceare, falseare o proporcionare con demora los
informes requeridos por la autoridad competente, o el que dificultare, negare o se
sustrajere a la requisición, será reprimido con prisión de dos meses a dos años, salvo
que el hecho importare la comisión de un delito más grave.
Las personas jurídicas de existencia ideal que incurrieren en los mismos hechos o
impidieren o dificultaren las funciones de las autoridades competentes, podrán ser
intervenidas por el Poder Ejecutivo Nacional y privadas temporal o definitivamente de
su personería”.
LA LEY 22.362: esta ley trata sobre la falsificación y uso indebido de marcas y
designaciones. Ya no estamos hablando del derecho de autor, sino de lo que se conoce
como DERECHO DE MARCAS o, como algunos lo llaman, DERECHO MARCARIO. En
este derecho, nos referimos al uso de un nombre comercial, marcas de fabricas, de
comercios y de agricultura.
Esta ley tiene previsto un capitulo III que hace referencia a los hechos ilícitos, en donde
establece los actos punibles y sus correspondientes acciones, estableciendo las
medidas precautorias, según corresponda.
TIPOS DELICTIVOS:
ARTICULO 31 – CONDUCTAS TIPICAS: “Será reprimido con prisión de tres (3) meses
a dos (2) años pudiendo aplicarse además una multa de AUSTRALES UN MILLON
TRESCIENTOS SESENTA Y OCHO MIL (A 1.368.000) a DOSCIENTOS SEIS
MILLONES CIENTO OCHENTA Y NUEVE MIL (A 206.189.000).:
a) el que falsifique o imite fraudulentamente una marca registrada o una designación;
b) el que use una marca registrada o una designación falsificada, fraudulentamente
imitada o perteneciente a un tercero sin su autorización;
c) el que ponga en venta o venda una marca registrada o una designación falsificada,
fraudulentamente imitada o perteneciente a un tercero sin su autorización;
d) el que ponga en venta, venda o de otra manera comercialice productos o servicios
con marca registrada falsificada o fraudulentamente imitada.
El Poder Ejecutivo Nacional actualizará anualmente el monto de la multa prevista sobre
la base de la variación registrada en el índice de precios al por mayor nivel general,
publicado oficialmente por el Instituto Nacional de Estadística y Censos”.
Verbos típicos:
FALSIFICAR o IMITAR fraudulentamente una marca o designación.
USAR una marca o falsificada, fraudulentamente imitada o perteneciente a un
tercero sin su autorización.
PONER EN VENTA O VENDER una marca o designación falsificada,
fraudulentamente imitada o perteneciente a un tercero sin su autorización.
PONER EN VENTA, VENDER o COMERCIALIZAR productos o servicios con marca
registrada falsificada o fraudulentamente imitada.
ARTICULO 34: “El damnificado, cualquiera sea la vía elegida, puede solicitar:
a) el comiso y venta de las mercaderías y otros elementos con marca en infracción;
b) la destrucción de las marcas y designaciones en infracción y de todos los elementos
que las lleven, si no se pueden separar de éstos.
El Juez, a pedido de parte, deberá ordenar la publicación de la sentencia a costa del
infractor si éste fuere condenado o vencido en juicio”.
ARTICULO 35: “En los juicios civiles que se inicien para obtener la cesión del uso de
una marca o de una designación, el demandante puede exigir al demandado caución
real, en caso de que éste no interrumpa el uso cuestionado. El juez fijará esta caución
de acuerdo con el derecho aparente de las partes y podrá exigir contracautelas.
Si no se presta caución real, el demandante podrá pedir la suspensión de la explotación
y el embargo de los objetos en infracción, otorgados, si fuera solicitada caución
suficiente”.
ARTICULO 36: “El derecho a todo reclamo por vía civil prescribe después de
transcurridos tres (3) años de cometida la infracción o después de un (1) año contado
desde el día en que el propietario de la marca tuvo conocimiento del hecho”.
Pueden iniciar el proceso aquellos que tengan el derecho marcario o a quien se lo haya
transmitido.
ARTICULO 37: “El producido de las multas previstas en el art. 31 y de las ventas a que
se refiere el artículo 34, será destinado a rentas generales”.