Hecho por: Fecha: Índice

Laura
Loban
Cárdenas 08/10/2016
AG-3
Revisado
por: Fecha:

Comerca, S.A
Evaluación de riesgos
Materialidad
Setiembre 2010
COMERCA, S.A
Fech Objetivos
Fecha Objetivos

Documentar los niveles de materialidad para la auditoría de

COMERCA, S.A al 30 de setiembre de 2010.

Total, de activos ¢1.457.758.991

Total, de ingresos ¢3.271.141.231

Porcentaje aplicable 1%

Nivel de materialidad 32.711.412

(3.271.141.231 * 1%= 32.711.412)

Error tolerable ¢49.067.118

(32.711.412 * 1.5 = 49.067.118)

Comentario: La materialidad corresponde a 32.711.412 y un error

tolerable a ¢49.067.118 se utiliza un 1 % para el porcentaje aplicable

Profesor: Mario Camacho Ramírez, CPA

Hecho por: Fecha: Índice

Laura
Loban
Cárdenas 08/10/2016
AG-2
Revisado
por: Fecha:
a

Documentar nuestras conclusiones sobre el modelo de riesgo de

COMERCA S.A en su auditoría al 30 de setiembre del 2010
Riesgo Inherente: es bajo, considerando los siguientes factores:

 La empresa no ha tenido situaciones conflictivas en el pasado que

puedan afectar la información financiera o fiscal
 La empresa tienen una estructura sólida a nivel operacional,
administrativo y financiero
 No ha habido asuntos significativos en auditorías anteriores
Riesgo De Control Interno : es moderado (medio), considerando los
siguientes factores:
 Cuentan con una adecuada estructura para el control interno y
administración de riesgos, hay una prevención de errores por los
controles establecidos que tiene la empresa Comerca S.A, a pesar
de eso tienen inconsistencias en los controles.
 Cuentan con un departamento de auditoría interna, y por ende se
pueden hacer evaluaciones de riesgos y controles periódicamente.
 Cuentan con una plataforma tecnológica, sin embargo se le
encontraron errores en los sistemas que no sean podido resolver en
la auditoría.
 No cuentan con un encargado en la parte de la administración y la
planeación estratégica en sistemas de información, lo cual no hay
un claro panorama de la planeación a seguir.
 Tienen un buen manejo contable de la empresa no es complicado y
está apegado a las políticas de contabilidad (documento adjunto)
que a su vez se basan en las Normas Internacionales de
Información Financiera.

Riesgo de Detección: es moderado (medio), considerando los siguientes

factores
 Adecuada asignación de personal en el equipo de trabajo,
supervisión y revisión del trabajo desempeñado y ejerciendo el
escepticismo profesional.
 Realización de pruebas sustantivas para obtener evidencia
suficiente competente y apropiada para detectar representaciones
erróneas de importancia relativas en los estados financieros.
 Realización de pruebas de control para probar el diseño y la
efectividad de los controles.
 Obtención de evidencia, suficiente y apropiada
Enfoque de auditoria: según Hernández, Fernández y Baptista (2003)
señalan que los diseños mixtos: (…) representan el más alto grado de
integración o combinación entre los enfoques cualitativo y cuantitativo.
Ambos se entremezclan o combinan en todo el proceso de investigación,
o, al menos, en la mayoría de sus etapas (…) agrega complejidad al
diseño de estudio; pero contempla todas las ventajas de cada uno de los
enfoques. (p. 21)
El enfoque de auditoría a realizar será Mixto: sustantivo combinado con
pruebas de control para lograr constatar la razonabilidad de las cifras de
las partidas de los pasivos y patrimonios en los estados financieros al 30
de Setiembre de 2010, como también, si los controles establecidos son
efectivos y llevados a cabo en la práctica por la administración.
RA=RI*RC*RD

DONDE:
RA= riesgo de auditoria
RI= riesgo inherente
RC= riesgo de control
RD= riesgo de detección
Para efectos de la auditoria se hizo pruebas y evaluaciones y se llega a un
riesgo de control de un 50% con todas las evidencias obtenidas, para el
riesgo inherente se asigna un 20% y por ultimo un riesgo de detección
se le da un 30% así obteniendo un 100% con la asignación.
RA=RI*RC*RD
RA= 0.20*0.50*0.30
RA= 0.03 *100
RA= 3%
La auditoría representa un 3% de riesgo posiblemente que los controles
establecidos no fueron respetados por los clientes y los procedimientos de
los auditores no se ejecutaron de la mejor manera

Riesgos por cuenta

Cuenta Riesgo Riesg Riesgo

Inherent o de de
e Contr detecció
ol n
Intern
o

Efectivo, inversiones y equivalentes de M M M

 efectivo
Cuentas por cobrar integridad, exactitud M M M
Cuentas por cobrar valuación A A B
Inventarios integridad, exactitud M M M
Inventarios, valuación A A B
Otros activos circulantes B A A
Activos fijos M A B
Otros activos B A A
Cuentas por pagar y otros pasivos M M M
Obligaciones bancarias M A B
Patrimonio B A M
Ingresos A M B
Gastos de operación A M B

PLAN DE AUDITORIA

Cuentas por Pagar

Objetivos Objetivos específicos Riesgo de error Ejemplo
generales de de auditoría de cuentas material Procedimiento de
auditoría de por pagar auditoria
cuentas por
pagar
Corrección Definir la existencia de Los directivos Conseguir y
administrativa las cuentas por pagar y pueden haber verificar la balanza
que coincidan con las manejado o de comprobación
cuentas registradas ajustado las cuentas de las cuentas por
incorrectamente. pagar y conciliar
con el libro mayor
Existencia y Revisar la lista de los Los encargados Verificar los
obligaciones comprobantes con el pudieron no haber comprobantes por
número, fecha y los registrado en el pagar a algunos
importes se hayan balance general los acreedores
registrado en la cuentas comprobantes no revisando los
por pagar pagados documentos de
soporte del
sistema
Integridad Revisar si se registró El personal pudo no Conciliar el pasivo
mensualmente los realizado la con los estados de
pasivos en los estados conciliación cuenta mensuales
de cuenta de correctamente y no de los acreedores
proveedores con los coinciden las de las cuentas
registros de la cuentas cuentas asignadas
por pagar La cuenta por pagar Confirmar las
Verificar la cuenta por pudo a ver sido cuentas por pagar
pagar se haya registrado registrada sin que en el libro de
el pasivo correctamente existiera desembolso en
efectivo
Valuación Analizar las listas de las Los directivos Aplicar métodos
cuentas por pagar a pueden haber analíticos a las
proveedores se hayan manejado, otras cuentas por
registrado correctamente exagerado ajustado pagar y a las
las cuentas cuentas
incorrectamente en relacionadas
asientos de diario. comparación de
(fraudulentamente) los años anteriores
Patrimonio

Objetivos Objetivos Riesgo de error Ejemplo

generales de específicos de material Procedimiento de
auditoría de auditoría de auditoria
cuentas de cuentas de
patrimonio patrimonio
Existencia y Revisar que las Los directivos o Revisar y
obligaciones acciones de accionistas comprobar en las
capital incluyan el pudieron registrar minutas para que la
número de en las minutas de emisión y
acciones las reuniones las autorización este en
autorizadas y acciones que no el capital de las
emitidas, el valor estaban emitidas acciones del
a la par o valor y autorizadas patrimonio
nominal si existe y
coinciden
Exactitud Obtener o Los encargados Examinar y formular
administrativa formular un no registraron los una lista que
análisis de la incrementos y muestre el número
cuentas de las disminuciones en de acciones en
transacciones de el periodo actual y tesorería
acciones que puede tener disponibles para
están en tesorería errores en la verificar su
para comprobar la transacciones de existencia
existencia real las acciones en
tesorería
Integridad Definir si el libro Posibles errores Confirmar las
mayor general en el registro de acciones relevantes
concuerde con las acciones con el registrador
las acciones emitidas no independiente y con
emitidas concuerden con el el agente de
reportadas con el libro mayor transferencia de
registrador general en el acciones
independiente y balance general
con el agente de
transferencia de
acciones
Presentación Analizar que el Puede haber Determinar el
número de las errores en el cumplimiento de
acciones emitidas registro o fraude planes de opción de
se mantengan en por parte de acciones, de otras
reserva a la fecha empleados y restricciones y
de balance directivos a la preferencias que
general no exceda hora de la emisión atañen al capital en
a las acciones de las acciones no acciones
autorizadas autorizadas
 Ingresos

Objetivos Objetivos Riesgo de error Ejemplo de procedimiento

generales de específicos de material de auditoria
auditoria de la auditoria de la
cuenta cuenta ingresos
ingresos
Existencia y Establecer si En la cuenta Se debe revisar las facturas
obligaciones existe una puede tener de de cuentas por cobrar
cuentas de error que no exista donde se verifique las
ingresos o que no se transacciones reales
registrada registró Hacer la verificación de una
adecuadamente adecuadamente muestra de cuentas de
por parte de los ingresos comunicándose
encargados se con el departamento de
pudieron confundir contabilidad
las cuentas de
ingresos por
egresos
Derechos Establecer que la Se puedo haber Verificar las cuentas de
cuenta de cuenta registrado los ingresos para determinar si
de ingresos se ingresos como registraron en la cuenta de
haya registrado pasivos como error activo.
correctamente
Valuación Verificar que el El personal puedo Solicitar la documentación
derecho que equivocarse a la correspondiente para
sobre la cuenta hora de registrar comprobar las cuentas de
de ingresos las facturas de los ingresos si coinciden
coincidan con las ingresos
del cliente en la
entidad
Revelación y Establecer que la El personal pudo Se deben analizar las
presentación cuenta de haber confundido facturas de los ingresos con
ingresos se haya las cuentas de el libro mayor general
registrado ingresos y los
correctamente en montos de la fecha
el balance posterior con la
actual
 Gastos

Objetivos Objetivos Riesgo de error Ejemplo de

generales de específicos de material procedimiento de
auditoria en auditoria en auditoria
pasivos pasivos
Existencia y Establecer si En la cuenta Se debe revisar
obligaciones existe una puede tener de las facturas de
cuentas de gastos error que no exista cuentas por cobrar
registrada o que no se donde se verifique
adecuadamente registró las transacciones
adecuadamente reales
por parte de los Hacer la
encargados se verificación de una
pudieron confundir muestra de
las cuentas de cuentas de gastos
gastos por alguna comunicándose
cuenta de ingresos con el
departamento de
contabilidad
Derechos Establecer que la Se puedo haber Verificar las
cuenta de cuenta registrado los cuentas de gastos
de gastos se haya gastos como para determinar si
registrado activos como error registraron en la
correctamente de los encargados cuenta
corespondiente de
pasivo.
Valuación Verificar que el El personal puedo Solicitar la
derecho que equivocarse a la documentación
sobre la cuenta hora de registrar correspondiente
de gastos las facturas de los para comprobar
coincidan con las gastos en otras las cuentas de
del cliente en la cuentas como ingresos si
entidad ejemplo a créditos coinciden
varios

Revelación y Establecer que la El personal pudo Se deben analizar

presentación cuenta de gastos haber confundido las facturas de
se haya las cuentas de los todos los gastos
registrado gastos y los con el libro mayor
correctamente en montos de la fecha y el balance
el balance general posterior con la general
actual
 Costos de los ingresos y costos

Objetivos Objetivos Riesgo de error Ejemplo de procedimiento

generales de específicos de material de auditoria
auditoria en auditoria en los
los activos y activos y
pasivos pasivos
Existencia y Establecer si En la cuenta Se debe revisar las facturas
obligaciones existe una puede tener de de cuentas por cobrar
cuentas de error que no exista donde se verifique las
ingresos y gastos o que no se transacciones reales
registrada registró Hacer la verificación de una
adecuadamente adecuadamente muestra de cuentas de
por parte de los ingresos y gastos
encargados se comunicándose con el
pudieron confundir departamento de
las cuentas de contabilidad
gastos por alguna
cuenta de ingresos
y viceversa
Derechos Establecer que la Se puedo haber Verificar las cuentas de
cuenta de cuenta registrado los ingresos y de gastos para
tanto de ingresos ingresos como determinar si registraron en
como la de gastos pasivos como error la cuenta corespondiente de
se haya de los encargados activo y pasivo.
registrado Se puedo haber
correctamente registrado los
gastos como
activos como error
de los encargados
Valuación Verificar que el El personal puedo Solicitar la documentación
derecho que equivocarse a la correspondiente para
sobre la cuenta hora de registrar comprobar las cuentas de
de ingresos y de las facturas de los ingresos y gastos si
gastos coincidan ingresos y los coinciden en el balance
con las del cliente gastos en otras general
en la entidad cuentas como
ejemplo a créditos
varios
Revelación y Establecer que la El personal pudo Se deben analizar las
presentación cuenta de haber confundido facturas de ingresos y
ingresos y gastos las cuentas de los gastos con el libro mayor y
se haya ingresos y gastos el balance general
registrado con los montos de
correctamente en la fecha posterior
el balance general con la actual
Ingresos

Se puede ver que en los ingresos tienen una decadencia conforme a los meses
por ejemplo en octubre 350,000,000 , para diciembre de 200,000,000,en marzo
sube a 340,000,000 y asi suesivamente hasta que en agosto vuelve a subir pero
no como octubre.