COSTOS Y PRESUPUESTO

ACTIVIDAD MOMENTO #4

PRESENTADO POR:

VALENTINA CLAVIJO HOYOS

CODIGO: 1.061.656.617

TUTOR:

JAIRO ANDRES PINEDA

102015_278

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA – UNAD

PROGRAMA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
LA DORADA 2 DE OCTUBRE DEL 2015
 INTRODUCCIÓN

De acuerdo con la historia y el creciente mundo económico que día tras día con las
necesidades de calcular a futuro las producciones y costos de las mismas, se crearon las
fórmulas para determinar los CIF, costos indirectos de fabricación, los cuales al ser
determinados nos indican claramente si es rentable o no la elaboración de dicho producto,
implicando todos los costos y gastos que requiere elaborar cada uno de estos, así como
también pronosticar a futuro, teniendo en cuenta los datos históricos de las ventas y
producciones anteriores, con el fin de analizar la rentabilidad y el costo real de cada unidad
terminada de producto a realizar.

Por ello es tan importante conocer las fórmulas que han sido desarrolladas para el cálculo
de dichos costos, pues en la actualidad ya no se realizan producciones de prueba, es decir,
muestras del producto para su lanzamiento, a cambio de estas muestras se realiza un
estimado de las mismas y se calcula el costo que tendrá la producción de cada unidad,
incluyendo los costos directos e indirectos de fabricación, de este modo se elaborará la
cantidad necesaria según la demanda, así se mantendrá una economía más estable y se
considerará el riesgo del capital de quien invierte, teniendo el costo total de cada unidad
producida y el cálculo del costo al público buscando una rentabilidad neta.
 OBJETIVOS

 Tener claro los conceptos necesarios para determinar los CIF

 Conocer claramente las fórmulas necesarias para determinar los CIF de un
determinado producto
 Conocer la importancia que tiene el calcular estos costos en todos los sentidos
productivos de una empresa, ya que mediante estos podemos estimar la inversión y
producción necesaria en determinado objeto.
 1. CONCEPTOS DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO CIF: Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa,

necesarios para la buena marcha de la producción, pero que de ninguna manera se

identifican directamente con el producto que se está fabricando. Esto quiere decir, que

todos aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se

requieren para la producción, se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento

fundamental del costo.

Incluye aspectos como depreciación, servicios, renta de las instalaciones, etc.

COSTO ESTANDAR:

El "Costo Estándar" es un costo presupuestado que se basa en niveles de eficiencia normal.

El Costo Estándar se desarrolla con base en los costos directos e indirectos presupuestados.

El Costo Estándar es una medida de qué tanto debe costar producir una unidad de producto

o servicio siempre bajo condiciones de eficiencia, es decir sin desperdicios, tiempo ocioso,

etc.

El Costo Estándar de un producto está compuesto por los costos de los componentes

requeridos para elaborar dicho producto.

Por ejemplo, el costo estándar de una chaqueta de piel incluye:

 Costo de Materiales Directos (piel, zipper, botones, etc).

 Costo de Mano de Obra Directa (el tiempo requerido para cortar el diseño, coserlo, etc.

multiplicado por la tarifa de producción de los empleados que influyen en el proceso)

 Costos Indirectos o de Fabricación relacionados al producto (depreciación de la

máquina cortadora de piel, electricidad, renta de la fabrica, etc.)

COSTOS ABC: "Activity Based Costing" o "Costo Basado en Actividades"

Es un modelo que se basa en la agrupación en centros de costos que conforman una

secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva de la empresa.

Centra sus esfuerzos en el razonamiento de gerencial en forma adecuada las actividades

que causan costos y que se relacionan a través de su consumo con el costo de los productos.

Lo más importante es conocer la generación de los costos para obtener el mayor beneficio

posible de ellos, minimizando todos los factores que no añadan valor.

PRESUPUESTO DE VENTAS: Es el primer componente de un presupuesto operativo

principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto

principal, este incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene 3 partes: las

ventas de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El presupuesto también se

desglosa por producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de

ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crédito. La

base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida,

multiplicado por la cantidad. Este tipo de presupuesto es planificado en función de la

competencia, el material disponible, los costos de distribución, los controles del gobierno y

el ambiente político.

PRESUPUESTO OPERATIVO EMPRESARIAL: El Presupuesto operativo se fundamenta

en un enfoque contable o administrativo. Desde el punto de vista de la contabilidad

financiera, tiene como objetivo principal el elaborar los estados financieros presupuestados;

que son estados producto de estimaciones de lo que ocurrirá en el futuro, pero,

normalmente tienen como referencia datos históricos de lo ocurrido en el pasado.

Este presupuesto incluye.

- Cuentas de resultados

- Gastos de oficina

- Gastos de producto

- Fondos adicionales
2. Presupuestos de CIF

Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos
de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene
para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y
presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 75% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariables y su costo es de $111.000
fijos mensuales más $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar
servicios públicos y mantenimiento

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $15.325.000

Se requiere:

a) Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

b) Fórmula Presupuestal General
c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
d) CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
e) Análisis de las variaciones

Solución:
a) Fórmula presupuestal para servicio públicos y para mantenimiento:
Se utiliza el método del punto alto – punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla
los valores máximos y mínimos de servicios públicos, mantenimiento y unidades
producidas:
 Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de Operación
(Unidad)
Punto Alto $ 435.250 $ 338.000 22.500 u.
Punto Bajo $ 403.200 $ 304.000 15.500 u.
Diferencia $ 32.050 $ 34.000 7.000 u.
Variación $ 32.050 / 7.000 u. $ 34.000 / 7.000 u.
= $ 4,58/ u. = $ 4,86 / u.

Calculamos la parte fija para servicios públicos y para mantenimiento:

Cálculo Parte Fija

Servicios Públicos
Mantenimiento
$ 435.250 - ($4,58 x 22.500 Unidades) = $ 332.200
Verifico cumplimiento para otro valor:
$ 403.200 – ($4,58 x 15.500 Unidades) = $ 332.200
$ 338.000 – ($ 4,86 x 22.500 Unidades) = $ 228.670
Verifico cumplimiento para otro valor:
$ 304.000 – ($ 4,86 x 15.500 Unidades) = $ 228.670

Con estos valores obtenidos ahora calculamos la formula presupuestal para los servicios
públicos y para mantenimiento:

FÓRMULA PRESUPUESTAL
Servicios Públicos FP = $ 332.200 + $ 4,58 x Unidad
Mantenimiento FP = $ 228.670 + $ 4,86 x Unidad

b) Fórmula Presupuestal General.

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE

Arrendamiento $ 785.000
Seguro contra Incendio $ 120.000
Seguro de Protección de la $ 111.000 $ 18 x Unidad
Producción
Depreciación del Equipo $ 385.000
Materiales y accesorios $ 260 x Unidad
Servicios Públicos $ 332.200 $ 4,58 x Unidad
Mantenimiento $ 228,670 $ 4,86 x Unidad
TOTALES $ 1.961.870 $ 287,44 x Unidad

La Fórmula Presupuestal para esta empresa según los datos suministrados es:
FP = $ 1.961.870 + $ 287,44 x Unidad
Esta fórmula se ha elaborado bajo las siguientes consideraciones:
- No se suministró información del costo de la mano de obra

- El enunciado especifica que el 60% del costo del canon del arrendamiento pertenece
a Producción, sin embargo en los costos se tiene en cuenta el costo total para la
fórmula presupuestal como se considera el total de los servicios, que generalmente
se comparten entre Producción y el Área Administrativa.

c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada.

Teniendo en cuenta que en el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
(NOP), se calcula por medio de la formula presupuestal:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u x NOP)
CIFp = $ 1.961.870+ ($287,44 x 24.000 Unidades)
CIF Presupuestados  CIFp = $ 8.860.430

Tasa Predeterminada  TP = CIFp / NOP = $ 8.860.430 / 24.000 Unidades

TP = $ 369,18

d) CIF aplicados para una producción real de 23.400 Unidades

CIF Aplicados  CIFA = TP x NOR = $ 369,18x 23.400 Unidades
CIFA = $ 8.638.812

e) En este caso tenemos una variación neta desfavorable ya que el CIFR>CIFA

Esto sucede porque en la construcción de la formula presupuestal se omiten algunos CIF,
en casos como este lo más conveniente es volver a realizar la formula presupuestal pero
agregándole otros factores que hacen más cara la producción, de esta manera tener una
fórmula que se acerque más a la realidad
 3. Costo Estándar

Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación delos costos

estándares de su producción, es la siguiente:

Precio Valor
Elemento Cantidad
unitario Total
Materiales 2,5 libras 3.250 8.125
Mano de
0,75 horas 3.460 2.595
Obra
CIF 0.75 horas TF $2.200 3.900
TV $3.000

Valor Valor
Cantidad
Unitario Total
Unidades
4.230
presupuestadas
CIF Reales 18.250.000
Materiales usados 7.120 3.330 23.709.600
Mano de obra usada 3.200 3.320 10.624.000
Unidades producidas $4.120

Se requiere:
a) Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y
propuestos en la unidad número dos.
b) Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des
favorabilidad.
c) Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo.

Solución:

a) Es decir que para realizar estos ejercicios vamos a necesitar los siguientes datos:
 Donde:

C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segun el caso.
P. Precio de los materiales o de la mano de obra segun el caso.
r: Real
s: Estandar
Fp: Formula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacion reales
CIFS: Costos indirectos defabricacion, expresados al estandar
Hs: Horas estandar
Hp: Horas presupuestadas
Ts. Tasa estandar
Tf : Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacion neta
Vp: Variacion de precio o de presupuesto
Vc; Variacion de cantidad, capacidad o volumen

b)
MATERIALES:

Pr = $3330
Ps = $3250
Qr = 7120
Qs = 4120 x 2,5 =10300

Vp = ( Pr – Ps) x Qr
Vp = (3330 - 3250) x7120
Vp = 596600 D

Vc = (Qr – Qs) x Ps
Vc =( 7120 – 10525) x3250
Vc = 11066250 F

Vn = Cr vs Cs
Vn = Qr x Pr vs Qs x Ps
Vn = 7120x 3330 vs 10300x 3250
Vn = 23709600 vs 3347500
Vn = 9765400 F
La Vn de $ 9765400 F se explica en $ 11066250 F variación debido a la cantidad y
$ 596600 D variación debido a los precios.

MANO DE OBRA.

Pr = $ 3320
Ps = $ 3460
Qr = 3200
Qs =4120 x 0,75 = 3090 horas

Vp = (Pr – Ps) x Qr
Vp = (3320 – 3460) x 3200
Vp = 448000 F

Vc = (Qr – Qs) x Ps
Vc = (3200 – 3090) x 3460
Vc = 380600 D

Vn = Cr vs Cs
Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)
Vn = 3200 x 3320 vs 3090 x 3460
Vn = 10624000 vs 10691400
Vn = 67400 F
Vn = +/- Vp +/- Vc
Vn = - 448000 + 380600
Vn = 67400 F
Matematicamente podría decirse que la suma algebraica de la Vp y la Vc son la
Vn

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION. CIF

Ts = 3900 hora
Tv= 3000 hora
Tf= 2200 hora
Qs por unidad 0,75 horas
Qr = 3200 horas
Hp = 3900x 0,75 = 2925 horas
Hs = 4120x 0,75 = 3090 horas
CIFR = 18250000

Con la información original tenemos que la formula presupuestal para esta empresa
seria:

Costos fijos, (Tf) 2200 x 2925 = 6435000

Fp = 6435000 + 3000 x hora

Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 18250000 vs (4120x 0,75 x 3900)
Vn = 6199000 D

Vp = CIFR vs Fp (Hs)

Fp (Hs) = 6435000 + 3000 x 3090

Fp (Hs) = 15705000

Vp = 18250000 vs 15705000
Vp = 2545000 D

Vc = (Hp – Hs) x Tf
Vc = (2925–3090) x 2200
Vc = 363000 F
4. Presupuesto de Venta

La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:

AÑO VENTAS (unidades)

2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Se requiere:

 Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014

 Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del presupuesto
de ventas
 Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.

VENTAS
AÑO X (Y) XY X2
2006 1 219500 219500 1
2007 2 232000 464000 4
2008 3 216300 648900 9
2009 4 228000 912000 16
2010 5 229200 1146000 25
2011 6 231500 1389000 36
2012 7 230000 1610000 49
2013 8 227980 1823840 64
ƩX= 36 ƩY= 1814480 ƩXY= 8213240 ƩX2= 204
Presupuesto de venta

8*8213240 - 36*1814480
b=
8*204 - (36)2

65705920 - 65321280
b=
1632 - 1296

384640 1144,76
b= =
336

1814480 - (1144,76*36)
a=
8

1814480 - 41211,4286
a=
8

1773268,571 221659
a=
8 ͌

Y2014= 221659 + 1144,76 *9

Y2014= 221659 + 10302,8571

Y2014= 231961

El pronóstico es favorable por que se espera como mínimo un incremento de 3891.

 CONCLUSIONES

 El trabajo contribuyo a reconocer cada una de las políticas y su clasificación a

través de la estrategia de aprendizaje.

 Nos permitió reflexionar acerca de las diferentes operaciones de producción en una

empresa.

 Se logró mayor comprensión de la temática encontrada en este trabajo.

 El desarrollo de este trabajo nos permitió identificar las múltiples aplicaciones de

los costos y la importancia que tiene en nuestra carrera.
 BIBLIOGRAFIA

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