Diagnóstico Financiero:

Es un conjunto de técnicas utilizadas para realizar un examen de la situación y

perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas.

El diagnóstico financiero es básicamente la evaluación financiera que se hace a

una organización, a fin de determinar el estado real financiero con el cual se
puede establecer el tiempo de vida restante para la empresa, y las posibilidades
de inversión y financiación a las que se pueden acceder.

Siempre es necesario realizar el diagnóstico financiero debido a que permite

conocer el estado actual de las finanzas dentro de la empresa, e identificar los
rubros que se gastan más o cuál necesita mayor atención, así como evaluar la
operación general de la empresa.

El diagnóstico, además de permitir valuar a la empresa, posibilita la evaluación de

la gestión financiera y la asertividad en la toma de decisiones de impacto
financiero de la organización. El diagnóstico financiero se puede determinar como
una respuesta al estado legal de funcionamiento de la organización, a fin de
identificar sus fortalezas y debilidades.

Para ejecutar el diagnóstico financiero de la organización, en primera instancia se

debe contar con información financiera actualizada y preparada bajo el marco
normativo que regula la entidad y que sea concordante con el estado de la
compañía; se requieren principalmente los estados financieros comparativos entre
dos períodos consecutivos, de modo que permitan los cálculo de los indicadores
financieros con los que se construye el diagnóstico.

Definición de los índices financieros.

Un Índice o Indicador Financiero es una relación entre cifras extractadas bien sea
de los estados financieros principales o de cualquier otro informe interno o estado
financiero complementario o de propósito especial, con el cual el analista o usuario
busca formarse una idea acerca del comportamiento de un aspecto, sector o área
de decisión específica de la empresa

El diagnóstico financiero debe contener los siguientes conceptos:

 Razón de liquidez: da a conocer la posibilidad de la empresa de cumplir

con sus obligaciones.

 Razón de endeudamiento: muestra la solvencia de la empresa y la

posibilidad de acceder a nuevos mecanismos de financiación.

 Razón de gestión: evalúa la ejecución de los recursos financieros y

muestra el movimiento que estos han tenido en la organización.

 Razón de rentabilidad: permite conocer las utilidades verdaderas de la

entidad y determinar la remuneración del capital invertido.

SITUACIÓN FINANCIERA MUNICIPAL

Consiste en evaluar la situación financiera de la Municipalidad, permite darle

herramientas para el logro de los objetivos y metas contempladas en los planes de
desarrollo del Municipio.

PRESUPUESTO

Plan financiero que sirve como estimación y control sobre operaciones futuras.

Presupuesto municipal

El presupuesto municipal es la expresión formal, escrita y planificada de los

ingresos que la municipalidad considera que podrá obtener y los gastos o egresos
que estima realizar durante el ejercicio fiscal del presupuesto y la contabilidad del
municipio.
 Éste es el instrumento que contiene las decisiones políticas referentes a los
ingresos y gastos, el cual permite saber de dónde se obtienen los recursos y en
que serán utilizados.

Es muy importante ya que en él se plasman con recursos financieros el plan de

obras y servicios del gobierno municipal; expreso lo que se invierte en proyectos y
en gastos de funcionamiento de la municipalidad.

La función del presupuesto radica en ser un instrumento de:

• Política municipal: es la expresión financiera de las decisiones políticas que

toma el Concejo Municipal, orientadas a buscar el bien común de los habitantes
del Municipio.

• Planificación: permite programar como se utilizarán los recursos, en función de

las necesidades y demandas de las comunidades, las cuales son presentadas a
través su respectivo COCODE.

• Administración: es la base sobre la cual funciona la Municipalidad durante el

ejercicio fiscal.

• Control: exige la realización de acciones específicas para coordinar, ejecutar,

controlar y evaluar los planes, programas y proyectos municipales.

• Transparencia: permite que la población pueda conocer cómo se manejan los

ingresos y gastos municipales.

Principios presupuestarios:

Es necesario considerar los principios presupuestarios ya que éstos son la

herramienta legal del presupuesto. A continuación se describen:

• Anualidad: El ejercicio fiscal del presupuesto inicia el 1 de enero y finaliza el 31

de diciembre.

• Unidad: El presupuesto es uno y en él deben figurar todos los ingresos

previstos y los gastos autorizados para el ejercicio financiero.
• Equilibrio: En ningún caso el monto de los egresos podrá ser superior al de los
ingresos previstos, más la suma disponible en caja por economía o superávit de
ejercicios anteriores.

• Legalidad y especificación: Es prohibida la percepción de ingresos que no

estén autorizados. Cualquier cobro que se haga bajo este criterio, debe ser
devuelto al contribuyente, previa solicitud al Concejo Municipal el que antes de
autorizar la devolución comprobará el extremo del cobro indebido.

Se debe indicar la fuente de dónde se tomarán los fondos para cubrir los gastos
previstos.

• Sujeto a la realidad financiera del Municipio: La elaboración del presupuesto

se sujetará a la realidad financiera del municipio, con base en las estimaciones y
resultados de los últimos cinco años.

• Programación: Es obligatoria una estructura programática del presupuesto,

debe expresar separadamente las partidas asignadas a programas de
funcionamiento, inversión y deuda.

Ingresos municipales:

Constituyen ingresos del municipio los enumerados en el artículo 100 del Código
Municipal y que se pueden clasificar en: Ingresos propios (llamados también
ingresos ordinarios), transferencias del gobierno central, crédito público por medio
de préstamos, donaciones de la cooperación internacional o del sector privado,
etc.

Egresos municipales:

El presupuesto de egresos es la principal herramienta para hacer operativo el plan

de desarrollo integral del Municipio. En él se incluyen todos los gastos que la
municipalidad estima realizar, los cuales se clasifican en gastos de
funcionamiento, inversión y deuda.
Ejecución presupuestaria

Consiste en todas las operaciones que se dan durante el año a nivel

presupuestario, tanto de ingresos como de egresos.

Al partir del principio de anualidad, es necesario indicar que el ejercicio fiscal del
presupuesto inicia el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Hay que considerar
también el principio de unidad el cual indica que el presupuesto es uno y en él
deben figurar todos los ingresos previstos y los gastos autorizados para el ejercicio
financiero. Por lo tanto, dentro de la ejecución presupuestaria de cada año, se
reflejan todos los ingresos y los egresos que fueron aprobados en su oportunidad,
tanto para gastos de funcionamiento, inversión y deuda.

Ingresos

En la ejecución presupuestaria de los ingresos se utiliza la Clasificación de

Recursos por Rubros, contenida en el Manual de Clasificaciones Presupuestarias
para el Sector Público de Guatemala, por lo que para lograr una mejor
comprensión del cuadro siguiente se dará una breve descripción de los rubros que
lo integran.

Los ingresos propios están integrados por: ingresos tributarios, dentro de los
cuales se encuentran comprendidos los arbitrios municipales sobre
establecimientos comerciales, industriales, diversiones y espectáculos, productos
agrícolas, pecuarios, boleto de ornato el cual es el más significativo de este grupo;
ingresos no tributarios, como lo son las tasas, contribuciones por mejoras, multas,
arrendamiento de edificios el cual es el más significativo; venta de bienes y
servicios de la administración pública, en este grupo se encuentran las
certificaciones, concesión de servicios de agua, reposición de cédulas de
vecindad, etc.; ingresos de operación lo cuales están representados por los
servicios públicos municipales, dentro de los cuales se encuentra el canon de
agua, piso plaza, rastro, cementerio, extracción de basura, etc.; y rentas de la
propiedad que son los intereses que devengan las cuentas de la Municipalidad y el
arrendamiento de terrenos municipales,

Ingresos tributarios

Son los arbitrios que el Estado, por medio del Congreso de la República, decreta
para que las municipalidades tengan recursos financieros que les permitan cumplir
con sus fines.

En este tipo de ingreso el contribuyente efectúa el pago, pero no recibe un

servicio específico o directo.

Ingresos no tributarios:

Son los que el Concejo Municipal puede fijar, establecer o modificar en forma
directa, mediante una ordenanza o reglamento, que después de aprobada debe
ser publicada en el Diario Oficial.

Los ingresos no tributarios los recibe la Municipalidad a cambio de un servicio que

presta al vecino en forma directa. Por el pago que recibe la municipalidad está
obligada a proporcionar el servicio.

Contabilidad Integrada:

El sistema de contabilidad integrada gubernamental lo constituyen el conjunto de

principios, órganos, normas y procedimientos que permiten el registro de los
hechos que tienen efectos presupuestarios, patrimoniales y en los flujos de fondos
inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las
necesidades de información destinadas a apoyar el proceso de toma de
decisiones de la administración y el ejercicio del control, así como informar a
terceros y a la comunidad sobre la marcha de la gestión pública.

Contabilidad Integrada Municipal

La normativa de contabilidad integrada municipal, es dictada a fin de establecer el
funcionamiento de los elementos que conforman el sistema de contabilidad
integrada municipal, tiene los siguientes objetivos: registrar sistemáticamente
todas las transacciones contables; presentar la información contable, ordenada de
manera que facilite las tareas de control y auditoria; producir información para
evaluar la situación financiera de las responsabilidades de la gestión Municipal y
de terceros interesados en las mismas; y preparar información para uso gerencial,
basado en el análisis financiero y la proyección de los resultados.

Razones de liquidez

La liquidez de una Municipalidad se mide por la capacidad para satisfacer

obligaciones a corto plazo. La razón del circulante mide la capacidad para cumplir
con deudas a corto plazo.

Razones de solvencia

Este indicador muestra la capacidad del capital propio de la Municipalidad para

cubrir todas sus obligaciones.

Tesorería

El sistema de tesorería tendrá como propósito administrar la recaudación de los

ingresos, la programación y ejecución del pago de las obligaciones previamente
adquiridas por las dependencias del Estado, como parte de la ejecución del
Presupuesto de Ingresos y Gastos.

Flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo es un resumen de los flujos de efectivo durante el

período determinado en cuestión. El estado proporciona un resumen de los flujos
de efectivo operativos, de inversiones y de financiamiento de la empresa y los
ajusta de acuerdo con los cambios en su efectivo y valores bursátiles durante un
período.

PLAN DE ARBITRIOS Y TASAS

Es la base sobre la cual descansa la vida municipal económica, consiste en un

sistema de tarifas que han sido establecidas para ser cobradas por el desarrollo
de las diversas actividades y por la prestación de servicios en la comunidad.