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06 Remu Compensa PDF
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SEMANA 6
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ÍNDICE
UNIDAD 6 ...................................................................................................................................... 3
PAGO DE REMUNERACIONES Y DE RETENCIONES ........................................................................ 3
PROCESO Y FECHAS DE PAGO ....................................................................................................... 4
Pago de liquidaciones de sueldos ............................................................................................. 4
Pago de retenciones judiciales .................................................................................................. 5
Pago de anticipos de sueldos .................................................................................................... 5
Pagos de descuentos previsionales y aportes patronales......................................................... 5
Pagos de impuesto único a los trabajadores ............................................................................ 6
Pago por liquidaciones de vacaciones....................................................................................... 6
Pago de indemnizaciones .......................................................................................................... 6
Pagos de otros descuentos ....................................................................................................... 7
Sanciones por pagos con atraso ................................................................................................ 7
CONTABILIDAD DE LOS PAGOS ..................................................................................................... 8
Asientos de Diario ..................................................................................................................... 8
Asiento de pago de liquidación ................................................................................................. 8
Asiento de pago de retenciones judiciales................................................................................ 9
Asiento de pago de anticipo de sueldo ..................................................................................... 9
Asiento de pago por descuentos previsionales....................................................................... 10
Asiento de pago por impuesto único ...................................................................................... 10
Asiento de pago por liquidación de vacaciones ...................................................................... 11
Asiento de pago por indemnizaciones y finiquito ................................................................... 11
Asiento por pago de otros descuentos y retenciones............................................................. 12
CONTROL DE LOS PAGOS ............................................................................................................ 13
Controles administrativos ....................................................................................................... 13
Controles automáticos de sistemas ........................................................................................ 13
Controles contables................................................................................................................. 13
Auditorías ................................................................................................................................ 14
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UNIDAD 6
Objetivos
Contenidos
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PROCESO Y FECHAS DE PAGO
El primer pago que se efectúa es el que corresponde a la Remuneración Líquida a favor de los
trabajadores. Según lo dispone el Código del Trabajo (art. 64): “Las remuneraciones deberán
pagarse en día de trabajo, entre lunes y viernes, en el lugar en que el trabajador preste sus
servicios y dentro de la hora siguiente a la terminación de la jornada. Las partes podrán
acordar otros días u horas de pago”, pero los períodos de dichos pagos “no podrán exceder de
un mes”. Por consiguiente, en el caso de remuneraciones mensuales el pago debe efectuarse a
más tardar el último día del mes.
Luego, en los primeros 10 días del mes siguiente, debe pagarse a las entidades de previsión los
descuentos y aportes por este concepto. A continuación, dentro de los primeros 12 días del
mes siguiente se debe pagar al Fisco, a través de las entidades bancarias o financieras, el
impuesto a la renta retenido. Y, finalmente, en los plazos convenidos con las organizaciones
sindicales y otros beneficiarios, se pagan las demás retenciones efectuadas, como se muestra
en la Figura N° 30.
CALENDARIO DE PAGOS
7. Liquidaciones por
En las fechas del retiro o en los plazos
indemnizaciones
convenidos para cuotas.
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Los plazos de pago varían según se trate de contratos por día, semana o mes. En todo caso el
plazo no debe exceder de un mes.
Los montos deben corresponder con los de la liquidación individual de sueldos de cada
trabajador y deben estar registrados en el Libro de Remuneraciones de la empresa. El
empleador debe entregar copia de la liquidación al trabajador.
Para efectuar dicho pago la empresa debe completar los formatos que cada entidad de
previsión le requiere, con el detalle individual por cada trabajador y los montos del afiliado y
empleado en cada caso. Así sucede, por ejemplo, en los pagos a AFP y a ISAPRES, donde la
institución es de libre elección del trabajador y los montos que se pagan van a cuentas
individuales de cada cotizante.
Recordemos que entre las entidades de previsión en las que se deben enterar los descuentos a
los trabajadores así como los aportes patronales, se encuentran:
• AFP (varias)
• AFC (una)
• ISAPRES (varias)
• FONASA (una)
• IPS (una)
• Cajas de compensación (varias)
• Mutuales de seguridad (varias)
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La fuente de información para elaborar estos formatos es el sistema de remuneraciones de la
empresa, donde está individualizado cada trabajador con los topes remunerativos y
descuentos previsionales efectuados, además de los aportes patronales correspondientes.
Para el control individual de las retenciones a los trabajadores y pagos mensuales al Fisco, al
término de cada año las empresas deben informar al SII lo retenido a cada trabajador por mes
y otorgar un certificado al empleado con igual información. Estos antecedentes constituyen la
información de base para la declaración anual de impuesto a la renta de las personas, que se
efectúa en el primer cuatrimestre del año siguiente al que se devengaron las remuneraciones.
PAGO DE INDEMNIZACIONES
Las indemnizaciones a las que nos referimos, son las indemnizaciones laborales por años de
servicios (IAS) y pueden ser de dos tipos:
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Los pagos los efectúa el empleador de acuerdo con los montos indicados en el finiquito de
trabajo y a los siguientes destinatarios.
• Cuotas sindicales
• Dividendos hipotecarios
• Aportes a cooperativas
• Aportes a Servicios de Bienestar
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CONTABILIDAD DE LOS PAGOS
Las Unidades de Contabilidad para las remuneraciones y demás costos y beneficios al personal,
dedicadas a la función de registro, control y análisis, pueden estar situadas en el área de
personal o separadamente en el área de contabilidad general de la empresa. Esto depende del
tamaño de la empresa y su organización.
ASIENTOS DE DIARIO
Los Asientos de Diario son el medio técnico de registro contable de las remuneraciones, costos
y pagos al personal y a terceros. Para estas contabilizaciones existen asientos estándares que
se repiten periódicamente en cada fecha de pago.
Una buena práctica para obtener la información para estos asientos contables es que el
sistema de cálculo de remuneraciones y elaboración de las liquidaciones entregue de forma
automática los asientos, de esta forma se garantiza la corrección de datos, se evita la
intervención manual y mejoran los controles de registros.
Las cuentas contables que se emplean para los pagos son las mismas empleadas al efectuar los
asientos para reflejar los descuentos y retenciones efectuadas. Estas cuentas varían de una
empresa a otras y dependen de cómo se ha estructurado su plan de cuentas respectivo. Y,
como se trata de pagos, la cuenta de abonos es Efectivo, Banco, Caja u otra denominación
similar. Aquí emplearemos denominaciones genéricas de cuentas contables, de más frecuente
uso.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
30.01.2010 -xx-
Sueldos por Pagar 10.000.000
Banco 10.000.000
Glosa: pago de
remuneraciones de enero
2010, según nómina adjunta.
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La cuenta de cargo pudo haber sido Remuneraciones por Pagar si es la que se empleó al
contabilizar las remuneraciones devengadas. Es cuenta de pasivo, con este pago dicha cuenta
debe quedar en cero (saldada) y así todos los meses. El abono a Banco implica un giro de
cheques o transferencia electrónica a las cuentas de los empleados.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
10.02.2010 -xx-
Retenciones Judiciales
por Pagar 200.000
Banco 200.000
La cuenta Retenciones Judiciales por Pagar es de pasivo, queda salda con este cargo y así debe
ocurrir mes a mes.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
10.02.2010 -xx-
Anticipos de Sueldo
Banco 300.000
300.000
Glosa: pago de anticipo de
sueldo, descontable en una
cuota al Sr. Juan Jara, en
febrero.
La cuenta Anticipo de Sueldo es una cuenta de activo que con este pago refleja los anticipos
otorgados a los trabajadores. Los abonos vienen en los descuentos al contabilizar las
remuneraciones devengadas a fin de mes y debe quedar también saldada, salvo que el anticipo
o préstamo se descuente en varias cuotas, en tal caso, el saldo deudor refleja lo pendiente de
descuento.
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ASIENTO DE PAGO POR DESCUENTOS PREVISIONALES
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
10.02.2010 -xx-
Entidades de Previsión por Pagar
Banco 400.000
400.000
Glosa: pago de retenciones y
aportes patronales a entidades de
previsión, según nóminas adjuntas
de diciembre.
La cuenta Entidades de Previsión por Pagar es de pasivo, refleja todos los movimientos con
entidades de previsión. Recibe abonos en las liquidaciones de remuneraciones por los
descuentos al personal y aportes patronales. Los cargos se efectúan con los pagos de los
descuentos más el aporte patronal. Cuando queda con saldo debe ser acreedor, el cual refleja
las deudas a favor de entidades de previsión por descuentos a los trabajadores y aportes
patronales.
En este asiento hemos empleado una denominación genérica aunque bien puede emplearse
una cuenta para cada entidad de previsión, así tendríamos cuentas separadas para:
• AFP (varias)
• AFC (una)
• ISAPRES (varias)
• FONASA (una)
• IPS (una)
• Cajas de compensación (varias)
• Mutuales de seguridad (varias)
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
12.02.2010 -xx-
Impuesto Único por Pagar 500.000
Banco 500.000
La cuenta Impuesto Único por Pagar es de pasivo y con este asiento debe quedar saldada cada
mes. Aquí se presenta como si el pago fuera sólo de impuesto a la renta. En la práctica, hay
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una declaración y pago de impuestos mensuales que incluye todos los impuestos a favor del
Fisco del mes anterior, esto es: impuestos de renta de IVA y demás impuestos.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
28.02.2010 -xx-
Vacaciones por Pagar
Banco 600.000
600.000
Glosa: pago de retenciones
judiciales de enero 2010 en favor
de Sra. Flor Feres.
Cuando existen provisiones contabilizadas para vacaciones el cargo es a la cuenta Provisión por
Vacaciones. En caso de pago de bonos adicionales por vacaciones, como sucede en convenios
colectivos o individuales para vacaciones, el asiento es del tipo de este modelo.
Pero, en general, el pago de las vacaciones no amerita un asiento contable especial tratándose
de feriados legales, pues estos son descanso remunerado; es decir, se pagan las
remuneraciones con sus haberes y descuentos como si el trabajador estuviera en funciones.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
28.02.2010 -xx-
Provisión IAS 5.000.000
Costos de Indemnizaciones 2.000.000
Banco 7.000.000
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Cuando no hay provisiones, como el caso de indemnizaciones legales, se emplea sólo una
cuenta de cargo para reflejar el costo de la indemnización, si es que no se efectúa el asiento de
devengo para reflejar los gastos y la indemnización por pagar.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
12.01.2010 -xx-
Cuotas Sindicales por Pagar 100.000
Banco 100.000
12.01.2010 -xx-
Dividendos por Pagar 200.000
Banco 200.000
12.01.2010 -xx-
Cooperativa de Consumo 300.000
Banco 300.000
12.01.2010 -xx-
Bienestar del Personal 400.000
Banco 400.000
Aquí se muestran varios modelos de asientos por pagos de otros descuentos y retenciones al
personal. Los cargos son a las cuentas de pasivo en que se registró el descuento en el
momento de la liquidación al trabajador, con lo que mes a mes deben quedar saldadas con el
pago de los montos contabilizados.
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Si la empresa lleva un Libro Auxiliar de Banco, se efectúa un solo asiento por la centralización
de los cheques girados o transferencias efectuadas, en sustitución de un asiento por cada
pago, cargando igualmente las cuentas de pasivo con abono al Banco.
• Controles administrativos
• Controles automáticos de sistemas
• Controles contables
• Auditorías
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Se refieren a las autorizaciones otorgadas a jefaturas del área de personal para que visen
ingresos y egresos de personas a las nóminas del sistema, aprueben procesos de cálculos de
remuneraciones, incorporen novedades de personal del mes, actualicen las tablas del sistema,
emitan y firmen informes.
CONTROLES CONTABLES
Tratan sobre los registros contables, asientos realizados, análisis de cuentas del mayor y
demostraciones de saldos. Una de las reglas de oro en materias de control contables es el
análisis de las cuentas del Libro Mayor relacionadas con remuneraciones. Entre las de activos
están los anticipos y préstamos al personal; las del pasivo, como cuentas de remuneraciones
por pagar y demás cuentas por pagar de retenciones y descuentos, las que deben quedar en
cero al término de cada cierre de proceso; y las de costos y gastos para verificar la adecuada
distribución de los costos de remuneraciones y personal.
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AUDITORÍAS
Corresponden a exámenes más bien externos al área de personal, efectuados por auditores
externos o internos.
Se parte por efectuar evaluaciones del sistema de control interno aplicado al área de
remuneraciones, se sigue con pruebas de cumplimiento de los procedimientos establecidos y
con pruebas sustantivas para verificar autorizaciones, contratos, cálculos y por cierto, los
pagos.
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