BACHILLER : HÉCTOR CUENTAS HERRERA.

ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO

TEMA : CUETIONARIO

DOCENTE: EVARISTO CESAR MALDONADO

AREQUIPA-PERÚ

2,017
1.- Señale y consigne un ejemplo por cada tipo de tributo.
EL TRIBUTO.
El tributo es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al
Estado y otra entidad pública que tenga derecho a ingresarlo.
Analizando esta definición encontramos que “el tributo es una prestación coactiva”, pero
esta coerción no deriva de una manifestación de voluntad de la administración pública,
la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo
ser verdad en alguna época histórica, pero no lo es más en el estado moderno de
derecho, en el cual está sentado el principio fundamental de la legalidad de la prestación
tributaria, contenido en el al aforismo latino “no hay tributos sin ley”, donde se ve que la
fuente de la coerción es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestación pecuniaria según DINO JARACH, porque es un objeto de
relación cuya fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que tiene derecho a exigir
la prestación, el Acreedor tributario, es decir el Estado u otra entidad Pública que
efectivamente, por virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de otro lado, el
Deudor o los Deudores quienes están obligados a cumplir la prestación pecuniaria.
Tipos de Tributo.
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa

a) Impuesto: La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner
encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligación no origina una contraprestación directa a favor
del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque el
contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad aporten al
sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.
Tipos de Impuesto.

IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO

- Son aquéllos que inciden directamente
sobre el ingreso o el patrimonio de las
personas y empresas.
- Ejemplo.
Cada persona o empresa declara y
paga el Impuesto a la Renta de acuerdo
con los ingresos que ha obtenido.
- Otros ejemplos son los Derechos
Arancelarios por las importaciones y el
Impuesto al Patrimonio Predial por las
propiedades inmuebles.
- Son aquéllos que inciden sobre el
consumo, pero que los paga el
consumidor del producto o
servicio.
- Ejemplo de impuesto indirecto es
el Impuesto General a las Ventas
(IGV).
- Otro ejemplo es el Impuesto
Selectivo al Consumo.
- El impuesto indirecto lo declara y
lo paga el responsable (vendedor)
que es una persona diferente al
 - En el caso del impuesto directo, quien contribuyente (comprador), quien
declara y lo paga es la persona que soporta la carga tributaria.
soporta la carga tributaria.
b) Contribución
Es el tributo cuya obligación es generada para la realización de obras públicas o
actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los que
pagan la contribución).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios del
que se benefician sólo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
También la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción (SENCICO). Esta contribución es obligatoria para las personas naturales
o jurídicas que construyen para sí o para terceros. El SENCICO capacita y forma a los
futuros trabajadores de la construcción. En consecuencia, los que aportan podrán
contratar mano de obra calificada para las construcciones que realicen.
c) Tasa
Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.
a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público.
Ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pública, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Ejemplo, el pago para obtener una partida de nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
Ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos derechos al municipio para que
le otorguen la licencia de funcionamiento.

2.- Desarrolle el sistema tributario peruano.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO.
El sistema tributario peruano tiene una estructura básica, estándar a nivel internacional,
y está orientado por:
• Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771)
• Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo N° 776)
• Código Tributario
• Ley del Impuesto a la Renta
• Ley del IGV e ISC
Comprende:
• Impuestos,
• Contribuciones y
• Tasas.
PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN
Según el Diccionario de la Real Academia Española el término principio significa la
“base, el origen, la razón fundamental, cada una de las primeras proposiciones o
verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier materia”. En este caso,
nos referimos a esas proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad, la
equidad, la simplicidad y la legalidad, que a continuación se detallan.

TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Antes de pasar a ver cada uno de los tipos de obligaciones tributarias, debemos
recordar la definición de obligación tributaria:

Es el vínculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

OBLIGACIONES FORMALES
Consiste principalmente en dar información a la SUNAT y contribuyen al cumplimiento
de la obligación sustancial, que es el pago.
Las principales obligaciones formales son:

1) Inscripción en el RUC
2) Obligación de emitir y entregar comprobantes de pago
3) Obligación de trasladar bienes con guías de remisión
4) Comunicación de datos a la SUNAT
5) Presentación de la declaración jurada

GRAFICO Nº 02

OBLIGACIÓN DE EMITIR Y ENTREGAR COMPROBANTES DE PAGO

El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, la

entrega en uso o la prestación de servicios.
La emisión y entrega de comprobantes de pago es una obligación formal del
contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente.
Son comprobantes de pago los siguientes documentos:

COMPROBANTES DE PAGO
a. Boleta de Venta
b. Ticket
c. Recibo por Honorarios
d. Recibo por Arrendamiento
e. Factura
f. Liquidación de Compra
Ahora, si bien no son comprobantes de pago, para el traslado de bienes se requieren
los Documentos siguientes:

GUÍA DE REMISIÓN
a. Guía de Remisión del Transportista
b. Guía de Remisión del Remitente
Importancia de la exigencia y emisión de comprobantes de pago
Son importantes porque:
A. Evitan una acción ilegal que nos afecta a todos.
 Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante
de pago, se queda con el impuesto (IGV), que está incluido en el precio de dicho
bien o servicio.
Por ejemplo:
Si nos venden una radio a S/.100.00.
La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por
concepto de IGV, que debe ser entregado al Estado.
Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estaría quedando con los S/.15.96, en
vez de entregarlos al Estado.
 Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante
de pago, oculta sus operaciones, no las anota en sus libros contables y no paga
el impuesto que le corresponde.
Continuamos con el primer ejemplo:
Si la radio le costó al vendedor S/. 50.00 y nos la vende a S/. 100.00 (impuesto incluido),
entonces obtiene una ganancia de S/. 34.04, luego de restar el IGV (S/. 15.96). Si no
entrega el comprobante de pago, esta ganancia no es anotada en sus libros contables,
no es declarada y, por lo tanto, no paga el Impuesto a la Renta que le corresponde.
En conclusión, este mal ciudadano se queda indebidamente con el IGV y paga menos
Impuesto a la Renta del que le corresponde.
Así, todos resultamos perjudicados porque, al producirse esta evasión, el Estado no
recibirá los recursos que necesita para atender los servicios públicos.
B. El comprobante de pago prueba la posesión de un bien y puede servir de constancia
frente a terceros.
Por ejemplo, si el bien es robado, para hacer la denuncia o reclamarlo se debe presentar
el comprobante de pago.
C. En el caso de que la mercadería tenga defectos o esté malograda, con el
comprobante de pago se puede pedir el cambio o la devolución.

CLASES DE COMPROBANTES.

a) Boleta de Venta
Se otorga a los consumidores o usuarios finales (como nosotros) por la venta de bienes
o la prestación de servicios. Se puede tratar de ventas de poco valor (en bodegas,
farmacias y similares) o de gran valor (por ejemplo, la venta de automóviles).
La boleta de venta consta de un original que se queda con el vendedor y una copia que
se entrega al comprador.
Deben entregar boleta de venta todos aquéllos que vendan o presten servicios a
consumidores finales, por ejemplo: en bodegas, zapaterías, farmacias, ferreterías, etc.
Existe la obligación de entregar boleta de venta a partir de S/. 5.00 y, cuando el monto
es menor, siempre que el comprador lo solicite. En el caso de las ventas menores a S/.
5.00, el vendedor deberá llevar diariamente un control del importe total de las
operaciones que no hubieran excedido dicho monto y emitirá una boleta de venta por
dicho total.

b) Ticket o cinta de máquina registradora

Es un comprobante de pago emitido por medio de una máquina registradora declarada
ante la SUNAT. Es utilizado en operaciones con consumidores finales (similar a una
boleta de venta), como por ejemplo, en panaderías, supermercados y establecimientos
similares. Si reúne los requisitos exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago,
puede tener el mismo uso que una factura.
Las máquinas registradoras que emiten tickets hacen automáticamente una copia, que
es para el vendedor.

c) Recibo por Honorarios

Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesión,
oficio, ciencia, o arte en forma independiente, al momento de cobrar sus honorarios por
los servicios prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estén inscritas en el RUS
no entregarán este comprobante porque les corresponde emitir y entregar boleta de
venta.
Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrató el
servicio y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y la otra para su archivo.

d) Recibo por Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes
inmuebles (casas, departamentos, tiendas, depósitos, etc.) o bienes muebles (autos,
camiones, grúas, etc.) a las personas que los alquilan (arrendatarios).
Dado que el impuesto por esta renta se paga en el Banco, el recibo por arrendamiento
es el voucher que recibe el arrendatario cuando efectúa el pago del impuesto en la
agencia bancaria.
Para ello, el obligado (el arrendatario) debe indicar en la ventanilla de la agencia
bancaria, su número de RUC y el DNI del inquilino o el Nº de RUC si lo tuviera, el monto
del alquiler del inmueble y el período tributario.

e) Factura
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en transacciones
entre empresas o personas que tienen RUC y necesitan sustentar el pago del IGV en
sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado “crédito fiscal”, así como gasto o costo
para efecto tributario.
En el caso que no requieran sustentar gastos o que tengan que entregar comprobante
de pago a un consumidor final o persona que no tiene RUC, le deberán emitir una boleta
de venta o un ticket.
Las facturas tienen una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que
fueron autorizadas por la SUNAT.
f) Liquidación de Compra
Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando su
vendedor no tiene RUC y es persona natural productora y/o acopiadora de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, productos silvestres
y artesanías.
Obligación de trasladar bienes con guía de remisión
A. Guía de remisión del transportista
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a
solicitud de otra persona, es decir, cuando realiza el servicio bajo la modalidad de
transporte público.
Una guía de remisión del transportista consta de un original y tres copias: para el
transportista, para el destinatario y para la SUNAT.
Por ejemplo:
El dueño del camión o la empresa de traslado de carga deberá emitir la respectiva guía
de remisión del transportista, cuando:
• Un comerciante mayorista o el fabricante de un producto envía mercadería a un cliente
y lo contrata para tal efecto.
• Una persona que no tiene RUC compra un bien y lo contrata para trasladarlo a su
domicilio.
• Cuando una persona se muda de casa y lo contrata para que lleve sus enseres a su
nuevo domicilio.
Antes de iniciar el traslado de los bienes, el transportista emitirá la guía de remisión y
entregará el original al remitente, es decir, a quien está enviando la mercadería.
Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo la copia que
entregará al destinatario y la que entregará a la SUNAT (de la guía de remisión del
transportista que ha emitido). Cada vez que las unidades móviles de la SUNAT se lo
requieran, deberá mostrar la documentación y entregárselas cuando se lo indiquen.
Cuando llegue a su destino, entregará la copia que le corresponde al destinatario y la
respectiva mercadería.
En el caso de que no cumpla con emitir y llevar consigo la guía de remisión, será multado
por la SUNAT o le comisarán1FPT la mercadería.
TP
B. Guía de remisión del remitente
Es el documento que emite la persona o empresa que envía un bien con motivo de
haberlo vendido o comprado y cuando va a prestar un servicio.
Cada guía de remisión de remitente consta de un original y dos copias: para el remitente
y otra copia para la SUNAT.
Por ejemplo:
Una fábrica de muebles ha efectuado una venta de mesas y sillas a un restaurante y
debe enviar dichos bienes en su propio camión o contratando uno. Entonces, debe emitir
una guía de remisión de remitente antes de iniciar el traslado. Entregará al transportista
el original, quien lo entregará al destinatario, una de las copias para la SUNAT y se
quedará con la otra copia que le corresponde como remitente.
Durante el traslado de los bienes, el transportista debe llevar consigo el original y la
copia para la SUNAT de la guía de remisión que el remitente ha emitido (en este caso,
la fábrica de muebles). Cada vez que las unidades móviles de la SUNAT se lo requieran,
deberá mostrar la documentación y entregar la copia para la SUNAT cuando se lo
indican.
Cuando llega a su destino, entregará el original y la copia para la SUNAT al destinatario,
es decir, al encargado del restaurante que recibirá las mesas y sillas.
En el caso de que no cumpla con emitir o llevar la guía de remisión, será multado por la
SUNAT o se le podrá comisar2, la mercadería.

OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGAR EL TRIBUTO

El cumplimiento de las obligaciones formales asegura el cumplimiento de la obligación
sustancial. Todo parte con la entrega del comprobante de pago cuando se realiza una
transacción. Esta acción da lugar al registro de la transacción y del tributo. Al final del
mes y/o del año se debe realizar la determinación del tributo a declarar y pagar.
En el Gráfico Nº 3 se aprecian los tres momentos indicados en el párrafo anterior. En
este caso, consideremos que el hecho generador de la obligación tributaria es la venta
de productos. Por cada venta se emiten los comprobantes de pago respectivos. A fin de
mes, el contribuyente procede a autodeterminar el impuesto a pagar. Con este fin
deberá calcular (en base a sus ventas) la base imponible. A esta base, se le aplicará la
alícuota correspondiente (IGV 19%); y de esta manera, se obtendrá la cuantía del tributo
a pagar.
Finalmente, hará el pago del tributo correspondiente.

GRAFICO Nº 03
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL ÓRGANO
RECAUDADOR
TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT.

Impuesto a la Renta.
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores.
Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.

Impuesto General a las Ventas (IGV).

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Está
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en
calidad de contribuyente.
Grava:
• La venta en el país de bienes muebles;
• La prestación o utilización de servicios en el país;
• Los contratos de construcción;
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo ISC.

Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país:
• a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III
(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
• por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV de la Ley
del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
• Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.

Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS).

Es un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria, incorporando a los pequeños
negocios y establecimientos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía,
mediante la cual se creó el ITF, estableció las operaciones que están afectas y las que
están exoneradas.

Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.

Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte aéreo de tráfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la
Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.

Derechos Arancelarios.
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad valorem,
la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Específico a la Importación de
Productos Alimenticios.

Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios:

Creado con la finalidad de establecer un mecanismo ágil que adecue las sobretasas
compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la
importación de trigo (harina y pastas).

Impuesto de Promoción Municipal

El Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas
al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga
de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo
correspondiente al Fondo de Compensación Municipal.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier
título de las embarcaciones de recreo que estén matriculadas en las Capitanías de
Puerto o en trámite de inscripción, aun cuando al 1 de enero del año al que corresponde
la obligación no se encuentren en el país. Incluye a las motos náuticas, que tienen
propulsión a motor y/o vela y que no están exceptuadas de la inscripción de la matrícula
Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.

Contribución al ESSALUD.
Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo público
descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social, con personería jurídica de
derecho público interno, con autonomía técnica, administrativa, económica, financiera,
presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción,
recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas y prestaciones sociales que
corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros
seguros en riesgos humanos.

Aporte a la ONP.
Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administración
corresponde a la Oficina de Normalización Previsional (ONP). La ONP es una institución
pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de
derecho público interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonomía
funcional, administrativa, técnica, económica y financiera dentro de la Ley.
Contribución al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribución al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecución de
actividades relacionadas con la construcción, señaladas en la clasificación CIIU 45 -
construcción.
El monto de la Contribución al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al
total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano
de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y
cuyo servicio sea empleado en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban
los ingresos, así como a los servicios; es decir, los trabajos de instalación, reparación y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construcción.
Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesantía, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el
Decreto Ley Nº 20530 (llamado también Cédula Viva), cuya suma anual exceda de 14
UIT (S/. 44 800 para el año 2004) por todo concepto.
TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES.

Impuesto Predial.
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.

Impuesto de Alcabala.
Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de
inmuebles que realizan las empresas constructoras no está afecta al impuesto, salvo en
la parte correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el índice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística
e Informática3
FPT.

Impuesto a los Juegos.

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en
juegos de azar.

Impuesto a las Apuestas.

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad provincial
en donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se
distribuirá conforme a los siguientes criterios:
• 60% para la municipalidad provincial.
• 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
• 25% para el Fondo de Compensación Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular.
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor
de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular

Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de
ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados, con
excepción de los espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto
Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho
para presenciar el espectáculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que
las personas que organizan el espectáculo son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el
espectáculo afecto es responsable solidario.

Tasas.
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación tiene como hecho
generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o
administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de
Municipalidades.

Contribución Especial por Obras Públicas.

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la
municipalidad.
En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las municipalidades
calcularán el monto, teniendo en consideración el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningún caso, las municipalidades podrán
establecer cobros por contribución especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno
a cubrir el costo de inversión total o un porcentaje de dicho costo, según lo determine el
concejo municipal.
Las municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación, fiscalización
y administración de las contribuciones.

COMPONENTES DEL TRIBUTO.

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de cálculo
y la tasa.
Hecho Generador: Es la acción o situación determinada en forma expresa por la Ley
para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al nacimiento de la obligación
tributaria.
También se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza una
actividad económica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando
lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.
Base de Cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de medida,
valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce como base
imponible.
Tasa: También llamada alícuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la
Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de
tributo.
FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS RECAUDADOS POR LA SUNAT
a) Impuesto a la Renta (IR)

Hecho Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación

generador conjunta de ambos factores, así como las ganancias o beneficios
señalados en la ley.
Contribuyente o La persona natural, la sucesión indivisa, la sociedad conyugal, las
responsable asociaciones de hecho de profesionales y similares; y las
personas jurídicas.
Base de cálculo El monto de las rentas netas o ganancias de capital.
Alícuotas Varían de acuerdo al tipo de renta:
• El 6.25% para las Rentas de Capital.
• Las tasas progresivas acumulativas del 15%, 21% y 30%
para las Rentas de Trabajo.
• El 30% para las rentas empresariales comprendidas en el
Régimen General.
• El 1.5% mensual para las Rentas empresariales
comprendidas en el Régimen Especial.

Cuadro N° 6
Impuesto a la Renta
Clasificación de Tipos de Renta
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)

Hecho Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestación de servicios

generador en el país; así como los contratos de construcción y primera venta
de inmuebles que realicen los constructores, de manera habitual
Contribuyente o Personas en forma individual y empresas que realicen
responsable transacciones de compra y venta de bienes y/o servicios.
Base de cálculo El valor de venta del bien, de la prestación del servicio o de la
construcción.
El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles, sin considerar
el valor del terreno; El valor en aduana del bien importado que se
determina
de acuerdo con la legislación vigente.
Alícuotas Es 18%, compuesto por el 16%, que es el IGV propiamente dicho,
y el 2% correspondiente al Impuesto al Patrimonio Municipal. Esta
tasa es aplicable a partir del 01.03.2011

IMPORTANTE:
• El precio total del bien o servicio debe incluir el Impuesto General a las Ventas
(IGV), a no ser que se trate de exoneraciones establecidas en la ley.
• Cada vez que compro un bien o contrato un servicio, estoy pagando el IGV.
• Para señalar que la operación de venta está gravada con el Impuesto General a
las Ventas (IGV) debe existir frecuencia, es decir habitualidad en las
transacciones.
• El IGV de las ventas se llama débito fiscal y el IGV de las compras, crédito fiscal.
• Para que el vendedor pueda deducir el IGV de las compras (crédito fiscal), la
transacción debe cumplir ciertos requisitos establecidos por la ley, como por
ejemplo que se entregue una factura y que se encuentre desagregado el
impuesto.
• El IGV es un impuesto indirecto que el vendedor lo traslada al comprador. Sólo si el
comprador tiene un negocio o empresa podrá restar este crédito fiscal al momento
de calcular el impuesto mensual que debe pagar.
• Las ventas realizadas fuera del territorio nacional o exportaciones están
exoneradas, es decir, no se aplica el IGV.
El ciudadano común y el IGV:
• Cada vez que una persona efectúa una compra está pagando el IGV, aun cuando
el vendedor no le extienda el comprobante de pago. La diferencia entre una compra
con comprobante y otra sin este documento es la siguiente:
o Si el comerciante le entrega el comprobante de pago, entonces puede
estar seguro que el IGV que ha pagado será entregado a la SUNAT.
o Si el comerciante no le entrega el comprobante de pago, puede estar
seguro que éste se apropiará del IGV que ha pagado.

c) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC

Hecho La venta en el país a nivel de productor, así como la importación

generador de ciertos bienes establecidos por la Ley, como por ejemplo: los
combustibles, el pisco, la cerveza, cigarrillos, vehículos, vinos,
entre otros. También se aplica en los juegos de azar y apuestas:
loterías, bingo rifas, sorteos y eventos hípicos.
Contribuyente o Productores o importadores.
responsable
Base de cálculo Se aplica en función a tres sistemas, dependiendo de los
productos gravados:
 a. Al Valor de Venta: si se trata de los juegos de azar y apuestas,
así como en importaciones de vehículos o productos como el
agua mineral.
b. Sistema Específico: por el volumen vendido o importado en las
unidades de medida. Este es el caso de la producción del pisco.
c. Al Valor según el precio de venta al público, como los cigarrillos
y la cerveza.
Alícuotas Las alícuotas están en función a los sistemas considerados y
establecidos por la Ley.

d) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Hecho Está constituido por el valor de los activos netos (propiedades,

generador maquinaria, equipos, vehículos que constituyen recursos para la
empresa) que se señalan en el Balance General de las empresas,
al cual se deberá deducir las depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta, según los límites
establecidos.
Contribuyente o Contribuyentes con negocio que se encuentren en el Régimen
responsable General y que sus activos netos estén valorizados por un monto
mayor a un millón de soles.
Base de cálculo Se aplica la alícuota establecida por Ley, sobre el exceso de
activo fijo que sobrepase el millón de soles
Alícuotas Cuando el valor neto del activo fijo sea mayor a un millón de soles,
se aplica por el exceso la alícuota del 0.4% desde el 01.01.2009.

e) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Hecho Operaciones económicas y financieras que se realizan por medio

generador del Sistema Bancario como:·
 Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se
encuentre exonerada como en el caso de cuentas de
remuneraciones.
 Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta
bancaria en el Sistema Financiero Nacional.
 Comisiones que cobran los bancos por los servicios
públicos pagados en ventanilla.
 Giros o envíos de dinero.
 Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.
 Comisión por emisión de chequera o la comisión por la
adquisición de un cheque de gerencia.
Contribuyente o Los titulares de cuentas de ahorro y crédito en las instituciones
responsable Bancarias
Base de cálculo Valor de la operación gravada
Alícuotas 0.005% a partir del 01.04.2011

IMPORTANTE:
 Existe la obligación de utilizar medios de pago cuando se realizan operaciones
por importes iguales o superiores a los tres mil quinientos nuevos soles (S/.
3,500) o mil dólares americanos (US$ 1,000).
 Los medios de pago considerados por Ley son:
· Depósitos en cuentas.
· Giros.
· Transferencias de fondos.
 · Órdenes de pago.
· Tarjetas de débito expedidas en el país.
· Tarjetas de crédito expedidas en el país.
· Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la
orden” u otra equivalente.
 “Bancarizar” se denomina a la obligación de utilizar medios de pago, regulados
por las empresas del Sistema Financiero, para efectuar el pago de obligaciones
contraídas con terceros.
 De esta manera, se evitan las operaciones informales y fraudulentas,
especialmente las que evaden el pago de impuestos.
 Los conceptos exonerados del ITF son:
· Saldos de remuneraciones abonadas.
· Depósitos y retiros de remuneraciones consideradas de quinta categoría
(trabajo dependiente en planillas o a través de un contrato con el
empleador)
· Los cobros de cheques.
· Cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes, entre los
principales.

f) Derechos Arancelarios

Hecho Importación de mercancías; es decir, aquellas comprendidas en

generador el Arancel de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero.
También son llamados Derechos de Aduanas.
Contribuyente o Importación de mercancías; es decir, aquellas comprendidas en
responsable el Arancel de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero.
También son llamados Derechos de Aduanas.
Base de cálculo Sobre el valor de aduana que comprende costo, seguro y flete.
Alícuotas Se aplican los porcentajes establecidos en el Arancel de Aduanas
para cada Subpartida Arancelaria Nacional

g) Contribución al ESSALUD

Hecho Ingreso o remuneración del trabajador dependiente

generador
Contribuyente o El empleador es el que paga esta contribución.
Responsable
Base de cálculo La remuneración mensual del trabajador. No hay base mínima.
Alícuotas 9% a cargo de la entidad empleadora. Nunca debe ser menor al
9% de
la Remuneración Mínima Vital.

h) Aporte a la ONP

Hecho Aporte proveniente del trabajo que realizan los trabajadores

generador
Contribuyente El trabajador
Responsable El empleador retiene la aportación del trabajador
Base de cálculo La remuneración asegurable.
Alícuotas 13% mensual a cargo del trabajador.
 Se denominan asegurados obligatorios a los:
o Trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad
privada a empleadores particulares.
o Los trabajadores al servicio del Estado.
 o Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de
usuarios o de cooperativas de trabajadores que no sean socios y
similares.
o Los trabajadores artistas según lo establece la Ley, entre otros.
 Entre los asegurados facultativos se encuentran principalmente:
o Las personas que realicen actividad económica independiente.
o Los que cesen de prestar servicios.
o Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce la
calidad de trabajadoras independientes.

FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES

A continuación se detallan los principales tributos que recaudan los municipios.
Eventualmente, los contribuyentes con negocio pueden estar afectos a estos tributos,
siempre que realicen el hecho generador o el giro del negocio esté afecta.

a) Impuesto Predial
Hecho Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rústicos.
generador
Contribuyente o Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
responsable cualquiera sea su naturaleza
Base de cálculo Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital
Alícuotas Se aplica al valor del predio, la tasa progresiva acumulativa que
va desde el 0.2% hasta el 1%, de acuerdo con los montos
establecidos por Ley.

IMPORTANTE:
Los pensionistas que tienen un solo predio y lo habitan, pueden deducir de su base de
cálculo, el monto equivalente a 50 UIT y calcular el impuesto sólo sobre el exceso.

b) Impuesto de Alcabala
Hecho Grava las ventas (transferencias de propiedad) de bienes
generador inmuebles urbanos o rústicos. También las transferencias
gratuitas
Contribuyente o El comprador o adquiriente del inmueble.
responsable
Base de cálculo Corresponde al valor de venta, que no podrá ser menor al valor
del autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la venta.
Alícuotas Asciende al 3%.

c) Impuesto a las Apuestas

Hecho Se afecta los ingresos de las entidades organizadoras de eventos

generador hípicos y similares, en las que se realicen apuestas, con
excepción de los casinos de juegos
Contribuyente o Empresas o instituciones que realizan los eventos hípicos o
responsable similares. De igual forma, la prestación tributaria se cumple a
favor de la Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada
la sede de la entidad organizadora
Base de cálculo Está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total,
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de
los premios otorgados el mismo mes.
Alícuotas La tasa es 20%. En el caso de las apuestas hípicas es 12%.
d) Impuesto Vehicular

Hecho Grava la propiedad de un vehículo.

generador
Contribuyente o Propietario del vehículo al 1 de enero de cada año
responsable
Base de cálculo Mayor valor del vehículo, resultado de comparar el valor de
adquisición y el valor de la tabla referencial publicada por el
Ministerio de Economía y Finanzas
Alícuotas La tasa es de 1%.

e) Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

Grava el monto que se abona por presenciar o participar en

Hecho espectáculos públicos no deportivos que se realicen en los
generador locales y parques cerrados. La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o
participar en el espectáculo.
Contribuyente Las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectáculos.
Responsable Este impuesto está incluido en el valor de la entrada que adquiere
la persona que asiste al espectáculo. Pero el responsable de
retenerlo, declararlo y entregarlo a SUNAT es el que organiza
dicho espectáculo.
Base de cálculo Constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar
en dicho espectáculo.
Alícuotas Varía dependiendo de los espectáculos:- Espectáculos taurinos:
10% - Carreras de caballos : 15% - Espectáculos
cinematográficos: 10% - Conciertos de música en general: 0% -
Espectáculos de Folclor nacional, teatro cultural, zarzuela,
Conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y circo: 0% -
Otros espectáculos: 10%

LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS

Toda persona que inicia un negocio debe analizar el régimen tributario aplicable a su
actividad. En ese sentido, debe evaluar las diferentes alternativas que le ofrece el
sistema tributario del país para decidir qué regulación tributaria le corresponde o, en el
caso de que pueda optar, cuál es la que más le conviene.
Los negocios dependen de varios factores:
 Financiero: Permite evaluar los recursos de que dispondrá la persona para iniciar
la actividad.
 Comercial: Permite conocer el mercado al que va a dirigir su producción o
servicios; y,
 Tributario: Consiste en determinar si el negocio cumple con las condiciones y
requisitos para optar por uno de los regímenes tributarios establecidos y cuál de
ellos es el más adecuado a sus características y necesidades.
Así, conocer y optar por el régimen tributario más apropiado para la actividad económica
que se va a realizar, constituye un elemento fundamental para la proyección económica
del negocio.
Los negocios y toda actividad empresarial generan Rentas de Tercera Categoría; es
decir, ingresos derivados del comercio, la industria o minería, de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de
servicios comerciales, industriales o de naturaleza similar, como transportes,
comunicaciones, hoteles, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros y,
en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes .
Por régimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento
de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las
obligaciones formales, relacionadas con trámites, documentos o instrumentos que
facilitan el pago de tributos, como por ejemplo, la presentación de declaraciones a la
SUNAT, la entrega de comprobantes de pago o llevar libros contables, entre otros.
Estos ingresos o Rentas de Tercera Categoría pueden ser pequeñas, medianas o
grandes, inclusive muy grandes.
Entonces, para poder regularlos y dar facilidad a los que tienen menos volumen de
ingresos se han creado tres regímenes tributarios a saber:
- Régimen Único Simplificado (RUS).
- Régimen Especial de Renta (RER).
- Régimen General.
Los ingresos que puede generar una empresa grande o pequeña son considerados
como Rentas de Tercera Categoría. La diferencia entre una pequeña, mediana o gran
empresa no está en el tipo de renta que obtienen, sino en relación al volumen de
ingresos.
Cada uno de estos regímenes tiene obligaciones diferentes. Debemos recordar que las
obligaciones pueden ser:
- Formales.- Consisten principalmente en proveer de información a la SUNAT.
- Sustanciales.- Se refieren al pago de los tributos.

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO.

Es un régimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal por el pago de una cuota mensual. Su
objetivo es darle facilidades a los pequeños negocios y establecimientos para que
cumplan sus obligaciones tributarias.
En el Nuevo RUS sólo se emiten boletas de venta y tickets. No se puede emitir facturas.
Este régimen comprende a:
 Las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.
 Las personas naturales que ejercen un oficio de manera independiente (no son
profesionales) y sólo por el ejercicio de dicho oficio.
 También los sujetos que brindan el servicio de transporte terrestre público
urbano de pasajeros.

A. Obligaciones formales de los contribuyentes del Nuevo RUS

Los sujetos de este régimen se deben inscribir en el Registro Único del Contribuyente
(RUC) y solicitar la autorización para entregar comprobantes de pago. Sólo deberán
emitir y entregar boletas de venta y/o tickets emitidos por máquinas registradoras que
no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.
De otro lado, no están obligados a llevar libros o registros contables para efectos
tributarios. Deben llevar un archivo ordenado de los comprobantes de pago de las
compras realizadas y de los pagos realizados.

B. Obligación Sustancial de los contribuyentes del Nuevo RUS

Con relación al pago de tributos, los sujetos comprendidos en el RUS abonarán una
cuota mensual, cuyo importe se determinará aplicando la tabla siguiente:
Para el cambio de categoría se debe tener en cuenta el monto de los ingresos y
adquisiciones de cada mes.
El pago de la cuota mensual se efectuará mediante el Sistema Pago Fácil directamente
en las agencias y sucursales de los Bancos autorizados.
Los pagos se realizarán de acuerdo con el último dígito del Nº RUC, según el
cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT.
Los contribuyentes del RUS que suspendan temporalmente sus actividades deberán
comunicar tal situación a la SUNAT, mediante la presentación del Formulario Nº 2127 o
por Internet. Durante el período que dura la suspensión, no están obligados al pago de
las cuotas.

C. Categoría Especial para los contribuyentes del Nuevo RUS

Los contribuyentes se pueden ubicar en la “Categoría Especial del NUEVO RUS”
cuando sus ingresos brutos y adquisiciones anuales no excedan de S/. 60,000 y se trate
de:
a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
En este caso, la cuota es cero; es decir, no pagan y sólo deben presentar su pago fácil
con el importe 0,00.
Los contribuyentes ubicados en la “Categoría Especial” deberán presentar anualmente
una declaración jurada informativa, a fin de señalar sus cinco principales proveedores,
en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Es un régimen dirigido principalmente a pequeñas empresas que requieren emitir
facturas.
Están comprendidas en el RER las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas que generen Rentas de Tercera Categoría
provenientes de servicios, comercio o industria, como la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como aquéllas que extraigan recursos naturales o se
dediquen a la cría de animales o al cultivo.
Están excluidas las personas naturales o jurídicas que se dediquen a contratos de
construcción, transporte de carga de mercancías con capacidad igual o mayor a dos
toneladas métricas, transporte terrestre de pasajeros, espectáculos públicos, casinos,
tragamonedas, comercialización de combustibles líquidos, agencias de viaje,
propaganda y publicidad, venta de inmuebles, depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Tampoco se pueden acoger a este régimen las actividades de notario, comisionista y/o
rematador, agente corredor, agente de aduanas y afines, medicina y odontología,
veterinario, actividades jurídicas y de contabilidad, arquitectura, ingeniería, consultoría
e informática.

A. Obligaciones formales de los contribuyentes del RER

Los sujetos del RER se deben inscribir en el RUC y solicitar la autorización para entregar
comprobantes de pago. Pueden emitir y entregar boletas de venta, tickets emitidos por
máquinas registradoras y facturas.
De otro lado, deben llevar un Registro de Ventas y un Registro de Compras y una Planilla
Electrónica (en caso de tener trabajadores dependientes).
Además, cada mes deben presentar la declaración jurada correspondiente La
declaración y pago se efectúa mediante el Programa de Declaración Telemática (PDT)
IGV Renta Mensual – 621 o el Formulario N° 118, según corresponda.
Los sujetos del RER presentarán cada año una declaración jurada en la forma, plazos
y condiciones que señale la SUNAT. Dicha declaración corresponderá al inventario
realizado el último día del ejercicio anterior al de la presentación.

B. Obligación sustancial de los contribuyentes del RER

Los contribuyentes del RER están obligados a declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta por sus ingresos y el IGV por las ventas que realicen.
Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota ascendente
a 1.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus Rentas de Tercera
Categoría.
Los pagos mensuales tienen carácter definitivo y cancela torio. Además, los
contribuyentes del RER no están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

RÉGIMEN GENERAL
Están comprendidas obligatoriamente las personas naturales o jurídicas generadoras
de rentas de tercera categoría, cuyos ingresos anuales en el ejercicio anterior hayan
sido mayores a S/. 360 000 nuevos soles y aquéllas que voluntariamente se desean
acoger.

A. Obligaciones formales
Las principales obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes de este
régimen son:
 Inscribirse en el RUC
 Emitir comprobantes de pago y otros documentos, que pueden ser facturas,
tickets o cintas emitidas por máquina registradora, boletas de venta,
liquidaciones de compra, notas de débito, notas de crédito y guías de remisión.
 Llevar libros contables. Si es persona natural con ingresos brutos anuales que
no exceden las 100 UIT4: Libro Caja Bancos, Libro de Inventarios y Balances,
Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras. Si es persona jurídica o
es persona natural con ingresos brutos anuales mayores a 100 UIT, están
obligados a llevar contabilidad completa.
 Presentar declaraciones determinativas (pagos a cuenta mensuales y
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta) y declaraciones informativas
(Declaración Anual de Operaciones con Terceros – DAOT, entre otras)

B. Obligación Sustancial
Los contribuyentes del Régimen General deben efectuar pagos mensuales del IGV y
pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.
TP
Si tienen trabajadores a su cargo, deberán cumplir con retener el Impuesto a la Renta
de Quinta Categoría y pagar también las Contribuciones al ESSALUD y los aportes a la
Oficina de Normalización Previsional (ONP), según corresponda. Asimismo, deberán
efectuar y abonar las retenciones que correspondan por el Impuesto a la Renta (no
domiciliados, segunda y cuarta categorías).

CUADRO Nº 07
OBLIGACIONES SEGÚN EL RÉGIMEN TRIBUTARIO

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Al mismo tiempo que los contribuyentes deben cumplir con sus obligaciones tributarias,
también pueden ejercer una serie de derechos. El Artículo 92° del Código Tributario
establece que los contribuyentes tienen derecho a:
a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la
Administración Tributaria;
b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes
El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas
naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán
solicitarlo en los términos establecidos por el Artículo 39º del Código Tributario.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la
materia.
d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro
medio impugnatorio establecido en el Código Tributario.
e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la
identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos y bajo
cuya responsabilidad se tramiten aquéllos.
f) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.
g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o
dualidad de criterio de acuerdo con lo previsto en el Artículo 170º del Código Tributario.
h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o
por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el Código Tributario.
i) Formular consulta a través de las entidades representativas, de acuerdo a lo
establecido en el Artículo 93º, y obtener la debida orientación respecto de sus
obligaciones tributarias.
j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en
los términos señalados en el Artículo 85º del Código Tributario.
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la
Administración Tributaria.
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la
Administración Tributaria.
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia del acta
respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo
dispuesto en el Artículo 36º del Código Tributario.
o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas vigentes.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización, con
el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administración Tributaria como consecuencia de la aplicación de las
normas de precios de transferencia.
Asimismo, además de los derechos antes señalados, podrán ejercer los conferidos por
la Constitución o por leyes específicas.

EL CODIGO TRIBUTARIO
Código Tributario
Título Preliminar
Libro Primero: La Obligación Tributaria
Libro Segundo: La Administración Tributaria y los Administrados
Libro Tercero: Procedimientos Tributarios
Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos
Comprende 194 Artículos, 5 Disposiciones Transitorias, 22 Disposiciones
Finales y 3 Tablas de Infracciones y Sanciones
Tributos para el Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
Régimen Único Simplificado
 Tasas para la prestación de servicios públicos
Tributos para los Gobiernos Locales
Impuestos Municipales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Automotriz
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los espectáculos públicos
Tributos Nacionales
Impuesto de Promoción Municipal
Impuesto al Rodaje
Impuesto a las embarcaciones
Participación de 2 % de las rentas de las Aduanas
Tasas y Contribuciones Municipales
Arbitrios por servicios públicos
Derechos de servicios administrativos
Licencia de funcionamiento
Otras licencias
Tributos para otros fines
Contribuciones a ESSALUD
Sistema de salud
Seguro Complementario de Riesgo
Sistema de Pensiones
Oficina de Normalización Previsional. ONP
Sistema Privado de Pensiones. AFP
Sistema Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial. SENATI
Servicio Nacional de Capacitación de la industria de la construcción.
SENCICO
Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de
Viviendas y Centros Recreacionales. CONAFOVICER

3.- Desarrolle cinco principios Constitucionales y desarrolle un ejemplo.

4.- Señale y defina los tipos de domicilio.

El domicilio fiscal
Es el que se fija dentro del territorio nacional para todo efecto tributario, en este domicilio
la administración tributaria notificará todos los actos que de ella emanen. Hay que
diferenciar el domicilio fiscal del domicilio real y del domicilio procesal.
El domicilio real
El domicilio real es el del contribuyente, donde habita o donde desarrolla normalmente
sus actividades habituales, que puede coincidir con el domicilio fiscal.
El domicilio procesal
El domicilio procesal es el que se fija para efectos de los procedimientos y procesos
tributarios, ya sea que se trate de procesos contenciosos o no contenciosos, el domicilio
procesal tendrá que fijarse dentro del radio urbano, que se encuentra fijado por la Corte
Suprema de la República y que es el mismo que se emplea para los procesos judiciales.
Presunción de domicilio fiscal de personas naturales:
En el caso de las personas naturales cuando estas no señalen domicilio fiscal, la
Administración Tributaria podrá presumir que el domicilio fiscal se encuentra en:
• La residencia habitual del contribuyente, presumiéndose ésta cuando exista
permanencia en un lugar mayor a 6 meses.
• Donde el contribuyente desarrolla sus actividades civiles o comerciales
• Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
Si se señala más de un domicilio fiscal, la Administración Tributaria elegirá cualquiera
de los lugares que hemos mencionado. Presunción de domicilio fiscal de personas
jurídicas:
En el Caso de las personas jurídicas que no señalan domicilio fiscal, la Administración
presumirá que el domicilio se encuentra en cualquiera de los siguientes lugares; sin
admitir prueba en contrario.
• Donde se encuentra su dirección o la administración efectiva.
• Donde se encuentra el centro principal de su actividad
• Donde se encuentra los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias
• El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal.
Presunción de domicilio fiscal de personas domiciliadas en el extranjero:
En el caso de los extranjeros se presume que estos están domiciliados en el
establecimiento permanente que tuvieran en el país, para cuyo efecto se entenderá que
se encuentra ubicado en cualquiera de los lugares que hemos mencionado
precedentemente, ya sea que se trate de personas naturales o jurídicas.
En caso carezcan de establecimiento permanente, se entenderá domiciliados en el
domicilio de su representante.
Presunción de domicilio fiscal para entidades que carecen de responsabilidad
jurídica:
En cuanto a las entidades que carecen de personería jurídica, por ejemplo sociedades
no inscritas, asociaciones, comités o fundaciones no inscritas, el domicilio fiscal será el
de su representante o de cualquiera de los integrantes de la persona jurídica

5.-Señale las formas de extinción de la deuda tributaria.

Extinción de la obligación tributaria
La obligación tributaria se extingue por:
a) Pago
b) Compensación
La deuda tributaria podrá ser compensada ya sea de manera total o parcial por la
Administración Tributaria con los créditos por tributos que tenga el contribuyente,
sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor del
exportador o cualquier otro, siempre que sean administrados por el mismo órgano.
Para los tributos administrados por SUNAT, a la compensación se da únicamente en los
casos en que determine la Ley, siempre que no se encuentren prescritos.
c) Condonación
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente los gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el
interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
d) Consolidación
La deuda tributaria se extinguirá cuando el acreedor tributario se convierte a su vez en
deudor tributario a consecuencia de la transmisión de derechos o de bienes. Por
ejemplo, cuando una Municipalidad adquiere un bien inmueble, habrá consolidación
respecto del Impuesto al Patrimonio Predial y del Impuesto de Alcabala.
e) Resoluciones de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperación onerosa. La prescripción extingue la acción de la Administración
Tributaria para determinar la deuda tributaria.
6.- Explique la prescripción tributaria y sus modalidades.
Plazos de Prescripción
Prescribe a los 4 años la acción de la Administración Tributaria para determinar la
deuda, para exigir su pago y para aplicar sanciones. Prescribe a los 6 años cuando no
se haya presentado declaración Prescribe a los 10 años en el caso de los agentes de
retención o de percepción, que no hayan pagado el tributo pagado o retenido. En el caso
de compensación o para solicitar la devolución, este derecho prescribe a los 4 años.
Computo de los plazos de la prescripción
A estos efectos, el Código Tributario determina, en base a la oportunidad de
presentación de declaración y exigibilidad del tributo las distintas oportunidades en que
prescribirá la deuda tributaria, a saber:
1. Desde el 01 de Enero de año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentación de la declaración anual respectiva, tal es el caso del Impuesto a la Renta,
el Impuesto al Patrimonio Predial y otros de periodicidad anual.
2. Desde el 01 de Enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,
respecto de los tributos autodeclarados que no sean de periodicidad anual, tal es el caso
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y en general
cualquier tributo que no sea de periodicidad anual.
3. Desde el 01 de Enero del año siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en caso de tributos que no sean de periodicidad anual o cuya exigibilidad no
parta de una declaración, este sería el caso del Impuesto de Alcabala.
4. Desde el 01 de Enero del año siguiente a la fecha en que se cometió la infracción, en
el caso que ello no se pueda establecer, entonces, desde la fecha en que la
Administración Tributaria detectó la infracción, tal es el caso de las Multas.
5. Desde el 01 de Enero del año siguiente a la fecha en que se realizó el pago indebido
o exceso, el término corre para efectos de la solicitud de devolución.
Interrupción de la Prescripción
Hay que tener presente que la interrupción de la prescripción corta el plazo de esta, en
cuyo caso a partir de la oportunidad en que se produce la interrupción, se reiniciará
nuevamente el cómputo del plazo, por ejemplo, si a la fecha en que se produce la causa
que interrumpe el término (notificación de una Resolución de Determinación) ya
habiendo pasado dos años, entonces a partir de este suceso se reiniciará el computo
del termino de prescripción, ya no se tendrá que contar desde el 01 de Enero siguiente.
La prescripción se interrumpe:
• Por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa
• Por la notificación de la Orden de Pago hasta por el monto de la misma.
• Por el reconocimiento expreso de la obligación por parte del deudor tributario
• Por el pago parcial de la deuda
• Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
• Por la notificación de un requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre
en cobranza coactiva y por cualquier otro acto que se le notifique al deudor dentro del
procedimiento de Cobranza Coactiva.
• Por la compensación
• Por la presentación de la solicitud de devolución por pagos indebidos o en exceso.
Suspensión de la Prescripción
La suspensión del término de prescripción se da cuando un hecho no corta el término
de prescripción, sino lo mantiene en suspenso hasta que este hecho desaparezca,
volviéndose a contar el término a partir de la oportunidad en que quedo suspendido.
Por ejemplo, en el caso de una reclamación. Si a la fecha en que se interpuso el recurso
de reclamación hubieran transcurrido dos años desde la fecha en que la deuda era
exigible, y hubieran transcurrido seis meses durante el proceso de reclamación, el plazo
de prescripción se reiniciará a partir del día siguiente en que quedó resuelta la
reclamación (si ésta resultó desfavorable para el contribuyente), debiendo computarse
los dos años restantes.
La prescripción se suspende:
• Durante la tramitación de las reclamaciones y de las apelaciones.
• Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa ante la Corte
Suprema, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial
• Durante la tramitación del procedimiento de la solicitud de devolución por los pagos
indebidos o en exceso.
• Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
Declaración de la Prescripción
La prescripción sólo podrá ser declarada por la Administración Tributaria a pedido de
parte, es decir mientras nos sea solicitada por el deudor tributario, la deuda seguirá
vigente.
Momento en que se suspende la Prescripción
La prescripción se puede solicitar en cualquier momento, inclusive durante el desarrollo
de los procesos administrativos, ya sea de cobranza coactiva, de fiscalización o
cualquier otro y durante los procesos judiciales.
Pago voluntario de la obligación prescrita
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de
lo pagado. Una vez que se ha pagado la deuda el derecho para solicitar la prescripción
caduca, en consecuencia no se puede solicitar luego la devolución del tributo pagado.
7.- Explique brevemente las formas de notificación de acuerdo al Código Tributario
art.104.
Formas de notificación
La notificación de los actos administrativos, se realiza indistintamente, por cualquiera de
los siguientes medios:
a) Por correo certificado o por mensajero
b) Por medio de sistema de comunicación por computación, electrónico y otros
c) Por constancia administrativa
d) Mediante acuse de recibo
e) Mediante publicación en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de
los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulación en dicha localidad.
8.- Desarrolle el procedimiento contencioso tributario.
Procedimiento Contencioso Tributario
Son etapas de los procedimientos contenciosos tributarios:
a) La reclamación ante la Administración Tributaria
b) La apelación ante el Tribunal Fiscal
Medios probatorios
Los medios probatorios que pueden actuarse en el procedimiento contencioso son los
documentos, la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver.
LA RECLAMACIÓN
La reclamación es un recurso que plantean los deudores tributarios o los directamente
afectados por actos de la Administración Tributaria, con el fin que las resoluciones o
actos de esta sean revocados o rectificados.
Actos de reclamación
Pueden ser reclamados:

 La Resolución de Determinación
 La Orden de Pago
 La Resolución de Multa
 La Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos; y
 Los actos que tengan relación directa con la determinación de la obligación
tributaria.
Órganos competentes
Conocen de la Reclamación en Primera Instancia:

 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria por los tributos que

administra
 La Superintendencia Nacional de Aduanas, por los derechos aduaneros
 Los Gobiernos Locales
 Otros entes que sean designados por la Ley
Requisitos del pago previo para interponer reclamaciones.
Para el caso de las Resoluciones de Determinación y de Multa, siempre que la
reclamación se interponga dentro de los plazos establecidos, pero en caso que sólo una
parte de la deuda sea la reclamada entonces se tendrá que pagar previamente la parte
de la deuda no reclamada, actualizada hasta la fecha que realice el pago.
En el caso de órdenes de pago, es requisito para que la reclamación sea admitida que
se pague la totalidad de manera previa, excepto cuando la cobranza de la orden de
pago evidencie que puede resultar infructuosa y se presente la reclamación dentro de
los 20 días hábiles de notificada la Orden de Pago. Adicionalmente la reclamación
suspenderá la cobranza coactiva.
Requisitos de admisibilidad de la reclamación.
La reclamación se deberá presentar por escrito de manera fundamentada y firmado por
abogado, debiendo adjuntarse Hoja de Información Sumaria, la que tendrá que
recabarse en las Oficinas de la Administración Tributaria, en ella se consigna los datos
relativos a la deuda y el deudor tributario.

 En el caso de Resolución de Determinación o de Multa:

La reclamación se interpone dentro de los 20 días hábiles siguientes a la fecha en que
fue notificada la respectiva Resolución. Si se presenta la reclamación fuera de este plazo
se deberá cancelar la totalidad de la deuda tributaria a reclamarse actualizada a la fecha
de pago o alternativamente presentar una carta fianza bancaria por el monto reclamado,
la misma que no podrá ser de un plazo interior a seis meses.

 En el caso de Resolución Ficta Denegatoria de Devolución:

La reclamación debe interponerse dentro de los 20 días hábiles siguientes a la
presentación de la solicitud.

 En el caso de Ordenes de Pago:

La reclamación debe interponerse dentro de los 20 días hábiles de notificada la Orden
de Pago, cuando medien circunstancias que hagan presumir que el cobro de esta es
improcedente. Por ejemplo, el caso de Órdenes de pago giradas por tributos auto
liquidados cuando estos ya han sido cancelados.
Plazo para resolver la reclamación.
La Administración Tributaria tiene un plazo máximo de seis meses para resolver las
reclamaciones, incluyendo el plazo probatorio contado a partir de la fecha de
presentación del recurso de reclamación.
El plazo será de dos meses en el caso de reclamaciones contra Resoluciones Fictas
denegatorias de devolución de saldo a favor de los exportadores y de pagos indebidos
o en exceso.
PRESENTACIÓN DEL RECURSO DE APELACIÓN
Es un recurso impugnatorio que se plantea ante el órgano que dictó la Resolución
apelada contra las Resoluciones que resuelven reclamaciones o contra las resoluciones
fictas que desestiman la reclamación.
Requisitos de la apelación.
El recurso de apelación se presenta dentro de los quince días hábiles siguientes a aquel
en que se efectuó la notificación certificada adjuntando escrito fundamentado con firma
de Letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva y la hoja de información
sumaria, y en el caso de denegatoria ficta de las solicitudes de devolución por pagos
indebidos o en exceso cuando se hubiera interpuesto reclamación y la Administración
Tributaria no se hubiera pronunciado dentro de los dos meses, en los otros casos la
apelación se puede interponer cuando hubieran transcurrido seis meses desde que se
planteó la reclamación sin que haya habido pronunciamiento.
La apelación deberá presentarse ante el mismo órgano que dictó o que debería dictar
en su caso la Resolución que se va a apelar.
Una vez admitido el recurso la Administración Tributaria deberá elevar el expediente al
Tribunal Fiscal dentro de los 30 días hábiles siguientes.
En el caso de cierre temporal de establecimiento, comiso de bienes o internamiento
temporal de vehículos la apelación debe interponerse dentro de los 3 días siguientes a
los de la notificación de tales actos.
Plazo para que se resuelva la apelación.
El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de seis meses contados a
partir de la fecha en que ingresó el expediente al Tribunal. La Administración tributaria
o el Apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 45 días hábiles siguientes
de interpuesto el recurso de apelación, debiendo el Tribunal Fiscal señalar una misma
fecha y hora para el informe de ambas partes.
El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre aspectos que, considerados en la
reclamación, no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia; en tal caso
declarará la insubsistencia de la resolución, reponiendo el proceso al Estado que
corresponda.
Resolución de queja.
Se presenta cuando existan hechos, actos o procedimientos de la Administración
Tributaria que afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Código, por ejemplo
se podrá plantear queja ante el Ministro de Economía y Finanzas cuando el Tribunal
Fiscal no se pronuncie sobre una apelación pasados 6 meses desde que tuvo
conocimiento del expediente.
El Recurso de Queja deberá ser resuelto por:

 El Tribunal Fiscal dentro de los 20 días hábiles de presentado el recurso cuando

se trate de recursos contra la Administración Tributaria
 El Ministro de Economía y Finanzas tratándose de recursos contra el Tribunal
Fiscal.
Demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial.
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal podrá interponerse demanda contencioso
administrativa. La demanda podrá ser presentada por la Administración Tributaria y
dentro del término de 15 días hábiles computados a partir del día siguiente de efectuada
la notificación certificada de las resoluciones del Tribunal Fiscal, al Deudor Tributario
debiendo tener peticiones concretas.
El Tribunal Fiscal en caso que el demandante cumpla con los requisitos de admisibilidad,
elevará el expediente a la sala competente de la Corte Suprema dentro de los 15 días
hábiles siguientes a la fecha de la interposición de la demanda.

9.- Explique el procedimiento de cobranza coactiva.

Procedimiento de cobranza coactiva.
El proceso de cobranza coactiva se inicia por una Resolución del Ejecutor Coactivo para
que el deudor tributario cancele dentro de los siete días hábiles de notificada la deuda
que consta en órdenes de pago o resoluciones de cobranza que contengan deudas
exigibles.
Si no se verifica el pago dentro del plazo, entonces el ejecutor coactivo podrá trabar
medidas cautelares sobre los bienes del deudor Luego, en caso de no verificarse el pago
luego de dictadas y efectivizadas las medidas cautelares, si el deudor no cancela la
deuda, entonces se pasará a la ejecución forzada de sus bienes, es decir al remate de
los mismos.
Las medidas cautelares
Vencido el plazo de 7 días, el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas
cautelares previstas que considere necesarias.
Las medidas cautelares son actos destinados a asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, esto es que están dirigidas a evitar la disposición patrimonial
del deudor que pueda perjudicar el cobro de la acreencia de la Administración Tributaria.
Tipos de medidas cautelares que se pueden trabar. Estas son:
- Embargo en forma de intervención en recaudación, en información o en Administración
de bienes.
El embargo en forma de intervención en recaudación consiste en la afectación de los
ingresos de la empresa y se recauda directamente durante el tiempo que dure la medida.
El embargo en forma de intervención en administración de bienes, el Ejecutor coactivo
está facultado a nombrar a uno o más interventores con la finalidad que éstos recauden
los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes embargados.
El embargo en forma de intervención en información, el ejecutor coactivo nombra uno o
varios interventores para que recauden información sobre el movimiento económico y la
situación patrimonial del deudor a fin de verificar si el cobro de la deuda puede hacerse
efectivo.
- Embargo en forma de depósito con o sin extracción de bienes.
Se da cuando se afectan los bienes del deudor que no estuvieran registrados, y que
sean de propiedad del deudor ya sea que se trate de bienes muebles o inmuebles
nombrándose un depositario para que custodie los mismos. Este tipo de embargo puede
efectuarse con extracción o sin ella, es decir se pueden sacar las cosas del local del
deudor o nombrar como depositario de ellas al mismo deudor.
- Embargo en forma de inscripción, debiendo anotarse en el Registro Público u otro
Registro según corresponda.
Este afecta los bienes inmuebles o muebles registrados del deudor, se anotará la
medida en el Registro correspondiente y hasta por el monto determinado por el ejecutor
coactivo.
- Embargo en forma de retención, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores, y fondos
en cuentas corrientes, depósitos, custodias u otros.
Este embargo consiste en la afectación de las cuentas, valores, bienes y créditos del
deudor tributario que se encuentren en depósito, prenda, custodia o cualquier otro tipo
de modalidad, para que el tercero que los tiene en su poder los retenga y posteriormente
los entregue a la Administración Tributaria.
La ejecución forzada
Es la relación o venta a través de remate de los bienes del deudor que hubieran sido
afectados por algún tipo de medida cautelar, si es que la deuda no hubiera sido
satisfecha durante el proceso de cobranza coactiva. Con el producto de los bienes se
cancela la deuda tributaria de acuerdo a las reglas de imputación de pagos que
enunciáramos anteriormente.
Suspensión de la cobranza coactiva
Dentro de las facultades que tiene el ejecutor coactivo se encuentra la de suspender la
cobranza coactiva, la que tendrá que efectuarse en los siguientes casos:
- Cuando la deuda ha quedado extinguida, ya sea de pago, consolidación,
compensación, condonación y prescripción, o existiera a favor del interesado anticipos
o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en exceso, que no se encuentren
previstos.
- La obligación estuviera prevista
 - Cuando la acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago
- Se haya presentado recurso de reclamación, apelación o demanda contenciosos
administrativa de manera oportuna.
- Exista convenio de liquidación judicial o extra judicial o acuerdo de la Junta de
Acreedores, o cuando el deudor haya sido declarado en quiebra.
- Exista Resolución concediendo aplazamiento o fraccionamiento de pago.
- Excepcionalmente tratándose de órdenes de pago y cuando medien otras
circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente, la
Administración Tributaria está facultada a disponer la suspensión de la cobranza de la
deuda, siempre que el deudor tributario interponga la reclamación dentro del plazo de
20 días hábiles de notificada la orden de pago. La Administración deberá admitir y
resolver la reclamación dentro del plazo de 90 días hábiles bajo la responsabilidad del
órgano competente.
10.- explique renta de primera y segunda categoría, un ejemplo.
Renta de Primera categoría.
1. El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de
predios.
1.1. Renta Presunta de Predios amoblados
1.2. ¿Cómo se puede demostrar que el predio estuvo arrendado por un plazo menor al
ejercicio gravable?
1.3. Tratamiento en caso de Persona Jurídica
1.4. Subarrendamiento
2. Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles,
distintos de predios
2.1 Renta Ficta de bienes muebles
2.2. Excepciones a la aplicación de presunciones:
3. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario
3.1. ¿Cuándo se considera como ingreso gravado?
4. La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente
o a precio no determinado
4.1. Renta ficta de personas jurídicas

I. Caso práctico de Rentas de Primera Categoría:

Patricia en el 2016 obtuvo S/ 600 mensuales por arrendar su predio cuyo valor del
autoavalúo 2016 es de S/ 150,000 y no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores.
Consulta por su obligación mensual y anual:
 Obligación mensual: 5% del monto del arrendamiento. A través del Recibo por
Arrendamiento (Formulario 1683) declarará según el cronograma de obligaciones
 mensuales y realizará el pago a cuenta de S/ 30 (5% S/ 600). En el año ha realizado
pagos a cuenta por la suma de S/ 360.
 Obligación anual: Se deberá presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco,
para ello debemos considerar lo siguiente:
 Cuando se arrienda inmuebles al finalizar el año se debe comparar la Renta Bruta Anual
obtenida con la Renta Mínima Presunta que viene a ser el 6% del autoavalúo del
inmueble del 2016. Si la RRA es menor a la RMP, la diferencia deberá ser declarada en
la renta anual. Para el presente caso, la Renta Bruta Anual (600x12) comparamos con
la RMP(6% de S/ 150,000). Se observa que la RBAl (S/ 7,200) es menor a la RMP (S/
9,000). Esto implicará que la diferencia (S/ 1,800) sea declarada en la renta anual.
Luego de esta explicación, procedemos a la determinación del impuesto a la renta:

De lo expuesto, podrás observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes
que presentar tu Renta Anual 2016 a través del Formulario Virtual N° 703.

11.- Desarrolle y explique Renta de Trabajo.

Caso práctico de Rentas de Cuarta y Quinta Categoría

Ignacio, fotógrafo profesional, en el 2016 percibió rentas de cuarta categoría

sustentadas en recibos por honorarios electrónicos emitidos a diversas empresas por S/
60,000, todos con retención del 8%, en total S/ 4,800. Asimismo, percibió rentas de
quinta categoría de una empresa por la suma de S/ 57,000 y cuyas retenciones fueron
por S/ 3,100. Cabe señalar que no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Nos
consulta por su obligación mensual y anual.

 Obligación mensual: Para las rentas de cuarta categoría no corresponderá declarar ya

que ha sido sujeto de retención en cada recibo por honorarios emitido durante el 2016.
Para las rentas de quinta categoría tampoco corresponderá declarar ya que su
empleador es quien le retiene y declara en el PDT Plame.
 Obligación anual: Se deberá presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco,

para ello debemos determinar el Impuesto a la Renta:

De lo expuesto, podrás observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes
que presentar tu Renta Anual 2016 a través del Formulario Virtual N° 703.
Esperamos que los casos prácticos te ayuden a cumplir con tu declaración de Renta
Anual 2016.

1. En adelante RRA y RMP

2. En adelante RBA

12.- Desarrolle uno de los regímenes de tercera categoría.

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente.
Su cómputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Esta
categoría de renta grava los ingresos que provengan de las personas naturales con
negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurídicas, y así también las rentas
que se consideren como Tercera Categoría por mandato de la misma Ley.
REGÍMENES TRIBUTARIOS DERENTA DE TERCERA CATEGORIA.

 Nuevo Régimen Único Simplificado(NRUS)

  Régimen Especial (RER)
 Régimen General
RÉGIMEN GENERAL.
CONCEPTO

 Impuesto que grava las utilidades: diferenciaentre ingresos y gastos aceptados.

 Fuente generadora de renta: Capital yTrabajo.
 Tiene que sustentar sus gastos.
 Realiza pagos a cuenta mensuales por elImpuesto a la Renta.
 Presenta Declaración Anual
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?

 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROSDOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista

LIBROS CONTABLESPERSONAS NATURALES

Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el año 2008) llevarán:

 Libro de Inventarios y Balances.

 Libro Caja y Bancos
 Registro de Ventas e Ingresos
 Registro de Compras. Ingresos mayores a 100 UIT (350,000 para el año 2008)
llevarán contabilidad completa.
EJEMPLO
Para el año 2008:

 UIT aplicable: S/. 3,500.00

 Límite S/. 350,000.00 (100 UIT).
 Si en el año 2007 los ingresos de Pedro Fuentes no superaron los S/.
150,000.00, en el 2008 NO llevará contabilidad completa.
 Si en el 2007 Pedro Fuentes hubiese obtenido ingresos S/. 400,000.00, en el
2008SÍ llevaría contabilidad completa.