CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran

que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos,
una misma ganancia puede resultar gravada por más de un Estado.

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional
celebran acuerdos o convenios para regular esta situación. Estos convenios
contemplan no sólo las reglas que usarán para evitar la doble imposición sino
también los mecanismos para que se dé la colaboración entre las
Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasión fiscal.

Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar

determinadas ganancias y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que cobre
el impuesto o, en todo caso, que se realice una imposición compartida, es decir,
que ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.

Evitar la doble tributación es un factor clave para un inversionista

extranjero. Sin embargo, son muy pocos los convenios que para este
fin ha firmado el Perú.

Hablamos de doble o múltiple tributación internacional cuando dos o más países consideran
que tienen el derecho de gravar y cobrar una determinada renta. Es decir, una
misma ganancia puede resultar gravada por más de un Estado. Esto ocurre
cuando quienes generan la ganancia desarrollan sus actividades en más de un
país.
Para resolver estos casos de doble tributación, los Estados suscriben acuerdos o
convenios bilaterales o multilaterales, denominados Convenios de Doble
Imposición (CDI).
Dichos convenios contienen las reglas que serán usadas para evitar la doble
imposición, así como los mecanismos para que se dé la colaboración entre las
administraciones tributarias con el objetivo de detectar casos de evasión entre los
contribuyentes.
En virtud de los convenios suscritos, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sólo uno ellos sea el que cobre el
impuesto. Otra opción es la realización de una imposición compartida, es decir,
que los Estados firmantes recauden parte del impuesto total a pagar por el
contribuyente.
Actualmente, Perú cuenta con ocho convenios vigentes para evitar la doble
imposición:
  Convenio con Chile, aplicable desde el 1 de enero de 2004.
 Convenio con Canadá en Español, aplicable desde el 1 de enero de 2004.
 Convenio con Canadá en Inglés, aplicable desde el 1 de enero de 2004.
 Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el 1 de enero de 2005.
 Convenio con Brasil, aplicable desde el 1 de enero de 2010.
 Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el 1 de enero
de 2015.
 Convenio con la República de Corea, aplicable desde el 1 de enero de
2015.
 Convenio con la Confederación Suiza, aplicable desde el 1 de enero de
2015.
 Convenio con la República de Portugal, aplicable desde el 1 de enero de
2015.

Según Comex Perú, este número de CDI resulta bajo si lo comparamos con los
que tienen otros países miembros de la Alianza del Pacífico: México cuenta con 37
CDI (entre vigentes y suscritos), Chile con 28 y Colombia con 15. Entre otros
países de la región, Brasil ya cuenta con 29 y Ecuador, con 13 CDI.
Según el gremio empresarial, los inversionistas cuyo país de origen mantiene un
CDI con el Estado peruano, se verán más animados a invertir en Perú. En tanto,
aquel inversionista de un país con el que no tengamos un CDI probablemente verá
en el Perú un punto en contra para invertir, puesto que la doble imposición o
tributación generaría sobrecostos en sus negocios que podría no tener en otros
países.

Ventajas de la celebración de los convenios para

evitar la doble tributación
Las ventajas son múltiples. Desde la perspectiva de los países contratantes se
puede señalar que estos convenios:
 Generan un ambiente favorable a la inversión. Al firmar un convenio para evitar la
doble tributación, un país está dando una señal positiva a la inversión extranjera y
otorga a los inversionistas seguridad respecto de los elementos negociados, aun
en el caso de modificación de la Ley interna.
 Consolidan un marco legal seguro y predecible, que resulta vital para la toma de
decisiones de los inversionistas del país donde realicen sus inversiones, por estar
salvaguardados por un convenio de carácter internacional, ofreciendo garantías
contra la discriminación y la eliminación de la doble tributación.
 Son instrumentos que pueden usar además las administraciones tributarias para
enfrentar la evasión fiscal internacional, ya que prevén acuerdos de intercambio de
información y, en algunos casos, de asistencia en la recaudación. Así la
administración tributaria de un país adquiere la facultad de solicitar la información
que requiera.
 ¿Cuáles son los beneficios desde la perspectiva de los
inversionistas?

Desde la perspectiva de los inversionistas se puede señalar las siguientes

ventajas:
 Los convenios establecen métodos para aliviar o neutralizar la doble imposición,
los cuales no pueden ser alterados para los países contratantes.
 Bajo ninguna circunstancia un convenio puede crear una obligación tributaria
inexistente en la Ley interna. Por ejemplo, el acordar una tasa de retención en la
fuente sobre dividendos no implica que los inversionistas del otro país contratante
se encuentren obligados a pagar dicha tasa de retención en tanto nuestra Ley no
afecte los dividendos.
 El procedimiento amistoso, mediante el cual la Administración del propio país
interviene en la solución de controversias, otorga seguridad al inversionista
respecto de la protección de sus legítimos intereses.
 La inclusión del principio de no discriminación en un convenio garantiza al
inversionista que, una vez que haya efectuado su inversión, el país no va a
cambiar su política para obligar a los extranjeros a pagar más impuestos que los
residentes.
¿CÓMO SE FORTALECE LA LABOR DE FISCALIZACIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CON LA CELEBRACIÓN DE ESTE
TIPO DE CONVENIOS?
La suscripción de convenios otorga a las administraciones tributarias de ambos
países prerrogativas, tal como el intercambio de información tributaria que ayuda a
enfrentar la evasión en ambos países contratantes. El intercambio de información
y el procedimiento amistoso (cooperación entre las administraciones tributarias)
posibilitan, entre otros, el control de los precios de transferencia. Los convenios
normalmente implican hasta cuatro formas de colaboración con la administración
tributaria del otro país. Las formas de colaboración suelen ser a través de:
Sistema de intercambio automático: Los países transmiten información tributaria
que obtienen como parte de sus actividades rutinarias. Ejemplo: Cada tres meses
un país envía la lista de los residentes del otro país que recibieron dividendos o
regalías en el primer país.
Pedido específico: Si una administración necesita información de la
administración del otro país puede solicitarla. La administración que recibe el
pedido tiene la obligación de obtener la información utilizando todos los medios a
su alcance. [3] Existen, no obstante, ciertas restricciones, pues la administración
que pide la información debe tener un interés tributario encontrándose
imposibilitado de solicitar información que no corresponda a una investigación
estrictamente fiscal.
Intercambio voluntario: Si la administración de un país descubre, en el ejercicio de
sus funciones, información que puede interesar a la administración del otro país el
convenio autoriza a entregarla. No existe obligación, pero compartir información
voluntariamente aumenta la probabilidad de que la otra administración ofrezca su
colaboración en reciprocidad.
 Investigaciones y auditorías conjuntas: Es más eficiente estudiar en equipo los
asuntos internacionales de un contribuyente relacionados con precios de
transferencia, desplazamiento de personal y otros temas comunes y de interés
para ambos países, facilitando el proceso incluso para el contribuyente.
Estas cuatro formas de intercambio de información no podrían estar al alcance de
las administraciones tributarias ante la ausencia de un convenio.
 Facilitan que la Administración al conocer las estrategias que usan los agentes
económicos internacionales, pueda detectar incumplimientos de obligaciones
tributarias.