INTRODUCCION

En los últimos años, el elevado incremento tanto en número como

en complejidad de disposiciones legales en materia de Medio
Ambiente, un mercado cada vez más competitivo y el aumento de
la concientización social, han convertido la Gestión Ambiental en
una exigencia indispensable para la supervivencia de las empresas.
El conjunto de actividades que conforman la Gestión Ambiental
en una Organización tiene como objetivo controlar sus
operaciones en lo relativo al Medio Ambiente, partiendo de un
escalón inicial de aseguramiento del cumplimiento de los requisitos
legales, tan amplios en esta materia, a metas más altas, como la
implantación de un Sistema de Gestión Ambiental, que capacite a
la Organización a alcanzar el nivel de desempeño ambiental por ella
misma propuesto y atender a la presión social cada día más
exigente con la conservación del Medio Ambiente.
Los principales problemas ambientales:
 Calentamiento Global y Cambio Climático
 La Destrucción de Capa de Ozono
 Pérdida de Biodiversidad
 Contaminación de los Océanos
 Escasez y mal uso del Agua
 Perdida y Degradación de los Suelos
 Desertificación
 OBJETIVOS

• Informar acerca del manejo de los fondos del Estado que las
entidades sujetas a control destinaron, en un periodo
determinado, al manejo, cuidado y conservación del medio
ambiente, en cumplimiento de las normas aplicables

• Determinar si la gestión ambiental que desarrollan los

sectores competentes del Estado, se realiza considerando
políticas, planes, objetivos, metas, resultados, beneficios,
alcance, cobertura, costos y controles.

• Determinar si los resultados previstos en el uso de

herramientas ambientales, tales como: monitoreo,
investigación, seguimiento, control, uso, manejo, protección,
entre otros, vienen lográndose oportuna y adecuadamente,
y si esos resultados son incorporados en la toma de
decisiones de las entidades.

• Establecer el grado de cumplimiento de normas, políticas,

planes, programas, proyectos, obras y actividades.
1. AUDITORÍA AMBIENTAL

La auditoría ambiental comprende la verificación del

cumplimiento de normas legales en materia de protección
del medio ambiente y/o la administración de recursos
naturales; el examen de las actividades de Evaluación de
Impacto Ambiental (EIA) , de Control y Vigilancia dirigidas a la protección
del medio ambiente y la administración de los recursos naturales con el
propósito de verificar su ajuste a parámetros técnicos y normas
establecidas por organismos nacionales o internacionales que resulten
fuente de criterios generalmente aceptados.; así como identificar si las
Evaluaciones de Impacto Ambiental (EIA) se diseñan según la norma
existente, o el criterio que se acepte para algún caso en particular.

Es un examen metódico y completo de las estructuras relacionadas

con los impactos ambientales que pueden ocasionar las personas o
sus formas asociativas bien sean públicas o privadas, incluyendo: los
objetivos, planes, políticas, estrategias, determinación de funciones y
responsabilidades, sistemas y procedimientos, controles y asignación
de recursos, a fin de evaluarlos, conocer su efectividad general y
detectar deficiencias o irregularidades para solucionarlas.

CARACTERÍSTICAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA

• Objetividad: El auditor debe contar con suficiente independencia

profesional y funcional de las actividades realizadas por la entidad para
analizar, interpretar y evaluar el desarrollo y registro de las
operaciones realizadas anteriormente.
• Sistematicidad: Porque a través de una metodología, se permite que el
auditor exprese y sustente una opinión sobre la gestión desarrollada
por la entidad.
• Especialización: Exigiendo sólidos conocimientos en auditoría, medio
ambiente y disciplinas afines, respaldados por la experiencia.
• Oportunidad: Tanto en la ejecución de la auditoría como en la
 presentación del informe correspondiente, reflejando los resultados
del examen en las observaciones, conclusiones y recomendaciones.

1.1. Auditoría del sistema de gestión ambiental

Herramienta de gestión que consiste en una evaluación sistemática ,
documentada, periódica y objetiva de la efectividad de la organización, la
gerencia y los equipos ambientales, para proteger el medio ambiente ,
mediante un mejor control de las prácticas ambientales y la evaluación del
cumplimiento de las políticas ambientales de la empresa, incluyendo los
requerimientos legales.
1.2. Control de la gestión Ambiental

Examen orientado a establecer las medidas en que las entidades logran sus objetivos
generales y aquellos adoptados para una determinada vigencia o período de tiempo.

El control de la Gestión Ambiental determina los niveles de eficiencia y eficacia de

las entidades en el manejo del medio ambiente y en la administración de los
recursos públicos asignados a dicho manejo.

1.3. Eficacia Ambiental

Determina si las metas y objetivos propuestos en los planes, políticas y programas
delas entidades en cuanto a recuperación, conservación, protección, ordenamiento,
manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales y del medio ambiente se
cumplieron en términos de cantidad, calidad y oportunidad y contribuyen a
garantizar el desarrollo sostenible.

1.4. Eficiencia Ambiental

Consiste en establecer si, en igualdad de metas de cantidad y calidad, el
gasto ambiental ejecutado por las entidades se realiza al mínimo costo.
Significa determinar si la opción elegida entre alternativas equivalentes,
para mitigar los costos ambientales de los proyectos de inversión es la
más económica.

1.5. Economía Ambiental.

Estudio de las relaciones que establecen las personas (familia y sociedad)
y las entidades estatales o industriales, con el medio natural biótico y
 abiótico y cuyas actividades se relacionen con la producción, el mercado,
consumo de bienes y servicios y con la conservación y recuperación
ambiental.
Tiene por objeto determinar si la asignación de recursos para apoyar la
gestión ambiental, es la más conveniente para maximizar sus resultados.

2. PROCESO DE AUDITORÍA AMBIENTAL.

Dentro del proceso de auditoría se deben desarrollar tres fases:
1. Fase de planeación
2. Fase de ejecución
3. Fase de informe

La fase de planeación o planificación tiene el propósito de identificar qué

se va a examinar, cómo, cuándo y los recursos para hacerlo. Igualmente,
se determina el alcance, tiempo, objetivos, criterios y enfoque requeridos
para llevar a cabo una labor eficiente y efectiva.

La fase de ejecución enfatiza en la recopilación de pruebas y análisis de

evidencias adecuadas, en cuanto a calidad y cantidad, basándose en los
objetivos de la auditoría, los criterios y la metodología desarrollada en la
fase de planeación.

La elaboración del informe o comunicación de resultados incluye la

comunicación de los resultados de la auditoría a los servidores públicos,
ex servidores y terceros relacionados, no sólo como informe final, sino
con la posibilidad de presentar informes parciales, que en el área
ambiental resultan ser muy útiles.

3. PLANEACION DE AUDITORIA AMBIENTAL

En ella se identifican preliminarmente las áreas críticas y componentes a
ser auditados, a partir de los cuales se determina el objetivo general, los
objetivos específicos, el alcance, criterio y se establece el equipo auditor,
teniendo como resultado el Memorando de Planificación o Plan de
Auditoría. En su desarrollo se han delimitado cuatro subprocesos, tal
como se muestra en la figura.
 Fase de Planificación

Afirmaciones básicas para el desarrollo de la fase de planificación

3.1. Revisión de información

Este subproceso consiste en el acopio, sistematización y análisis de información inicial
obtenida a través de la entidad a auditar, archivos propios, de terceros, así como de la
consulta a diversas fuentes de información.
3.2. Planificación específica.
Sobre el análisis del subproceso anterior, se determina la planificación específica de la
auditoría en términos de alcance, objetivos, método, criterios de evaluación, planes de
apoyo, entre otros; que ayudan a asegurar el éxito de la auditoría.
3.3. Programación.
En este subproceso se establece el desarrollo de los procedimientos de la
auditoría, la conformación del equipo auditor, tiempos, costos, cronogramas,
entre otros, que facilitan el seguimiento y la ejecución de la auditoría.

3.4. Integración.

Considerado como el último proceso de la fase de planificación. Es aquí

donde se consolida el total de la información generada, expresada
documentalmente en el Plan y Programa de Auditoría Ambiental
Gubernamental, conocido también como Memorando de Planificación .
4. EJECUCIÓN
Se lleva a cabo, generalmente, en los ambientes de las entidades o unidades a auditar.
Comprende la realización de pruebas, evaluación de documentos y recolección de
evidencias suficientes, competentes y relevantes que permitan cumplir los objetivos
generales y específicos considerados en el Plan de Auditoría Ambiental. En su
desarrollo se han delimitado cuatro subprocesos, como muestra la figura.

Fase de Ejecución
 Afirmaciones básicas para el desarrollo de la fase de Ejecución.

4.1. Acreditación.
Es aquí donde se expone brevemente ante los auditados, objetivos, alcance y
naturaleza de la auditoría a ejecutar.
4.2. Desarrollo de procedimientos.
El equipo de auditoría de acuerdo a la asignación de tareas se orientará al logro de los
objetivos de la auditoría y a la verificación de la información de la entidad en lo que se
refiere a políticas, planes, implementación y operación, control y acción correctiva, y
revisión, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría necesarios.

4.3. Formulación de hallazgos.

El hallazgo está referido al establecimiento de diferencias entre el desempeño real de
la entidad auditada con lo establecido en las fuentes de criterio seleccionadas. Estos
pueden ser de cumplimiento o de gestión, el primero considerado como la desviación
incumplimiento de normas o procedimientos, y el segundo, definido como aquellos
hechos cuyos aspectos sustantivos son causados por acción antrópica que origina un
deterioro del medio ambiente natural, afectando la preservación ecológica o
disminuyendo la calidad de vida.
4.4. Comunicación de hallazgos.
El auditor encargado es el responsable de comunicar oportunamente los hallazgos a
los funcionarios y servidores involucrados en las deficiencias detectadas, a fin de que
puedan presentar sus comentarios y aclaraciones sustentados documentadamente en
un plazo fijado, para su oportuna evaluación y consideración en el informe final
correspondiente.
4.5. Cierre de campo
Es la culminación de la fase de ejecución o el trabajo de campo; aquí se contrastan los
objetivos y procedimientos con el consolidado de hallazgos comunicados. Coincide con
la finalización del subproceso de comunicación de hallazgos. Es prioritario en esta
etapa, redactar un acta de devolución de información (si los documentos han sido
alcanzados en calidad de préstamo), oficinas, muebles y equipos, de ser el caso.

Concluida la fase de ejecución, el equipo de auditoría abandona la Entidad o Unidad

Orgánica y retorna a sus instalaciones para iniciar la fase de informe.

5. INFORME
El informe es el producto más importante del trabajo de la Auditoría Ambiental
Gubernamental, por presentar los resultados obtenidos. El informe de auditoría debe
contener la expresión de razonamientos o juicios fundamentados en las evidencias
obtenidas en relación a los objetivos de la auditoría. En su desarrollo se han establecido
tres subprocesos procesos tal como se muestra en la figura.

Fase de informe
 Afirmaciones básicas para el desarrollo de la fase de informe

5.1 Evaluación de comentarios y aclaraciones

Según algunas normas de auditoría, la evaluación de comentarios y aclaraciones
constituye la etapa final de la ejecución de auditoría. Sin embargo, las experiencias en
auditorías demuestran que, comúnmente, se lleva a cabo dentro de la fase de informe,
razón por la cual, en esta guía se consideró conveniente incluirla dentro de este fase. La
evaluación de los comentarios y aclaraciones realizados por los funcionarios involucrados,
ayudará al equipo auditor a precisar las causas e incluso las recomendaciones del informe
final.
5.2 Elaboración del Informe. Se debe tratar en lo posible, que el informe no
sea demasiado extenso para captar la atención de los lectores, sin embargo,
deberá presentar la totalidad de los resultados de la auditoría ambiental
realizada. De considerarse pertinente, se incluirán gráficos, fotos, tablas y
cuadros que apoyen a la exposición; conforme a lo establecido en la NAGU
4.10“Elaboración del Informe” y NAGU 4.20 “Oportunidad del Informe”.

5.3 Aprobación. Concluida la elaboración del informe, este es elevado a las instancias
correspondientes para su aprobación final y posterior remisión a la entidad o unidad
auditada.
5.4 Remisión a la entidad
La remisión del informe de auditoría deberá estar acorde a los plazos establecidos en
elplan de auditoría (cronograma), permitiendo así que la información motivo del informe,
sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad o niveles competentes del Estado,
conforme lo establecido en la NAGU 4.20 “Oportunidad del Informe”.
En el caso de la CGR, el informe debe ser ingresado en el Sistema de Control
Gubernamental conforme los lineamientos internos del Sistema Nacional de Control;
donde el equipo auditor debe verificar que el informe completo sea enviado a los
destinatarios correspondientes.
Los OCI deberán remitir el informe a la CGR y registrarlo en un formato del Sistema de
Control Gubernamental, obteniendo un código de registro para que al momento de que la
CGR lo apruebe, el informe sea ingresado en el sistema.
Recibido el informe de auditoría, el titular deberá designar a los funcionarios responsables
de realizar las acciones para la implementación de las recomendaciones contenidas en el
informe y así levantar las observaciones encontradas. Para ello deberá tomar en cuenta lo
establecido en las normas de control relacionadas con el “Seguimiento de Medidas
Correctivas”.

6. ETAPA DE SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

El seguimiento de medidas correctivas a cargo del Sistema Nacional de Control incluye

los resultados de las acciones adoptadas por la entidad o unidad que fuera examinada
con anterioridad, a efecto de establecer en qué medida fueron implementadas las
recomendaciones y superadas las observaciones consignadas en el informe de
auditoría. Sin perjuicio de lo cual se efectuarán in situ, las verificaciones de la
implantación de medidas correctivas, si el resultado de la evaluación de los informes
de los OCI así lo amerita.
Es recomendable que los auditores a cargo de esta actividad hayan participado en la
ejecución de la auditoría. El seguimiento es considerado como un único proceso
continuo, pues solo concluye cuando el total de recomendaciones ha sido
implementado y por ende, las observaciones, levantadas. Es una de las actividades de
mayor relevancia para el órgano auditor. Esta etapa permite además identificar si los
planteamientos de la auditoría fueron los adecuados con el fin de ejercer la mejora
continua en el proceso de la auditoría ambiental gubernamental.
7. IMPORTANCIA DE UNA AUDITORIA AMBIENTAL
El saber cómo es que están trabajando las empresas, si sus operaciones
no producen algún daño al medio ambiente, es decir, si
los contaminantes que están produciendo entran entre los
Límites Máximos Permisibles. Ya que esta es una herramienta
preventiva.

BIBLIOGRAFIA
 http://www.monografias.com/trabajos14/gestion-uso/gestion-
uso.shtml#ixzz3wskxrkcn.
 Manual de auditoria gubernamental: parte vi – auditoría ambiental.
 Manual de auditoria de un sistema integrado de gestión- hospital Nazareth.