ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1

1.1. CUALES SON LOS MTODOS DE EVALUACIN DE CONTROL

INTERNO Y ELABORE UN ANLISIS Y RESUMEN DE CADA DE LOS
MTODOS?

Los mtodos de evaluacin de control interno son:

Muestreo estadstico:

En el proceso de la evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos

volmenes de documentos.
Es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter selectivo
para hacer inferencias sobre la confiabilidad de determinada operacin.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su
representatividad el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual debe
tener en cuenta lo siguiente:

La muestra (grupo de documentos) debe ser representativa del conjunto.

El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del
control interno.
Mtodos de evaluacin para la auditoria en entidades de salud.
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer
una inferencia adecuada.
Siempre habr un riesgo latente de que la muestra no sea representativa y por
lo tanto de que la conclusin no sea adecuada.

Mtodo de cuestionario :

Consiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas
por parte de los responsables de las distintas reas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber
constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los
controles operan tal como fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas crticas de una
manera uniforme.

Mtodo narrativo: (prosa)

Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las

caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas de la entidad
de salud, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.

Mtodo grfico: (flujo gramas)

Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y de los
procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una
idea completa de los procedimientos de la entidad.
 Ventajas:

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.

Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia
sobre asuntos contables o financieros.

1.2 . CUALES SON LOS FACTORES DE RIESGO Y CLASES DE RIESGOS DE

AUDITORIA?

El riesgo de auditora es la posibilidad de emitir un informe de auditora incorrecto por

no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificaran el sentido
de la opinin vertida en el informe.

El riesgo global de Auditora es el conjunto de:

Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente (Riesgo

Inherente)
Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoria interna
(Riesgo de control)
Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora de un trabajo en particular (Riesgo de deteccin)

FACTORES:

RIESGO INHERENTE:
Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control.
Por ejemplo, en una empresa de alta tecnologa el riesgo inherente de la
afirmacin realizacin de los inventarios de existencia, ser mayor que el
nivel de riesgo que se determine en la revisin de una auditora para una
empresa productora de bienes con tecnologa estndar. Esto es as por el
riesgo implcito de obsolescencia que es relevante para este tipos de
industrias.
El riesgo inherente est totalmente fuera de control por parte del auditor.
Difcilmente se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es
propia de la operatoria del ente.

RIESGO DE CONTROL:
Es el riesgo de que los sistemas de control estn incapacitados para
detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.
 Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a
cobrar, distinto ser el nivel de riesgo de control de una empresa con un
complejo sistema de verificacin de crditos a los clientes antes de
continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza estos
controles y, por lo tanto, est ms expuesta a que sus cuentas a cobrar
puedan ser consideradas incobrables.

Este tipo de riesgo tambin est fuera del control de los auditores. Aunque
la existencia de bajos niveles de riesgo de control, lo que implica la
existencia de buenos procedimientos en los sistemas de informacin,
contabilidad y control puede ayudar a mitigar el nivel de riesgo inherente
evaluado en una etapa anterior.

RIESGO DE DETECCIN:
Es el riesgo de que los procedimientos de auditora seleccionados no
detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.

Por ejemplo, errores en la definicin de una muestra en la circularizacin de

saldos de proveedores, o en la definicin del perodo de anlisis de pagos
posteriores pueden implicar conclusiones errneas en cuanto a la validez
de la integridad de las cuentas a pagar.

El riesgo de deteccin es controlable por la labor del auditor y dependen

exclusivamente de la forma en que se diseen y lleven a cabo los
procedimientos de auditora.

El riesgo de deteccin es la ltima y nica posibilidad de mitigar altos

niveles de riesgos inherentes y de control.

Establecidas las diferencias, veremos como impactan los mismos en la

evaluacin y planificacin del proceso de auditoria

EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORA

El nivel de riesgo de auditora suele medirse en cuatro grados posibles:

- Mnimo
- Bajo
- Medio
- Alto

1.3 COMO INTERPRETA LAS LIMITACIONES QUE PRESENTA EN EL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO? , CITE UN EJEMPLO.

Ningn sistema de control interno puede garantizar su cumplimiento de sus objetivos

ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en
funcin de:
 Costo beneficio: El control no puede superar el valor de lo que se
quiere controlar.

La mayora de los controles hacia transacciones o tareas

ordinarias: Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en
cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa
responder.
El factor de error humano
Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

1.4. ENUMERE LOS OBJETIVOS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO?

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Los objetivos de Control Interno son los siguientes:

SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera

necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los

usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con un
sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor

proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems peligros
que puedan amenazarlos.

Ejemplos:

Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.
Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos
Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un

mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo con
las autorizaciones generales especificadas por la administracin.

Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.

 CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar
enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento
de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas
que emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por
todos los integrantes de la organizacin para que puedan adherirse a ellas como
propias y as lograr el xito de la misin que sta se propone.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N2

2.2 CUALES SON LOS PRECEDIMIENTOS MAS IMPORTANTES EN LA

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DELRUBRO CAJA Y BANCOS ASI
COMO SOBRE LA CONSTITUCION DE UN FONDO FIJO ?

Los procedimientos ms importantes son los siguientes.

Verificar la adecuada segregacin de funciones en la recepcin de efectivo

la contabilizacin de los comprobantes, los depsitos en los bancos en
forma exacta e intacta, es decir los empleados que manejan el dinero en
efectivo una supervisin continua por una persona responsable y debe
realizar arqueos sorpresivos o inopinados.

Los empleados que manejan fondos en efectivo o en cheques o deben

realizar las siguientes funciones.

Firmar o autorizar cheques

Efectuar registros contables de ingresos y egresos

Conciliaciones bancarias

Control de cuentas corrientes de los clientes (saldos)

Comprobar si los documentos de ingresos estn debidamente autorizados y

firmados y sellados por las personas responsables

Debe verificar la razn de la existencia de caja y su destino sea para

efectuar gastos menores y urgentes, adems deber comprobar la
autorizacin de la designacin de la persona encargada.

Comprobar si llevan registros detallados de control de ingresos y gastos en

los recibos de ingresos y gastos en los recibos de ingresos debern
anotarse al reverso la referencia de los comprobantes de pago ala que
corresponde el depsito.

Comprobar si todos los pagos son realizados con cheques ya que este
manejo reduce el riesgo respecto a la utilizacin en efectivo sin embargo
existen otros riesgos relacionados con el uso de cheques los cuales pueden
ser adulterados extraviados sustrados, etc.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 3

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

Preparado por.
Fecha. Si No
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE VENTAS Y CUENTAS
POR COBRAR

1. realiza pedido o solicitud del cliente

2. realiza envi y preparacin de guas de remisin

Preparacin de facturas
Registra las cuentas por cobrar
Cancelacin cobranza devolucin y provisiones
Reparacin y, depsito y registro de los pagos de clientes
Departamento de ventas

5. Se aprueban en las rdenes de venta los detalles siguientes?

Precio
Cantidad
Proveedor
Recibe directamente el departamento de contabilidad los
documentos siguientes?

Una copia de la orden de venta

Departamento de finanzas rea de facturacin

8. Se numeran consecutivamente por anticipado los informes de

recepcin
a) Comprueba el departamento de contabilidad la secuencia
recepcin?
en esta numeracin?
9. cajero
10. de parlamento de contabilidad previa autorizacin de gerente o
responsable del rea
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 4

4.1. CUALES SON LOS PREOCEDIMIENTOS QUE SE DEBEN TENER EN

CUENTA EN LA EVALUACION DE Y ESTUDIO DE CONTROL INTERNO DEL
RUBRO REMUNERACIONES (PLANILLA NOMINA)?

Los procedimientos que se deben tener en cuenta en la evolucin de planilla son los
siguientes.

Debe existir procedimientos para determinar que en las planillas se encuentren

registradas nicamente personal autorizado.

El auditor debe establecer las personas que tienen la responsabilidad de:

Custodia de los expedientes de personal
Autorizar la contratacin y despido del personal
Controlar el tiempo trabajado
Preparar la planilla de sueldos y salarios
Firma de cheques
Realizar los pagos semanales, quincenales o mensuales a los trabajadores

La aplicacin contable de los importes contenidos en las planillas debe basarse

en la informacin elaborada por personal distinto al que trabaja en el
departamento de planillas.

Las remuneraciones no cobradas deben custodiarse por personal

independiente al departamento de planilla y por corto tiempo pasado el cual
deben depositarse en la cuenta corriente de la empresa.

Se debe revisar los expedientes de personal para determinar la veracidad y

autenticidad de los datos contenidos en la planilla de sueldos y salarios.

Comparar las planillas de sueldos y salarios al comienzo y final de cada

ejercicio para identificar la rotacin de los trabajadores y fluctuaciones en los
importes mensuales.
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 5

5.1. DETERMINE LOS PUNTOS MS IMPORTANTES EN TORNO A LA

EVALUACION DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO DE COMPRAS Y CUENTAS
POR PAGAR

Los rubros ms importantes en torno a la evaluacin de control interno compras y

cuentas por pagar son los siguientes.

Las compras deben ser resumidas en forma correcta y trasladada al libro

mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptadas.
Las compras realizadas deben ser autorizadas de acuerdo a las polticas de la
empresa y registradas en forma apropiada.
El auditor debe tener en cuenta que la evaluacin del rea de compras y
cuentas por pagar tambin proporciona seguridad en otras reas de auditoria.

Las compras generalmente siguen el sistema de proceso.

REQUISICION.- Es un procedimiento de control administrativo que consiste en

solicitar mercaderas o materias primas con el fin de reponer las existencias en
el almacn o logstica.

ORDEN DE COMPRA.- Se encarga de localizar los proveedores para efectuar

las compras de acuerdo a la requisicin.

RECEPCION.- Se encarga de recepcionar y revisar la cantidad y calidad de las

compras, donde el almacenero documenta dicha recepcin.

REGISTRO.- Las cuentas por pagar deben ser registradas en la cuenta

apropiada en el periodo correspondiente de acuerdo a las facturas de los
proveedores.

CANCEACION.- Consiste en cancelar a los proveedores oportunamente para

obtener al mximo los documentos de pronto pago.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERO DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

Preparado por
Fecha.
Revisado por. No
COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR Si
Fecha.
1. Existe un departamento organizado de compras?

2. Opera este departamento independientemente de los que se

enumeran a continuacin?

a) El departamento de recepcin

b) El departamento de embarques

c) El departamento de contabilidad

3. Se hacen por escrito todas las rdenes de compra?

4. Estn numeradas consecutivamente por anticipado todas las rdenes

de compra?
5. Se aprueban en las rdenes de compra los detalles siguientes?

a) Precio

b) Cantidad

e) Proveedor

6. Recibe directamente el departamento de contabilidad los

documentos siguientes?

a) Una copia de la orden de compra

b) Una copia del informe de recepcin

7. Obtiene el departamento de recepcin copias de las rdenes de

compra para contar con autorizacin para aceptar materiales suministros,
etc.?
8. Se numeran consecutivamente por anticipado los informes de recepcin?

a) Comprueba el departamento de contabilidad la secuencia en

esta numeracin?

9. Conserva permanentemente el departamento de recepcin una copia

de los informes de recepcin?

10. Recibe el departamento de compras una copia del informe de

recepcin?