Preguntas:

1. Explicar detalladamente sobre los riesgos de auditoria. Ejemplo de cada

uno (4 puntos)
 Riesgo Inherente

.
Otro concepto de riesgo inherente se refiere a la posibilidad de que los estados
contables contengan errores que puedan resultar materiales
independientemente de la existencia de los sistemas de control.
Este riesgo est totalmente fuera de control del Auditor y es propia de las
operaciones del ente.

Ejemplo

1) Riesgo de incobrabilidad por recesin econmica, por las caractersticas de los

productos con avance tecnolgico muy rpido.

2) Transporte
a. Choques, colisiones, volcamiento

b. Metalmecnica
c. Quemaduras, golpes,

3) Construccin
a. Cada distinto nivel, golpes, atrapamiento

4) Minera
a. Derrumbes, explosiones, cadas, atrapamiento, asfixia

5) Servicios
a. Choque, colisiones, lumbago, cadas

Riesgo de Control

El riesgo de control es una funcin de la eficiencia de la estructura de control

interno del cliente. Los controles internos eficaces sobre una cuenta reducen el
 riesgo de control, en tanto que los controles internos eficaces reducen el riesgo
de control, en tanto que los ineficaces aumentan el riesgo de control.
Corresponde a la posibilidad que se materialicen los riesgos inherentes y que
stos no se hayan detectado, controlado o evitado por el sistema de control
interno diseado para tales efectos.
Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control interno que
estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser
insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de
irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administracin
tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los procesos de control
interno.
Ejemplo
1) No realizar conciliaciones bancarias en forma mensual por carencia del
recurso necesario.

Riesgo de Deteccin
.
Es el riesgo de que el auditor no detecte una distorsin de importancia relativa
como consecuencia de una aplicacin incorrecta de prueba sustantivas o de no
haber aplicado los procedimientos necesarios para tal fin. El auditor debe tener
en cuenta los niveles de riesgo inherente y de control al confeccionar el
programa de auditora a efectos de reducir el riesgo a un nivel aceptable, al
respecto el auditor debe considerar:
La naturaleza de los procedimientos sustantivos.
La oportunidad de los procedimientos sustantivos.
El alcance de los procedimientos sustantivos.

Ejemplo:
2) No asignar las tareas a los colaboradores correspondientes
3) No aplicar los procedimientos en el momento adecuado

2. Procedimientos que deben utilizarse cuando se identifican situaciones de

incumplimiento. (3 puntos)

Recopilacin de datos.
Identificacin de lista de personas a entrevistar.
 Identificacin y seleccin del enfoque del trabajo
Identificacin y obtencin de polticas, normas y directivas.
Desarrollo de herramientas y metodologa para probar y verificar los
controles existentes.
Procedimientos para evaluar los resultados de las pruebas y revisiones.
Procedimientos de comunicacin con la gerencia.
Procedimientos de seguimiento

3. Explique sobre el control interno: concepto, objetivos, estructura, tipos,

entidades obligadas a aplicar las normas de control interno. (4 puntos)

CONTROL INTERNO
Concepto
Es el conjunto de elementos organizacionales (Planeacin, Control de Gestin,
Organizacin, Evaluacin de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de
Informacin y Comunicacin) interrelacionados e interdependientes, que
buscan sinergia y alcanzar los objetivos y polticas institucionales de manera
armnica.
En otras palabras, es un proceso multidireccional, en el cual cada componente
influye sobre los dems y todos conforman un sistema integrado que reacciona
dinmicamente a las condiciones cambiantes.

Objetivos.

Entre los principales objetivos del control interno respecto a la gestin de la

propia entidad pblica, podemos sealar los siguientes:
Operacionales.
-Promover la eficiencia, eficacia y transparencia en la entidad.
- Resguardar los recursos y bienes del Estado.
De cumplimiento:
-Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.

- Promover la rendicin de cuentas.

De Informacin:
 - Garantizar la confiabilidad de la informacin

Organizacionales:
- Fomentar la prctica de valores institucionales y la rendicin de
cuentas.

Elementos bsicos del control interno

Estructura del Control Interno

El Plan de Organizacin
Aunque un plan de organizacin apropiado puede variar de acuerdo a la
empresa, por lo general un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe
establecer claramente las lneas de autoridad y responsabilidad. Un elemento
importante en cualquier plan de organizacin es la independencia de funciones
de operacin, custodia, contabilizacin y auditora interna. Esta independencia
requiere la separacin de deberes en tal formas que exis-tan registros fuera de
un departamento que sirva de con-trol sobre sus actividades. Aunque estas
separaciones son necesarias, el trabajo de todos los departamentos debe
integrarse y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de
operacin en general.

Adems de una apropiada divisin de deberes y funciones debe establecerse

la responsabilidad dentro de cada divi-sin para con la adhesin a los
requerimientos de la poltica de la empresa. Junto con esto debe ir la
delega-cin de autoridad para afrontar tales responsabilidades.
Tal divisin de responsabilidad es inherente en un buen sistema de control
interno el cual determina que las funciones de iniciacin y autorizacin de una
actividad deben estar separadas de su contabilizacin. Similarmente la
custodia de activos debe estar separada de su contabi-lizacin.

Sistema de Autorizaciones y Procedimientos de Registro

Un sistema satisfactorio debe incluir los medios para que los registros controlen
las operaciones y transacciones y se clasifiquen los datos dentro de una
estructura formal de cuentas. Un cdigo de cuentas preparado
cuida-dosamente facilita la preparacin de estados financieros. Si el cdigo se
adiciona con un manual de cuentas que defina las cuentas y asientos
correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los registros de
transacciones contables.

Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y
transacciones se crean a travs de diseos de registros y formularios
apropiados y por medio del flujo lgico de los procedimientos de registro y
aprobacin. Estos formularios y las instrucciones respecto al flujo del
procedimiento de registro y aprobacin se incorpora en manuales de
procedimientos.

Prcticas Sanas

La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones estn

determinadas en alto grado por las prcticas seguidas en el desarrollo y
cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la
organizacin.

Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la

autorizacin de transacciones, su registro y el mantenimiento de custodia de
los activo. Prcticas sanas proveen los medios para asegurar la integridad de
tales autorizaciones, registros y custodia.
Esto usualmente se consigue con una divisin tal de de-beres y
responsabilidades que ninguna persona pueda mane-jar una transaccin
completamente de principio a fin. Con esta divisin se provee una
comprobacin auxiliar de la correccin del trabajo y la probabilidad de
deteccin de errores se aumente. Como se explica bajo plan de organi-zacin,
esta divisin de responsabilidad es aplicable tanto a los departamentos como a
individuos y debe ejercerse en la organizacin total y a todos los niveles de
autoridad.

Recurso Humano
Un sistema de control interno que funcione satisfactoria-mente depende no
solamente de la planeacin de una orga-nizacin efectiva y lo adecuado de sus
prcticas y proce-dimientos, sino tambin, de la competencia de los
funcio-narios, jefes de departamento y otros empleados claves para llevar a
cabo lo prescrito en una manera eficiente y econmica.
Los controles administrativos ordinariamente se relacionan solo indirecta-mente
a los registros financieros y por lo tanto no requieren evaluacin. Si el auditor
independiente cree sin embargo que ciertos controles administrativos tienen
importancia en relacin con la razonabilidad de los regis-tros financieros debe
considerar la necesidad de evaluar-los. Por ejemplo, los registros estadsticos
mantenidos por produccin y ventas o cualquier otro departamento de
operaciones puede requerir evaluacin en un caso particular.

Donde es posible, la revisin del control interno por parte del auditor
correspondiente debe ser efectuada como una fase separada del examen,
preferiblemente en una fecha intermedia, aplicando procedimientos de
auditora apropiados dirigidos particularmente a evaluar la efectividad del
sistema del cliente. Donde esto no es posible, la revisin debe hacerse en
conjunto con otras fases del programa de Auditora. Un registro de la revisin
hecha por el auditor Independiente debe ser preparado en una forma
adecuada.
Tipos

Entidades obligadas a aplicar las normas de control interno

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contralora

General de la Repblica son de cumplimiento obligatorio por todas las
entidades a que se refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Son aplicadas por los rganos y personal de la administracin institucional, as
como por el rgano de control institucional, conforme a su correspondiente
mbito de competencia.
Entidades del Estado: Todas las instituciones de los Poderes Ejecutivo,
Legislativo y Judicial, gobiernos regionales y locales, Organismos
Constitucionalmente Autnomos, entidades pblicas descentralizadas y
empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado en las que ste
tenga participacin accionaria total o mayoritaria.

LEY N 28716
Ley de Control Interno de la Entidades del Estado (18.04.2006)
 La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la
elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluacin del control interno en las entidades del Estado, con el propsito de
cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultaneo y posterior, contra los actos y
prcticas indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente
logro de los fines, objetivos y metas institucionales.

Normas de Control Interno R.C. N 320-2006-Cg (03.11.2006)

Constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin
y regulacin del control interno en las principales reas de la actividad
administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin
financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de informacin y de
valores ticos, entre otras.

4. Explique todo lo relacionado a la evaluacin de errores en el proceso de

la auditoria gubernamental en la etapa de la ejecucin. (4 puntos)

5. Explique detalladamente sobre el Dictamen, clases de dictamen y ejemplos de

cada uno. (5 puntos)
Dictamen

El dictamen, por lo tanto, puede ser una sentencia de carcter judicial que

pronuncia un tribunal o un juez. De este modo, se da por finalizado una causa o un

litigio. Lo que hace el dictamen es reconocer el derecho de alguno de los

intervinientes en el proceso, estableciendo la obligacin a la otra parte de aceptar

la resolucin y respetarla.

En el caso del derecho penal, el dictamen establece la condena o brinda la

absolucin al acusado. Si ste es encontrado culpable, el dictamen establece el

castigo adecuado segn lo tipificado por la ley.

El dictamen, por lo tanto, puede ser condenatorio (el juez acepta las pretensiones

de quien demanda) o absolutorio (el juez otorga la razn al acusado). Otra

clasificacin habla de dictamen firme (no acepta la interposicin de recursos) y

dictamen recurrible (es posible la interposicin de recursos).

En el mbito legislativo, un dictamen es un documento estudiado, discutido, votado

y aceptado por la mayora de los integrantes de una comisin. Se trata, por lo

tanto, de un acto legislativo constitutivo que certifica el cumplimiento de un

requisito de trmite procesal.

Tipos de Dictamen de Auditora

A su vez, si se analiza el concepto en trminos financieros, puede hacer referencia

a la opinin o el juicio que un auditor hace al realizar una Auditoria Externa. Dicha

opinin puede ser de cuatro tipos diferentes:

1. Dictamen sin salvedades:

Se da cuando el resultado del Balance General, los Estados de Cambio y

de Resultado son considerados correctos o razonables por parte del

auditor; es decir, que cumplen con lo establecido en los principios de

contabilidad.

2. Dictamen con salvedades:

Al terminar su labor, el auditor descubre que si bien los balances han

devuelto un resultado razonable pero existen algunos hilos que desvelan

una posible prdida o salvedad en las acciones realizadas por la empresa.

3. Dictamen adverso:

Cuando los balances no devuelven un resultado razonable o no se han cumplido

los principios fundamentales de la contabilidad, tiene lugar este tipo de dictamen.

En l, el Auditor Externo explica cules son las irregularidades y ofrece posibles

soluciones a las mismas.

4. Dictamen con abstencin de opinin:

Se da cuando el Auditor se encuentra restringido por parte de la empresa a

investigar ciertos aspectos que podran ayudar a resolver los inconvenientes o

irregularidades que haya podido notar en el resultado del Balance. Al no tener

acceso a los detalles importantes de las transacciones, el auditor debe optar por

una decisin imparcial.

Es importante sealar que una auditora consiste en el examen, basndose en

claras pruebas que se desprenden de cada una de las acciones financieras que

haya realizado la empresa, de los estados financieros de una compaa.

Al finalizar el estudio de estas acciones, el Auditor Externo debe ofrecer un

documento donde plasma los resultados de su investigacin, los mismos tienen

validez legal y pueden servir a la empresa para presentar como prueba en un juicio

o cualquier otra accin de tipo legislativa.

Cabe explicar que un Auditor Externo es un profesional o despacho de

especialistas en economa que se encarga de revisar el desempeo de una

empresa de acuerdo a lo que consta en sus registros. Pueden ser contratados por

diferentes razones, pero generalmente se los consulta para obtener un certificado

que pruebe la veracidad de las cifras que estn plasmadas en sus diversos libros

contables. El Auditor debe ser alguien ajeno a la compaa para que su mirada sea

imparcial y no se deje llevar por favoritismos o intereses personales.

Ejemplos de cada uno

4.-DICTAMEN NEGATIVO

A los accionistas de la Compaa X, S.A.

He examinado los Estados de Situacin Financiera de la Compaa X, S.A., al 31

de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el

Capital Contable y de Cambios en la Situacin Financiera que le son relativos por

los aos que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son

responsabilidad de la administracin de la compaa. Mi responsabilidad consiste

en expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exmenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y

realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los

estados financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados

de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. La auditoria consiste en el

examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y

revelaciones de los estados financieros; as mismo, incluye la evaluacin de las

Normas de Informacin Financiera utilizados, de las estimaciones significativas

efectuadas por la administracin y de la presentacin de los estados financieros

tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base

razonable para sustentar mi opinin.

Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compaa no se

reconocen los efectos de la inflacin conforme lo requieren las normas de

informacin financiera, considerndose que dichos efectos son importantes en

atencin al monto y antigedad de los activos no monetarios, de la inversin de los

accionistas y de la posicin monetaria promedio mantenida durante ambos

ejercicios.

En mi opinin, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los

efectos de la inflacin de la informacin financiera, segn se explica en el prrafo

anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situacin financiera de la

Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 ni el resultado de sus

operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situacin

financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las

normas de informacin financiera.

FECHA____________________

FIRMA____________________
5.-DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION

A los accionistas de la Compaa X, S.A.

Fui contratado para examinar el Estado de Situacin Financiera de la Compaa X,

S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de

Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situacin Financiera que le

son relativos por los aos que terminaron en esas fechas. Dichos estados

financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa.

Con excepcin de lo que se menciona en el prrafo siguiente, mi examen fuero

realizado de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las

cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que

permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no

contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las

Normas de Informacin Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base

en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los

estados financieros; as mismo, incluye la evaluacin de las Normas de

Informacin Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por

la administracin y de la presentacin de los estados financieros tomados en su

conjunto.

Mi examen revel que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de

2009 y 2008, que ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos

totales, requieren de una depuracin integral, por lo que no pude cerciorarme de

su razonabilidad.

Debido a la limitacin en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el prrafo

anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuracin

integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinin

sobre los estados financieros de la Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y

2008 y por el ao terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.

FECHA____________________

FIRMA____________________

6.-DICTAMEN CONTINGENCIA CUANTIFICADA

A los accionistas de la Compaa X, S.A.

He examinado los Estados de Situacin Financiera de la Compaa X, S.A., al 31

de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el

Capital Contable y de Cambios en la Situacin Financiera que le son relativos por

los aos que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son

responsabilidad de la administracin de la compaa. Mi responsabilidad consiste

en expresar una opinin sobre los mismos con base en mi auditoria.

Mis exmenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y

realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los

estados financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados

de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera. La auditoria consiste en el

examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y

revelaciones de los estados financieros; as mismo, incluye la evaluacin de las

Normas de Informacin Financiera utilizados, de las estimaciones significativas

efectuadas por la administracin y de la presentacin de los estados financieros

tomados en su conjunto. Considero que mis exmenes proporcionan una base

razonable para sustentar mi opinin.

Como se menciona en la Nota X a los estados financieros, la compaa fue

demandada por un cliente que considera que ciertos equipos que le vendi, por

$XXXXXX, no renen las caractersticas especificadas, y reclaman la devolucin

del importe sealado y el pago de daos y perjuicios por $XXXXXX. La compaa

est en proceso de demostrar al cliente que los equipos cumplan con todos sus

requerimientos tcnicos; sin embargo, a la fecha de este informe, la administracin

de la compaa y de sus asesores legales no est en posicin de determinar el

resultado final de este asunto.

En mi opinin, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la

Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus

operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situacin

financiera, por los aos que terminaron en esas fechas, de conformidad con las

normas de informacin financiera.

FECHA____________________

FIRMA ____________________

CONCLUSIONES

La segunda fue el objeto de esta investigacin es la que se realiza en

entidades y dependencias que integran la Administracin, Publica

federal tambin conocido sector publico.

BIBLIOGRAFIA

Auditorias Sistemas Innovacin Group (2008) Control Interno.

Disponible en http://auditoriasistemas.com/