UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS.

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA.

PORTADA
TEMA:

TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE GESTIN

INTEGRANTES:

LUIS ARQUI

KLEVER GUZMN

AARN SILVA

JULIO TUQUINGA

CTEDRA:

AUDITORIA DE GESTIN I

CATEDRTICO:

MSC. MIRIAM MAYORGA

SEMESTRE:

SPTIMO A

FECHA:

16 DE NOVIEMBRE DEL 2017

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 NDICE

PORTADA ....................................................................................................................... 1

NDICE ............................................................................................................................. 2

INTRODUCCIN ............................................................................................................ 3

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA .......................................................................... 4

TCNICAS DE AUDITORA DE GESTIN ................................................................. 4

EJEMPLO......................................................................................................................... 9

CONCLUSIN .............................................................................................................. 11

BIBLIOGRAFA ............................................................................................................ 11

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 INTRODUCCIN

El establecimiento de los procedimientos es de suma importancia para los profesionales

que van a ejecutar la auditoria de gestin con el fin de facilitar el trabajo, es necesario

buscar las tcnicas adecuadas para cada procedimiento, es por ello que auditor es el

encargado de establecer a su criterio las tcnicas.

El presente trabajo investigativo contiene informacin acerca de las tcnicas y

procedimientos de auditora de gestin, clases de tcnicas, aplicadas al trabajo de

auditoria profesional.

Las tcnicas de auditoria se emplean con la finalidad de obtener informacin clara,

precisa y concreta, las mismas son utilizadas tanto en el sector pblico y privado.

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados

financieros, u operaciones que realiza la empresa.

NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Los diferentes sistemas de organizacin, control, y, en general, los detalles de operacin

de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de pruebas para el examen

de la gestin de la entidad. Por esta razn cuando se aplica una auditora, decidir qu

tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables, en cada

componente o rea, para obtener la evidencia suficiente y pertinente que brinde certeza

moral que fundamente una opinin objetiva y profesional.

TCNICAS DE AUDITORA DE GESTIN

Las tcnicas de auditoria de gestin en si son mtodos prcticos de investigacin

utilizados por el auditor en su bsqueda de la evidencia necesaria a fin de formarse en

juicio profesional sobre lo examinado. Estas tcnicas se convierten en herramientas para

el auditor y su empleo se basa en su criterio propio, segn las circunstancias que se

presenten.

El criterio fundamental del auditor para la determinacin de la utilizacin y

combinacin de las tcnicas y prcticas ms adecuadas que le permitan la obtencin de

la evidencia suficiente, competente y pertinente, que le den una base objetiva y

profesional, que fundamenten y sustenten sus comentarios, conclusiones y

recomendaciones.

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Se considera muy importante definir las tcnicas y prcticas que pueden ser utilizadas

en este tipo de auditoria, estas son:

TCNICA DE VERIFICACIN OCULAR

a) Comparacin: Es la determinacin de la similitud o diferencias existentes en

dos o ms hechos u operaciones, mediante esta tcnica se compara las

operaciones realizadas por la entidad auditada o los resultados de la auditoria

con criterios normativos, tcnicos y prcticas establecidas, mediante lo cual se

puede evaluar y emitir un informe al respecto.

b) Observacin: Es la verificacin visual que realiza el auditor durante la

ejecucin de una actividad o proceso para examinar aspectos fsicos, incluyendo

desde la observacin del flujo de trabajo, documentos, materiales, etc.

c) Rastreo: Es el seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso o

de un proceso a otro a fin de conocer y evaluar su ejecucin. Es decir al revisar y

evaluar el sistema de control interno el auditor selecciona algunas transacciones

representativas con el objeto de rastrearlas desde su inicio hasta el fin de los

procesos normales. Ejemplo seguir un asiento en el diario hasta su pase a la

cuenta del mayor general a fin de comprobar su correccin o viceversa.

TCNICA DE VERIFICACIN VERBAL

a) Indagacin: Es la obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o

conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre

las operaciones que se encuentran relacionadas especialmente de hechos o

aspectos no documentados.

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 b) Entrevista: Podemos hacer entrevistas a funcionarios de la entidad auditada y

terceros con la finalidad de obtener informacin, que requiere despus de ser

confirmada y documentada.

c) Encuesta: Encuetas realizadas directamente o por correo, con el propsito de

recibir de los funcionarios de la entidad auditada o de terceros, una informacin

de un universo mediante el uso de cuestionarios cuyos resultados deben ser

posteriormente tabulados.

TCNICA DE VERIFICACIN ESCRITA

a) Anlisis: Consiste en la separacin y evaluacin critica, objetiva y minuciosa de

los elementos o partes que conforman u a operacin, actividad, transaccin o

proceso con el propsito de establecer su propiedad y conformidad con criterios

normativos y tcnicos.

Esta tcnica adems se aplica a las cuentas de la entidad sujeta a examen, cuyo

fin del anlisis de las cuentas de activos, pasivos ingresos y gastos son:

Determinar la composicin o contenido del saldo, o

Verificar las transacciones de la cuenta durante el ao y clasificarlas de

manera ordenada.

Por ejemplo: El anlisis de la documentacin interna y externa de la entidad

hasta llegar a una deduccin lgica; involucra la separacin de diversas partes y

determina el efecto inmediato o potencial.

b) Conciliacin: Consisten en hacer que concuerden dos conjunto de datos

relacionados, separados e independiente. Por ejemplo: analizar la informacin

producidas por las diferentes unidades operativas o administrativas, con el

objeto de hacerles concordantes entre si y a la vez determinar la validez y

veracidad de los registros, informes y resultados bajo examen.

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 c) Confirmacin: Es una comunicacin independiente y por escrito, de parte de

los funcionarios que participan y ejecutan las operaciones, o de fuente ajena a la

entidad auditada, para comprobar la autenticidad de los registros y documentos

sujetos a examen, as como para determinar la exactitud o validez de una cifra,

hecho u operacin.

d) Tabulacin: Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en reas,

segmentos o elementos examinados que permitan llegar a conclusiones.

TCNICA DE VERIFICACIN DOCUMENTAL

a) Comprobacin: Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y

legitimidad de las operaciones realizadas por una entidad, a travs del examen

de la documentacin justificatoria o de respaldo.

b) Calculo: Consiste en la verificacin de la exactitud y correccin aritmtica de

una operacin o resultado, presentados en informes, contratos, comprobantes y

otros.

c) Revisin Selectiva: Consiste en una breve o rpida revisin o examen de una

parte del universo de datos u operaciones, con el propsitos de separar y analizar

los aspectos que no son normales y requieren de una atencin especial y

evaluacin durante la ejecucin de la auditoria.

TECINA VERIFICACIN FSICA

a) Inspeccin: Esta tcnica involucra el examen fsico y ocular de activos, obras,

documentos, valores y otros con el objeto de establecer su existencia y

autenticidad; requiere en el momento de la aplicacin, la combinacin de otras

tcnicas; tales como: la indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis

tabulacin y comprobacin.

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Adems de las tcnicas indicadas, en la auditoria de gestin se conocen otras tcnicas

como se mencionan a continuacin:

Verificacin: Est asociada con el proceso de auditora, asegura que las cosas

son como deben ser, podra verificarse operaciones del periodo que se audita y

otras de periodos posteriores.

Investigacin: Examina acciones, condiciones y acumulaciones y

procesamientos de activos y pasivos y todas aquellas operaciones relacionadas

con estos.

Evaluacin: Es el proceso de llegar a una conclusin de auditoria a base de las

evidencias disponibles.

Medicin: Consiste en medir la eficacia, economa, eficiencia, ecologa y tica

de una entidad.

PROGRAMAS DE AUDITORA

Los programas de auditora es un documento del auditor, en donde se encuentra el

listado de los procedimientos a seguir con la ejecucin de la auditoria.

Los programas deben ser ordenados y clasificados de fcil entendimiento para

cualquiera de los integrantes del equipo de trabajo. Normalmente se acostumbra a

elaborar un programa de auditora para cada cuenta del balance general que se va a

examinar. Tambin a estos programas de auditora se conoce como un plan de trabajo a

realizar.

PROPSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA

Los programas de auditora son esenciales para cumplir con esas actividades, sus

propsitos son los siguientes:

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 a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemtico del trabajo de cada

componente, rea o rubro a examinarse.

b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del

trabajo a ellos encomendado.

c) Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora, evitando

olvidarse de aplicar procedimientos bsicos.

d) Facilitar la revisin del trabajo al jefe de equipo y supervisor.

e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.

RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORA

Para la preparacin de los programas de auditora, el supervisor y jefe de equipo, deben

revisar la documentacin de la planificacin preliminar y especfica, a fin de tener una

gua que precise la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditora a efectuarse.

EJEMPLO

PROGRAMA DE TRABAJO

ENTIDAD: DIRECCIN NACIONAL DE SALUD DE LA POLICA

TIPO DE EXAMEN: AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE: HOSPITAL
SUBCOMPONENTE: NN
No Descripcin Ref: PT Elaborado por:

OBJETIVO:

Determinar la eficiencia,
economa y eficacia en el
uso de los sistemas y equipos

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 informticos. Adems la
calidad de su servicio y el
impacto.

PROCEDIMIENTOS

Verifique el perfil profesional

del responsable del rea de

Sistemas.

Realice entrevistas y aplique

cuestionarios al responsable

del rea.

Verifique el cumplimiento de

requisitos del servidor en

funcin del perfil del puesto

segn el Manual de

Clasificacin u ocupacional,

tanto de personal a

nombramiento como a

contrato.

Verifique si las funciones

establecidas en el

Reglamento Orgnico

Funcional se cumplen en la

prctica y se encuentran

determinadas de acuerdo a las

necesidades de la Direccin.

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 CONCLUSIN

Son las herramientas con las que va a trabajar el auditor, es de suma importancia

que el auditor realice una buena seleccin de las tcnicas, para que al momento

de recabar la informacin, sea mucho ms fcil y sobre todo para que recopile

informacin relevante.

Las tcnicas deben aplicarse acorde al procedimiento de auditoria todo

depender del criterio del auditor, las mismas van a estar plasmadas en el

programa de auditora, el cual es un documento que va a facilitar el trabajo del

auditor.

BIBLIOGRAFA

Contralora General del Estado, (2002). Manual de Auditora de Gestin.

Recuperado

de:http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20DE

%20AUDITORIA%20DE%20GESTION.pdf

Whittington, R, (2000). Auditora: Un enfoque Integral. Editorial McGraw-Hill

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