FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
INTRODUCCION A LA AUDITORIA

TEMA:
ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR

DOCENTE TUTOR:
CPC. FLAVIO COAQUIRA APAZA

PRESENTADO POR:
FRANK EDGAR CALDERON CALDERON

CICLO:
VII

AO:
2017
 INFORME DE AUDITORIA

OBJETIVOS:

Reforzar y complementar los conocimientos de los participantes en los aspectos

fundamentales de la auditoria, y en la elaboracin del informe de auditoria, basado en el
anlisis de los resultados de las auditorias realizadas, aplicando sus competencias y
conocimientos adquiridos durante el desarrollo del curso, utilizando mtodos, principios,
normas, y tcnicas de redaccin de informes de auditoria..

Incentivar al participante a presentar informes de alta calidad y competitividad a las empresas

auditadas para la toma de decisiones.

METODOLOGA:

Se difundir el presente material de enseanza, para conocimiento y estudios de los

participantes, procediendo el docente a exponer el tema de manera magistral por medio de
pantallas power point. Se propiciar la intervencin de los participantes, y se analizaran casos
prcticos de elaboracin de informes de auditoria.

EVALUACIN:

La evaluacin ser de manera permanente y continua, a travs de intervenciones orales,

sustentacin de trabajos individuales y grupales, contando con la elaboracin de dos pruebas
escritas, las que permitirn evaluar las habilidades adquiridas por los participantes.

DESARROLLO TEMTICO:

DEFINICION:

Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluacin,
incluye informacin suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos,
as como Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a polticas,
procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.

CLASES:

INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA (Estructura)

Revisin de eventos subsecuentes

Obtencin de carta de representacin
Dictamen sobre los estados financieros
Inf. sobre Est. Control Interno
INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA (Estructura)
Elaboracin del borrador del Informe y Sup.
Remisin del borrador a la Emp. Auditada
Evaluacin de comentarios de la Emp. Auditada
Revisin del comit de control de calidad
Aprobacin del informe y remisin a la Emp.Auditada.
SS.MM:CC.

Importancia
El Informe de Auditora, reviste gran Importancia, porque suministra a la administracin de la
empresa, informacin sustancial sobre su proceso administrativo, como una forma de
contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados.
El Informe a travs de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones, constituye el mejor
medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma como estn operando. En algunas
oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su preparacin, se pierde la
oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente desea o necesita conocer para
optimizar su administracin, a pesar de que se haya emitido un voluminoso informe, pero
inadvertidamente puede estar falto de sustentacin y fundamento adecuado; en consecuencia
su contenido puede ser pobre; con esto queremos hacer resaltar el hecho de que, el Informe
debe comunicar informacin til para promover la toma de decisiones. Lamentablemente esto
no se lograr s i el informe revela pobreza de expresin y no se aportan comentarios
constructivos.
CARACTERISTICAS
Redaccin Del Informe
La Redaccin se efectuar en forma corriente a fin de que su contenido sea comprensible al
lector, evitando en lo posible el uso de terminologa muy especializada; evitando prrafos
largos y complicad os, as como expresiones grandilocuentes y confusas.
La Redaccin del Informe debe merecer mucha atencin y cuidado de parte del auditor para
que tenga la acogida y aceptacin que los empresarios esperan de l, en este sentido el Informe
debe:

Despertar o motivar inters.

Convencer mediante informacin sencilla, veraz y ob jetiva.

Claridad y simplicidad

La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del lector
del informe, lo que el Auditor ha escrito o pens escribir. A veces lo que ocasiona la
deficiencia de claridad y simplicidad del informe es precisamente la falta de claridad en los
conceptos que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay una cabal comprensin de lo que
realmente quiere comunicar, asimismo cuando el Informe est falto de claridad, puede dar
lugar a u na doble interpretacin, ocasionando de este modo que, se torne intil y pierda su
utilidad.

En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al cliente,

el Auditor:

Evitar el uso de un lenguaje tcnico, florido o v ago.

Evitar ser muy breve.
Evitar incluir mucho detalle.
Utilizar palabras simples, familiares al lector, es decir, escribir en el idioma que el
lector entiende.

Exactitud

La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras, sino en

cuanto a hechos. El contenido del Informe debe estar sustentado en evidencias susceptibles
de ser demostradas en cualquier circunstancia; por consiguiente el Informe no debe
contener conceptos errados. Nuestra misin respecto a la Exactitud, es presentar
informacin digna de creencia y confiabilidad, es decir que no genere duda, porque si esto
ltimo ocurriera, el Informe perdera su validez y como consecuencia podra devenir en
demrito para el profesional.

Concisin
El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido sea corto, lo que se
quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden ser amplios porque las
circunstancias as lo requieren; sin embargo no deben incluir hechos impertinentes, superfluos
o insignificantes.

El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender el tema principal del
informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte el concepto principal del
informe.

Es oportuno considerar que, por lo general el informe debe ser conciso como los que se
presentan al Directorio y ms detallado cuan to se presenta a otros niveles inferiores.

Los informes deben ser breves por lo siguiente:

 Su preparacin es menos costosa.
Los informes largos pueden ser algo complicados y difciles de analizar, adems por lo
general no tienen una organizacin uniforme.
La verborrea generalmente da nfasis a detalles sin mayor trascendencia.
Los informes largos provocan comentarios indebidos o dan una mala impresin sobre
su falta de operatividad.

ESTRUCTURA DEL INFORME

No existe una Estructura modelo en la redaccin del Informe de Auditora Administrativa,
ya que es muy difcil opinar uniformemente, sobre una gran variedad de actividades
administrativas de diferente alcance, que no tienen una misma base inicial y final, como
es el balance general en la Auditora Financiera; en consecuencia en este tipo de examen
administrativo, el Auditor no dictamina, solo emite opiniones, considerando una serie de
factores o caractersticas propias

de la actividad, operacin o rea examinada, adems de los principios administrativos y

normatividad existente.

Definicin del Contenido:

El contenido se define de la forma siguiente:
Sntesis
La Sntesis del Informe tiene por finalidad resumir la opinin del Auditor indicando las
observaciones ms significativas e importantes del Informe.

Se prepara principalmente para informar al lector del Informe, generalmente personas

importantes que no disponen del tiempo suficiente para leer el ntegro del informe,
sobre el contenido fundamental de ste para motivarlo a tomar las acciones correctivas.

Introduccin

Consiste en la descripcin en forma narrativa los aspectos relativos a la empresa o entidad

auditada.

La Informacin introductoria que se presenta expone, sobre los Antecedentes,

Objetivo, Alcance y Naturaleza de la Empresa a examinar.
 Antecedente. En esta parte de la informacin introductoria, el auditor sealar el motivo
que origin la auditora efectuada. La manifestacin puede ser presentada segn el caso,
si obedece la realizacin del examen al cumplimiento del Plan de Auditora Anual
(cuando se trata de la ejecucin de auditora de acuerdo a la programacin anual que
cumple la Oficina de Auditora Interna de una empresa o entidad), o si es hecha,
denuncias recibidas o a pedido que puede ser ejecutada por la misma Oficina de Auditora
Interna o por una Sociedad de Auditora previo contrato en este ltimo caso.

Finalmente se debe consignar o indicar la Fecha de Inicio y Trmino de Trabajo de Campo

o la Auditora propiamente dicha.

Objetivo. Se consideran los objetivos de la auditora administrativa, que varan de acuerdo

a la naturaleza de las funciones del rea examinada. Ejemplo: Si se practica la Auditora
Administrativa en el rea de Trmite Documentario y Archivo, los objetivos sern:

Evaluar el grado de eficiencia y eficacia de las normas y procedimientos que comprende el

proceso integral de la administracin documentaria de la empresa.

Determinar el grado de orden, conservacin, proteccin y clasificacin del archivo de la

entidad, as como la oportunidad de su servicio.

Alcance. Se debe especificar el alcance del rea examinada , los aspectos a examinar, los
funcionarios responsables y la comisin encargada de la auditora administrativa si se trata
de determinar el alcance del rea de trmite documentario y archivo, se especifican el
alcance de la manera siguiente:

Area auditada:

La administracin documentaria, depende de la Secretara General.

Aspectos A Examinar:

Control Interno del Sistema

Proceso de Recepcin

Proceso de Clasificacin y Registro

Proceso de Control y Seguimiento

Proceso de Distribucin

Proceso de Informacin

Proceso de Archivo

Funcionarios Responsables

Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la

responsabilidad del cumplimiento de las funciones del rgano.

Comisin Encargada

Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que tienen la

responsabilidad de practicar la auditora administrativa.

Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitucin y

autorizacin legal para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su
organizacin, el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y al
personal con que cuenta.

Observaciones

Las Observaciones de la Auditora son las informaciones que el auditor presenta sobre las
deficiencias o irregularidades que el auditor presenta sobre las deficiencias o irregularidades
encontradas durante el examen, debiendo contener en forma clara y lgica los asuntos de
importancia suficientemente comprensible para los que tener que ver con el informe todas las
observaciones debern ser objeto y basadas en hechos y respaldadas en los Papeles de
Trabajo. Los informes de Auditora presentarn las observaciones que no tienen solucin
inmediata, las de menor importancia deben ser dados a conocer a los responsables durante el
Trabajo de Campo para su solucin inmediata.

Durante el curso del examen, el auditor agotar todos los medios razonables a su alcance a
fin de permitir las pruebas documentarias suficientes para absolver las observaciones que el
auditor encuentre.
SNTESIS

La Sntesis del Informe tiene por finalidad resumir la opinin del Auditor indicando las
observaciones ms significativas e importantes del Informe.

Se prepara principalmente para informar al lector del Informe, generalmente personas

importantes que no disponen del tiempo suficiente para leer el ntegro del informe,
sobre el contenido fundamental de ste para motivarlo a tomar las acciones correctivas.

Consiste en la descripcin en forma narrativa los aspectos relativos a la empresa o entidad

auditada.

La Informacin introductoria que se presenta expone, sobre los Antecedentes,

Objetivo, Alcance y Naturaleza de la Empresa a examinar.

Antecedente. En esta parte de la informacin introductoria, el auditor sealar el motivo

que origin la auditora efectuada. La manifestacin puede ser presentada segn el caso,
si obedece la realizacin del examen al cumplimiento del Plan de Auditora Anual
(cuando se trata de la ejecucin de auditora de acuerdo a la programacin anual que
cumple la Oficina de Auditora Interna de una empresa o entidad), o si es hecha,
denuncias recibidas o a pedido que puede ser ejecutada por la misma Oficina de Auditora
Interna o por una Sociedad de Auditora previo contrato en este ltimo caso.

Finalmente se debe consignar o indicar la Fecha de Inicio y Trmino de Trabajo de Campo

o la Auditora propiamente dicha.

Objetivo. Se consideran los objetivos de la auditora administrativa, que varan de

acuerdo a la naturaleza de las funciones del rea e xaminada. Ejemplo: Si se practica la
Auditora Administrativa en el rea de Trmite Documentario y Archivo, los objetivos
sern:

Evaluar el grado de eficiencia y eficacia de las normas y procedimientos que comprende

el proceso integral de la administracin documentaria de la empresa.

Alcance. Se debe especificar el alcance del rea examinada , los aspectos a examinar,
los funcionarios responsables y la comisin encargada de la auditora administrativa si
se trata de determinar el alcance del rea de trmite documentario y archivo, se
especifican el alcance de la manera siguiente:
Area auditada:

La administracin documentaria, depende de la Secretara General.

Aspectos A Examinar:

Control Interno del Sistema

Proceso de Recepcin

Proceso de Clasificacin y Registro

Proceso de Control y Seguimiento

Proceso de Distribucin

Proceso de Informacin

Proceso de Archivo

Funcionarios Responsables

Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la

responsabilidad del cumplimiento de las funciones del rgano.

Comisin Encargada

Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que tienen la

responsabilidad de practicar la auditora administrativa.

Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitucin y

autorizacin legal para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su
organizacin, el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y al
personal con que cuenta.

Observaciones

Las Observaciones de la Auditora son las informaciones que el auditor presenta sobre las
deficiencias o irregularidades que el auditor presenta sobre las deficiencias o
irregularidades encontradas durante el examen, debiendo contener en forma clara y lgica
los asuntos de importancia suficientemente comprensible para los que tener que ver con el
informe todas las observaciones debern ser objeto y basadas en hechos y respaldadas en
los Papeles de Trabajo. Los informes de Auditora presentarn las observaciones que no
 tienen solucin inmediata, las de menor importancia deben ser dados a conocer a los
responsables durante el Trabajo de Campo para su solucin inmediata.

EL DICTAMEN DEL AUDITOR

Informe de auditora integral

Es el documento que el contador pblico emite a su cliente de acuerdo a Normas de Auditora

Generalmente Aceptadas, normas tcnicas de la profesin de acuerdo al alcance y resultado del
examen realizado. Este informe debe contener un dictamen sobre todo el entorno de la empresa
de acuerdo a la opinin que se haya formado, saber de cada uno de los componentes que se
evale.

Dictamen:

Es la opinin, juicio, parecer que el auditor tiene de un proceso.

Dictamen de auditora:

Documento que expide el contador pblico con su firma al terminar una auditora y que
contiene dos secciones:

1. Una breve explicacin del alcance del trabajo realizado.

2. Su opinin profesional acerca de los estados financieros en cuanto a si se presentan de
una manera razonable.

PROCESO DE ELABORACIN DE INFORME DE LA AUDITORIA

INTEGRAL.

Preparacin del Borrador del Informe.

Las personas encargadas deben iniciar la elaboracin de los borradores de informes por puntos
sobre los componentes de auditora de los cuales estn encargados, una vez se haya completado
la mayor parte del trabajo de campo.

El director de la auditora debe revisar entonces estos borradores, para evaluar el desarrollo y
el progreso logrado de cada componente de auditora integral durante la fase de ejecucin. El
comit de asesora de auditora puede as mismo, revisar estos informes por puntos.
Los borradores de informes indican el contenido, la estructura del anlisis desarrollado y los
hallazgos y conclusiones emanadas de los papeles de trabajo de la auditora.

Discusin de los informes con la gerencia o administracin de la entidad auditada.

Un paso importante en la fase de presentacin de informes involucra la comunicacin de los

resultados de auditoria a la gerencia o direccin de la entidad auditada, para que esta pueda
indicar si los hallazgos y conclusiones son adecuados, si se comprenden las recomendaciones
y si son aceptables y pueden implementarse oportunamente. Aquellas respuestas a las
recomendaciones se incluyen como parte del informe de auditora integral.

Ajuste y edicin final.

En esta etapa del proceso de elaboracin del informe de auditora integral, el penltimo paso
es realizar los ajustes para la edicin final, en esta se suministra nicamente la informacin que
el auditor considere reviste suficiente importancia para ser presentado.

Presentacin de informes.

Este es el ltimo paso para la elaboracin del informe, aqu el gerente de la auditora debe
cerciorarse de que el enfoque adoptado sobre la presentacin del informe sea el adecuado y se
refleje apropiadamente en el contenido del informe.

TIPOS DE INFORME DE AUDITORA INTEGRAL.

INFORME DE FORMA GLOBAL

Formato del informe

Si bien no hay un formato nico que sea ideal para todas las circunstancias y situaciones, el
modelo expuesto a continuacin, este presenta un esquema del contenido de un informe algunas
de las caractersticas individuales pueden variar de informe a informe, pero este patrn bsico
se considera un criterio factible y eficaz.

Formato sugerido para un informe de auditora integral.

1 Resumen ejecutivo

2
 Propsito, alcance y metodologa de la
auditora

3 El punto de vista del personal de la entidad

auditada.

4 Antecedentes y/o alcances de la actividad

auditad

5 Hallazgos y recomendaciones

6 Anexos.

Descripcin de cada parte del informe estructura global

Resumen ejecutivo

Una exposicin clara y breve del propsito de la auditora, sus hallazgos principales, las
recomendaciones y las opiniones del personal de la entidad auditada. (Debe ser de una a
cuatro pginas mientras ms corta mejor).

Propsito, alcance y metodologa de la auditora.

Una seccin introductoria que describe por qu se efectu la auditora o su propsito, el

alcance de las actividades revisadas y una descripcin general de la metodologa utilizada
para efectuar el examen.

Antecedentes y/o alcances de la auditora auditada.

Una seccin que describe el proceso o actividad auditada, esta descripcin debe limitarse
nicamente a la informacin necesaria para comprender los hallazgos y recomendaciones
presentados en el informe.

Hallazgos y recomendaciones.

Siempre y cuando sea posible los hallazgos y recomendaciones deben ser organizados para
presentar los elementos de un hallazgo de auditora, los que incluyen: condicin.
 INFORME DE AUDITORA INTEGRAL

I. Aspectos generales

Antecedentes de la compaa

Objetivos

Alcance

Limitaciones al alcance

Resultados de la auditora

Comentarios de la administracin

Comentarios del auditor

II. Estados financieros

Polticas

Dictamen

Notas a los estados financieros

III. Control interno

Informe

Hallazgos de auditora

IV. Cumplimiento de leyes

Informe

Hallazgos de auditora

V. Gestin o desempeo

Informe

a) Criterio solo de informar

b) Con criterio de informar y opinar.

 MODELO DE DICTAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE.

San Salvador, 31 de diciembre de 2008

A los accionistas de la Empresa EDITORIALES, S.A. de C.V.

"He auditado los balances generales de la Empresa EDITORIALES, S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2008 y los
correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio, de flujos de efectivos por los aos terminados en esas
fechas y sus sistemas de control interno.

La administracin es responsable de la preparacin integridad y presentacin razonables de los estados financieros y de

mantener un sistema de control interno adecuado para proveer una seguridad razonable en la conduccin ordenada y
eficiente del negocio de la empresa.

Mis obligaciones son las de expresar una opinin, con base en la auditoria integral practicada, sobre dichos estados
financieros y sobre lo adecuados del control interno en relacin con la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables".

"Realic mi auditoria integral de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, esas normas requieren que una
auditoria se planifique, se lleve a cabo de tal manera que

se obtenga una seguridad razonable sobre la situacin financiera de la entidad, y sobre lo apropiado del control interno para
el cumplimiento de los objetivos de eficiencia, efectividad y economa de las operaciones, confiabilidad de la informacin
financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. Una auditoria incluye el examen, sobre una base selectiva,
de la evidencia que respalda las cifras y las notas informativas en los estados financieros. Una auditora tambin incluye la
evaluacin de las normas o principios de contabilidad utilizados y de las principales estimaciones efectuadas por la
administracin as como la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros. Considero que mi auditoria
integral proporciona una base razonable para expresar mi opinin.

"En mi opinin, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente la situacin financiera de la empresa
EDITORIAL, S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2008, los cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo, del ao terminado a esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad aplicadas
uniformemente, adems se presentan razonablemente las medidas de control interno para la consecucin en forma razonable
de los objetivos de eficacia, eficiencia y economa de las operaciones y cumplimiento con leyes, regulaciones aplicables y
sus estatutos".

Nombre del auditor

Firma

N de registro