La estructura tributaria de los pases de Amrica Latina est caracterizada por una baja

recaudacin de impuestos, como porcentaje del Producto Interno Bruto y ser esencialmente
regresiva, es decir est sustentada mayormente en impuestos indirectos; mientras en otras
regiones como Europa y Estados Unidos, los impuestos indirectos (al consumo) constituyen una
menor proporcin del PIB. Segn un anlisis comparativo del ao 2007 (Fuente: Comisin
Econmica para Amrica Latina -CEPAL-), la carga tributaria de la Unin Europea constitua
un 39.4% del PIB, de este porcentaje el 16.4% corresponda a impuestos directos (impuestos
sobre los ingresos y a la propiedad), slo el 11.9 a impuestos indirectos, y el 11.1, contribuciones a
la seguridad social. Mientras en Estados Unidos, la carga tributara ascenda a un 28.3% del PIB y
de este porcentaje el 16.8% corresponde a impuestos directos, el 4.7% a impuestos indirectos y el
6.8 a contribuciones a la seguridad social. Para ese mismo ao en Latinoamrica la carga tributaria
era de 18.4%, de los cuales el 9.8% lo constituyen impuestos indirectos, 5.6% impuestos
directos y 3% contribuciones a la seguridad social.

Uno de los principios universales para el establecimiento de impuestos, es el de la equidad,

entendida en el contexto de que quien ms pueda, ms pague. Los impuestos indirectos generan
inequidad ya que afectan en mayor proporcin a las personas de menores ingresos. Por lo
planteado colegimos que en Amrica Latina, la estructura tributaria genera desigualdad.

Segn informaciones extradas del portal del Ministerio de Hacienda, informe denominado
Ingresos Fiscales Comparados, segn partidas, aos 2011-2010, analizado por quien firma, se
puede verificar que los ingresos tributarios constituyen el 97.3% de los ingresos corrientes del
gobierno. De estos, los impuestos sobre mercancas y servicios (ITBIS, selectivo al consumo, a las
telecomunicaciones, entre otros) constituyen un 59.88% de los ingresos corrientes. Los
impuestos al comercio exterior, un 8.20%. Los impuestos a la renta y a la propiedad en su
conjunto (impuestos directos) constituyen un 28.83% de los ingresos corrientes del Gobierno. Los
ingresos no tributarios (ventas de mercancas y servicios del Estado, transferencias corrientes,
entre otros) constituyen un 2.61%.

A la luz de lo anteriormente expuesto, puede observarse que la estructura tributaria dominicana

est sustentada en los impuestos al consumo o impuestos indirectos, los cuales afectan
mayormente a la poblacin de menor ingreso, ya que quien menos gana dedica ms proporcin de
sus ingresos al consumo. Los ingresos de los pobres y clase media estn destinados a la
alimentacin y al pago de los servicios, no hay espacio para el ahorro. Mientras los que ms ganan
dedican menor proporcin de su ingreso al consumo.

Entendemos que la reforma planteada por el presidente trat de ser equitativa en el sentido de
que afectara a todos los sectores por igual, slo que no se tom en consideracin que lo que
tenemos actualmente es inequitativo, por lo cual, entendemos que no debi incluirse aumento
del ITBIS, ni a las comunicaciones, entre otros. En general no debe seguirse cargando al
consumo los ingresos adicionales que necesita el Estado para subsistir. Todo lo contrario, debe
hacerse una revisin profunda de la estructura tributaria, que incluya una mejor distribucin de la
carga tributaria, ya que los impuestos indirectos afectan considerablemente a los de menores
ingresos y producen una brecha mayor entre pobres y ricos.

El Sistema Tributario Dominicano

La obligacin con el sistema tributario es una responsabilidad que concierne a las ciudadanas y los
ciudadanos, compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al
desarrollo de la nacin y al fortalecimiento de la sociedad.

La Constitucin de la Repblica Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de los
deberes fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con la ley y en proporcin a su
capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas. Es deber fundamental del
Estado garantizar la racionalidad del gasto pblico y la promocin de una administracin pblica
eficiente.

La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), es la institucin encargada de administrar los

impuestos nacionales, teniendo el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas
tributarias, tambin tiene el deber de orientar a la ciudadana sobre el cumplimiento de las
mismas. Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero, es
decir los impuestos, representan una de las fuentes ms importantes para el presupuesto nacional
dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirn al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el pas debe contar con ciudadanos responsables, honestos
y solidarios.

Concepto de tributo

Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar las ciudadanas y los ciudadanos para
contribuir con el Estado en el sostenimiento del gasto pblico.

Efectos de los tributos

El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro del campo
econmico, que en muchos casos no se pueden prever, los principales son los siguientes:

La percusin: Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene
la obligacin legal de pagarlo. La percusin del impuesto se presenta cuando el causante gravado
por el Legislador ocurre a pagarlo.

La traslacin: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.

La incidencia: Es la cada del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve
afectada su economa por el impacto del impuesto. Tambin se dice que es el fenmeno por
medio del cual la carga tributaria recae sobre una persona que generalmente es el consumidor
final.

La evasin: Accin u omisin que produce o podra producir una disminucin ilegtima de los
ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la
obligacin tributaria.

El fraude fiscal: Defraudacin tributaria, Simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma
de engao, mediante la cual se induzca a error al sujeto activo en la determinacin de los tributos,
con el objeto de producir o facilitar la evasin total o parcial de los mismos.

Definicin de Impuesto

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est constituido
por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la
circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.

Clasificacin de los impuestos

Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o empresas, gravando
sus ingresos o sus propiedades.

Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende afectan
indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.

Impuestos reales

Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales del contribuyente.

Impuestos personales

Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones personales del contribuyente que
afectan su capacidad contributiva.

Concepto de Tasa

Es el tributo exigible por la prestacin efectiva o potencial de un servicio individualizado hacia l o

la contribuyente.

Contribuciones Especiales

El hecho gravado generador de la obligacin tributaria, consiste en un aumento o incremento de

valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la realizacin de una obra pblica (hay una
contraprestacin).

Ingresos parafiscales
Son gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y
nico grupo social y econmico, y se utilizan para el beneficio del propio sector.

Organizacin de la Administracin Tributaria

La administracin de los tributos internos y la aplicacin de las normas y leyes tributarias compete
a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII), institucin con personalidad jurdica propia,
autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica, y patrimonio propio.
La DGII junto con la Direccin General de Aduanas (DGA) conforma la Administracin Tributaria,
bajo la tutela y supervigilancia del Ministerio de Hacienda.

Concepto de contribuyente

Se consideran contribuyentes las personas fsicas y jurdicas, obligadas al pago de los tributos
establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera directa o indirecta.
Responsable de la obligacin tributaria es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe
cumplir las obligaciones atribuidas a ste, por disposicin expresa de las leyes y normas
tributarias.

Tipos de contribuyente

Quines pagan impuestos?

Personas Fsicas

Profesionales liberales

Personas que de manera independiente ejercen una profesin o actividad econmica que genera
obligaciones tributarias

Consultores (as)

Mdicos (as)

Abogados (as)

Contadores (as)

Maestros (as)

Artistas

Otros

Oficios Independientes

Personas que ofrecen servicios que requieren conocimientos tcnicos o habilidad manual y que
generan obligaciones tributarias
Pintores (as)

Mecnicos (as)

Ebanistas

Albailes

Electricistas

Costureros (as)

Otros

Negocios de nico Dueo

Se refiere a establecimiento comercial o industrial propiedad de una Persona Fsica, que se

dedique a la venta o produccin de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y
de oficios

Colmados

Tiendas de repuestos

Salones de belleza

Heladeras

Cafeteras

Otros

Personas Jurdicas

Formadas por asociaciones de varias personas en un organismo o en una sociedad, con facultades
para contraer obligaciones civiles y comerciales

Sociedades con Personalidad Jurdica

Sociedades Annimas

Sociedad Annima Simplificada

Sociedades de Responsabilidad Limitada

Sociedades en Nombre Colectivo

Sociedades en Comandita Simple

Sociedades en Comandita por Acciones

Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)

Sociedades Irregulares

Sociedades Accidentales o en Participacin

Sociedades Creadas de Hecho

Sociedades Extranjeras

Principales leyes tributarias dominicanas

Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario Dominicano que establece el proceso legal y
administrativo del sistema tributario que se aplica en el pas relacionado con los impuestos
internos.

Su estructura consta de cinco ttulos con sus captulos y artculos, en los que se definen los
lineamientos generales, los procedimientos administrativos y jurdicos, as como los principales
impuestos que integran el sistema tributario nacional.

Direccin General de Impuestos Internos (DGII)

La DGII es la institucin gubernamental encargada de la recaudacin y administracin de los

principales impuestos internos establecidos en el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. A
diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades econmicas de
produccin, compra y venta de productos y servicios que se realizan en territorio nacional.

Qu es una Administracin Local?

Las Administraciones Locales son unidades operativas que ofrecen los principales servicios para
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las y los contribuyentes de una
demarcacin geogrfica (una zona territorial o una provincia). Se encargan de: administrar y
cobrar los impuestos internos, mantener un registro actualizado, recibir las Declaraciones Juradas,
ofrecer asistencia a las y los contribuyentes en el llenado de las Declaraciones Juradas, inscribir a
las personas fsicas en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC), entre otras).

RGIMEN TRIBUTARIO DE LA REPUBLICA DOMINICANA

Los tributos o impuestos en la Repblica Dominicana se encuentran regidospor el Cdigo

Tributario (Ley #11-92) y sus modificaciones, por losReglamentos para su Aplicacin (Decretos
#139-98, 140-98 y 79-03) y susmodificaciones, y por las normas dictadas por la Direccin General
deImpuestos Internos (DGII), organismo autnomo encargado de surecaudacin y administracin
(Art. 3 de la Ley #227-06). El presenteresumen explica de manera somera los diversos impuestos y
otros aspectosimportantes de la legislacin tributaria dominicana, con indicacin, entreparntesis,
de la fuente legal correspondiente. Los artculos citados serefieren siempre al Cdigo Tributario, a
menos que se indique otra fuente.El rgimen tributario dominicano es, en principio, territorial.
Todos losingresos de fuente dominicana estn sujetos a tributos locales, sin importarque la
persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera. Losingresos obtenidos en el
extranjero no estn sujetos a impuestosdominicanos, salvo el caso de las rentas de inversiones y
gananciasfinancieras de personas domiciliadas o residentes en la RepblicaDominicana. Las
personas naturales nacionales o extranjeras que pasen aresidir en la Repblica Dominicana, slo
estarn sujetas al impuesto sobresus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer ao o perodo
gravable acontar de aqul en que se constituyeron en residentes (Arts. 269 a 271).Para fines
tributarios, se consideran como residentes en la RepblicaDominicana, todas las personas que
permanezcan en el pas ms de 182das, en forma continua o discontinua, en el ejercicio fiscal (Art.
12)