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PRESUPUESTO

REQUISITOS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO.


1. Conocimiento de la empresa.
2. Exposicin clara de los planes o polticas. Este requisito implica la existencia de
manuales e instructivos para unificar el trabajo. Entre las formas que se pueden utilizar
estn las guas para identificar cifras control y las correspondientes marcas e ndices
cruzados, as como cualquier otra informacin adicional.
3. Coordinacin para ejecutar los planes. Debe existir un director o jefe o un comit de
presupuestos que coordine el trabajo de todos los departamentos, el cual debe centralizar la
informacin y exigir a los jefes de cada uno de ellos la colaboracin de su presupuesto
departamental.
4. Fijacin del periodo presupuestal. Se realiza segn la empresa (tomando en cuenta las
empresas de temporada) o la estabilidad de las operaciones que se realicen. El ao debe
estar dividido en bimestres, trimestres. semestres y se deben efectuar comparaciones entre
las cifras reales y las presupuestadas.
5. Direccin y vigilancia. Es necesario estudiar las variaciones que modifiquen las cifras
estimadas de los presupuestos. Solo mediante su estudio y vigilancia el presupuesto lograra
ser un verdadero instrumento de control.
6. Apoyo directo. Es el respaldo que debe dar la direccin general, requisito
indispensable para lograr los objetivos de la empresa.

CARACTERISTICAS
1. De formulacin. De acuerdo con las actividades o giro de la empresa. Sus partes deben
dividirse en secciones segn las responsabilidades que existan en la compaa, con objeto
de que cada rea de responsabilidad este controlada por un presupuesto especfico.
2. De presentacin. Debe ser congruente con las normas y principios contables y hacer
referencia al periodo, mercado, oferta, demanda, ciclo econmico, etctera.
3. De aplicacin. Aun y cuando las fluctuaciones del mercado sean numerosas, los
presupuestos deben aplicarse con criterio y elasticidad; adems, deben efectuarse cambios
cuando se presenten situaciones que verdaderamente modifiquen la estructura de toda o
parte de la empresa.
INTEGRACIN DEL CONTROL PRESUPUESTAL
El control presupuestal es un instrumento elaborado con datos estimados y pronsticos que
deben ser utilizados por las empresas para dirigir todas sus operaciones, cuyos contenidos
se comparan contra los datos reales del mismo periodo.
La responsabilidad, preparacin, manejo y administracin recae en un director o jefe de
presupuestos, o en su caso como ya anteriormente se mencion , en un comit de
presupuestos, formado generalmente por los gerentes de cada departamento. Este personal
deber tener, adems de los conocimientos generales sobre la compaa, una amplia
preparacin en el campo de la contadura o la administracin. Las funciones a su cargo
son:
Fijar el periodo presupuestal
Formular el presupuesto general
Coordinar los presupuestos parciales
Aprobar los diseos de formas
Elaborar manuales e instructivos
Preparar los informes mensuales, con comparaciones entre lo real y lo presupuestado
Analizar las variaciones y su correspondiente justificacin
En su caso, modificar las cifras del presupuesto

ETAPAS DEL CONTROL PRESUPUESTAL


1. Planeacin. Consiste en la recopilacin de datos, estadsticas, variables, etctera, as como
en su estudio, ordenamiento e integracin.
2. Formulacin. En esta etapa se elaboran analticamente los presupuestos parciales de
cada departamento o rea de la empresa.
3. Aprobacin. Una vez verificados los presupuestos por los jefes de rea o de
departamento, deben pasar a ser sancionados por el comit, director o jefe de presupuestos.
4. Ejecucin y coordinacin. Esta etapa est a cargo de todo el personal de la compaa,
bajo las ordenes de un jefe y de acuerdo con los planes y metas trazados.
5. Control. En esta fase se observa y vigila la ejecucin del presupuesto. Se comparan
cifras reales con las cifras presupuestadas y se determinan las variaciones, localizndose
las reas problema para determinar la forma de corregirlas.
MANUAL DEL PRESUPUESTO
Es la presentacin en forma escrita de las polticas, procedimientos, propsitos y
funcionamiento del presupuesto, as como del personal responsable del control de las
operaciones y de la informacin que se debe obtener como resultado dc su implantacin y
ejecucin.
Este documento debe contener:
El periodo que abarca el presupuesto
La organizaci6n que lo va a administrar
Los procedimientos para su formulacin
Un instructivo de formas para su elaboracin, supervisin y control as como para la
informacin a la direccin.
Por medio del manual se logra una elaboracin uniforme y se hace conocer al personal
los fines que se persiguen y los resultados que se esperan obtener; asimismo, se delimitan
responsabilidades, lo cual facilita las labores de supervisin y control.
PRESUPUESTO FLEXIBLE
Este principio debe aplicarse a todos los presupuestos, ya que estos deben revisarse y
adaptarse a las fluctuaciones del mercado, reconsiderando los planes iniciales de acuerdo
con las variaciones que pudieran existir en los ingresos y gastos, mediante la fijacin de
porcentajes sobre las bases iniciales.
Los porcentajes son de gran importancia, sobre todo en las empresas industriales, cuando
se considera 100% de eficiencia y se trabaja a mayor o menor capacidad de produccin.
Las comparaciones deben efectuarse con base en las cifras reales de variaciones de ms
o de menos, con la base considerada al 100%, tomando en cuenta la divisin de gastos
fijos y variables aun cuando la relacin del costo con el volumen en muchos casos no
sea proporcional.
Los gastos fijos se efectan ya sea que exista o no produccin y ventas, mientras que
los gastos variables aumentan o disminuyen segn sea el volumen de produccin y
ventas.
Segn el campo de aplicacin en la empresa:
DE OPERACIN O ECONMICOS
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se
Desarrollaran en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se
Resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se
Pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y
productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La informacin
necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas, cantidades
econmicas a producir y disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o
mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y
costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto
de produccin. A1 comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los
mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado luego
de que todos los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra
los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa.
Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como
el "presupuesto de presupuestos".
FINANCIEROS
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
Balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o
Erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se
utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus
Operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos.
Permite evaluar las diferentes alterativas de inversin y el monto de recursos financieros que se
requieren para llevarlas a cabo.