Caso: "La oveja negra SA" SOL_EJ_4 LA OVEJA NEGRA

1. Prueba global de Amortizaciones ejercicio 2005

Concepto Monto histrico Coeficiente Alcuota Monto ajustado

Amortizacin ejercicio 2004 6.880,00 1,20 8.256,00

ms
Amortizacin altas 2005:
Camioneta 10.000,00 1,15 20,00% 2.300,00
Instalacin maquinaria 2.000,00 1,10 11,11% 244,44
menos
Amortizacin bajas 2005:
Rodados canjeados -4.000,00 1,32 20,00% -1.056,00

Amortizacin auditora 2005 9.744,44

Amortizacin contable 2005 8.000,00
Diferencia (defecto) 1.744,44

2. Prueba global del Valor residual ejercicio 2005

Concepto Monto histrico Coeficiente % V.Residual Monto ajustado

Valor residual del ejercicio 2004 57.520,00 1,20 69.024,00

ms
Valor origen altas ejercicio 2005
Camioneta 10.000,00 1,15 11.500,00
Instalacin maquinaria 2.000,00 1,10 2.200,00
menos
Valor residual de las bajas 2005
Rodados -4.000,00 1,32 80,00% -4.224,00
menos
Amortizacin 2005 (auditora) -9.744,44

Valor residual auditora 2005 68.755,56

Valor residual contable 2005 56.000,00
Diferencia (defecto) 12.755,56

3. Justificacin y anlisis de las diferencias

En las amortizaciones:
En primer lugar ya sabemos que la compaa no ha realizado el ajuste por inflacin:

Concepto VO histrico Alcuota Amortizacin Coeficiente Amort Ajust

Maquinaria 50.000,00 10,00% 5.000,00 1,20 6.000,00

Maquinaria 10.000,00 10,00% 1.000,00 1,20 1.200,00
Camioneta 10.000,00 20,00% 2.000,00 1,15 2.300,00
Gs instalacin maquinaria 2.000,00 11,11% 222,22 1,10 244,44
8.222,22 9.744,44

1.522,22 RECPAM
Amortizacin contable histrica 8.000,00

Diferencia 222,22 AMORT GS INSTALACIN

Por otra parte nos damos cuenta de que esos gastos de instalacin no han sido activados debido a que lo encontra-
mos conformando parte de la lnea "gastos de mantenimiento" en el estado de resultados

1
Amortizaciones bienes de uso 1.744,44
a Amortizaciones acumuladas 222,22
a RECPAM 1.522,22

En el valor residual:

Concepto Valor histrico Alcuota Valor ajustado RECPAM VO RECPAM AA

Saldo al inicio:
Maquinaria 50.000,00 1,20 60.000,00
Maquinaria 10.000,00 1,20 12.000,00
Rodados 4.400,00 1,20 5.280,00
Valor origen al inicio 64.400,00 77.280,00 12.880,00
Amortizacin acumulada inicio (6.880,00) 1,20 (8.256,00) (1.376,00)

Valor origen de las altas

Compra camioneta 10.000,00 1,15 11.500,00 1.500,00
Gastos de instalacin 2.000,00 1,10 2.200,00 200,00

ya sabemos que hay que activarlo

Bajas del ejercicio
Canje de los rodados
Valor origen (4.400,00) 1,20 (5.280,00) (880,00)
Amortizacin acumulada 880,00 1,20 1.056,00 176,00
Valor residual de la baja (3.520,00) 1,20 (4.224,00)

Diferencia a ajustar por el valor residual 13.700,00 (1.200,00)

Prueba de la diferencia:
Caso: "La oveja negra SA" SOL_EJ_4 LA OVEJA NEGRA

Ajuste saldos inicio (VO y AA) y altas / bajas 12.500,00 (segn cuadro anterior)
Alta del valor de origen de los gastos no activados 2.000,00
Ajuste por inflacin amort acumuladas del ejercicio (1.522,22) (segn cuadro de prueba amortizaciones)
Ajuste por inflacin amort acumuladas del ej gs no activados (222,22)

Diferencia a justificar en el valor residual 12.755,56

Determinacin del nuevo resultado por la venta rodados:

Concepto Compaa Coeficiente Auditora

Valor bien adquirido 10.000,00 1,15 11.500,00

menos
Costo de los rodados vendidos (3.520,00) (4.224,00)

Resultado por venta 6.480,00 7.276,00

796,00 RECPAM

2
Bienes de uso - maquinaria 2.000,00 activo los gastos de instalacin
a Gastos mantenimiento maqus 2.000,00
3
Bienes de uso - maquinaria 200,00 ajusto por inflacin el valor origen gs instalacin
a RECPAM 200,00
4
Bienes de uso 12.880,00 ajusto por inflacin cifras al inicio valores origen
a RECPAM 12.880,00
5
RECPAM 1.376,00 ajusto por inflacin cifras al inicio amort acum
a Amortizacin acumulada bs uso 1.376,00
6
Bienes de uso - camioneta 1.500,00 ajusto por inflacin alta de la camioneta
Amortizacin acumulada - rodados 176,00 adapto los valores dados de baja de los rodados
a Bienes de uso - rodados 880,00 a sus valores ajustados por inflacin
a Resultado venta bienes de uso 796,00 corrijo el resultado de la venta

4. Anexo de bienes de uso

Concepto Valor original Amort del ej Amort Acumul Valor residual

Maquinarias 74.200,00 (7.444,44) (7.200,00) 59.555,56
Rodados (solo la camioneta) 11.500,00 (2.300,00) 0,00 9.200,00
Total 85.700,00 (9.744,44) (7.200,00) 68.755,56