UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESTUDIO DE INGRESOS,
COSTOS Y GASTOS

Profesor: Javier Gutirrez Paucar

J.P: Marco Llanos Sotelo
 PROYECCIN
PROYECCIN DE
DE
INGRESOS,
INGRESOS, COSTOS
COSTOS
Y
Y GASTOS
GASTOS
 Capacidad para identificar, cuantificar y presupuestar los
ingresos, costos y gastos de la etapa operativa del proyecto
Proyeccin
Proyeccinde
deingresos,
ingresos,
costos
costosyygastos
gastos
Fuentes
Fuentesde
de
Ingresos ingresos
ingresos
Ingresos

Ventas
Ventasdel
del Venta
Ventade
de
Ventas de desechos
Ventas de desechos
producto
productoprincipal
principal subproductos
subproductos
Ingresos financieros
Ingresos financieros
Ventas
Ventasresidual
residualde
de Recuperacin
Recuperacindeldel
activos fsicos capital de trabajo
activos fsicos capital de trabajo

Costos de produccin
Clasificacin Costos de produccin
Clasificacinde
delos
los
costos Costos directos
costos Costos directos
Costos
Costosyygastos
gastos Costos indirectos
Costos indirectos
Clasificacin
Clasificacinde
delos
los Gastos de ventas
gastos Gastos de ventas
gastos
Depreciacin
Depreciacinyy
Gastos de Admn.
Gastos de Admn.
amortizacin
amortizacinde
de Depreciacin
cargos deferidos Depreciacin Gastos financieros
cargos deferidos Gastos financieros
Desgaste Otros gastos
Desgaste Otros gastos
Obselescencia
Obselescencia
Mtodo
Mtodo
Proceso
Procesode
declculo
clculode
de Amortizacin de
Amortizacin de
ingresos y costos cargos diferidos Clculo
ingresos y costos cargos diferidos Clculo
 INGRESOS
INGRESOS
Ingreso
Ingreso

Es la cantidad de dinero que recibe la empresa por suministrar bienes

o servicios. Tambin es llamado volumen de negocios

El ingreso no significa beneficio, aunque a veces se confunde con ste.

Los ingresos se originan, principalmente, de la interaccin entre la cantidad de venta
de bienes o servicios por el precio de venta de cada unidad, durante un perodo de
tiempo determinado.

Fuentes de Ingresos
Existen diversas fuentes de ingresos, entre las que se pueden nombrar las siguientes:

Ventas del producto Ingresos principal y permanente

principal

Ventas de Ingreso de menor volumen y a veces

subproductos espordico.
 Venta de Ingresos adicional cuando son
desechos susceptibles de comercializar

Se considera especialmente en la
Valor residual de elaboracin del flujo de caja para fines de
activos fsicos evaluacin del proyecto. Se consigna en el
ltimo periodo del horizonte de evaluacin.

Se considera exclusivamente en el flujo de

Recuperacin del caja para fines de evaluacin del proyecto,
capital de trabajo se consigna en el ltimo periodo del
horizonte de evaluacin.

Ingresos generados por intereses ganados

Ingresos por el dinero excedente del proyecto
financieros depositado en cuentas de ahorro o
depsitos a plazo en el sistema financiero.
 COSTOS
COSTOSYYGASTOS
GASTOS

Costos
Son los valores de los bienes y servicios consumidos en
el proceso de produccin.

Gastos
Son los egresos que no pertenecen al proceso de
fabricacin.

Clasificacin de costos
Existen diferentes enfoques para clasificar los costos. Con el fin de facilitar el clculo
de los costos de los bienes y servicios producidos por el proyecto, generalmente se
clasifican de acuerdo con la funcin o rea de la empresa que incurri en estos.

En la clasificacin de acuerdo con la funcin los costos se distribuyen en:

Costos
Costosde
deproduccin
produccin Son los que se generan en el proceso de transformacin de la
materia prima en productos terminados.

Costos
Costosdirectos
directos Se dividen en:

Materiales directos: costos de materia prima y

partes comerciales integradas al producto.
Mano de obra directa costo del personal que
interviene directamente en la elaboracin del
producto.

Costos
Costosindirectos
indirectos Son los que participan en el proceso de transformacin, con la
excepcin de materiales directos y mano de obra directa.
Clasificacin de gastos:

Gastos
Gastosde
deventas
ventas Son los gastos en que incurren las actividades dedicadas a
llevar el producto desde la empresa hasta el consumidor.
Comprende los gastos de almacenamiento, publicidad,
distribucin, comisiones, etc.

Gastos
Gastosdede Son los originados por las actividades de administracin de la
administracin
administracin empresa arriendos, servicios pblicos, salarios, etc.

Gastos
Gastosfinancieros
financieros Estn compuestos por el costo de utilizacin de recursos
financieros de terceros y otros de entidades financieras tales
como inters de crditos comisiones, portes, etc.

Otros
Otrosgastos
gastos Son los que se presentan por prdidas, crditos que no se
pueden cobrar, imprevistos y depreciacin de los activos fijos.

Es necesario aclarar que el objeto de la formulacin de proyectos no siempre coincide con los
objetivos de la contabilidad empresarial, en consecuencia, el tratamiento de los costos puede deferir
en ms de un aspecto.
 Materiales Materia prima
Materiales Materia prima
CLASIFICACIN directos
CLASIFICACIN DE
DE COSTOS
Partes Comerciales
COSTOS Costos
Costos directos Partes Comerciales
directos
directos Remuneraciones
Mano Remuneraciones
Manodede Cargas laborales
Cargas laborales
obra directa Pensiones
obra directa Pensiones
Servicios
Servicios
Costos
Costosde
de Mano Remuneraciones
produccin Manodede Remuneraciones
Cargas laborales
produccin obra Cargas laborales
obra Mantenimiento
Mantenimiento
indirecta Limpieza
indirecta Limpieza
Guardiana
Guardiana

Costos Repuestos
Costos Materiales Repuestos
Materiales Combustible
Combustible
indirectos
indirectos indirectos
indirectos tiles de aseo
tiles de aseo
Refrigerantes
Refrigerantes
Gastos laborales
Gastos laborales Energa
Comisiones ventas Energa
Comisiones ventas Costos Comunicaciones
Comisiones Costos Comunicaciones
Comisiones indirectos Primas de seguros
Cobranzas indirectos Primas de seguros
Costos
Costos Gastos
Gastosde
deventas
ventas
Cobranzas
Publicidad
Alquileres de local y
Alquileres de local y
Publicidad equipos
Empaque equipos
Empaque
Transporte Amortizan. D. C. Dif.
Transporte Amortizan. D. C. Dif.
Almacenamiento
Almacenamiento

Gastos laborales
Gastos laborales
Per. Administrativo
Gastos Per. Administrativo
Gastosgenerales
generales Gastos de presentacin
Gastos de presentacin
yyadm.
adm.
Seguros Alquileres de of.
Seguros Alquileres de of.
Materiales de Of.
Materiales de Of.
Impuestos
Impuestos
Gastos
Gastos
financieros
financieros Depreciacin y amortiz.
Depreciacin y amortiz.
Del Cargos Dif.
Del Cargos Dif.

Prdidas o incobrables
Otros Prdidas o incobrables
Otrosgastos
gastos
Imprevisto
Imprevisto
 DEPRECIACIN
DEPRECIACINYYAMORTIZACIN
AMORTIZACINDE
DECARGOS
CARGOSDIFERIDOS
DIFERIDOS

Depreciacin
Depreciacin
Es la magnitud que expresa la prdida de valor, en el transcurso del tiempo, de
los activos fsicos por efecto del desgaste, agotamiento, u obsolescencia. Si los
activos fsicos tangibles se deprecian, los activos intangibles se amortizan.

Desgaste
Desgaste
Es la magnitud que expresa la prdida de valor, en el transcurso del tiempo, de
los activos fsicos por efecto del desgaste, agotamiento, u obsolescencia. Si los
activos fsicos tangibles se deprecian, los activos intangibles se amortizan.

Obsolescencia
Obsolescencia
Es el atraso tecnolgico por efecto de la introduccin de mejoras o innovaciones
en los equipos o procesos productivos. El uso de tecnologa atrasada genera
costo elevado o eficacia inferior.

Amortizacin
Amortizacinde
decargos
cargosdiferidos
diferidos
Es la cantidad deducida del valor contable de un activo intangible en cada periodo
de tiempo.
Mtodos
Mtodosde
dedepreciacin
depreciacin

Existen varios mtodos de depreciacin y clculo de la amortizacin de cargos

diferidos; sin embargo, el ms utilizado es el mtodo en lnea recta, que consiste en
depreciar o amortizar los activos fijos en la misma cantidad cada ao.

El mtodo en lnea recta se calcula mediante la siguiente frmula:

Vi Vr
CD =
t
Donde:
CD = Cargo anual por depreciacin o amortizacin de cargos diferidos
Vi = Valor inicial
Vr = Valor residual
T = Plazo de depreciacin o amortizacin de cargos diferidos

Dado su efecto como escudo fiscal, el mtodo y el plazo de depreciacin y de cargos

diferidos es regulado por las autoridades tributarias. El cuadro presenta plazos y
porcentajes de depreciacin de uso generalizado.
Los terrenos generalmente tienden a aumentar de valor por efecto del desarrollo de la
infraestructura de su entorno. Los recursos naturales como yacimientos mineros,
bosques, etc., sufren agotamiento y su clculo deoende del estudio de reservas..

TABLA
TABLADE
DEDEPRECIACION
DEPRECIACION

Activo fijo Plazo de depreciacin Depreciacin anual

Edificios y plantas 30 aos 3.3%

Maquinaria y equipo 10 aos 10.0%
Vehculos 5 a 10 aos 10.0 20.0%
Muebles y enseres 10 aos 10.0%
Equipo de oficina 10 aos 10.0%
Herramientas 10 aos 10.0%
Equipo de computo 5 aos 20.0%
Ganado de trabajo y reproduccin 4 aos 25.0%
Redes de pesca 5 aos 20.0%
Intangibles 10 aos 10.0%
Otros 10 aos 10.0%
Clculo
Clculode
delaladepreciacin
depreciacin
El siguiente ejemplo ilustra el proceso de clculos de la depreciacin de un bien fisco. Similar mtodo
se puede aplicar a los siguientes.
Datos Activo Una computadora MacBook Air
Fecha de adquisicin 1 de Septiembre del 2009
Precio de la compra US$ 1,300.00
Valor residual US$ 300.00
Periodo de vida 5 aos
Para determinar la depreciacin, por cada ao se aplica la formula de depreciacin en lnea recta.
Vi Vr
CD =
t
1,300 - 300
CD =
5
1,000
CD =
5
CD = 200
La depreciacin anual es de US$ 200.00
Finalmente se consignan los datos en la ficha de depreciacin de la computadora.
 FORMULARIO PARA DEPRECIACION

MacBook Air.
Fecha de adquisicin 1 De Septiembre del 2009

Precio de la compra US$ 1,300.00

Valor residual US$ 300.00

Perodo de vida 5 aos

Ao 2001 US$ 200.00

Ao 2002 US$ 200.00

Ao 2003 US$ 200.00

Ao 2004 US$ 200.00

Ao 2005 US$ 200.00

 PROCESO
PROCESO DE
DE CALCULO
CALCULO DE
DE INGRESOS
INGRESOS YY COSTOS
COSTOS

Para la formulacin del presupuesto o proyeccin de costos es necesario

disponer de la informacin producida por los resultados de:

El estudio de mercado (pronstico de ventas)

El estudio tcnico (requerimientos de materia prima, mano de
obra, etc).
El diseo de la organizacin.
El estudio legal

Unidades
Unidadesyyparmetros
parmetrosde
declculo
clculo

Adems es necesario establecer las unidades y parmetros dentro de los que

se efectuar el clculo, tales como:
Unidades y
parmetros
de clculo Horizonte
Horizontetemporal
temporalde
de
evaluacin De
De33aa10
10aos
aos
evaluacin

Moneda
Moneda Nacional
Nacionaloodlar
dlaramericano
americano

Tipo
Tipode
decambio
cambio Nacional
Nacionaloodlar
dlaramericano
americano

ndice
ndicede
deprecios
precios Inflacin
Inflacin
 Devaluacin
Devaluacin Moneda
Monedanacional
nacionalante
anteeleldlar
dlar
americano
americano

Pronstico
Pronsticode
deventas
ventas Unidades
Unidades/ /ao
aoyyventas
ventasen
en
unidades monetarias / ao
unidades monetarias / ao

Volumen
Volumende
deproduccin
produccin Unidades
Unidades/ /ao
aoyyotros
otros
pertinentes
pertinentes
Procedimiento
Procedimiento
El clculo se realizar considerando seis etapas:

Etapas

1.1.Presupuesto
Presupuestode
deingresos
ingresos

2.2.Clculo
Clculodel
delcosto
costode
deproduccin
produccinunitario
unitario(bien
(bienooservicio)
servicio)

3.3.Clculo
Clculode
delos
losgastos
gastosde
deventa
venta

4.4.Clculo
Clculode
delos
losgastos
gastosgenerales
generalesyyde
deadministracin
administracin

5.5.Clculo
Clculode
delaladepreciacin
depreciacinyyamortizacin
amortizacinde
decargos
cargosdiferido.
diferido.

6.6.Presupuesto
Presupuestode
decostos
costostotal.
total.
Etapa
Etapa1:
1:Presupuesto
Presupuestode
deingresos
ingresos

Para el clculo de los ingresos es indispensable:

1. Contar con el pronstico de ventas procedente del Estudio de

Mercado, expresado en unidades fsicas por periodo de tiempo y por
tipo de producto (bien o servicio), y el precio unitario de cada uno.
2. Usando la matriz de trabajo 10.1, se procede al clculo de las ventas
del producto principal. En la fila "Volumen de venta" se colocan los
pronsticos de ventas para cada ao, indicando la unidad en la que
se ex- presa (litros, kilogramos, etc.).
3. En la fila "Precio unitario" se consigna el precio de venta de cada
unidad de bien o servicio ( US$/litro, US$/kg, etc.).
4. En la ltima fila se introduce el resultado de la multiplicacin de las
dos filas precedentes.
 CALCULO
CALCULODE
DELAS
LASVENTAS
VENTASDEL
DELPRODUCTO
PRODUCTOPRINCIPAL
PRINCIPAL

Unidad Ao 1 Ao 2 -----
Volumen de venta (1)
Precio unitario (2)
Total venta subproductos (1x 2)

5. Las matrices de trabajo 10.2 y 10.3 correspondientes a subproductos y

deshechos se preparan siguiendo el mismo procedimiento utilizado para el
clculo de ventas del producto principal (pasos del 1 al 4.

CALCULO
CALCULODE
DELAS
LASVENTAS
VENTASDE
DESUB
SUBPRODUCTOS
PRODUCTOS

Unidad Ao 1 Ao 2 -----
Volumen de venta (1)
Precio unitario (2)
Total venta subproductos (1x 2)
 CALCULO
CALCULODE
DELAS
LASVENTAS
VENTASDE
DEDESHECHOS
DESHECHOS

Unidad Ao 1 Ao 2 -----
Volumen de venta (1)
Precio unitario (2)
Total venta subproductos (1x 2)

6. Las tres primeras filas del presupuesto de ingresos (matriz de trabajo 10.4), se
alimentan con los datos procedentes de la ltima fila de las matrices 10.1 a
10.3.
7. En la cuarta fila Valor residual del activo fsico slo se consigna el valor de los
activos en la ltima casilla, correspondiente al ltimo ao de evaluacin.
8. Con la fila Recuperacin del capital de trabajo se procede exactamente igual
que en el paso anterior.
9. Los Ingresos financieros son producto del clculo de interes a tasa pasiva
sobre la proyeccin de excedentes de efectivo.
10. En la fila Otros ingresos se considera cualquier otro ingreso que se crea
pertinente.
11. En la ltima fila figuran los resultados de la suma de los ingresos
correspondientes a la columna de cada ao.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEINGRESOS
INGRESOS

Unidad Ao 1 Ao 2 -----

Venta del producto principal (1)

Ventas de subproductos (2)

Venta de deshechos (1x 2)

Valor residual del activo fsico (4)

Recuperacin del capital de trabajo (5)

Ingresos financieros (6)

Otros ingresos (7)

Total Venta Prod. Principal (1+2+... +7)

Etapa
Etapa2:
2:Clculo
Clculodel
delcosto
costode
deproduccin
produccin

Para el clculo de los ingresos es indispensable:

1. Se calcula el costo de produccin unitario usando la matriz de

trabajo. Esta matriz contiene tres rubros; para cada uno se repite el
procedimiento que se describe desde el paso 3 al 8.
2. Los datos de requerimientos (materiales, recursos humanos, etc.) se
obtienen del estudio tcnico y de las cotizaciones de compra de los
referidos requerimientos.
3. En la primera columna se listan todos los requerimientos (materia
prima, partes comercia- les, mano de obra, etc.) del proyecto; los
datos se obtienen del estudio tcnico.
4. En la segunda columna se indican las "unidades de medida" a utilizar
por cada requerimiento, por ejemplo: metros (m), kilogramos (kg),
toneladas mtricas (TM), horas de trabajo, etc.
5. En la tercera columna se incorpora la cantidad necesaria de cada
requerimiento.
6. En la cuarta columna se consigna el costo de adquisicin por cada
recurso; estos datos se obtienen de las cotizaciones o de las facturas
de adquisicin.
 CALCULO
CALCULODEL
DELCOSTO
COSTODE
DEPRODUCCION
PRODUCCION

1. COSTO DE MATERIALES DIRECTOS

Materia prima Unidad de Cantidad por Costos compra Costos por

y partes medida material (A) unitario por ncada material
comerciales materia US$ (B) (A x B)

(1)

(2)

(3)

(N)

Costos de materiales directos (1 + 2 + 3 +... + N) (I)

 1. COSTO DE MANO DIRECTA

Rubro Unidad de Cantidad por Costos compra Costos por

medida material (A) unitario por cada material
materia US$ (B) (A x B)

Horas (1)

Horas (2)

(3)

(N)

Costos de materiales directos (1 + 2 + 3 +... + N) (I)

 1. COSTO DE INDIRECTOS

Rubro Unidad de Cantidad por Costos compra Costos por

medida material (A) unitario por cada material
materia US$ (B) (A x B)

M.O. Indirecta (1)

Materiales Ind. (2)

Costos (3)
Indirect.

Costos (1 + 2 + 3)
Indirectos

(N) III

COSTO DE FABRICACIN (I + II + III)

Etapa
Etapa3:
3: Clculo
Clculode
delos
losgastos
gastosde
deventa
venta

Para el clculo de los gastos de venta mensuales se toman los datos

producidos por el estudio tcnico y se utiliza la matriz de trabajo. Los pasos
son:

1. En la primera columna de la referida matriz se listan todos los rubros o

requerimientos del proyecto; los datos se obtienen del estudio tcnico.
2. En la segunda columna se indican las "unidades de medida" a utilizar por
cada rubro.
3. En la tercera columna se incorpora la cantidad a utilizar de cada rubro.
4. En la cuarta columna se consigna el costo de adquisicin por cada recurso;
estos datos se obtienen de las cotizaciones o de las facturas de adquisicin.
5. Los datos de la quinta columna son el producto de la multiplicacin de las
cifras de la tercera y la cuarta columna.
6. Finalmente se suma los costos por cada material y se consigna en la sexta
columna, ala altura de la ltima fila.
 CALCULO
CALCULODE
DELOS
LOSGASTOS
GASTOSDE
DEVENTA
VENTA

GASTOS DE VENTA

Rubro Unidad Cantidad por Costos compra Costos por

de material (A) unitario por cada material
medida materia US$ (B) (A x B)

Laborales (1)

Comisiones (2)

Publicidad (3)

Empaque (1 + 2 + 3)

Almacn (N) III

Transporte

....

Gasto total de ventas (1+2+3+4+5+6+...) (I)

Etapa
Etapa4:
4:Clculo
Clculode
degastos
gastosgenerales
generalesyyde
deadministracin
administracin

Para el clculo de los gastos de venta mensuales se toman los datos producidos por el
estudio tcnico y se utiliza la matriz de trabajo.
El clculo de los gastos generales y de administracin se ejecutan siguiendo el mismo
procedimiento que se explic en la etapa 2.

GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACION

Gastos Unidad Cantidad por Costos compra Costos por

generales y de de material (A) unitario por ncada material
administracin medida materia US$ (B) (A x B)

Laborales (1)

G. De represen. (2)

Seguros (3)

Alquiles de Og. (4)

Mat. De Of. (5)

Impuestos (6)

....

Gasto total de ventas (1+2+3+4+5+6+...) (I)

Etapa
Etapa5:
5:Clculo
Clculode
delaladepresin
depresinyyamortizacin
amortizacinde
decargos
cargosdeferidos
deferidos

1. Mediante el uso del mtodo en lnea recta se calcula de depreciacin de cada uno de
los bienes fsicos que se consigna en la inversin (matriz de trabajo 9.1)
2. Se suman todas las depreciaciones por tipo de activo fijo y por aos; se inserta el
resultado en la fila y alo que corresponda, en la matriz de trabajo 10.8
3. Finalmente se suman las columnas de matriz 10.8 y se obtiene la depreciacin
correspondiente a cada ao.

PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DELA
LADEPRECIACIN
DEPRECIACIN
PRESUPUESTO DE DEPRECIACIN ANUAL

Activo Fsico Ao 1 Aos 2 Ao 3

Edificaciones (1) (1)

Equipos (2) (2)

Infraestructura de servicios (3) (3)

Depreciacin total (1 + 2 + 3) (4)

1. En forma similar, utilizando el mtodo en lnea recta, se calcula la amortizacin de
cargos diferidos de los intangibles que se consideran en la inversin inicial (matriz de
trabajo 8.2 de la unidad de estudio de inversiones este mdulo. Proyecto de la
Inversin)
2. Se asuma todas las amortizaciones por aos y se insertan en la matriz de trabajo 10.9,
colocando en la fila y ao el valor que corresponda. Luego se suma verticalmente
cada columna para obtener la amortizacin total anual.

PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DEAMORTIZACION
AMORTIZACIONDE
DECARGO
CARGO DIFERIDOS
DIFERIDOS

PRESUPUESTO DE DEPRECIACIN ANUAL

Activo Fsico Ao 1 Aos 2 Ao 3

Estudio (1) (1)

Ingeniera (2) (2)
Organizacin (3) (3)
Puesta en marcha (4) (4)
Licencias y patentes (5)

Autorizaciones (6)

Amortizacin Legal (1 + 2 + ... + 6+...)

Etapa
Etapa6:
6:Presupuesto
Presupuestode
decostos
costostotales
totales

El presupuesto de costos del proyecto se construye siguiendo las instrucciones que a

continuacin se indican, para completar la informacin requerida por la matriz de trabajo.

1. De la matriz de trabajo se obtienen los datos para la fila de "costos de

fabricacin".
2. De la matriz de trabajo 10.6 se obtienen los datos para completar la informacin
requerida por la fila "gastos de ventas".
3. De la matriz de trabajo 10.7 se extraen los. datos correspondientes a cada ao de
la fila "gastos generales y de administracin".
4. Los datos requeridos por la fila "gastos financieros" se obtienen de la matriz de
trabajo 9.4 de la Unidad 9: Financiacin de la inversin.
5. La informacin para la fila "depreciacin" se obtiene de la matriz de trabajo 10.8.
6. La matriz de trabajo 10.9 provee los datos requeridos por la fila "amortizacin..de
cargos diferidos".
7. En la fila "otros gastos" se insertan los costos que el empresario considere
relevantes; en consecuencia, deber calcularlos en forma anual, adaptando el
mtodo usado en el paso 1 del clculo del costo de produccin.
8. Finalmente, en la fila "Costos y gastos totales" se colocan los resultados de las
sumatorias de cada columna, correspondientes a los aos del horizonte de
estudio.
 PRESUPUESTO
PRESUPUESTODE
DECOSTOS
COSTOSTOTALES
TOTALES

PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES

Activo Fsico Ao 1 Aos 2 Ao 3

Costo de fabricacin (1)

Gastos de ventas (2)

Gastos generales y de administracin (3)

Gastos financieros (4)

Depreciacin (5)

Autorizaciones de c. Diferidos (6)

Otros gastos

Costos y gastos totales (1+2 + ... + 6+...)