Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Charla Rrenta Anual 2014 Personas Naturales PDF
Charla Rrenta Anual 2014 Personas Naturales PDF
2014
PERSONAS NATURALES
NORMAS LEGALES
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta : Decreto Supremo N 179-2004-EF y
normas modificatorias.
1ra. categora
1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual N 691).
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra
el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153.
3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (casilla 501 -renta bruta-
del FV N 691)
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DJ
2da. categora
1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital a
que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR, as como por la renta de fuente
extranjera que corresponda ser sumada a aquella, y se consigne un saldo a favor del fisco
en la Casilla 362 del FV N691. Tratndose de renta de fuente extranjera, slo se
considerar a la que hace referencia el segundo prrafo del artculo 51 de la LIR (Mila y
No Mila pero registrados en la BVL)
2. Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357.
3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350
renta bruta de fuente peruana- y 385 renta neta de fuente extranjera- del FV N 691).
OBLIGADOS A PRESENTAR LA DJ
2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo
y/o fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por
cuarta categora durante el ejercicio 2014.
3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 25,000
(suma de casillas 107 y 108 - renta bruta- del FV N 691).
4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) mas rentas de fuente
extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 renta neta de 4ta+5ta-
y 116 renta neta de fuente extranjera- del FV N 691 .
NO OBLIGADOS A PRESENTAR LA DJ
Caractersticas Generales
Tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora (renta bruta 20%) o tasa
efectiva del 5%.
-Presuncin respecto de la renta bruta anual por cesin de bienes muebles/inmuebles a ttulo
gratuito/precio no determinado/precio inferior al de la costumbre de la plaza a contribuyentes
de 3ra categora: 8% del valor de adquisicin/produccin/construccin/ingreso al patrimonio.
d) La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a
precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalo).
PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 1:
En el ejercicio 2014 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios:
i) Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejrcito N 1254 alquilada a una familia por el importe de
S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2014 asciende a: S/. 560,000
ii) Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores, alquilada al MEM en S/. 750.00 mensuales,
cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2014 asciende a: S/. 380,000
iii) Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco cedida gratuitamente por todo
el ao 2014 a su hijo.
El valor del autovalo 2014 asciende a: S/. 200,000
iv) Cesin de una concesin minera a favor de la Minera Rica Roca S.A. por un monto
ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.
PRIMERA CATEGORA
Desarrollo:
(*) Segn el tercer prrafo del inciso a) del art. 23 de la LIR en caso de arrendamiento de predios
se presume que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del
predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional.
PRIMERA CATEGORA
-Determinacin del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categora
Renta bruta
VALOR DE MERCADO
Valor de cotizacin a la fecha de la enajenacin.
Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa Si no existe cotizacin en la fecha de la enajenacin,
el valor de la cotizacin inmediato anterior
Acciones o participaciones que cotizan El mayor de valor de cotizacin registrado
en mas de una Bolsa en una de las Bolsas
Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa
El valor de las primeras ser el valor de cotizacin
emitidas por Sociedades que cotizan otras
de las segundas
acciones en Bolsa
Valor de transaccin, el cual no puede ser inferior al valor de
Acciones o participaciones participacin patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora
no cotizadas en Bolsa cerrado con anterioridad a la enajenacin)
VPP = Patrimonio total / n de acciones
SEGUNDA CATEGORA
Costo computable
COSTO COMPUTABLE
Titulo oneroso El costo de adquisicin
El valor de ingreso al patrimonio:
- Acciones que coticen en Bolsa: valor de la ultima
Titulo gratuito cotizacin
en la fecha de la adquisicin, sino Valor Nominal;
- Participaciones: Valor nominal
Capitalizacin de utilidades y reservas por reexpresion
El valor nominal de las acciones o participaciones
del capital
Costo cero si el crdito hubiera sido totalmente
Capitalizacin de deudas en un proceso de provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto
reestructuracin tiene como costo el valor no provisionado del crdito
que se capitaliza
El resultado de dividir:
Producto de una reorganizacin empresarial total de acciones que se cancelan
total de acciones que se reciben
Adquiridas de diversas formas y en distintas
oportunidades y que otorgan iguales Costo Promedio Ponderado
derechos en la sociedad
SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
(regla del mayor valor)
Determinar el Comparar el
Determinar el
valor de la costo de
costo de
inversin al adquisicin y el
adquisicin
31.12.2009 valor de la
segn artculo
segn tabla de inversin.
21 LIR
criterios del DS
11-2010-EF Se considera
el mayor
SEGUNDA CATEGORA
2. Valores mobiliarios adquiridos antes del 01.01.2010
Certificados de participacin
en fondos o patrimonios El valor cuota al 31.12.2009.
autnomos.
Costo Computable
Situacin 1: Ganancia
Agentes de retencin
1. CAVALI:
Designada por Ley N 29645, retiene a partir del 01.11.2011.
No retiene en caso de personas jurdicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF.
La enajenacin de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos
indicados debern ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarn con tasas de 15%,
21% y 30%.
RENTAS DE TRABAJO
CUARTA CATEGORA
La persona o empresa del Rgimen General que paga rentas de cuarta deber retener
el 10% cada vez que el RxH que se emita supere S/.1,500.
El trabajador independiente deber verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta
de cuarta o rentas de cuarta y quinta categora superan el monto establecido (Para el
ao 2014: S/. 2,771). En caso supere dicho monto, deber declarar y pagar
mensualmente el 10% de los ingresos que haya percibido.
Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el
monto establecido es de S/. 2,217.
CUARTA CATEGORA
Caso prctico N1
El Sr. Juan Daz durante el ejercicio 2014 gener los siguientes ingresos:
b) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda (4ta/5ta sin relacin de
dependencia).
d) Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y
pensiones, participaciones de los trabajadores).
35
DETERMINACIN DE RENTAS
DE TRABAJO
Renta Bruta Deducciones Renta Neta
No hay
Artculo 34 LIR
Quinta deduccin
(Boleta de pago:
Categora de 20%
planilla)
DETERMINACIN DE RENTAS
DE TRABAJO
Ejemplo:
Renta Neta Imponible: S/. 240,000