INFRACCIONES Y

DELITOS ADUANEROS
Expositor: Agente
Aduanas Carlos Alberto
Pajuelo Beltrn.
Asesora&Consultora
Aduanal
2009
BIENVENIDOS
 *Base Legal

Ley 28008 y Reglamento LDA.

L ey d e los D elitos A d u an eros L ey G en eral d e A d u an as R eg lam en to L ey D elitos A d u an eros

L ey 2 8 0 0 8 D .L eg .8 0 9 D .S .1 2 1 -2 0 0 3 -E F
1 9 -6 -2 0 0 3 1 9 -4 -1 9 9 6 2 7 -8 -2 0 0 3
I. Antecedentes.-
Para lograr una aproximacin didctica
al tema debemos considerar lo
siguiente:
 1. La actividad comercial y sobretodo
de origen martima en el mundo es la
fuente histrica de hallazgo de
crmenes econmicos
 2. El Crimen Econmico
Internacional puede tomar
infinidad de matices y
formas, en proporcin
directa a los hechos
econmicos regulados
positivamente.
3. Solamente uno de esos
matices o formas es el que
se configura y conoce
como delito Aduanero en
su acepcin tradicional.
 4. El delito Aduanero a su
vez asume, en un orden de
prioridad cada vez mas
relativo, a la cuestin
impositiva como objeto de
proteccin.
 5. Siguiendo los
lineamientos de Kyoto y la
OMA se debe tener al
crimen aduanal ms
relacionado con el
concepto de FRAUDE.
II. Nociones de Crimen
Econmico y B.J.T
1. EL BIEN JURIDICO TUTELADO
CRIMINALMENTE EN MATERIA
ADUANAL
 *El derecho penal
contemporneo por el
efecto de la denominada
globalizacin econmica no
se limita solamente a
criminalizar los
denominados delitos
violentos.
 El derecho penal se ha
retroalimentado para
sancionar acciones
daosas a la vida
econmica. Es decir, viene
a proteger bienes de
carcter jurdico
supraindividual.
 Un bien jurdico
supraindividual no tiene
substrato emprico
inmediato como en el caso
de aquellos que protegen
bienes jurdicos
individuales.
Ejemplos de Bienes Jurdicos
Supraindividuales:

El Orden Econmico, la
Competencia, la Propiedad
Intelectual, la Fe Pblica,La
Informacin, etc.
Resulta innegable que en
un sistema de Economa
de Mercado existente se
requiere de instrumentos
legales para la
consecucin de fines no
solo econmicos sino
polticos.
 En general, el comercio
internacional es positivo
para el progreso
econmico de todos y para
los objetivos sociales de
eliminacin de la pobreza y
la marginacin social.
LOS BIENES JURIDICOS SON
RELACIONES SOCIALES
CONCRETAS, DE CARCTER
SINTTICO, PROTEGIDAS
POR LA NORMA PENAL QUE
NACEN DE LA PROPIA
RELACION SOCIAL
DEMOCRTICA. (BUSTOS)
Ahora bien,el fenmeno de la
globalizacin engloba al libre
comercio internacional, al
movimiento de capitales a
corto plazo, a la inversin
extranjera directa, a los
fenmenos migratorios, al
desarrollo de las tecnologas
de la comunicacin y a su
efecto cultural.
 Entonces, cual ser el Bien
Jurdico Tutelado en materia
Aduanera?
...BREVE CUESTIONAMIENTO
DOGMATICO PENAL...
- ES NECESARIO DETERMINAR
LA CONDUCTA TIPICA
RESPECTO DEL BIEN JURIDICO.
El tipo penal expresa ms que una accin.
El tipo contiene una SITUACION SOCIAL, o
proceso interactivo singular que debe realizarse
de acuerdo a circunstancias personales y
objetivas que en forma abstracta en l se
contemplan (Hormazbal).
 La tipicidad constituye una
primera valoracin del hecho

Se perciben actos de engao al rol

econmico del Estado y de fraude en
perjuicio del fisco o hacienda pblica.
- En segundo lugar se debe captar
la antijuricidad como segundo
momento valorativo.
El sistema teleolgico implica la
constatacin de la antijuricidad material
consistente en LA LESION DEL BIEN
JURIDICO PROTEGIDO POR LA NORMA.
Se instrumentalizan normativas que
criminalizan conductas tendientes a
defraudar al Estado, Fisco o Hacienda
en su rol funcional de facilitador de
intercambio econmico en libertad.
 Carnelutti en su obra Cmo Nace el Derecho
ya sustenta las bases que hacen que un instituto
puramente econmico como es el de la
propiedad y en nuestro caso EL COMERCIO
INTERNACIONAL pasa a ser instituto jurdico.
- Por ltimo, el sentido razonable
de la pena.
Es una condicin importante , luego de
la seleccin del bien jurdico
determinar la intensidad de su
proteccin, siempre en el marco de la
discrecionalidad que le permite el
carcter social y democrtico del
derecho.
 EN ESTE SENTIDO NO SE DEBE OLVIDAR
QUE TODOS LOS DELITOS ADUANEROS
SON EMINENTEMENTE DOLOSOS A
DIFERENCIA DE LAS INFRACCIONES
ADUANALES ADMINISTRATIVAS QUE
PUEDEN PERTENECER AL CAMPO DE LA
OMISIN.
El B.J.T. EN MATERIA
ADUANAL SERA ENTONCES...

EL LIBRE COMERCIO
NACIONAL E
INTERNACIONAL
..La facilitacin del
comercio exterior?
O El Control
aduanero..?
 DEFINICION DE FRAUDE
SEGN LA ORGANIZACIN
MUNDIAL DE ADUANAS
 Las acciones que en el Per se
conocen como fiscalizacin aduanera
se denominan por la OMA y por las
administraciones aduaneras de otros
pases como Lucha contra el fraude
comercial.
 Resulta evidenciada la relacin entre
la acepcin Fraude comercial con la
de Fraude Aduanal , y estos a su
vez con el Delito Aduanero.
 LA OMA DEFINE LA FRAUDE
COMERCIAL ASI:

CUALQUIER INFRACCIN O DELITO

CONTRA ESTATUTOS O
DISPOSICIONES REGULATORIAS EN
QUE LA ADUANA SEA RESPONSABLE
DE ASEGURAR SU CUMPLIMIENTO,
INCLUYENDO:
1. Evadir o intentar evadir el pago de derechos-
aranceles-impuestos al flujo de mercancas.

2. Evadir o intentar evadir cualquier prohibicin o

restriccin a que estn sujetas las mercancas.
3. Recibir o intentar recibir cualquier reembolso,
subsidio u otro desembolso al cual no se tiene
derecho legtimo.
4. Obtener o intentar obtener en forma ilcita
algn beneficio que perjudique los principios y
las prcticas de competencia leal de
negocios.
*Fuente: Manual para el uso y aplicacin del curso de Fraude
Comercial OEA, 1994
III. LOS DELITOS
ADUANEROS

LEY 28008 (19 de junio del

2003) que reprime los Delitos
Aduaneros en el Per
III.1.- ANALISIS SITUACIONAL
 Divisin del Enfoque Delictivo
Aduanal
Delitos Aduaneros *Delitos puente *Delitos coligados
Propiamente para el Fraude o Mixtos.
dichos. Aduanal.
Contrabando,Defra Delitos C/ Fe Financiamiento.
udacin de R. de Pblica,Libramiento L.Activos?
Aduanas,Receptaci Indebido,Contra los
n,Trfico de Derechos de
Mercancas Autor,Contra la
Prohibidas o Propiedad
Restringidas.etc Industrial. Etc.
 Divisin del Enfoque Delictivo
Aduanal
Delitos Infracciones Infracciones
derivados del Administrativas Administrativas
Fraude Aduanal. Penales
Contrabando Art. 101, 102, 103,
Lavado de Activos Receptacin 105,106, 107,108
Trafico Merc. y 109 de la
*Ley 27765 Prohib. o L.G.A.
27.6.02 Restring. por *D.S. 013-2005
monto menor a 2 EF (28.1.05)
UIT. Tabla.
III.2 LOS DELITOS ADUANEROS
PROPIAMENTE DICHOS

a. El Contrabando.-
Art.1.
 A que se denomina
CONTRABANDO?
QUE ES EL CONTRABANDO ?
 Concepcin Genrica
Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de
mercanca extranjera a nuestro pas burlando
los controles aduaneros, as como, el mal uso
de beneficios otorgados exclusivamente a las
zonas de menos desarrollo, habitualmente las
zonas fronterizas.
 Ojo que el ingreso ilegal toma varias
vas:
Declarando ante ADUANAS un precio
inferior al real para as pagar menos
tributos(DEFRAUDACIN)
Declarando menos mercanca de la que
realmente trae(DEFRAUDACIN)
Ingresando mercanca sin declararla
(oculta) y as no
tributar(CONTRABANDO)
Ingresando mercanca
prohibida(TRAF.ILICITODE
MERCANCIAS).
Extraer mercanca de la zona beneficiada
para comercializarla (CONTRABANDO).
 POR QUE REPRIMIRLO ?
POR CAUTELAR EL INTERES FISCAL.
Aquellos que no pagan los tributos
correspondientes evitan que el
Estado tenga los ingresos
necesarios para que todos los
peruanos podamos esperar un
futuro mejor, con mas escuelas,
hospitales y carreteras.
POR REPRIMIR LA COMPETENCIA
DESLEAL
Por que el comerciante deshonesto que
evade el pago de impuestos no solo
perjudica al Estado sino que obtiene
ventajas indebidas para competir con los
comerciantes e industriales que si
cumplen con la ley, haciendo que estas
ltimas quiebren y con ellas sus
trabajadores, que son a su vez los
consumidores de los dems sectores
industriales: Todos nos perjudicamos
 POR EL TRAFICO ILICITO DE
MERCANCIAS
Es necesario impedir el ingreso o salida
de productos como: drogas, alimentos
sin control sanitario, medicamentos
adulterados o en malas condiciones, ropa
usada infectada; as como los que
atenten contra la soberana nacional y la
defensa de las especies de flora o fauna
protegidas o en peligro de extincin.
El SERVICIO ADUANERO (SUNAT) Y
LA POLITICA CRIMINAL EN LOS
DELITOS ADUANEROS
 En general en niveles estatales...
Los servicios aduaneros son esenciales y estn
destinados a FACILITAR el comercio exterior,
contribuyendo al desarrollo nacional y velando
por el inters fiscal. Art. 1 T.U.O. LGA D.S.
129 2004 EF.
En la SUNAT por ejemplo...
La Intendencia Nacional de Prevencin del
Contrabando y Control Fronterizo nace de una
iniciativa aduanera destinada a coordinar y
potenciar las polticas en materia de
contrabando y trafico ilcito de mercancas,
que se llevan a cabo desde las distintas
aduanas a nivel nacional y las dems entidades
pblicas y sociales del pas y del exterior
 La Potestad Aduanera es el primer pilar
para el ejercicio correcto de una adecuada
Poltica Criminal en este campo
Veamos....
Art. 6. TUO .- Potestad Aduanera

Antes.- Facultad de Aduanas para aplicar

normas legales y reglamentarias que regulan las
actividades aduaneras y el paso de personas,
mercancas y medios de transporte por el
territorio aduanero
 Ahora.- Conjunto de facultades y atribuciones
que tiene SUNAT para controlar el ingreso,
permanencia, traslado,y salida de personas,
mercancas y medios de transporte, hacia y
desde el territorio aduanero y aplicar las normas
reglamentarias.
 Ahora.-La SUNAT podr disponer la ejecucin
de acciones de control, antes y durante el
despacho de las mercancas, con posterioridad
a su levante o antes de su salida del territorio
aduanero tales como: Inmovilizacin, descarga,
desembalaje, verificacin, reconocimiento,
imposicin de marcas...
 ...sellos y precintos, establecimiento de
rutas, custodia para su traslado o
almacenamiento y cualquier accin
necesaria de control.
Tambin podr requerir a los deudores
tributarios operadores de comercio exterior
o terceros que proporcionen informacin y
su comparecencia.*
 La SUNAT dispondr las medidas y
procedimientos a asegurar el ejercicio de la
potestad aduanera.
Los administradores y concesionarios, o quienes
hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y
terminales terrestres, proporcionarn a la
autoridad aduanera las instalaciones idneas
para ejercer sus funciones.
 Art. 8 . Responsabilidad

Antes.- Haba responsabilidad de los agentes

operadores de comercio exterior que intervienen
en procedimientos aduaneros administrativa,
tributaria,civil y penalmente del cumplimiento de
las obligaciones derivadas de su participacin.
Ahora.-
Esto se integra y amplia.
Los operadores de comercio exterior que
intervienen en procedimientos aduaneros son
responsables administrativa, tributaria, civil y
penalmente del cumplimiento de sus
obligaciones.
 CUALES SON LAS LINEAS DE
ACCION DE LA INTENDENCIA
NACIONAL DE PREVENCION DEL
CONTRABANDO Y CONTROL
FRONTERIZO?
 Promover una poltica de prevencin y
concientizacin que haga posible una
disminucin de la oferta y la demanda de
contrabando y T.I.M.
Desarrollar las reformas legales necesarias
para enfrentar con xito a los infractores.
Coordinar la actuacin conjunta y eficaz de
todos los organismos estatales y privados.
Fomentar la responsabilidad y la
participacin de todos los ciudadanos
Tipo Penal antijurdico del
delito de Contrabando
Comentario: Tipo

La L.A. (Ley 26461) contraa la definicin

del delito de Contrabando a
eludir el control aduanero, ingresarlas
(mercancas del extranjero)o extraerlas del
territorio nacional.
 Comentario: Tipo

La norma actual ampla a la accin de

no presentacin para verificacin o
reconocimiento fsico de mercancas
en dependencia aduanera o lugares
habilitados.
Comentario: cuanta
La L.A. estipulaba como cuanta las 4
UITs. (1UIT =3,300 n.s cuanta=13,200
n.s ) para que el hecho sea tipificado como
delito.
 Comentario: cuanta
La norma actual estipula como monto para
determinar la cuanta solamente 2 UITs. (1UIT =
3,300 cuanta = 6,600 n.s.)

Es decir, se ampla el espectro persecutorio penal

en base a la reduccin de la cuanta.
Comentario: efectividad
Se denota INCREMENTO de la intencin
represiva EN LA PROPOSICIN JURIDICA del
legislador y nos encontramos ante el primer
obstculo EN MATERIA DE PERSECUSIN
PENAL :

LA EFECTIVIDAD DE LA PRUEBA .
 En general esta nueva legislacin penal
aduanera adolece de excesiva exhuberancia
formal de modo que la cuestin probatoria
ser un constante elemento de desequilibrio
entre el fin normativo y la eficiencia de la norma
en el proceso.
Modalidades de Contrabando
 Art. 1.
Extraer, consumir, utilizar o disponer de las
mercancas de ZP sin haberse autorizado
legalmente su retiro por la Autoridad
Administrativa Aduanera.**
 *Similar LA Art.. 2 inc.b extraer mercancas de
recintos fiscales...
 Art. 2 inc. B.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las
mercancas que hayan sido autorizadas para su
traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de los
tributos o gravmenes.**
 **similar a L.A. Art. 2 inc. C. ..o disponer de
mercancas trasladadas para RF fuera de
recintos aduaneros sin pago previo de tributos
 Art. 2 inc. C.
Internar mercancas de una zona franca o zona
geogrfica nacional de tratamiento aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional
de menor tributacin y sujeta a un rgimen
especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de
ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
Comentario. Tipo

En la LA esta figura (Art.. 5 inc a.) se

tipificaba como una modalidad del
delito de Defraudacin de Rentas de
Aduanas.
* La innovacin a nuestro criterio atenta contra la
acepcin jurdica del fraude aduanero porque
generalmente se presenta esta figura en abuso
en la etapa de trmite aduanero.
Ejemplo 1.
Fraude en el paso de los chacales mediante
Abuso de franquicia en ZOFRATACNA.-
Ejemplo 2.
Abuso de Beneficio de Exoneracin Arancel
Comn PECO libre importacin para consumo a
zona Loreto San Martn y Ucayali va AM
Callao-Paita-Area Callao por A.Iquitos o A.
Pucallpa.
*Salida de productos fuera de la zona luego de
la regularizacin del beneficio.
 Art. 2 inc. d.
Conducir en cualquier medio de transporte,
hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o trasbordar
mercancas, sin haber sido sometidas al
ejercicio de control aduanero.
*Se procede a comprender en el mbito
sancionador al transportista involucrado en
delito aduanero.
 Art. 2. Inc. e
Intentar introducir o introduzca al territorio
nacional mercancas con ELUSION o burla del
control aduanero ante la Administracin
Aduanera.
* Otra vez nos encontramos con una figura ms
relativa al fraude por existir tramite aduanero
como gestin o mecnica fraudulenta.
* La elusin es un trmino que permite acusar
gestin a travs del abuso o deficiencia de
mecanismos legales en operaciones aduaneras.
 Art. 3. Contrabando Fraccionado
Prescribe: Incurre (en delito ) y ser reprimido
con idntica pena, el que con unidad de
propsito realice el contrabando en forma
sistemtica por cuanta superior a 2UITs en
forma fraccionada, en un solo acto o en
diferentes actos de inferior importe c/u, que
aisladamente seran consideradas infracciones
administrativas vinculadas al contrabando.
 LA UNIDAD DE PROPOSITO
El Art. 3 de la Ley persigue el denominado
Contrabando Fraccionado sancionando la
Unidad de Propsito para casos de evasin de
control SISTEMATICO.
Se produce una integracin del tipo penal en
base a la presuncin legal de que varias
porciones de una mercanca de procedencia
ilcita sean intervenidos por el servicio aduanero.
 La condicin sine qua non es que dicha
mercadera sea identificable como dominio de
un solo propietario consignatario dueo, con
las consecuentes trabas formales en la cuestin
probatoria.
b) Defraudacin de Rentas
de Aduanas

Art. 4.
 B.J.T.

Doctrina penal especifica que ser el

control de ingresos y egresos del
Estado lo que constituye el B.J.T. al
valerse el agente de dolo para
engaar a la ATA.
Tipo Penal:

El que mediante trmite aduanero, valindose

de engao ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los
tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la
importacin o aproveche ilcitamente una
franquicia o beneficio tributario, ser reprimido
con PPL no menor de cinco ni mayor de ocho
aos y con 365 a 30 D-M.
 Art. 5 Modalidades del Delito .inc.a
Importar mercancas con documentos falsos o
adulterados o con informacin falsa* en relacin
con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigedad, origen u otras caractersticas como
marcas, cdigos, series, modelos que originen
un tratamiento aduanero o tributario ms
favorable al que corresponda a los fines de su
importacin.
 Inc. b
Simular ante la ATA total o parcialmente una
operacin de comercio exterior con la finalidad
de obtener un incentivo o beneficio econmico o
de cualquier ndole establecido en la legislacin
nacional.
 Por ejemplo en el caso del
Drawback recordemos...
Drawback es un mecanismo de promocin de
las exportaciones: Rgimen Aduanero de
Perfeccionamiento que permite, como
consecuencia de la exportacin obtener
restitucin total o parcial de DA que hayan
gravado la importacin de mercancas
contenidas en bienes exportados o consumidos
en su produccin.
Inc. c
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las
mercancas, variar la cantidad de las
mercancas a fin de obtener ilcitamente
incentivos o beneficios econmicos, o dejar de
pagar en todo o en parte derechos antidumping
y compensatorios.
 Inc. d

Alterar marcas, cdigos, series,

rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria para
obtener beneficios ilcitos.
 Inc. e.

Consumir, almacenar, utilizar o

disponer de las mercancas en trnsito
o reembarque incumpliendo la
normativa reguladora de estos
regmenes aduaneros.
En el caso del rgimen de trnsito...
Conforme al Art. 56 del D. Leg. 809
TRANSITO es el rgimen aduanero
mediante el cual las mercancas pueden
ser trasladadas slo con destino al exterior,
con suspensin del pago de tributo
(autorizado el paso por 15 das)
prorrogables debidamente justificados.
c) RECEPTACION ADUANERA
Art. 6.
Se sanciona con PPL no menor de tres ni mayor
de seis aos y 180 a 360 das multa al que
adquiere o recibe en prenda, almacena, oculta,
vende o ayuda a comercializar mercancas
cuyo valor sea mayor a 2 UITs...
 Dichas mercancas sern apreciadas
por el sujeto que de acuerdo a las
circunstancias tena conocimiento de
su procedencia ilegal o se comprueba
que deba presumir que provena de
los delitos contemplados en la LDA.
 comentario

A veces entra en conflicto el inters del

consumidor en este tema, quien no
esta obligado a premunirse de
documentacin de importacin de
bienes adquiridos para consumo final
por ejemplo.
 Art. 7 FINANCIAMIENTO

El que financie por cuenta propia o

ajena la comisin de los delitos
tipificados en la presente Ley, ser
reprimido con PPL no menor de 8 ni
mayor de 12 aos y 365 a 730 das
multa.
 comentario

Figura gravsima tomada de la

normativa de TID.
La sancin es muy fuerte y con ello se
pretende denostar la accin de
grandes mafias dedicadas a estos
ilcitos. El resultado aun es meditico.
Art. 8. TRAFICO DE MERCANCAS
PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
 Tipificacin:
El que utilizando cualquier medio u artificio
o infringiendo normas especficas
introduzca o extraiga del pas mercancas
por cuanta superior a 2 UITs cuya
importacin esta prohibida o restringida,
ser reprimido con PPL no menor de 8 ni
mayor de 12 aos.
Multa: 730 a 1460 DM.
Importaciones Prohibidas
Por decoro nacional
decoro...
Textos cartogrficos, geogrficos, en
cualquier soporte en el cual aparezca
mutilado el territorio nacional o diferente a
los lmites del Per Ley 26219
decoro...
El ingreso al pas de bebidas fabricadas en
el extranjero que tengan la denominacin
de Pisco u otra que incluya esa palabra
Ley 26426.
Para cautelar la salud pblica

Plaguicidas organoclorados, derivados y

compuestos D.S. N 037-91-AG.
Residuos y desechos radioactivos
Dec. Leg. N 757.
Equidos de la Repblica Argentina
Res. Jef. N 077-98-AG-SENASA
salud pblica...
Bovinos vivos, productos y subproductos
procedentes de R.U., Irlanda, Francia,
Portugal, Suiza, Holanda, Blgica y
Luxemburgo
Res. Jef. N 109-98-AG-SENASA
salud pblica...
Productos agroqumicos elaborados en
base a los ingredientes activos
que contengan: Lindano, Para-thion
Etlico y Parathion Metlico.
Res. Jef. N 077-98-AG-SENASA
 Formulaciones comerciales de Captafol,
clorobencilato, hexaclorobenceno,
pentaclorofenol, clordano, clordimeform,
dibromuro de etileno y compuestos de
mercurio, as como de los derivados y
compuestos que con ellos se pudieran
formular.
Res. Jef. N 036-99-AG-SENASA
salud pblica...
Rumiantes, ganado porcino y sus productos,
procedentes de R.U., Irlanda, Holanda,
Argentina y Uruguay. Res. Jef. N 108-
2001-AG-SENASA.

Rumiantes, ganado porcino y sus productos,

procedentes de Brasil. Res. Jef. N 137-
2001-AG-SENASA
Por proteccin del medio
ambiente y sanitario
Vestido y calzados usados (Ley 26975)

Neumticos usados (D.S. N 003-97-SA)

 Vehculos usados para uso particular, con
antigedad mayor a 05 aos, y transporte
pblico mayor a 08 aos de antigedad.
Asimismo vehculos siniestrados (Dec. Leg.
843.

Vehculos para el transporte, de ms de

3,000kgs. de PBV (D.U. 140-2001)*RTC.
Por seguridad interna
Productos pirotcnicos (rascapis,
cohetes, cohetecillos, rata blanca y
similares (Ley N 26509)
 Por razones polticas

Comercio exterior con Irak (Resoluciones

Ns. 661-90 y 986-95 de la ONU)
Diamantes de Sierra Leona (Resolucin N
1306-2000 de la ONU)
 Importaciones Restringidas

Equipos para transmisin

radioelctrica en general - MTC
Dec. Leg. 702 .
Armas, municiones, accesorios y
repuestos de uso particular
MININTER - DISCAMEC
Ley N 25054
 Explosivos, insumos y conexos de uso civil
MININTER - DISCAMEC
Decreto Ley N 25707.
Productos o insumos qumicos para la
elaboracin de PBC - MITINCI
Dec. Ley N 25623.
Productos farmaceticos y galnicos
Certificado de Registro Sanitario
DIGEMID
Ley N 26842
 Cosmticos y similares, sus insumos,
instrumental y equipo de uso mdico
quirrgico u odontolgico
D. S. N 010-97-SA.
Sustancias, estupefacientes,psicotrpicas,
y precursores - DIGEMID
Dec. Ley N 22095, Ley 26842
Mascotas no comerciales D.G.S.A.
R. M. N 0368-98-AG .

Plagicidas agrcolas y afines - SENASA

D. S. N 15-95-AG.

Cetceos menores M.P.

Ley N 26585, D. S. N 002-96-EF
restringidas...
Recursos hidrobiolgicos. Ministerio de
Pesquera.
 Art. 9 TENTATIVA*

Ser reprimida la TENTATIVA con la pena

mnima legal que corresponda al delito
consumado.
 tentativa...
Se excepta de punicin los casos en los que el
agente se desista voluntariamente de proseguir
con los actos de ejecucin del delito o impida
que se produzca el resultado.
Salvo que los actos practicados constituyan por
si otros delitos.
Tentativa...
En el ordenamiento penal peruano la tentativa, a
diferencia del cdigo penal de 1924 en el que la
atenuacin de la pena para la tentativa tena
aplicacin facultativa, a asumido sentido de
obligatoriedad para el juzgador (Art. 8.)
En materia penal aduanera se aplica esta
corriente imponiendo la pena mnima que
correspondera al delito consumado.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
ART. 10
Agravantes penalizadas con PPL no menor de 8
ni mayor de 12 aos .
Multa: 730 a 1400 DM.
Cuales son estas?

a. Cuando se trate de armas de fuego,

explosivos, elementos nucleares,
abrasivos qumicos o materiales
afines, o aquellos que afecten la salud,
la seguridad pblica y el medio
ambiente.
 agravantes...
b. Interviene en el hecho en calidad de autor,
instigador o cmplice primario un funcionario o
servidor pblico en el ejercicio de sus funciones
y abuso de su cargo o cuando las ejerce por
delegacin del Estado.
c) El agente interviene como autor, instigador
o cmplice primario un servidor del servicio
aduanero , de la PNP o de las FFAA y A
LAS QUE POR MANDATO LEGAL SE
LES CONFIERE LA FUNCION DE APOYO
Y COLABORACION EN LA REPRESION Y
PREVENCION DE DELITOS
ADUANEROS.
 Comentario inc. b y c.
La norma anterior sancionaba adems con
INHABILITACION POR CINCO AOS de
conformidad con el Art.. 36 del C.P.
La carencia es evidente en la nueva normativa
que no regula un mnimo de tiempo de
inhabilitacin para los funcionarios involucrados
Recordemos...
Autor.- El que realiza por si o por medio de
otro el hecho punible.
Coautor.-Los que lo cometan
conjuntamente. Interviene en: la decisin
comn, aporte esencial,tomar parte en la
fase de ejecucin.(= A)
 Instigador.- El que induce a otro a
delinquir.(=A)
Cmplice primario.- El que con dolo presta
auxilio para la realizacin del delito, sin el
cual no se hubiere perpetrado.(= A)
Cmplice secundario.-A los que de
cualquier otro modo hubieran prestado
dolosamente asistencia se les disminuir la
pena.
 ...agravantes
d. Se utilice el empleo de la fuerza fsica para
evitar el descubrimiento. Tambin se sanciona la
intimidacin en las personas o fuerza sobre las
cosas.
*similitud con la norma anterior 26461 Art.7. Inc c
se perpetra facilita o evite su descubrimiento
mediante empleo de violencia o intimidacin.
(Primera Referencia al Crimen
Organizado...)
e.Cuando se comete el ilcito por 2 o
mas personas o el agente integra una
organizacin destinada a cometer los
ilcitos tipificados en la ley penal
aduanera.
agravantes...
F. Cuando los tributos, gravmenes,
derechos antidumping o
compensatorios*no cancelados o cualquier
importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros...sean
superiores a 5 UITs. (16,500 ns.)
agravantes...
g. Se utilice un medio de transporte
acondicionado o MODIFICADO EN SU
ESTRUCTURA** con la finalidad de
transportar mercancas de procedencia
ilegal.
 h. Se haga figurar como destinatarios o
proveedores a personas naturales o
jurdicas inexistentes, o se declare
domicilios falsos en los documentos
referentes a trmites de regmenes
aduaneros.
 agravantes...
i. Cuando se utilice a menores de edad o
inimputables.

j. Cuando el valor de las mercancas sea superior

a 20 UITs 66000 n.s.
 Respecto de la Valoracin de
Mercancas
El reglamento de la Ley en su Art.. 6 seala La
determinacin se har en dlares de EEUU de
acuerdo a las siguientes reglas aplicadas en
forma sucesiva y excluyente:
 a) Mercancas referidas en el literal a
.
del Art. 16 (mercancas extranjeras -
Zona Tributario Aduanero especial)
...mercancas extranjeras

i)El valor mas alto de mercanca idntica o

similar segn Banco de Datos de Aduanas.

ii) valores mnimos determinados por ATA.

...mercancas extranjeras

iii) El precio ms alto de venta al pblico

minorista de una mercanca idntica o
similar comercializada en el mercado
interno . Referente la Jurisdiccin de la
Intendencia de aduana que intervino la
mercadera o la mas cercana.
 Importante...
SIVEP o Sistema de Verificacin de Precios
adecua sus referencias de precios a los
requerimientos del Acuerdo del Valor de la
OMC.
El SIVEP fue desarrollado a partir del SIVAM o
Sistema de Valoracin de Mercancas que es
una Base de Datos de precios internacionales
de mercancas.
Nota: CIF (Art. 16. Inc . a)
La determinacin del valor final de las
mercancas deber contener los gastos de
flete y seguro pagados por el traslado de
las mercancas a nuestro pas. En caso de
no conocerse esta informacin se aplicar
tablas referenciales(tabla porcentaje
promedio) y tarifas referenciales de flete.
 PARA VALORAR EN CASOS DE
DEFRAUDACION DE RENTAS ...
SE TOMAR EN CUENTA EFECTUAR EL
AVALUO AL EXISTIR 2 O MAS
FACTURAS,CONTRATOS O
COMPROBANTES DE PAGO ESTIMANDO EL
VALOR MAS ALTO O IGUAL EN APLICACIN
DE LAS REGLAS ANTES SEALADAS.
 b) PARA VALORAR EN CASOS DE
MERCANCAS NACIONALES O
NACIONALIZADAS

Se tendr que considerar lo siguiente:

...mercancas nacionales
i. El valor de exportacin ms alto de
mercanca idntica o similar segn la base
datos de Aduanas u otras fuentes con las
que cuente.
...mercancas nacionales
ii. El valor mas alto de una mercanca
idntica o similar nacional o nacionalizada
comercializada en el mercado interno, al
que debe agregarse los conceptos que
tiene el valor FOB normalmente.
Importante...
Se entender por mercanca similar aquella
que tenga caractersticas, finalidad, funcin
o aplicacin ms coincidente, y que puede
ser identificada como sustituto o
intercambiable de la mercanca objeto de
delito o infraccin.
 CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Art. 11**. Si para la Ejecucin de un delito
aduanero se utiliza la organizacin de una
persona jurdica o negocio unipersonal, con
conocimiento de sus titulares, el juez deber
aplicar, segn la gravedad de los hechos
conjunta o alternativamente las siguientes
medidas:
 a. Clausura temporal o definitiva de sus
locales o establecimientos.

b.Disolucin de la persona jurdica.

c. Cancelacin de licencias, derechos y

otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
 d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona
jurdica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya
cometido, favorecido o encubierto el delito.
**Se tomarn providencias para salvaguardar
intereses laborales y de los acreedores.
 Ultima consecuencia accesoria
Si los responsables de los delitos aduaneros
fuesen extranjeros, sern condenados, adems
con la pena de expulsin definitiva del pas, la
misma que se ejecutar despus de cumplida la
PPL.
MAS REFERENTES AL CRIMEN
ORGANIZADO
NORMATIVA COMPLEMENTARIA
Las D Fs de la LDA ampla los alcances de
la LEY 27378 (20-12-00) o premial
(Colaboracin Eficaz) para comprender a
los Delitos Aduaneros.

La excepcin esta dada EN LOS CASOS DE

FINANCIAMIENTO.
NORMATIVA COMPLEMENTARIA
Ley Penal Contra el Lavado de Activos 27765
(27-06-2002).
Sanciona al que adquiere, utiliza, guarda, custodia,
recibe, oculta o mantiene en su poder dinero,
bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilcito
conoce o pudo presumir, con la finalidad de
evitar su incautacin o comiso. PPL 8 a 15aos.
Agravantes...
BASICAMENTE CUANDO EL AGENTE
COMETA EL DELITO EN CALIDAD DE
INTEGRANTE DE UNA ORGANIZACIN
CRIMINAL.PPL NO MENOR A 25 AOS.
FIN PRIMERA PARTE
SEGUNDA PARTE
 DEL PROCESO (Art. 19 y
20)

Cual es la Competencia del

Ministerio Pblico?
 Los delitos aduaneros son perseguibles de
oficio.

Corresponde al Ministerio Pblico dirigir la

investigacin de los delitos a que se refiere
la presente ley con el apoyo de las
autoridades competentes.
 Toda intervencin efectuada por la PN ser
puesta de conocimiento del Ministerio
Pblico, bajo responsabilidad.

La intervencin policial en situaciones

excepcionales se rige por la ley Nro. 27934
(flagrancia).
Dilema en la Ley de Flagrancia

La Ley N 27934 se convierte en la primera

norma que concepta los casos de
flagrancia delictiva que se pueden
presentar en la prctica.
FLAGRANCIA
Lamentablemente, lo que an no sucede y
s desearamos que acontezca, por ser
importante, es la dacin de un
procedimiento especial y sumarsimo para
los casos de flagrancia delictiva.
FLAGRANCIA
En el diccionario ideolgico de la lengua
castellana de Julio Casares se define al
delito flagrante como aqul cuyo autor es
sorprendido en el momento de cometerlo o
de manera que no pueda negarlo.
As, el artculo 4 de la Ley N 27934, da
una nocin de flagrancia, que comprende
tres formas de presentacin:
FLAGRANCIA
a) estrictu sensu: cuando la realizacin del
acto punible es actual y en esa
circunstancia el autor es descubierto
FLAGRANCIA
b) cuasi flagrancia: cuando el agente es
perseguido y detenido inmediatamente de
haber realizado el acto punible.
FLAGRANCIA
c) presuncin de flagrancia: cuando es
sorprendido el agente con objetos o huellas
que revelan que acaba de ejecutarlo.
FLAGRANCIA
La flagrancia estar constituida por un
hecho ilcito que es descubierto y
observado bsicamente en su etapa
ejecutiva o postejecutiva, generando
conviccin respecto la responsabilidad que
le cupe al agente.
El MP y los Delitos de Defraudacin
de Rentas de Aduanas
Segn el artculo 19, en los casos en que
se detecte DRA, el Ministerio Pblico
ejercitar la accin penal a peticin de la
ATA.
CUESTIONES PROCESALES
Art. 21 Para efectos de la investigacin y el
proceso penal los informes tcnicos o contables
emitidos por la ATA tendrn VALOR
PROBATORIO.
CUESTIONES PROCESALES
El Juez resolver en la sentencia el
decomiso de las mercancas incautadas,
de los instrumentos con que se hubiere
ejecutado el delito aduanero y de las
ganancias.
CUESTIONES PROCESALES
Los delitos previstos en la vigente LDA, a
diferencia de la anterior, se tramitan con
las reglas del PROCESO SUMARIO.

*atentado contra las garantas procesales

que otorga la oralidad.
CUESTIONES PROCESALES...
Se plantea una poltica de recompensas (Art. 18
reglamento). 20% del valor de la mercanca.
El denunciante debe declarar su voluntad de
acogerse a la recompensa.
El derecho a cobrar recompensa debe estar
determinada en la sentencia firme.
 DECOMISO, ADJUDICACION
YDESTRUCCION

Art. 23 COMPETENCIA DE LA ATA SOBRE

LAS MERCANCAS DECOMISADAS.
Decomiso...

La ATA es la encargada de la adjudicacin,

destruccin de las mercancas e
instrumentos provenientes de los delitos
tipificados en esta ley.
Decomiso...
Decomiso...
A diferencia de la anterior ley que en su
art. 12 seala: que los delitos sern
custodiados por ADUANAS en tanto se
expida el auto de sobreseimiento,
sentencia condenatoria o absolutoria
proveniente de resolucin firme, que
ordene su decomiso o disponga su
devolucin al propietario.
 DESTRUCCIN DE MERCANCAS

La legislacin a dado pie a una innovacin en lo

que a la LDA, se refiere, pues en la anterior ley
no se legisl de manera minuciosa la
destruccin, adjudicacin de mercaderas; es as
que actualmente se establece que :
destruccin...

Sern destruidas de inmediato y bajo

responsabilidad las mercancas que a
continuacin se detallan
a. Aquellas que carecen de valor
comercial
b. Aquellas que sean nocivas para la
salud o el medio ambiente;
c. Aquellas que atenten contra la moral,
el orden pblico y la soberana nacional
 destruccin...

d. Bebidas alcohlicas y cigarrillos.

e. Aquellas prohibidas o restringidas

f. Las dems mercancas que se sealen

por norma expresa.
Importante...
La nueva LDA ya no contempla el remate
de los bienes objeto de comiso.
 PAGO DEL VALOR DE LAS MERCANCAS

En caso de que se dispusiera la devolucin de

mercancas que fueron materia de adjudicacin
destruccin, la direccin general de tesoros
publico asumir el pago sobre la base del monto
de la tasacin del avalu los intereses
devengando, determinndose tres meses
calendario como plazo mximo pra la
devolucin contado a partir del da sigte de la
fecha de notificacin de la resolucin judicial
correspondiente.
 USO DE LOS BIENES ADJUDICADOS

Art. 25 . Seala que la ATA adjudicar

directamente, dando cuenta al Fiscal y al Juez
Penal que conocen la causa y al Contralor
General de la Repblica, los siguientes bienes:
uso de los...
- Mercancas necesarias para atender los
requerimientos en casos de emergencia o
necesidad nacional, debidamente justificados a
favor del estado, loa Gobiernos regionales y
locales.
 uso de los ...
-Los alimentos y prendas de vestir y calzado, al
Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social e
Instituciones sin fines de lucro debidamente
reconocidas en actividades asistenciales.
 uso de los...
-Los medicamentos, instrumentos de uso
mdico y odontolgico, al Ministerio de Salud.
-Las mercancas de uso agropecuario y
veterinario al Ministerio de Agricultura.
 uso de los...
- Material educativo al Ministerio de Educacin,
incluyendo maquinarias y equipos.
- Los medios de transporte terrestre, sus partes
y piezas e inclusive aquellos prohibidos y
restringidos a PCM para ser distribuidos a GR y
GL , afines que soliciten y aquellas que repriman
delitos aduaneros.
 uso de los...
Las entidades adjudicadas a que se refiere el
articulo 25, debern destinar las mercanca a
los fines que les son propios, quedado prohibida
su transferencia, bajo responsabilidad se su
titular.
La administracin aduanera reportara
mensualmente a la contralora general de la
repblica y a la superintendecia de bienes
nacionales sobre las adjudicaciones bajo
responsabilidad.
 RESERVA DE LA IDENTIDAD DEL
DENUNCIANTE
Se considera denunciante a quien ponga en
conocimiento de las autoridades competentes, la
comisin de los delitos previstos en la LDA.
Dichas autoridades debern disponer las
medidas pertinentes para que se mantenga en
resrva la identidad del denunciante, bajo
responsabilidad
 reserva...
Este aspecto constituye un nuevo aporte ya que
en la norma anterior no se contemplo un punto
tan importante como la reserva de identidad de
los denunciantes de los presentes delitos. Este
articulo bsicamente busca la proteccin de la
persona denunciante, lo que ayuda de alguna
manera la diversidad de las denuncias con
respecto a estos delitos.
 INFRACCIONES PENALES
ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES
Infracciones penales...
Constituye infraccin administrativa
vinculada a los casos comprendidos en los
Artculos 1, 2, 6 y 8 de la presente Ley
cuando el valor de las mercancas no
exceda de 2 UIT.
* (-) DRA.
El contrabando fraccionado y la
Infraccin Penal Aduanera. Suma
de Objetos?

En ambos casos se entiende por

subsumidas a efecto de acreditar la unidad
de propsito. Queda a criterio del juzgador
la determinacin del tipo.
SANCIONES RESPECTO DE LAS
PERSONAS QUE COMETEN LA
INFRACCION (Art. 36)
sanciones... Art. 36
Las Personas naturales o jurdicas que
cometen la infraccin administrativa
contemplada en la presente Ley, tendrn
que abonar una multa equivalente a dos
veces los tributos dejados de pagar. De no
poder aplicarse esta, el infractor abonara
una multa equivalente al valor FOB de la
mercanca objeto de al referida infraccin,
sanciones... Art.36
Asimismo, se proceder, segn
corresponda, al cierre temporal del
establecimiento por un perodo de sesenta
das calendario
 Aqu encontramos una clara diferencia con la
anterior ley, ya que en cuanto a la multas y
cierre temporal de los establecimientos en la
actualidad son mas severas. (30 - 60dias)
Otra diferencia estriba en que anteriormente la
multa abonar era equivalente solo al monto de
los tributos dejados de pagar mientras que
nuestra actual legislacin de la que dicho monto
deber ser duplicado.
TRATAMIENTO EN CASOS DE
REINCIDENCIA
IPA
reincidencia... Art.37
Si se volviese acometer una infraccin
administrativa en el periodo de un ao
contado a partir de la fecha en que se
impuso la ltima sancin,
corresponder...
reincidencia... Art. 37
aplicar una multa equivalente a cuatro
veces los tributos dejados de pagar,
incrementndose en dos veces por cada
reincidencia. De no poder aplicarse esta, el
infractor abonara una multa equivalente a
dos veces el valor FOB de la mercanca
objeto de infraccin, incrementndose en
dos veces por cada reincidencia
reincidencia... Art. 37
En su caso, se proceder al cierre
temporal del establecimiento, el cual no
podr ser menor de noventa das
calendario, incrementndose en treinta
das calendario por cada reincidencia.
Sanciones Respecto de las
Mercancas IPA

Quedan en poder de la ATA para su disposicin

conforme a ley.
 SANCIONES RESPECTO DE LAS
PERSONAS QUE TRANSPORTAN
MERCANCAS**
PN ser objeto de suspensin de licencia
de conducir por un ao, registrndose.
En caso de ser profesional transportista la
sancin ser de suspensin de licencia por
5 aos.
 sanciones...
Adems en ambos casos se aplicar una multa
equivalente a dos veces los tributos dejados de
pagar.
 Sancin en caso de Persona Jurdica
involucrada en IPA
Multa equivalente a 2 veces los tributos dejados
de pagar.

Si el objeto social es el transporte ser adems

SUSPENSION de actividades por trmino de
seis meses.
 De la Sancin de Internamiento del Medio
de Transporte
Cuando las empresas transportistas de
pasajeros o carga, a travs de sus conductores,
cualquiera sea el vnculo contractual,
transportistas individuales utilicen el vehculo
para cometer IPA. sern pasibles de :
Internamiento...

Internamiento de la unidad por 60 das

calendario.

Si reincide se aumentar el internamiento a

120 das, incrementndose en 60 das
calendario por cada reincidencia.
Internamiento...

En caso de que el medio de transporte

hubiera sido modificado o acondicionado
en su estructura original, el propietario
deber reacondicionar el vehculo a su
estado original
Internamiento...

Si reincide reacondicionando el vehculo

por segunda vez el internamiento ser de
180 das calendario. (mismo propietario).
De no modificarse en un plazo de 30 das
el vehculo ser objeto de COMISO.
 SANCIONES RESPECTO DEL
ALMACENAMIENTO Y
COMERCIALIZACIN

*La actual ley de delitos aduaneros (Ley N 28008)

toca este punto en los artculos 42,43 y 44; a diferencia
de la ley anterior (Ley N 26461) que se encargaba de
ellas en los artculos 33,34 y 35.
almacenamiento...
Articulo 42.- Multa y cierre temporal
(Art. 42).- Cuando se produzca
almacenamiento o comercializacin de
mercancas objeto de IPA corresponder
multa equivalente a 5 veces los tributos
dejados de pagar y cierre temporal de
establecimiento por DIEZ dias calendario.
almacenamiento...
Si se trata de almacenes el cierre temporal
consistir en prohibir dentro del plazo el
ingreso de mercancas, pudiendo solo
retirarse pero con autorizacin de la ATA.
 almacenamiento...
Articulo 43.- Cierre definitivo de
establecimiento.- Ambas leyes dicen lo mismo,
no se ha dado ningn cambio. Se proceder el
cierre definitivo si es que en los establecimientos
en las que se haya aplicado la sancin de cierre
temporal, reciben mercadera y reabren el
establecimiento pata vender los mismos.
Se proceder a cancelar licencias y
autorizaciones de funcionamiento.
 almacenamiento...
La sancin de cierre no libera de obligaciones
laborales al infractor.
CONTROVERSIAL DEL APOYO
DE LA FFAA
Art.46 Plantea explicitamente la colaboracin
de la F.F.A.A, por ley 28008 en apoyo a la
administracin aduanera, a diferencia en la
anterior ley.
Va mas all e incluye el almacenamiento de
mercancas y vehculos incautados con
cargo a dar cuenta.
 REFLEXIONES
LA NUEVA LEGISLACION PENAL ADUANERA
A ASUMIDO LA FIGURA DEL CONTRABANDO
TECNICO.
SUBSISTE EL PROBLEMA DE LA LENTITUD
PROCESAL PESE A SUMARIZAR LOS
DELITOS ADUANEROS.
 EXISTE DUPLICIDAD ENTRE LA INFRACCION
ADMINISTRATIVA VINCULADA AL
CONTRABANDO, PREVISTA EN LA LDA, Y
LAS SANCIONES DE INCAUTACION Y
COMISO DE LA L.G.A. PREGUNTANDOSE
LOS SERVIDORES DE ADUANAS CUAL
APLICAR, LA MAS DRASTICA? LA MAS
SUAVE? EN ALGUNOS CASOS UNA Y EN
OTROS CASOS LA OTRA?
 I
INCLUSO, ALGUNAS PERSONAS PIENSAN
QUE LA LGA SERA APLICABLE A CASOS
DETECTADOS EN EL DESPACHO Y LA LDA
EN ZONA SECUNDARIA.
UNA SOLUCION SERA SUPRIMIR PARTE
DEL TRATAMIENTO DE LA INFRACCION
ADMINISTRATIVA VINCULADA AL
CONTRABANDO Y REMITIR ESTOS CASOS A
LA LGA DONDE PODRIAN INCORPORARSE.
 EL MECANISMO DE LAS DENUNCIAS ESTA
VIRTUALMENTE PARALIZADO, POR LA
SENSACION DE QUE LAS RECOMPENSAS
NUNCA SE PAGAN. UNA SOLUCION PODRIA
SER FORMAR UN FONDO PARA ADELANTAR
UNA PARTE DEL PAGO O COMPRAR
INFORMACION.
 CASUISTICA

Debate.
 Primer caso (7) Tacna.
Se interviene un establecimiento comercial y se
encuentran 20 minicomponentes Aiwa puestos a
la venta. Se revisan sus nmeros de serie y esta
informacin se cruza con la base de datos de
declaraciones de equipajes del terminal terrestre
de Tacna, encontrndose que fueron adquiridos
por 20 turistas diferentes que visitaron
ZOFRATACNA, el valor CIF de la mercanca es
de 6,600 usd.
 Primer caso...
A. Se ha cometido infraccin, cual, quien es el
infractor, cual es la sancin?
B. Se ha cometido delito aduanero, cual, quien
es el responsable?
 Segundo caso (1)
Personal de Aduanas Tacna interviene en las horas de
la madrugada, con participacin de un Fiscal y apoyo
de la PN, en una solitaria caleta de pescadores donde
se estaban descargando mejillones (locos)de tres
lanchas a dos camiones. La PN captura las lanchas a
los camiones y sus conductores. La mercanca consiste
en 7,858 Kg de mejillones de procedencia chilena. La
valoracin se realiza considerando un valor CIF unitario
de Usd. 2.00 por KG.
Cuestionario...
A. Que debemos entender por control aduanero
en este caso? Se ha eludido el control
aduanero?
B. Se ha cometido delito aduanero, cul?
C. Existe alguna circunstancia agravante?
 Tercer caso (6).
En un caso de DRA, en el proceso penal se determina
que se realizaron 5 importaciones subvaluadas,
habindose evadido el pago Ad valorem e IGV por
35,678 usd. Se encuentrna culpables a los seores A,
B y C accionistas y directores de la agencia de aduanas
Despachos XX, con cdigo nn quienes compraron
las mercancas y las importaron consignando como
importadores la razn social de una empresa que
nunca realiz una operacin de comercio exterior y el
nombre de una persona fallecida aos atrs. El seor
A tiene ttulo de agente de aduanas y era el
representante legal de Despachos XX
Cuestionario
A. Existen circunstancias agravantes.
B.Que consecuencias accesorias se visualizan.
C.Que medidas administrativas proceden
respecto de la agencia de aduana,
representante legal, accionistas directores?
Fin de diapositivas.
Muchas
Gracias!!!