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"f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Artculo 8.- El lmpuesto Predial grava el valor
Deportivos. de los predios urbanos y rsticos.
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N "Artculo 8.- El lmpuesto Predial grava el valor
27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01- de los predios urbanos y rsticos.
2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
siguiente: Se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a
Artculo 7.- Los Registradores y Notarios otros espejos de agua, as como las edificaciones e
Pblicos debern requerir que se acredite el pago instalaciones fijas y permanentes que constituyan
de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a partes integrantes de dichos predios, que no
que alude el artculo precedente, en los casos que pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
se transfieran los bienes gravados con dichos destruir la edificacin. " (1)(2)
(1) De conformidad con el Artculo 2 de la Ley N "Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad
27305, publicada el 14-07-2000, se precisa que para de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas
efectos de aplicacin del segundo prrafo del propietarias de los predios, cualquiera sea su
presente artculo, no debe considerarse como naturaleza.
predios a las instalaciones portuarias fijas y
permanentes que se construyan sobre el mar, como Excepcionalmente, se considerar como
los muelles y los canales de acceso; ni a las vas sujetos pasivos del impuesto a los titulares de
terrestres de uso pblico. concesiones otorgadas al del Decreto Supremo N
059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas
(2) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto con rango de Ley que regulan la entrega en
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, concesin al sector privado de las obras pblicas de
disposicin que entrar en vigencia a partir del infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
primer da del mes siguiente de su publicacin, con modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
excepcin de los artculos de la presente norma que respecto de los predios que se les hubiesen
modifican los impuestos de periodicidad anual y entregado en concesin, durante el tiempo de
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia vigencia del contrato.
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
Los predios sujetos a condominio se
Artculo 8.- El Impuesto Predial es de consideran como pertenecientes a un solo dueo,
periodicidad anual y grava el valor de los predios salvo que se comunique a la respectiva
urbanos y rsticos. Municipalidad el nombre de los condminos y la
participacin que a cada uno corresponda. Los
Para efectos del Impuesto se considera condminos son responsables solidarios del pago
predios a los terrenos, incluyendo los terrenos del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
as como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de Cuando la existencia del propietario no
dichos predios, que no pudieran ser separadas sin pudiera ser determinada, son sujetos obligados al
alterar, deteriorar o destruir la edificacin. pago del impuesto, en calidad de responsables, los
poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los
La recaudacin, administracin y predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
fiscalizacin del impuesto corresponde a la reclamar el pago a los respectivos contribuyentes."
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado
el predio." Artculo 10.- El carcter de sujeto del
impuesto se atribuir con arreglo a la situacin
Artculo 9.- Son sujetos pasivos, en calidad jurdica configurada al 01 de enero del ao a que
de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas corresponde la obligacin tributaria. Cuando se
propietarias de los predios, cualquiera sea su efecte cualquier transferencia, el adquirente
naturaleza. asumir la condicin de contribuyente a partir del
01 de enero del ao siguiente de producido el
Los predios sujetos a condominio se hecho.
consideran como pertenecientes a un solo dueo,
salvo que se comunique a la respectiva Artculo 11.- La base imponible para la
Municipalidad el nombre de los condminos y la determinacin del impuesto est constituida por el
participacin que a cada uno corresponda. Los valor total de los predios del contribuyente ubicados
condminos son responsables solidarios del pago en cada jurisdiccin distrital.
del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total. A efectos de determinar el valor total de los
predios, se aplicar los valores arancelarios de
Cuando la existencia del propietario no terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin
pueda ser determinada, son sujetos obligados al vigentes al 31 de diciembre del ao anterior y las
pago del impuesto, en calidad de responsables, los tablas de depreciacin por antigedad y estado de
poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los conservacin, que formula el Consejo Nacional de
predios afectos, sin perjuicio de su derecho a Tasaciones y aprueba anualmente el Ministro de
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. Transportes, Comunicaciones, Vivienda y
(*) Construccin mediante Resolucin Ministerial.
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N En el caso de terrenos que no hayan sido
27305, publicada el 14-07-2000, cuyo texto es el considerados en los planos bsicos arancelarios
siguiente: oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de Artculo 13.- El impuesto se calcula
ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el aplicando a la base imponible la escala progresiva
valor arancelario ms prximo a un terreno de acumulativa siguiente:
iguales caractersticas. (*)
Tramo de autoavalo
(*) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Alcuota
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, ___________________________________________
disposicin que entrar en vigencia a partir del Hasta 15 UIT 0.2%
primer da del mes siguiente de su publicacin, con Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
excepcin de los artculos de la presente norma que Ms de 60 UIT 1.0%
modifican los impuestos de periodicidad anual y
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia Las Municipalidades estn facultadas para
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: establecer un monto mnimo a pagar por concepto
del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al
Artculo 11.- La base imponible para la 01 de enero del ao al que corresponde el
determinacin del impuesto est constituida por el impuesto.
valor total de los predios del contribuyente ubicados
en cada jurisdiccin distrital. Artculo 14.- Los contribuyentes estn
obligados a presentar declaracin jurada:
A efectos de determinar el valor total de los
predios, aplicar los valores arancelarios de terrenos a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes
y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al de febrero, salvo que el Municipio establezca una
31 de octubre del ao anterior y las tablas de prrroga.
depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de b) Cuando se efecte cualquier
Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el transferencia de dominio o el predio sufra
Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento modificaciones en sus caractersticas que
mediante Resolucin Ministerial. sobrepasen el valor de (5) UlT. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo
Las instalaciones fijas y permanentes sern da hbil del mes siguiente de producidos los
valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la hechos. (*)
metodologa aprobada en el Reglamento Nacional
de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el (*) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N
reglamento, y considerando una depreciacin de 27305, publicada el 14-07-2000, cuyo texto es el
acuerdo a su antigedad y estado de siguiente:
conservacin. Dicha valorizacin esta sujeta a
fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad "b) Cuando se efecta cualquier
respectiva. transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesin de los
En el caso de terrenos que no hayan sido predios integrantes de una concesin efectuada al
considerados en los planos bsicos arancelarios amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto
oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la nico Ordenado de las normas con rango de Ley
Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de que regulan la entrega en concesin al sector
ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el privado de las obras pblicas de infraestructura y de
valor arancelario ms prximo a un terreno de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
iguales caractersticas." ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin
de stos revierta al Estado, as como cuando el
CONCORDANCIAS: R.M. N 268-2005-VIVIENDA predio sufra modificaciones en sus caractersticas
R.M. N 269-2005-VIVIENDA que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos
R.M. N 270-2005-VIVIENDA casos, la declaracin jurada debe presentarse
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
Artculo 12.- Cuando en determinado producidos los hechos."
ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o
los precios unitarios oficiales de construccin, por c) Cuando as lo determine la
Decreto Supremo se actualizar el valor de la base administracin tributaria para la generalidad de
imponible del ao anterior como mximo en el contribuyentes y dentro del plazo que determine
mismo porcentaje en que se incremente la Unidad para tal fin.
Impositiva Tributaria (UIT).
La actualizacin de los valores de predios
por las Municipalidades, sustituye la obligacin
contemplada por el inciso a) del presente artculo, y
se entender como vlida en caso que el funcionamiento de oficinas dependientes de sus
contribuyente no la objete dentro del plazo embajadas, legaciones o consulados, as como los
establecido para el pago al contado del impuesto. predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno
Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse Peruano que les sirvan de sede.
de acuerdo a las siguientes alternativas:
c) Los predios que no produzcan renta y
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del dedicados a cumplir sus fines especficos, de
mes de febrero de cada ao. propiedad de:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las (*) Inciso incluido por la Cuarta Disposicin
Municipalidades. (*) Complementaria y Final de la Ley N 27308,
publicada el 16-07-2000.
(*) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N
27305, publicada el 14-07-2000, cuyo texto es el (**) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
siguiente: 27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01-
2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
"Artculo 17.- Estn inafectos del impuesto los siguiente:
predios de propiedad de:
"Artculo 17.- Estn inafectos al pago del
a) El Gobierno Central, las Regiones y las impuesto los predios de propiedad de:
Municipalidades; excepto los predios que hayan
sido entregados en concesin al amparo del a) El gobierno central, gobiernos regionales
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico y gobiernos locales; excepto los predios que hayan
Ordenado de las normas con rango de Ley que sido entregados en concesin al amparo del
regulan la entrega en concesin al sector privado Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
de las obras pblicas de infraestructura y de Ordenado de las normas con rango de ley que
servicios pblicos, sus normas modificatorias, regulan la entrega en concesin al sector privado
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las de las obras pblicas de infraestructura y de
construcciones efectuadas por los concesionarios servicios pblicos, sus normas modificatorias,
sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
contrato. " construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
b) Los Gobiernos extranjeros, en condicin contrato.
de reciprocidad, siempre que el predio se destine a
residencia de sus representantes diplomticos o al
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin k) Los predios cuya titularidad corresponda
de reciprocidad, siempre que el predio se destine a a organizaciones de personas con discapacidad
residencia de sus representantes diplomticos o al reconocidas por el CONADIS.
funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, as como los l) Los predios cuya titularidad corresponda a
predios de propiedad de los organismos organizaciones sindicales, debidamente
internacionales reconocidos por el Gobierno que les reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
sirvan de sede. Promocin Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines especficos de la organizacin.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre
que se destinen a sus fines especficos y no se Asimismo, se encuentran inafectos al
efecte actividad comercial en ellos. impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de
(*) De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura,
27647 publicada el 23-01-2002, adiciona el numeral siempre que sean dedicados a casa habitacin o
6 a este inciso cuyo texto es el siguiente: sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de
lucro, debidamente inscritas o sean declarados
6) Los predios cuya propiedad inhabitables por la Municipalidad respectiva.
corresponda a organizaciones polticas como
partidos, movimientos o alianzas, reconocidos por el En los casos sealados en los incisos c), d),
rgano electoral correspondiente. e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no
NOTA: El legislador al modificar el artculo 17 de esta relacionados a los fines propios de las instituciones
norma a travs del Artculo 1 de la Ley N 27647, beneficiadas, significar la prdida de la
publicada el 23-01-2002 no ha tenido en cuenta que inafectacin."
el texto del inciso c) original ya haba sufrido una
modificacin a travs del Artculo 1 de la Ley N Artculo 18.- Los predios a que alude el
27616 publicada el 29-12-2001, cuya vigencia presente artculo efectuarn una deduccin del
rega a partir del 01-01-2002. 50% en su base imponible, para efectos de la
determinacin del impuesto:
d) Las entidades religiosas, siempre que se
destinen a templos, conventos, monasterios y a) Predios rsticos destinados y dedicados a
museos. la actividad agraria, siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos bsicos arancelarios de
e) Las entidades pblicas destinadas a reas urbanas.
prestar servicios mdicos asistenciales.
b) Predios urbanos declarados monumentos
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre histricos, siempre y cuando sean dedicados a casa
que el predio se destine a sus fines especficos. habitacin o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.(*)
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas
de la sierra y selva, con excepcin de las (*) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N
extensiones cedidas a terceros para su explotacin 27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01-
econmica. 2002), publicada el 29-12-2001.
i) Las concesiones en predios forestales del (*)Inciso Includo por el artculo 3 de la Ley N 26836;
Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de publicada el 09.07.97
fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Artculo 19.- Los pensionistas propietarios de
j) Los predios cuya titularidad correspondan un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad
a organizaciones polticas como: partidos, conyugal, que est destinado en su integridad a
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el vivienda de los mismos, y cuyo nico ingreso est
rgano electoral correspondiente. constituido por la pensin que perciben, deducirn
de la base imponible del Impuesto Predial, un monto
equivalente a 50 UIT, vigentes al 01 de enero de
cada ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el requisito de Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el
la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, cumplimiento de las funciones que le corresponde
el pensionista posea otra unidad inmobiliaria como organismo tcnico nacional encargado de la
constituida por la cochera.(*) formulacin peridica de los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin, de
(*) Artculo modificado por el artculo nico de la conformidad con lo establecido en el Decreto
Ley N 26952, publicada el 21-05-98, cuyo texto es el Legislativo 294. (*)
siguiente:
(*) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto
"Artculo 19.- Los pensionistas propietarios de Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad disposicin que entrar en vigencia a partir del
conyugal, que est destinado a vivienda de los primer da del mes siguiente de su publicacin, con
mismos, deducirn de la base imponible del excepcin de los artculos de la presente norma que
Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT, modifican los impuestos de periodicidad anual y
vigentes al 1 de enero de cada ejercicio gravable. arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
(*) el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Artculo 20.- El rendimiento del impuesto
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, constituye renta de la Municipalidad Distrital
disposicin que entrar en vigencia a partir del respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren
primer da del mes siguiente de su publicacin, con ubicados los predios materia del impuesto estando
excepcin de los artculos de la presente norma que a su cargo la administracin del mismo.
modifican los impuestos de periodicidad anual y
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el
desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as
Artculo 19.- Los pensionistas propietarios de como a las acciones que realice la administracin
un solo predio, a nombre propio o de la sociedad tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar
conyugal, que este destinado a vivienda de los la recaudacin. Anualmente la Municipalidad
mismos, y cuyo ingreso bruto este constituido por la Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo
pensin que reciben y sta no exceda de 1 UIT Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual
mensual, deducirn de la base imponible del tomar como base lo ejecutado en el ejercicio
Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. anterior.
Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el
vigente al 01 de enero de cada ejercicio gravable. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del
impuesto ser transferido por la Municipalidad
Se considera que se cumple el requisito de Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el
la nica propiedad, cuando adems de la vivienda, cumplimiento de las funciones que le corresponde
el pensionista posea otra unidad inmobiliaria como organismo tcnico nacional encargado de la
constituida por la cochera. formulacin peridica de los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin, de
El uso parcial del inmueble con fines conformidad con lo establecido en el Decreto
productivos, comerciales y/o profesionales, con Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o
aprobacin de la Municipalidad respectiva, no modifique.
afecta la deduccin que establece este artculo."
Captulo II
Artculo 20.- El rendimiento del impuesto
constituye renta de la Municipalidad Distrital Del Impuesto de Alcabala
respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren
ubicados los predios materia del impuesto, estando Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala grava
a su cargo la administracin del mismo. las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del modalidad, inclusive las ventas con reserva de
impuesto, se destina exclusivamente a financiar el dominio. (*)
desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as
como a las acciones que realice la administracin (*) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto
tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
la recaudacin. disposicin que entr en vigencia a partir del primer
da del mes siguiente de su publicacin, con
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del excepcin de los artculos de la presente norma que
impuesto ser transferido por la Municipalidad modifican los impuestos de periodicidad anual y
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%,
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de
realizacin inmediata y grava las transferencias de No est afecto al Impuesto de Alcabala, el
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a tramo comprendido por las primeras 25 UIT del valor
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en
modalidad, inclusive las ventas con reserva de el artculo precedente.(*)
dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento. (*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01-
Artculo 22.- La primera venta de inmuebles 2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
que realizan las empresas constructoras no se siguiente:
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno. "Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%,
siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de admitir pacto en contrario."(*)
contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble. (*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
27963, publicada el 17-05-2003, cuyo texto es el
Artculo 24.- La base imponible del impuesto siguiente:
es el valor de autovalo del predio correspondiente
al ejercicio en que se produce la transferencia, Artculo 25.- Tasa aplicable
ajustado por el Indice de Precios al por Mayor (IPM) La tasa del impuesto es de 3%, siendo de
para Lima Metropolitana que determina el Instituto cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en
Nacional de Estadstica e Informtica. (*) contrario.
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto No est afecto al impuesto de Alcabala, el
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor
disposicin que entr en vigencia a partir del primer del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en
da del mes siguiente de su publicacin, con el artculo precedente.
excepcin de los artculos de la presente norma que
modifican los impuestos de periodicidad anual y CONCORDANCIAS: R. N 318-2005-SUNARP-SN
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia (Aprueban Directiva que regula criterios para
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: acreditar ante Registros Pblicos el pago de los
Impuestos Predial,
Artculo 24.- La base imponible del Alcabala y al Patrimonio
impuesto es el valor de transferencia, el cual no Vehicular, al solicitarse la inscripcin de
podr ser menor al valor de autovalo del predio transferencias de bienes gravados), 5.4
correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Artculo 26.- El pago del impuesto debe
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que realizarse dentro del mes calendario siguiente a la
determina el Instituto Nacional de Estadstica e fecha de efectuada la transferencia. (*)
Informtica.
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto
El ajuste es aplicable a las transferencias Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
que se realicen a partir del 01 de febrero de cada disposicin que entr en vigencia a partir del primer
ao y para su determinacin, se tomar en cuenta da del mes siguiente de su publicacin, con
el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes excepcin de los artculos de la presente norma que
precedente a la fecha que se produzca la modifican los impuestos de periodicidad anual y
transferencia. arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
CONCORDANCIAS: R. N 318-2005-SUNARP-SN
(Aprueban Directiva que regula criterios para Artculo 26.- El pago del impuesto debe
acreditar ante Registros Pblicos el pago de los realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
Impuestos Predial, calendario siguiente a la fecha de efectuada la
Alcabala y al Patrimonio transferencia.
Vehicular, al solicitarse la inscripcin de
transferencias de bienes gravados), 5.4 El pago se efectuar al contado, sin que
para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien materia del impuesto, acordada 2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
por las partes. siguiente:
Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las "Artculo 29.- El impuesto constituye renta de
siguientes transferencias: las Municipalidades en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el inmueble materia de
a) Los anticipos de legtima. transferencia.
(*) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, mes de febrero de cada ao.
disposicin que entr en vigencia a partir del primer
da del mes siguiente de su publicacin, con b) En forma fraccionada, hasta en cuatro
excepcin de los artculos de la presente norma que cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota
modifican los impuestos de periodicidad anual y ser equivalente a un cuarto del impuesto total
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de
Artculo 32.- La base imponible del mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
impuesto est constituida por el valor original de reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica
el que en ningn caso ser menor a la tabla el lnstituto Nacional de Estadstica e Informtica
referencial que anualmente debe aprobar el (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de
Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
valor de ajuste por antigedad del vehculo." precedente al pago.
Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, Artculo 36.- Tratndose de las transferencias
aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn a que se refiere el inciso b) del artculo 34, el
caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT transferente deber cancelar la integridad del
vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto adeudado que le corresponde hasta el
impuesto.
ltimo da hbil del mes siguiente de producida la Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es
transferencia. la empresa o institucin que realiza las actividades
gravadas.
Artculo 37.- Se encuentran inafectos al
pago del impuesto, la propiedad vehicular de las Artculo 41.- El impuesto es de periodicidad
siguientes entidades: mensual y se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por
a) El Gobierno Central, las Regiones y las concepto de apuestas y el monto total de los
Municipalidades. premios otorgados el mismo mes.(*)
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos (*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
internacionales. 27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01-
2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
c) Entidades religiosas. siguiente:
Del Impuesto a las Apuestas Artculo 42.- Tasa Porcentual del Impuesto a
las Apuestas
Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas La Tasa Porcentual del Impuesto a las
grava los ingresos de las entidades organizadoras Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del
de eventos hpicos y similares, en las que se realice Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
apuestas.
Artculo 43.- La administracin y
Los Casinos de Juego continuarn recaudacin del impuesto corresponde a la
rigindose por sus normas especiales.(*) Municipalidad Provincial en donde se encuentre
ubicada la sede de la entidad organizadora.
(*) Prrafo derogado por la Tercera Disposicin
Complementaria y Final de la Ley N 27153, Artculo 44.- El monto que resulte de la
publicada el 09-07-99. aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los
siguientes criterios:
Artculo 39.- Los entes organizadores
determinarn libremente el monto de los premios a) 60% se destinar a la Municipalidad
por cada tipo de apuesta, as como las sumas que Provincial.
destinarn a la organizacin del espectculo y a su
funcionamiento como persona jurdica b) 15% se destinar a la Municipalidad
Distrital donde se desarrolle el evento.
c) 25% se destinar al Fondo de Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es
Compensacin Municipal. (*) la empresa o institucin que realiza las actividades
gravadas, as como quienes obtienen los premios.
(*) Artculo sustituido por el Artculo 14 del Decreto
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, En caso que el impuesto recaiga sobre las
disposicin que entr en vigencia a partir del primer apuestas, las empresas o personas organizadoras
da del mes siguiente de su publicacin, con actuarn como agentes retenedores. (*)
excepcin de los artculos de la presente norma que
modifican los impuestos de periodicidad anual y (*) Prrafo sustituido por el Artculo 15 del Decreto
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: disposicin que entr en vigencia a partir del primer
da del mes siguiente de su publicacin, con
Artculo 44.- El monto que resulte de la excepcin de los artculos de la presente norma que
aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los modifican los impuestos de periodicidad anual y
siguientes criterios: arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
a) 60% se destinar a la Municipalidad
Provincial. "En caso que el impuesto recaiga sobre los
b) 40% se destinar a la Municipalidad premios, las empresas o personas organizadoras
Distrital donde se desarrolle el evento. actuarn como agentes retenedores."
Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn Artculo 50.- La base imponible del impuesto
mensualmente ante la Municipalidad Provincial es la siguiente, segn el caso:
respectiva, una declaracin jurada en la que
consignar el monto total de los ingresos percibidos a) Para el juego bingo, rifas, sorteos y
en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los similares: el valor nominal de los cartones de juego o
premios otorgados el mismo mes, segn el formato de los boletos de juego.
que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.
b) Para el juego pimball: el 3% de la Unidad
Artculo 46.- El contribuyente deber Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 01 de febrero del
presentar la declaracin a que alude el artculo mismo ejercicio gravable, por cada mquina.
precedente, as como cancelar el impuesto, dentro
de los plazos previstos en el Cdigo Tributario. c) Para los tragamonedas y otros aparatos
electrnicos que entregan premios canjeables por
Artculo 47.- Las apuestas constarn en dinero en efectivo: el 7% de la Unidad Impositiva
tickets o boletos cuyas caractersticas sern Tributaria (UIT) vigente al 01 de febrero del mismo
aprobadas por la entidad promotora del ejercicio gravable, por cada mquina.
espectculo, la que deber ponerlas en
conocimiento del pblico, por una nica vez, a d) Para las loteras: el monto o valor de los
travs del diario de mayor circulacin de la premios. En caso de premios en especie, se utilizar
circunscripcin dentro de los quince (15) das como base imponible el valor de mercado del bien.
siguientes a su aprobacin o modificacin.
Las modalidades de clculo del impuesto
La emisin de tickets o boletos, ser puesta previstas en el presente artculo son excluyentes
en conocimiento de la Municipalidad Provincial entre s.(*)
respectiva.
(*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la
Ley N 26812, publicada el 19-06-97, cuyo texto es el
Captulo V siguiente:
Del Impuesto a los Juegos "Artculo 50.- La base imponible del impuesto
es la siguiente, segn el caso:
Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava
la realizacin de actividades relacionadas con los a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como similares: el valor nominal de los cartones de juego o
la obtencin de premios en juegos de azar. de los boletos de juego.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que b) Para el juego de pimball: una Unidad
alude el Captulo precedente. Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de febrero del
mismo ejercicio gravable, por cada mquina.
c) Para los tragamonedas y otros aparatos (*) Artculo sustituido por el Artculo 17 del Decreto
electrnicos que entregan premios canjeables por Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
dinero en efectivo: Una Unidad Impositiva Tributaria disposicin que entr en vigencia a partir del primer
(UIT) vigente al 1 de febrero del mismo ejercicio da del mes siguiente de su publicacin, con
gravable, por cada mquina.(*) excepcin de los artculos de la presente norma que
modifican los impuestos de periodicidad anual y
(*) Inciso derogado por la Tercera Disposicin arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
Complementaria y Final de la Ley N 27153, el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
publicada el 09-07-99.
Artculo 51.- El Impuesto se determina
d) Para las Loteras: el monto o valor de los aplicando las siguientes tasas:
premios. En caso de premios en especie, se utilizarn
como base imponible el valor del mercado del bien. a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y dems juegos
Las modalidades de clculo del impuesto electrnicos: 10%.
previstas en el presente artculo son excluyentes c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.
entre s. (*)
Artculo 52.- En los casos previstos en los
(*) Artculo sustituido por el Artculo 16 del Decreto incisos a) y b) del artculo 50, la recaudacin,
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, administracin y fiscalizacin del impuesto es de
disposicin que entr en vigencia a partir del primer competencia de la Municipalidad Distrital en cuya
da del mes siguiente de su publicacin, con jurisdiccin se realice la actividad gravada o se
excepcin de los artculos de la presente norma que instale los juegos.
modifican los impuestos de periodicidad anual y
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia En los casos previstos en los incisos c) y d)
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: del artculo 50, la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
Artculo 50.- La base imponible del Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se
Impuesto es la siguiente, segn el caso: encuentren ubicadas las mquinas tragamonedas o
similares, o donde se encuentre ubicada la sede
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y social de las empresas organizadoras de juegos de
similares, as como para el juego de pimball, juegos azar. (*)
de video y dems juegos electrnicos: el valor
nominal de los cartones de juego, de los boletos de (*) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto
juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn disposicin que entr en vigencia a partir del primer
sea el caso. da del mes siguiente de su publicacin, con
excepcin de los artculos de la presente norma que
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el modifican los impuestos de periodicidad anual y
monto o valor de los premios. En caso de premios en arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
especie, se utilizarn como base imponible el valor el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
del mercado del bien.
Artculo 52.- En los casos previstos en el
Las modalidades de clculo del impuesto inciso a) del Artculo 50, la recaudacin,
previstas en el presente artculo son excluyentes administracin y fiscalizacin del impuesto es de
entre s." competencia de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice la actividad gravada o se
Artculo 51.- En los supuestos previstos en los instale los juegos.
incisos a) y d) del artculo precedente, la tasa del
impuesto es de 10%.(*) En los casos previstos en el inciso b) del
Artculo 50, la recaudacin, administracin y
(*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la fiscalizacin del Impuesto es de competencia de la
Ley N 26812, publicada el 19-06-97, cuyo texto es el Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se
siguiente: encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar."
"Artculo 51.- En los supuestos previstos en los
incisos a) y d) del artculo precedente, la tasa del Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad
impuesto es de 10%; y en los incisos b) y c) del mensual y se cancelar dentro del plazo
mismo artculo, la tasa es del 3% y 7%, establecido en el Cdigo Tributario. (*)
respectivamente." (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 19 del Decreto clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, nacional, calificados como espectculos pblicos
disposicin que entr en vigencia a partir del primer culturales por el Instituto Nacional de Cultura."
da del mes siguiente de su publicacin, con
excepcin de los artculos de la presente norma que La obligacin tributara se origina al
modifican los impuestos de periodicidad anual y momento del pago del derecho a presenciar el
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia espectculo."
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto
Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad las personas que adquieran entradas para asistir a
mensual. Los contribuyentes y agentes de retencin, los espectculos. Son responsables tributarios, en
de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los calidad de agentes perceptores del impuesto, las
doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en personas que organicen el espectculo, siendo
la forma que establezca la Administracin responsable solidario al pago del mismo el
Tributaria. conductor del local donde se realice el espectculo
afecto.
Captulo VI
Artculo 56.- La base imponible del impuesto
Del Impuesto a los Espectculos Pblicos no est constituida por el valor de entrada para
Deportivos presenciar o participar en los espectculos. (*)
RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
Artculo 54.- Crase un Impuesto a los
Espectculos Pblicos no deportivos, que grava el En caso que el valor que se cobra por la
monto que se abona por concepto de ingreso a entrada, asistencia o participacin en los
espectculos pblicos no deportivos en locales o espectculos se incluya servicios de juego,
parques cerrados, con excepcin de los alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
espectculos culturales debidamente autorizados ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
por el Instituto Nacional de Cultura.
Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las
La obligacin tributaria se origina al siguientes tasas:
momento del pago del derecho a presenciar el
espectculo.(*) a) Espectculos taurinos y carreras de
caballos...... 30%
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01- b) Espectculos cinematogrficos ......... 10%
2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
siguiente: c) Otros espectculos ...... .................... 15%(*)
"Artculo 54.- Crase un impuesto a los (*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
espectculos pblicos no deportivos que grava el 27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01-
monto que se abona por concepto de ingreso a 2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
espectculos pblicos no deportivos en locales y siguiente:
parques cerrados con excepcin de los
espectculos culturales debidamente calificados Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las
por el Instituto Nacional de Cultura. (*) siguientes tasas:
(*) Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto a) Espectculos Taurinos : 15%
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, b) Carreras de caballos : 15%
disposicin que entr en vigencia a partir del primer c) Espectculos cinematogrficos : 10%
da del mes siguiente de su publicacin, con d) Otros espectculos : 15%
excepcin de los artculos de la presente norma que
modifican los impuestos de periodicidad anual y Artculo 58.- El impuesto se pagar en la
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia forma siguiente:
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
a) Tratndose de espectculos
Artculo 54.- El Impuesto a los Espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
Pblicos no Deportivos grava el monto que se semana, por los espectculos realizados en la
abona por concepto de ingreso a espectculos semana anterior.
pblicos no deportivos en locales y parques
cerrados con excepcin de los espectculos en
vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica
b) En caso de espectculos temporales o Artculo 60.- Conforme a lo establecido por
eventuales, el quinto da hbil siguiente a su el numeral 4 del Artculo 195 y por el Artculo 74 de la
realizacin. (*) Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades
crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas,
(*) Inciso sustituido por el Artculo 21 del Decreto y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, fije la ley.
disposicin que entr en vigencia a partir del primer
da del mes siguiente de su publicacin, con En aplicacin de lo dispuesto por la
excepcin de los artculos de la presente norma que Constitucin, se establece las siguientes normas
modifican los impuestos de periodicidad anual y generales:
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: a) La creacin y modificacin de tasas y
contribuciones se aprueban por Ordenanza, con los
"b) En caso de espectculos temporales o lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por
eventuales, el segundo da hbil siguiente a su lo dispuesto por la Ley Orgnica de
realizacin." Municipalidades.
De la Contribucin Especial de Obras Pblicas Artculo 66.- Las tasas municipales son los
tributos creados por los Concejos Municipales cuya
Artculo 62.- La Contribucin Especial de obligacin tiene como hecho generador la
Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la prestacin efectiva por la Municipalidad de un
ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica
Las Municipalidades emitirn las normas de Municipalidades.
procesales para la recaudacin, fiscalizacin y
administracin de las contribuciones. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de ndole contractual."
(*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la c) Las licencias de funcionamiento: son las
Ley N 27180, publicada el 05-10-99, el mismo que tasas que debe pagar todo contribuyente para
entrar en vigencia a partir del 01-01-2000, de
operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios.(*) Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o
arbitrios, se calcularn en funcin del costo efectivo
(*) Inciso modificado por el Artculo Unico de la Ley del servicio prestado. (*)
N 27180, publicada el 05-10-99, el mismo que
entrar en vigencia a partir del 01-01-2000, de (*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y 26725, publicada el 29-12-96, cuyo texto es el
Final de la misma ley, y cuyo texto es el siguiente : siguiente:
"c) Tasas por las licencias de apertura de "Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos
establecimiento: son las tasas que debe pagar todo o arbitrios, se calcularn dentro del primer trimestre
contribuyente por nica vez para operar un de cada ejercicio fiscal, en funcin del costo
establecimiento industrial, comercial o de servicios." efectivo del servicio a prestar.Los reajustes que
incrementen las tasas por servicios pblicos o
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a
son las tasas que debe pagar todo aquel que variaciones de costo, en ningn caso pueden
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta exceder el porcentaje de variacin del Indice de
circulacin, conforme lo determine la Municipalidad Precios al Consumidor que al efecto precise el
del Distrito correspondiente, con los lmites que Instituto Nacional de Estadstica e Informtica,
determine la Municipalidad Provincial respectiva y aplicndose de la siguiente manera:
en el marco de las regulaciones sobre trnsito que
dicte la autoridad competente del Gobierno a) El Indice de Precios al Consumidor de
Central. Lima Metropolitana se aplica a las tasas por servicios
pblicos o arbitrios, para el Departamento de Lima,
e) Otras licencias: son las tasas que debe Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del
pagar todo aquel que realice actividades sujetas a Callao.
fiscalizacin o control municipal, con el lmite
establecido en el artculo 67.(*) b) El ndice de Precios al Consumidor de las
ciudades capitales de departamento del pas, se
(*) Inciso modificado por el Artculo Unico de la Ley aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
N 27180, publicada el 05-10-99, el mismo que para cada Departamento, segn corresponda.
entrar en vigencia a partir del 01-01-2000, de
conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Los pagos en exceso de las tasas por
Final de la misma ley, y cuyo texto es el siguiente : servicios pblicos o arbitrios reajustadas en
contravencin a lo establecido en el presente
"e) Otras tasas: son aqullas que debe artculo, se consideran como pagos a cuenta, o a
pagar todo aqul que realice actividades sujetas a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos
fiscalizacin o control municipal extraordinario, conforme al procedimiento establecido en el
siempre que medie la autorizacin prevista en el Cdigo Tributario." (*)
Artculo 67.2" (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 24 del Decreto
(*) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01- disposicin que entrar en vigencia a partir del
2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el primer da del mes siguiente de su publicacin, con
siguiente: excepcin de los artculos de la presente norma que
modifican los impuestos de periodicidad anual y
"e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
que debe pagar todo aqul que preste el servicio el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
pblico de transporte en la jurisdiccin de la
Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos
de trnsito urbano." o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo trimestre
de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin,
"f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar en funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
todo aqul que realice actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal extraordinario, La determinacin de las obligaciones
siempre que medie la autorizacin prevista en el referidas en el prrafo anterior debern sujetarse a
Artculo 67." los criterios de racionalidad que permitan
determinar el cobro exigido por el servicio prestado,
(*) Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N basado en el costo que demanda el servicio y su
27616 publicada el 29-12-2001. Esta norma entrar mantenimiento, as como el beneficio individual
en vigencia el 01-01-2002. prestado de manera real y/o potencial.
(2) Artculo sustituido por el Artculo 25 del Decreto
Para la distribucin entre los contribuyentes Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
de una municipalidad, del costo de las tasas por disposicin que entrar en vigencia a partir del
servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de primer da del mes siguiente de su publicacin, con
manera vinculada y dependiendo del servicio excepcin de los artculos de la presente norma que
pblico involucrado, entre otros criterios que resulten modifican los impuestos de periodicidad anual y
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
ubicacin del predio del contribuyente. el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
Los reajustes que incrementen las tasas por Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que
servicios pblicos o arbitrios, durante el ejercicio aprueben el monto de las tasas por arbitrios,
fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn explicando los costos efectivos que demanda el
caso pueden exceder el porcentaje de variacin servicio segn el nmero de contribuyentes de la
del ndice de Precios al Consumidor que al efecto localidad beneficiada, as como los criterios que
precise el Instituto Nacional de Estadstica e justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser
Informtica, aplicndose de la siguiente manera: publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
a) El ndice de Precios al Consumidor de
Lima Metropolitana se aplica a las tasas por servicios La difusin de las Ordenanzas antes
pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, mencionadas se realizarn conforme a lo dispuesto
Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del por la Ley Orgnica de Municipalidades.
Callao.
Artculo 69-B.- En caso que las
b) El ndice de Precios al Consumidor de las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el
ciudades capitales de departamento del pas, se Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha
aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, norma, slo podrn determinar el importe de las
para cada Departamento, segn corresponda. tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando
como base el monto de las tasas cobradas por
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao
servicios pblicos o arbitrios reajustadas en fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la
contravencin a lo establecido en el presente variacin acumulada del Indice de Precios al
artculo, se consideran como pagos a cuenta, o a Consumidor, vigente en la Capital del
solicitud del contribuyente, deben ser devueltos Departamento o en la Provincia Constitucional del
conforme al procedimiento establecido en el Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal. (*)
Cdigo Tributario.
(*) Artculo agregado por el Artculo 3 de la Ley N
Artculo 69-A.- Concludo el ejercicio fiscal y 26725 publicada el 29-12-96
a ms tardar el 30 de abril del ao siguiente, todas
las Municipalidades publicarn sus Ordenanzas Artculo 70.- Las tasas por servicios
aprobando el monto de las tasas por arbitrios, administrativos o derechos, no excedern del costo
explicando los costos efectivos que demanda el de prestacin del servicio administrativo y su
servicio segn el nmero de contribuyentes de la rendimiento ser destinado exclusivamente al
localidad beneficiada, as como los criterios que financiamiento del mismo.
justifiquen incrementos, de ser el caso.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de
La difusin de la Ordenanza antes procedimientos administrativos, slo sern exigibles
mencionada, se realiza en el Diario Oficial El al contribuyente cuando consten en el
Peruano, en el caso de la provincia de Lima; en el correspondiente Texto Unico de Procedimientos
Diario encargado de las publicaciones oficiales del Administrativos, conforme a lo dispuesto por el
lugar, si se trata de una Municipalidad de la Capital artculo 30 del Decreto Legislativo 757. (*)
de un Distrito Judicial; y mediante bandos pblicos y
carteles impresos fijados en lugares visibles y en (*) Artculo sustituido por el Artculo 26 del Decreto
locales municipales de todas las dems Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
circunscripciones que no sean capital de distrito disposicin que entr en vigencia a partir del primer
judicial, de lo que dar fe la autoridad judicial da del mes siguiente de su publicacin, con
respectiva. (1)(2) excepcin de los artculos de la presente norma que
modifican los impuestos de periodicidad anual y
(1) Artculo agregado por el Artculo 2 de la Ley N arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
26725 publicada el 29-12-96. el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 70.- Las tasas por servicios (*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la
administrativos o derechos, no excedern del costo Ley N 27180, publicada el 05-10-99, el mismo que
de prestacin del servicio y su rendimiento ser entrar en vigencia a partir del 01-01-2000, de
destinado exclusivamente al financiamiento del conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y
mismo. En ningn caso el monto de las tasas por Final de la misma ley y cuyo texto es el siguiente:
servicios administrativos o derechos podrn ser
superior a una (1) UIT, en caso que stas superen "Artculo 73.- La tasa por licencia de
dicho monto se requiere acogerse al rgimen de apertura de establecimiento es abonada por nica
excepcin que ser establecido por Decreto vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al
Supremo refrendado por el Presidente del Consejo momento de efectuar el pago.
de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas
conforme a lo dispuesto por la Ley del Las municipalidades deben fijar el monto de
Procedimiento Administrativo General. la tasa en funcin del costo administrativo del
servicio en concordancia con el Artculo 70 del
Las tasas que se cobre por la tramitacin de presente Decreto Legislativo.
procedimientos administrativos, slo sern exigibles
al contribuyente cuando consten en el En el caso de contribuyentes que estn
correspondiente Texto nico de Procedimientos sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de
Administrativos - TUPA. apertura de establecimiento no puede superar el
10% (diez por ciento) de la UIT."
Artculo 71.- Las licencias de funcionamiento
tendrn vigencia no menor de un (1) ao, contado Artculo 74.- La renovacin de las licencias
desde la fecha de su otorgamiento. de funcionamiento es automtica, en tanto no
haya cambio de uso o zonificacin.
El otorgamiento de una licencia no obliga a
la realizacin de la actividad econmica en un El cambio de zonificacin no es oponible al
plazo determinado. (*) titular de la licencia dentro de los primeros cinco (5)
aos de otorgada. (*)
(*) Artculo modificado por el Artculo nico de la
Ley N 27180, publicada el 05-10-99, el mismo que (*) Artculo modificado por el Artculo Unico de la
entrar en vigencia a partir del 01-01-2000, de Ley N 27180, publicada el 05-10-99, el mismo que
conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y entrar en vigencia a partir del 01-01-2000, de
Final de la misma ley, y cuyo texto es el siguiente : conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y
Final de la misma ley y cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 71.- La licencia de apertura de
establecimiento tiene vigencia indeterminada. Los "Artculo 74.- La renovacin de la licencia de
contribuyentes deben presentar ante la apertura de establecimiento slo procede cuando
Municipalidad de su jurisdiccin una declaracin se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin
jurada anual, simple y sin costo alguno, de en el rea donde se encuentre el establecimiento.
permanencia en el giro autorizado al
establecimiento. El cambio de zonificacin no es oponible al
titular de la licencia dentro de los primeros 5 (cinco)
Los mercados de abasto pueden contar aos de producido dicho cambio.
con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que Artculo 75.- Para la renovacin de las
debe tener el nombre de la razn social que los licencias de funcionamiento, el Municipio exigir al
representa. contribuyente que acredite haber cumplido con la
presentacin de las declaraciones de pago a
El otorgamiento de una licencia no obliga a cuenta de los impuestos que administra la
la realizacin de la actividad econmica en un Superintendencia de Administracin Tributaria, para
plazo determinado." lo cual no podr exigir que se entregue copias.
(*) Prrafo incluido por el Artculo 27 del Decreto CONCORDANCIA: DIRECTIVA N 013-2005-EF-
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004, 76.01, Art. 23 b)
disposicin que entr en vigencia a partir del primer
da del mes siguiente de su publicacin, con Captulo IV
excepcin de los artculos de la presente norma que
modifican los impuestos de periodicidad anual y Del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
el 01-01-2005. Artculo 81.- Crease un Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, de periodicidad anual,
Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se que grava al propietario o poseedor de las
destinar al Fondo de Compensacin Municipal. embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en
las Capitanas de Puerto que se determine por
Captulo II Decreto Supremo. (*)
Del Impuesto al Rodaje (*) Artculo sustituido por el Artculo 28 del Decreto
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por disposicin que entrar en vigencia a partir del
el Decreto Legislativo 8, el Decreto Supremo 009-92- primer da del mes siguiente de su publicacin, con
EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con excepcin de los artculos de la presente norma que
las modificaciones establecidas en el presente modifican los impuestos de periodicidad anual y
Decreto Legislativo. arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al
Rodaje se destinar al Fondo de Compensacin Artculo 81.- Crase un Impuesto a las
Municipal. Embarcaciones de Recreo, de periodicidad anual,
que grava al propietario o poseedor de las
Captulo III embarcaciones de recreo y similares, obligadas a
registrarse en las capitanas de Puerto que se Artculo 85.- No estn afectas al impuesto las
determine por Decreto Supremo. (*) embarcaciones de recreo de personas jurdicas,
que no formen parte de su activo fijo.
CONCORDANCIAS: D.S. N 057-2005-EF, Art. 2
(*) Artculo sustituido por el Artculo 29 del Decreto b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
Legislativo N 952, publicado el 03-02-2004,
disposicin que entrar en vigencia a partir del c) El rendimiento del Impuesto a las
primer da del mes siguiente de su publicacin, con Embarcaciones de Recreo. (*) RECTIFICADO POR FE
excepcin de los artculos de la presente norma que DE ERRATAS
modifican los impuestos de periodicidad anual y
arbitrios municipales los cuales entrarn en vigencia d) El 25% del rendimiento del Impuesto a las
el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente: Apuestas.(*)
Artculo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% (*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N
sobre el valor original de adquisicin, importacin o 27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01-
ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser 2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
menor a los valores referenciales que anualmente siguiente:
publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual
considerar un valor de ajuste por antigedad. "Artculo 86.- El Fondo de Compensacin
Municipal a que alude el inciso 4 del Artculo 193 de
CONCORDANCIAS: R.M. N 116-2002-EF-15 la Constitucin Poltica del Per, se constituye con
R.M. N 113-2004-EF-15 los siguientes recursos:
El procedimiento de distribucin del fondo (*) Artculo sustituido por el Artculo 1 de la Ley N
comprende, primero, una asignacin geogrfica 26891, publicada el 11-12-97, cuyo texto es el
por provincias y, sobre esta base, una distribucin siguiente:
entre todas las municipalidades distritales y
provincial de cada provincia, asignando: "Artculo 89.- Los recursos mensuales que
perciban las Municipalidades por concepto del
a) El veinte (20) por ciento del monto Fondo de Compensacin Municipal no podrn ser
provincial a favor de la municipalidad provincial. inferiores al monto equivalente a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias vigentes a la fecha
b) El ochenta (80) por ciento restante entre de aprobacin de la Ley de Presupuesto del Sector
todas las municipalidades distritales de la provincia, Pblico de cada ao.
incluida la municipalidad provincial. (*)
Los recursos provenientes del Fondo de Municipal y acorde a sus propias necesidades
Compensacin Municipal podrn ser destinados reales. El Concejo Municipal fijar anualmente la
hasta en un 20% en gasto corriente, bajo utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para
responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal, gasto corriente e inversiones determinando los
o quien haga sus veces."(*)(*) niveles de responsabilidad correspondientes.
(**) Artculo sustituido por el Artculo Unico de la Ley Artculo 90.- La Superintendencia Nacional
N 27082, publicada el 01-04-99, cuyo texto es el de Administracin Tributaria (SUNAT), podr suscribir
siguiente: convenio con las Municipalidades orientados a
mejorar la fiscalizacin tributaria del Impuesto
"Artculo 89.- De los recursos que perciban General a las Ventas. Para el efecto, podr
las municipalidades por el Fondo de Compensacin acordarse que constituir ingreso de la
Municipal se podr utilizar hasta un mximo del 30% Municipalidad respectiva un monto equivalente a
(treinta por ciento) para gastos corrientes, bajo un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por
responsabilidad del Alcalde y del Director Municipal aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin
o quien haga sus veces. correspondiente.(*) RECTIFICADO POR FE DE
ERRATAS
Los recursos mensuales que perciban las
municipalidades por concepto del Fondo de Lo dispuesto en el prrafo precedente, es
Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al aplicable a la Superintendencia Nacional de
monto equivalente a 4 (cuatro) Unidades Administracin de Aduanas (ADUANAS), en los
Impositivas Tributarias vigentes a la fecha de convenios que celebren con Municipalidades de
aprobacin de la Ley de Presupuesto del Sector frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto
Pblico de cada ao. La distribucin del monto internacional o cualquier otra va de ingreso de
mnimo, ser de aplicacin a las transferencias que mercaderas del extranjero.
por dicho concepto se efecten a partir del mes de
febrero de cada ao, en base a la recaudacin Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales
correspondiente al mes anterior."(*) podrn celebrar convenios de cooperacin con la
respectiva Municipalidad Provincial para la
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N realizacin de obras o la prestacin de servicios
27616 (esta norma entrar en vigencia el 01-01- interdistritales.
2002), publicada el 29-12-2001, cuyo texto es el
siguiente: Los convenios de cooperacin fijarn los recursos
que para tales efectos transferirn las
"Artculo 89.- Los recursos mensuales que Municipalidades Distritales a las Municipalidades
perciban las municipalidades por concepto del Provinciales.
Fondo de Compensacin Municipal no podrn ser
inferiores al monto equivalente a 8 (ocho) Unidades Artculo 92.- Las Municipalidades podrn
Impositivas Tributarias vigentes a la fecha de requerir informacin a las distintas entidades
aprobacin de la Ley de Presupuesto del Sector encargadas de llevar registros de carcter pblico,
Pblico de cada ao. La distribucin del monto con el objeto de fiscalizar el cumplimiento de las
mnimo ser de aplicacin a las transferencias que obligaciones tributarias que resulten de la
por dicho concepto se efecten a partir del mes de aplicacin del presente Decreto Legislativo.
febrero de cada ao, en base a la recaudacin
correspondiente al mes anterior." (*) Artculo 93.- Las Municipalidades podrn
entregar en concesin los servicios de fiscalizacin
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el
27630 publicada el 12-01-2002, cuyo texto es el secreto tributario.
siguiente:
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 89.- Los recursos que perciban las
Municipalidades por el Fondo de Compensacin Primera.- Las Municipalidades Provinciales
Municipal (FONCOMUN) sern utilizados aprobarn mediante Edicto el Texto Unico
ntegramente para los fines que determinen los Ordenado de Tasas que por concepto de la
Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo prestacin de servicios vienen aplicando, teniendo
en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al
presente Decreto Legislativo, bajo responsabilidad Impuesto de Promocin Municipal. (*) RECTIFICADO
del Director Administrativo. POR FE DE ERRATAS