1 ASPECTOS GENERALES

Es una herramienta de poltica gubernativa, mediante la cual se asignan recursos y

se determinan gastos, para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo
econmico y social en un perodo dado.

El presupuesto pblico es el instrumento principal de manejo del Estado. A travs

del mismo, se define e instrumenta anualmente las distintas polticas pblicas que
determinaran la intervencin del Estado en la sociedad. El presupuesto define como
se distribuirn los recursos financieros que la sociedad transfiere al Estado a travs
del sistema tributario.

El presupuesto tiene que formularse y expresarse en forma tal que permita a cada
una de las personas responsables del cumplimiento de los objetivos concretos y del
conjunto orgnico de acciones correspondientes, encontrar en l una verdadera
gua de accin que elimine o minimice la necesidad de decisiones improvisadas
(Ministerio de Economa S/F: 27).

1.1 Caractersticas principales

Existen cuatro caractersticas sobresalientes del presupuesto para entender su importancia:

a. Control

El presupuesto integrado a los sistemas de administracin pblica (tesorera, Contabilidad y Control

Interno y Externo) es una herramienta de suma importancia para controlar el manejo de los recursos
pblicos.

b. Planificacin

El presupuesto permite realizar una planificacin plurianual de polticas pblicas estableciendo un

orden de prioridades estratgicas en el tiempo.

c. Orden

Un buen presupuesto ayuda a tener un mayor orden de ejecucin simplificando la carga burocrtica
y generando significativos ahorros de recursos. Para ello es necesario fortalecer al mximo la etapa
de formulacin del presupuesto a fin de poder contar con un presupuesto ordenado y fcil de
ejecutar.

d. Evaluacin de la Gestin

Permite tambin poder evaluar a los distintos actores responsables sobre su desempeo en el
manejo de los recursos pblico en relacin a las metas de produccin proyectadas.

2 PRESUPUESTO TRADICIONAL vs PRESUPUESTO POR PROGRAMA

El presupuesto es un medio para proveer y decidir la produccin que se va a realizar

en un periodo determinado, as como para asignar formalmente los recursos que
esa produccin exige en la praxis de una institucin, sector o regin. Este carcter
prctico del presupuesto implica que debe concebrsele como un sistema financiero
que se materializa por etapas: Programacin, formulacin, discusin, y aprobacin,
ejecucin control y evaluacin.

Con la finalidad de abordar los aspectos que se consideran bsicos dentro de cada
una de las tcnicas empleadas, se describen a continuacin las diferencias ms
resaltantes de los sistemas de presupuestos tradicional y presupuesto por
programa.

2.1 Presupuesto tradicional

El presupuesto tradicional es un instrumento financiero que permite efectuar el

control presupuestario. La metodologa que utiliza es un anlisis simple y hasta
rudimentario.
Otro aspecto a sealar es que en este tipo de presupuesto los usuarios no cuentan
con la informacin suficiente que permita observar en que se utilizan los ingresos
que se recaudan por distintos conceptos, ni tampoco a donde van dirigidos los
gastos.
 TABLA 1. CARACTERISITICAS DEL PRESUPUESTO TRADICIONAL

2.2 Presupuesto por programa

Se puede definir al presupuesto por programas como una tcnica empleada por el
sector pblico, la cual, le permite realizar proyectos o programas estableciendo las
actividades, los objetivos y su costo de ejecucin y a su vez, racionaliza el gasto
pblico. Se puede decir que el presupuesto por programas, son las cosas
y medios que adquiere el gobierno para el cumplimiento de sus funciones. El
presupuesto por programas, es un instrumento de la programacin presupuestaria
ya que su funcin es combinar los recursos disponibles en el futuro. Tambin se
puede definir al presupuesto como una serie de programas que realiza cada una de
las reas de la empresa, para que la distribucin de los recursos sea dirigida hacia
las actividades y se tengan mejores beneficios.
TABLA 2. PRESUPUESTO TRADICIONAL Vs PRESUPUESTO POR PROGRAMA

3 TCNICAS PRESUPUESTO POR PROGRAMA (PPP)

Tal vez el primer antecedente formal del PPP se encuentre en las compaas
Dupont y General Motors hacia 1924. En los aos 60, el gobierno norteamericano
lo oficializ como tcnica y en Venezuela en los 70. Para la Organizacin de las
Naciones Unidas (ONU, 1966) es un sistema en el que se presta particular atencin
a las cosas que un gobierno realiza, ms bien que a las que adquiere. Agregan que
es el que presenta los propsitos y objetivos para lo que se requiere los fondos, los
costos de los programas propuestos para lograr esos objetivos y los datos
cuantitativos que miden la ejecucin o la productividad alcanzada en cada uno de
los programas.
Lo anterior nos indica que el PPP es un medio que permite medir las realizaciones
de cada programa, midindose la gestin como un todo. La elaboracin de un PPP
implica que del plan general de la organizacin, se extraen los objetivos especficos
para el ao en cuestin, se cuantifican a travs de metas, se discrimina en tareas y
actividades especficas. Al determinar la tarea, se puede calcular los costos o
insumos requeridos para llevarlos a cabo, una vez terminado este proceso se tiene
el POA (plan operativo anual) que cada unidad administrativa tiene como misin
llevar a cabo para coadyuvar en la consecucin de los objetivos generales. Con
este sistema nunca se pierde de vista el objetivo de la organizacin. Como muchas
tcnicas que comienzan en el mbito pblico y luego se generalizan, el PPP, es una
tcnica presupuestaria para cualquier organizacin.

3.1 Aspectos positivos

Posibilita la evaluacin de la eficiencia de cada entidad.

Acumula sistemticamente una valiosa informacin.
Selecciona las mejores alternativas en funcin de un costo beneficio.
Estimaciones mas realistas, mayor sinceridad en las cifras.
La iniciacin de nuevos programas, modificacin o supresin de otros, es
justificada y no arbitraria.
Se establece una forma ordenada y sistemtica de considerar la gestin
administrativa.
Se crea en el personal un hbito analtico. (anlisis y evaluacin costo
beneficio).
Obliga a una constante evaluacin del rendimiento general de toda la
organizacin.

3.2 Aspectos negativos

Tiene que estar en constante evaluacin para adaptarse al entorno.

Muchas de las actividades de la gerencia no son justificativas como una
medida de resultados.
La medicin del PPP no indica calidad, solo cantidad.
 No garantiza mejores programas gerenciales por si mismo.
Es un producto a largo plazo, como resultado de un cambio de costumbres y
organizacin.
No mide actividades complejas. (soberana, estabilidad, permanencia en el
largo plazo, etc..).

4 CATEGORAS PROGRAMTICAS

Las categoras programticas se desagregan en: programa, subprograma,

proyecto, actividad y obra. Es la formalizacin y expresin en el presupuesto de las
acciones presupuestarias.

Son centros formales de asignacin de recursos reales y financieros. La forma en

que se relacionan las categoras programticas en una determinada institucin se
denomina estructura programtica.

4.1 Programa

Es una categora programtica cuya produccin es terminal de la red de acciones

presupuestarias de un organismo, sector o regin. Se conforma por la agregacin
de categoras programticas que confluyen al logro del producto.

4.2 Subprograma

Es una categora programtica cuyas relaciones de condicionamiento son

exclusivas del programa. Cada subprograma por s slo, resulta en produccin
terminal. Los productos terminales de los distintos subprogramas son
diferenciables, pero sumables a nivel de programa en unidades fsicas
homogneas. As como los insumos fsicos y financieros son sumables a nivel del
programa respectivo.

4.3 Proyecto

Es una categora programtica cuyo producto es un bien de capital o un bien o

servicio capitalizable. Un proyecto de inversin es un conjunto autosuficiente de
obras o realizaciones aceptado e integrado en un programa, ya sean obras no
iniciadas, en ejecucin o terminadas y en pleno funcionamiento. Tiene un plazo de
ejecucin determinado y metas nicas que se logran al concluir la ejecucin del
mismo.
4.4 Obra

Es la accin presupuestaria de mnimo nivel, en trminos de asignacin de recursos,

que expresa la desagregacin de un proyecto en diversos productos que lo
componen, ninguno de los cuales, por s solo, es condicin suficiente para el logro
del propsito del proyecto, excepto que est integrado por una sola obra.

5 METODOLOGIA PARA EL DISEO DE ESTRUCTURAS

PROGRAMTICAS

Para decidir la creacin de un Programa Presupuestario, se debe identificar un

problema o necesidad en la sociedad, suficientemente relevante que justifique una
intervencin del Estado. Dicha relevancia se determina con los criterios de
magnitud, gravedad y prioridad.

Los Programas Presupuestarios pueden disearse bajo el Anlisis de Problemas, o

bajo el Anlisis de Procesos, mostrando en ambos casos un cambio en las
condiciones de vida de una determinada poblacin. Para facilitar la aplicacin del
concepto de cadena de valor en ambos anlisis se aplicar la MML, lo cual se ilustra
en el siguiente grfico.
 TABLA 3. DISEO DE PROGRAMAS PRESUPUESTARIO

En el primer caso, Anlisis de Problemas, los Programas Presupuestarios tienen el

propsito de resolver un problema especfico existente en una poblacin definida o
en toda la sociedad; el problema existente que se busca resolver, est determinado
por factores directos e indirectos, cuyas relaciones causa y efecto deben de ser
analizadas y confirmadas como condicin previa al diseo del Programa.

En el segundo caso, Anlisis de Procesos, los Programas responden

principalmente a funciones de administracin general del Estado, que conllevan a
la entrega de bienes y servicios (productos) demandados por la poblacin.

6 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS

Los clasificadores presupuestarios son una herramienta del sistema integrado de

informacin financiera que nos permite ordenar la informacin segn un criterio o
caracterstica homognea. Los clasificadores presupuestarios para el 2017 son los
siguientes:
 Clasificador institucional.

El clasificador institucional es la agrupacin de los entes y rganos que conforman

las instituciones del sector pblico, definida con base en criterios de naturaleza
econmica, competencia en la administracin de los recursos pblicos y polticos
administrativo.

Clasificador de recursos por rubros.

Los clasificadores de recursos por rubro, permite ordenar, agrupar y presentar los
recursos pblicos en funcin de los diferentes tipos que surgen de naturaleza y el
carcter de las transacciones que los originan. En este clasificador se distinguen los
que provienen de fuentes tradicionales como los impuestos, las tasas, los derechos,
y las transferencias, los que proceden del patrimonio pblico.

Clasificador por objeto de gasto.

Se define como un orden sistemtico y homogneo de bienes y servicios, de las

transferencias y de las variaciones de activos y pasivos que el sector pblico aplica
en el desarrollo de su actividad.

Clasificador de gasto por finalidad y funcin.

Estos clasificadores permiten determinar los objetivos generales y cuales son las
acciones a travs de las cuales se estima alcanzarlos, constituye un instrumento
fundamental para la toma de decisiones por el poder poltico.

Clasificador de fuentes de financiamiento.

Identifica el gasto segn la naturaleza de los ingresos orientados hacia la atencin

de las necesidades pblicas, su importancia radica en la vinculacin de recurso y
gasto.

Clasificador de organismos financiadores.

Permite identificar el organismo proveedor de las transferencias internas o externas

o de los fondos originados por transacciones de crdito interno o externo tanto de
los ingresos como egresos realizados con dichos fondos.

Clasificador por sector econmico.

Permite identificar la naturaleza econmica de las transacciones que realiza el

sector pblico, con el propsito de evaluar el impacto y las repercusiones que
generan las acciones fiscales.
 Clasificador Geogrfico.

Establece la distribucin espacial de las transacciones econmico-financiera que

realizan las instituciones pblicas, tomando como unidad bsica de clasificacin la
divisin poltica del pas.

6.1 Propsitos de los clasificadores

Facilitar la formulacin de los presupuestos.

Facilitar el registro libre y rpido de la ejecucin presupuestaria.
Facilitar el anlisis de los efectos econmicos y sociales de las actividades
del gobierno.
Facilitar la fiscalizacin por personas distintas de las que ejecutaron el
presupuesto.