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Utepsa Semi Presencial
Utepsa Semi Presencial
UNIDAD 1. -
INTRODUCCIN.-
OBJETIVO
AUTOPREPARACION
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un
determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera,
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros
contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas
Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC).
Normas
1
Su objeto es servir como base practica para la institucin de procedimientos que
aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y
medio de control sobre la actuacin de los profesionales.
Principios de Contabilidad
Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos
por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma.
El objeto, es el de obtener y comunicar informacin econmica y financiera a usuarios
internos y externos respecto de una unidad econmica
Usuarios Internos
1. Dueos y Socios
2. Directores y Administradores
3. Empleados y Sindicatos
Usuarios Externos
1. Nuevos Inversionistas
2. Entidades Financieras
3. Proveedores y Acreedores
2
4. Gobiernos
5. Public en General
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Compra y Venta IVA
Kardex de Inventario
Informes Financieros
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen
con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.
2 Principios Generales.
4
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras
reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el
contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial
que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como
concepto bsico de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su
secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los
costos de determinados bienes, no constituyen, as mismo, alteraciones al
principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la
expresin numerara de los respectivos costos.
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"LA CUENTA"
DEFINICIN DE CUENTA:
Sillas Auto
Mesas Camioneta
Estantes Camin
Juego de Moto
Televisor Vagoneta
Fax Micro
Etc. Etc.
Cuadernos Escobas
Lapiceros Trapeadores
Agendas Detergentes
Correctores Ambientadores
Flder Jaboncillos
Grampas Basureros
Etc. Etc.
Caf Computadora
T Impresora
Soda Terminal
Empanadas CPU
Cuap Tarjeta Madre
Torta Etc.
Etc.
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"EL PLAN DE CUENTAS"
MECANISMOS DE CODIFICACION
1. Primer Nivel.- Asignacin del grupo con el digito principal o de partid. Las
cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.
5. Quinto Nivel.- asignacin de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre
el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.
1. ACTIVO:
1.1. Activo Corriente o Circulante:
1.1.1. Disponible
1.1.1.1. Caja
1.1.1.1.1. Caja M/N
1.1.1.1.2. Caja M/E
1.1.1.2. Caja chica
1.1.1.2.1. Caja Chica M/N ....
1.1.1.3. Banco
8
1.1.1.3.1. Banco M/N ....
1.1.1.4. Caja de ahorro
1.1.1.4.1. Caja de ahorro M/N ....
1.1.1.5. D.P.F.
1.1.1.5.1. D.P.F. M/N ....
1.1.4. Inversiones:
1.1.4.1. Participaciones
1.1.4.2. Acciones
1.2.1.1. Terreno
1.2.1.2. Edificios
1.2.1.2.1. (-) Depreciacin acumulada de edificios
1.2.1.3. Muebles y Enseres
1.2.1.3.1. (-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.
1.2.1.4. Equipo computacin
1.2.1.4.1. (-) Depreciacin acumulada equipo computacin.
1.2.1.5. Vehculo
1.2.1.5.1. (-) Depreciacin acumulada de vehculo.
1.2.1.6. Maquinaria y equipo
1.2.1.6.1. (-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo.
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1.2.1.7. Herramientas en general
1.2.1.8. (-) Depreciacin Acum. Herramientas en general.
1.2.2. Intangibles:
1.2.3. Diferidos:
2. PASIVOS:
2.1. Corriente o a Corto Plazo:
3.1. Capital
3.2. Ajuste global al patrimonio
3.3. Reserva legal
3.4. Resultados Acumulados
3.5. Resultado de la gestin
4. INGRESOS:
5. EGRESO:
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CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO:
Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la
ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el
mantenimiento de registros completos de existencia.
Inventario de Mercadera
14
PASIVO = ACTIVO - CAPITAL
Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea
que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:
El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del
negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su
"Disponibilidad o Liquidez".
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2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios,
accionistas o dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que
corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la
diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros
(pasivos). En trminos de ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:
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2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO:
Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son
necesarios para su operacin y funcionamiento, independientemente si estos
han sido pagados o no.
Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas
de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a travs de
ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o
no.
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan
en una situacin especial. Al darse la situacin en que se tenga que utilizar
cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con
los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.
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2.4. PARTES DE UNA CUENTA:
Una cuenta est formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho
llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y,
anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.
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b. Luego dependiendo del tipo de transaccin realcese las siguientes preguntas
segn corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se
registra en el HABER.
NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se Compra es
destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda
NOTA:
Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera,
entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.
DEBE HABER
A+G P+C+I
Deudor Acreedor
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EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE
Transaccin
Hoja de Trabajo
Libro Diario
Estado de Balance General
Resultados
Libro Mayor
Asientos de
Cierre
BCSS
Ajustes
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3.- LIBRO DIARIO
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
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nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario
puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.
Estado de Resultado
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UNIDAD 2.
REGISTROS CONTABLES.
Registro de los asientos contables en el Libro Diario.
Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley
2646 y otras.
Las cuentas. Clasificacin. Traspasos al Libro Mayor.
OBJETIVO
AUTOPREPARACION
a) Cuentas de Balance
b) Cuentas de Resultado
c) Cuentas de Orden
Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones
excluidas del IT.
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a) Origen y Objeto del impuesto.
b) Forma de registro contable.
.
Sistema de Control de Inventarios
ACTIVIDADES DE LA UNIDAD
PRACTICO 1
Activos:
El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el
Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio vigente
se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el inventario de
mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a costo unitario
de Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs. 95.500. Existen
muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta con un local
propio por Bs. 159.038.
Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora
Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del
Banco Unin con Vto. En 45 das.
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11/07/10 Compra de mercaderas, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario
Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en
efectivo y el saldo con documento de crdito a 30 das.
17/07/10 Se paga por refrigerios al Saln de Te los Jazmines, Bs. 5.922, segn
factura. La cancelacin es Bs. 3.440 al contado y el saldo es comprometido
a pagar en 30 das.
31/07/10 Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el
anticipo de fecha 19/08, en efectivo.
Se pide:
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PRACTICO # 2
01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja
M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs.
10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la
Base Imponible Bs. 1.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
12.250.-
16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30
20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por
razones de enfermedad.
25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre
el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo
es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
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31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
01/08/2010 La Empresa t, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N
Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.-
y sus Prstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la
Base Imponible Bs. 2.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
25.000.-
16/08/2010 Se compra mercadera por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50
20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por
razones de enfermedad.
25/08/2010 Vendemos mercadera 300 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre
el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo
es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
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31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
EJEMPLO PRCTICO
La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un
efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadera corresponde
a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs.
42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca
por pagar por Bs. 160.000.
05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs.
95.370 de la empresa Andina S.A. al contado el 72% y el saldo al Crdito, segn
factura del proveedor No. 00090.
07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de
Bs. 78.441, al crdito bajo condiciones 7/10; n/30.
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Cual es su estructura?:
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Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de
valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros,
prestamos, descuentos, etc. Que efectan los Comerciantes.
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
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El formato del Libro diario es como sigue:
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.
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El formato de una cuenta del Mayor puede ser:
- en forma de cuenta
- en tarjetas sueltas
Tenemos un ejemplo de la segunda forma
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6.- AJUSTES DE OPERACIN
Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de
obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo,
para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario
analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes
necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)
7.- HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS
FINANCIEROS.
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UNIDAD 3.-
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
AUTOPREPRARACIN
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Estado de Resultado
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ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJE
El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir las tcnicas en el
registro de las operaciones comerciales con su participacin activa en todas
las clases, el desarrollo de los prcticos propuestos en la gua del MAP,
trabajos de investigacin y otras actividades de aprendizaje.
EVALUACIN
La evaluacin pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en
el registro, clasificacin y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo
el proceso del ciclo contable.
De esta forma se disea la evaluacin:
Primera Evaluacin Porcentaje
Comprende el contenido de las Unidades 1 y 2,
es decir, el anlisis de las transacciones, la correcta
utilizacin de las cuentas en la construccin de asientos
contables con el consiguiente traspaso a los mayores.
20%
Segunda Evaluacin
Elaborar la Balanza de Comprobacin de
Sumas y Saldos, debidamente clasificada y cuadrada,
a travs de un ejercicio planteado, que le permita
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obtener informacin sumada y comprobada
de los registros contables. 20%
Trabajos Prcticos
Se evaluar las destrezas adquiridas por el estudiante
en el aprendizaje de la asignatura a travs de los
ejercicios propuestos por el docente en clases y los
prcticos de la gua del MAAP. 10%
Examen Final
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BIBLIOGRAFA
40
Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos AC, 2001
D I C I P L I N A DE C O N T A B I L I D A D
41
Santa Cruz - 4 - 2010
ANEXOS
42
43