FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE: TEODOSIO RAMIREZ CHAVEZ

CICLO ACADEMICO: IX

SEMESTRE ACADEMICO: 2017 I

INTEGRANTES:
ALBERTO GARCIA JHOSANA
FLORES FLORES WALTER
NORABUENA ROQUE JESSICA
TINOCO MONTORO SANDRA

Huaraz_2017
 INTRODUCCIN

La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicacin de lo estipulado en

la Legislacin Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el sector
pblico como en el privado. La informacin sobre las operaciones es til para la
Administracin tributaria en la determinacin de los tributos a los que se encuentra afecto un
contribuyente, su base para la declaracin de sus impuestos el monto a pagar segn la
actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.

Es en referencia al concepto de Auditoria Integral a sus principios y objetivos que las

herramientas informticas cobran cada vez mayor importancia y se hace indispensable su uso
en cada procedimiento de la Auditoria Integral, en el presente trabajo planteo el desarrollo
de un Sistemas Integral de Auditoria Tributaria, en el marco de una Auditoria Integral en
empresas del Sector Publico y Privado. El objeto especfico de este trabajo apunta a
solucionar un viejo pero a la vez vigente problema que enfrenta a los contadores,
Contribuyentes y el Estado en la evasin de Impuestos de los Principales Contribuyentes
"PRICOS" los cuales causan un desbalance en el presupuesto de recaudaciones del estado y
obligan a los contadores a la practica de maniobras para evitar o reducir el pago de tributos
por parte de los contribuyentes al Fisco.
DEFINICIN.

LA PLANIFICACIN: es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello depender

la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. La planificacin debe ser cuidadosa, creativa, positiva e
imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos ms apropiados para
realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe recaer en los miembros ms
experimentados del grupo, La planificacin de una auditoria comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin
detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIN.

El objetivo principal de la planificacin consiste en determinar adecuada y razonablemente

los procedimientos de auditora que correspondan aplicar, cmo y cundo se ejecutarn,
para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

La planificacin es un proceso dinmico que, si bien se inicia al comienzo de las labores de

auditora, puede modificarse durante la ejecucin de la misma.

FASES DE LA PLANIFICACIN.

La planificacin de cada auditoria se divide en dos fases, denominados planificacin

preliminar y planificacin especifica.

En la planificacin preliminar, se determinar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del

conocimiento acumulado e informacin obtenida del ente a auditar; mientras que en la
planificacin especfica se define tal estrategia mediante la aplicacin de los
procedimientos especficos por cada componente y la forma en que se desarrollar el
trabajo en las siguientes fases.

PLANIFICACIN PRELIMINAR.

La planificacin preliminar tiene el propsito de obtener o actualizar la informacin general

sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoria.
La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden de
trabajo, continua con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con la
emisin de un reporte para el conocimiento del jefe de auditora. Las principales tcnicas
utilizadas para desarrollar la planificacin preliminar son las entrevistas, las observaciones
y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar la informacin importante relacionada
con el examen.

La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar de la

auditoria contendr como mnimo lo siguiente:

Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.

Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos a

cumplir.

Identificacin de las principales polticas ambientales.

Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin que la entidad proporcionara

en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de riesgos laborales y seguridad
industrial.

PLANIFICACIN ESPECFICA.

La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno,

evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de auditora a
ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin mediante los programas
respectivos.

Se debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificacin especfica:

Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin preliminar

para determinar los componentes a ser evaluados.

Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la

planificacin preliminar.

Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.

IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIN DE UNA AUDITORA

El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditora fue establecido para proveer
los procedimientos que se aplicarn a fin de obtener conclusiones vlidas y objetivas que
sirvan de soporte a la opinin que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.

EJECUCIN:

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y anlisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalan los resultados de
las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones
y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.

Estn es una de las fases ms importante porque aqu se ve reflejado el trabajo del auditor y
sus resultados.

ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIN

1. Las Pruebas de Auditora

2. Tcnicas de Muestreo

3. Evidencias de Auditora

4. Papeles de Trabajo

5. Hallazgos de Auditora

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Son las que la ley asigna para identificar en caso particular la obligacin tributaria, cuyos
presupuestos de hecho y de carcter general se encuentran establecidos en la ley. El cdigo
tributario establece facultades de recaudacin, determinacin y fiscalizacin, y de sancin.
 1. DE RECAUDACIN.

Su funcin es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar los servicios de las entidades
del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados.

1.1 RECAUDACIN.
Medidas cautelares previas Cuando por el comportamiento del deudor existan razones que
permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa, la Administracin a fin de
asegurar el pago de la deuda, podr trabar medidas cautelares para satisfacer la deuda. Los
supuestos para trabar una medida cautelar previa son:
Presentar declaraciones o documentos falsos que reduzcan total o parcialmente la base
imponible;
Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o consignar activos, bienes,
egresos total o parcialmente falsos;
Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de contabilidad.
No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad.
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos
que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.

PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-
EF.
La prescripcin de una deuda tributaria es el hecho que se produce por la inaccin del
Estado para cobrarla durante el plazo establecido en el Cdigo Tributario.
La prescripcin constituye el medio por el cual la accin para exigir el pago de una
obligacin tributaria deviene en inexigible por el transcurso del tiempo y en tanto se cumpla
con las condiciones previstas en el Cdigo Tributario. Es el derecho que tiene el
contribuyente para oponerse a cualquier cobro de deuda tributaria que pretende efectuar la
Administracin Tributaria por cualquier obligacin tributaria, luego del trmino del plazo
legal que tiene para determinarla, exigir su pago y aplicar las sanciones correspondientes.
Dentro de este contexto, la prescripcin es extintiva de la accin o poder de la
Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, exigir su pago coactivamente
y aplicar sanciones, as como la accin del contribuyente para solicitar la compensacin o
devolucin del monto pagado en exceso o indebidamente.
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales
PLAZOS DE LA PRESCRIPCION
De acuerdo a lo precisado por el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, normado
por el Decreto Supremo N 135-99-EF (19.08.99) y modificatorias, los plazos de
prescripcin vigentes, para efectos de la accin que debe ejercer la Administracin
Tributaria, son los siguientes:

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Para determinar la obligacin tributaria,
AOS para exigir su pago y aplicar sanciones,
as como para solicitar o efectuar las
compensaciones o solicitar la devolucin

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AOS
Para quienes no hayan presentado la
declaracin respectiva

Cuando el agente de Retencin o

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AOS Percepcin no ha pagado el tributo
retenido o percibido.
INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

La Interrupcin de la prescripcin consiste en la realizacin de un acto que origina la prdida

del tiempo transcurrido antes de la interrupcin, por tanto da lugar a un nuevo plazo de
prescripcin que comienza a contarse desde el da siguiente de ocurrido el acto interruptorio.
El Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario establece determinados hechos que derivan
en la interrupcin de la prescripcin, los cuales sealamos a continuacin:

Para la determinacin de la obligacin tributaria

Por la presentacin de una Solicitud de Devolucin.

Por el reconocimiento expreso de la Obligacin Tributaria.
Por la Notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad
de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la determinacin de la
obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la
SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalizacin parcial.

Para exigir el pago de la obligacin tributaria

Por la Notificacin de la Orden de Pago.

Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la Notificacin de la Resolucin de Prdida del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento.

Para aplicar sanciones

Por Notificacin del cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin de las sanciones,
 con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.
Por la presentacin de una Solicitud de Devolucin.
Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago.

Para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin

Por la presentacin de la Solicitud de Devolucin o de Compensacin.

Por la notificacin del Acto Administrativo que reconoce la existencia y la cuanta
de un pago en exceso o indebido u otro crdito.
Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin
Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.

LA AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA

Brinda el servicio de Auditora Tributaria Peridica con el objetivo de verificar, antes de

cualquier intervencin de la Administracin Tributaria, el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de nuestros clientes, a fin de subsanar las omisiones o infracciones
que se pudieran estar suscitando.

Esta labor incluye:

La verificacin de los aspectos formales referidos a los comprobantes de pago, los

libros de contabilidad y la presentacin de las declaraciones tributarias peridicas.
La verificacin de la correspondencia entre las operaciones anotadas en los libros
contables y lo consignado en las declaraciones juradas de impuestos.
La verificacin del correcto tratamiento tanto de las ventas e ingresos as como de los
gastos y egresos.
La verificacin del correcto cumplimiento de las normas tributarias referidas a la
determinacin de los tributos; esto incluye las normas referidas ajustes, adiciones y
deducciones de los impuestos o sus bases imponibles y su crdito fiscal.
 CONCLUSIONES
La implementacin de Sistemas automatizados en el rea financiera de las entidades
e instituciones del medio es una realidad que con el paso del tiempo se ha
consolidado llegando abarcar casi el total de las empresas del medio.
Los conceptos de Auditoria Tributaria permanente en la Actualidad pueden
constituir la solucin a la evasin tributaria de los PRICOS y algunos medianos
contribuyentes.
La Auditora financiera requiere del uso de Herramientas informticas que permitan
la comprobacin al 100 % de las operaciones realizadas en un determinado periodo
reduciendo as las posibilidades de adulteracin de la informacin contable.
La propuesta de implementar un sistema integral de Auditoria Tributaria como
solucin a la evasin tributaria es una idea que se origina a raz de aprovechar al
mximo el principio del cruce de informacin en los paquetes informticos con la
ayuda de Internet.
En el momento cuenta con algunas limitaciones de difusin pero que con la
creciente evolucin de la tecnologa informtica y el camino de la Globalizacin, as
como la bsqueda del perfeccionamiento de los procedimientos del Sistema
Tributaria Nacional podr desarrollarse en mayor magnitud.
BIBLIOGRAFA

http://susanagavilanez.blogspot.pe/2012/04/ejecucion.html
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4274-importancia-de-la-
planificacion-de-una-auditoria
portal tributario SUNAT
una nueva propuesta para una nueva poca Carlos thais mayo