1.

Presentacin adecuada del trabajo (redaccin, ortografa, formato):

La consideracion del criterio vale (2 ptos)

2. Explique todo lo referente al I.G.V. bienes gravados, bienes exonerados, bienes

inafectos, los regmenes especiales del igv. percepcin, retencin, detraccin.

I.G.V.: Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de produccin y
distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Bienes gravados:
Ventas de bienes muebles en el pas.
Prestacin de servicios en el pas.
Utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados
Contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles por el constructor.
Importacin de bienes.
Bienes exonerados:
Operaciones de venta e importacin exoneradas.
Venta en el pas o importacin de los bienes (vacunos para
reproduccin, Camlidos Sudamericanos, Cochinilla, Tomates,
cebollas, chalotes, ajos frescos o refrigerados, limones, bananas,
manzanas, peras, fresas, uvas, frambuesa, t, jengibre o kin,
crcuma o palillo).
Servicios exonerados:
Servicio de transporte pblico de pasajeros (excepto ferroviario de
pasajeros y areo).
Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia
el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas.
Espectculos en vivo de teatro, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional.
Plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la
Pequea Empresa.
Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones
de crdito que realice con entidades bancarias y financieras.
Bienes inafectos:
La exportacin de bienes y servicios asi como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
Transferencia de bienes usados que efecten las personas que no
realicen actividad empresarial.
Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas
Transferencia de bienes instituciones educativas
Juegos de azar.
Importacin de bienes dorados en el exterior.
Regmenes especiales del IGV:

PERCEPCIONES: Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de

combustibles lquidos derivados del petrleo, a las importaciones y a las operaciones de
venta. El cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de
estos bienes.

RETENCIONES: es el rgimen por el cual los sujetos designados por la SUNAT como
agentes de retencin debern retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de
sus proveedores, para su posterior entrega al fisco.

DETRACCIONES: el adquiriente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema debe
restar un porcentaje del precio de venta y depositarlo en cuenta especial, habilitada por el
banco de la nacin a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.

3. Explique todo lo referente al impuesto a la renta de personas naturales.

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORA: (alquileres) por ingresos

provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su
monto, tambin es considerada las mejoras y la cesin temporal de bienes muebles o
la cesin de cualquier precio aunque sea gratuito.

Ejemplo: alquiler de departamento por S/.480.00 mensuales durante el ao 2013 el

arrendamiento realizo mejoras durante el ao por un importe de S/.590.00 los mismos
que no fueron reembolsados por arrendador. El autoevalo es de S/.60000.00. Realizo
pagos a cuentas por S/.288.00

CALCULO DE IMPUESTO ANUAL

R. ____________ (6% * 60000) 3600.00
Renta Real
R. por alquiler (480*12) 5760.00
Mejoras 590.00
T. Renta Real 6350.00
Se calcula sobre la renta real dado que da mayor
R. Bruta 6350.00
(20%) ( 1270.00)
R. Neta 5080.00
Pagos a cuenta mensual:
480 - (20%*480) = 384 480*5% = 24
R. Anual de 1 categora:
5%*6350 317.50
Impuesto a regularizar:
I. anual 317.50
-Pagos a cuenta ( 288.00)

Impuesto a Pagar 29.50

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA: (intereses) Dividendos y
cualquier otra forma de distribucin bancaria, acciones y ganancias de capital, venta
de inmuebles, rentas vitalicias, las sumas o derechos recibidos en pago de
obligaciones.
Ejemplo: Sra. Tatiana obtuvo ingresos por un prstamo que otorgo a la empresa San
Jacinto S.A. por un monto de S/.6468.00. l empresa debe efectuar la retencin de
6.25% de Renta bruta o el 5% del importe del total de los intereses. La empresa
retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
R. Bruta 6468.00
(20%) 1293.60
R. Neta 5174.40 = 5174.00
I. Segunda categora (5%*6468) 323.00

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA: (comercio e industria) grava

la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurdicas (comercio, agentes mediadores, notarios, ganancias de
capital, operaciones habituales, personas jurdicas).

Ejemplo: La empresa ABC obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.102800.00
efectu pagos a cuenta por un monto total S/.15600.00

Utilidad 102800.00
I. Renta (30%) 30840.00
-Pago a cuenta ( 15600.00)
I. Renta a pagar 15240.00

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA: (trabajadores independientes)

trabajadores del estado con contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros,
regionales y regidores municipales. Es decir rentas obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

Ejemplo: Un ingeniero obtuvo ingresos por S/.50000.00 durante el 2013, efectu

pagos a cuenta por S/.1000.00 y le realizaron retenciones por S/.530.00
Ingresos anuales 50000.00
Deduccin del 20% ( 10000.00)
R. cuarta categora 40000.00
Deduccin de 7 UIT ( 25900.00)
R. Neta 14100.00
I. Renta segn escala (14%) 1974.00
Pagos a cuenta 1000.00
Retenciones 530.00
Total 444.00
IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORA: (trabajadores independientes)
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma personal en relacin de
dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones).

Ejemplo: Un ingeniero obtuvo ingresos por S/.50000.00 durante el 2013, efectu

retenciones por S/.1000.00 durante el periodo 2013.
Ingresos anuales 50000.00
Deduccin de 7 IUT 25900.00
24100.00
IR. Segn escala 14% 3374.00
Retenciones 1000.00
Impuesto a pagar 2374.00

4. Explique todo lo referente al impuesto a la renta de 3ra categora

R.U.S. Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen tributario creado para los

pequeos comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota
mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza
el pago de diversos tributos.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets
de mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.

Quines pueden acogerse a este rgimen?

Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales y sucesiones indivisas

domiciliadas que, exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades
empresariales que generen rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley
del Impuesto a la Renta.

Tambin pueden acogerse a este rgimen las personas naturales no

profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de Cuarta Categora
nicamente por actividades de oficios.

Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadera con venta directa al pblico.

R.E.R. Rgimen Especial Del Impuesto A La Renta: Pueden acogerse a este

rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categora proveniente de
actividades de comercio y/o industria, adems por actividades de servicios.
Cabe sealar que estas personas debern contar con un ingreso neto que no
supere los S/. 360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por
ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.

Por ltimo, existen sujetos que no pueden acogerse a este rgimen por mandato
expreso de la Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construccin,
presenten servicio de transporte de carga de mercancas, siempre que los
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, organicen
cualquier tipo de espectculo pblico, etc.

Qu obligaciones debo cumplir?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y

libro de inventario y balances).
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas de crdito,
notas de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes)
y otras acciones que seale le ley.
e. Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

Declaraciones y pago del impuesto:

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el

impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla

utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT).

R.E.G. Rgimen General Del Impuesto A La Renta: El Impuesto a la Renta de

Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y
el trabajo.

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o

de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de
hecho de profesionales y similares.

Qu Obligaciones Debo Cumplir?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser
mayores a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
 b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas de crdito,
notas de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes)
y otras acciones que seale le ley.

Declaracin y pago del impuesto:

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro

de los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia. Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT
mediante Resolucin de Superintendencia.

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el

impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

5. Explique todo lo referente a los impuestos municipales, o de los gobiernos locales

(explicar cada uno y poner un ejemplo prctico).

Impuestos Municipales: Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina

una contraprestacin de Servicio, ya que el impuesto sirve para
financiar Servicios Pblicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de manera
singular.
TIPOS:
Impuesto predial: Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio; es aquel tributo
de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en
base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina,
losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a
vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los
servicios generales propios del centro poblado.
PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2003, debo acercarme a la
Municipalidad a presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de Mayo del
2003.

Impuesto de Alcabala: Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad

de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea
su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Impuesto al Patrimonio vehicular: Es un impuesto de periodicidad anual, que
grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
 camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. (1%
del vehculo).
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos: Este impuesto grava el
monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no
deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos
culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes.
a) Espectculos taurinos: 10%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Conciertos de msica en general: 0%
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, ballet y circo. 0%
f) Otros espectculos: 10%

El impuesto se pagar en la forma siguiente:

a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto da hbil
siguiente a su realizacin.

Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.)

Impuesto a las apuestas 20% (Hpica 12%).

6. Explique todo lo referente al I.S.C. y ponga un ejemplo prctico.

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas,
cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.
Principales productos que grava el ISC
Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible
 Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las
ventas realizadas en el pas.
b) Las personas que importen los bienes gravados.
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados.
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la
Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase
del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al
impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados
por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin
econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.
Ejemplo:
Vino de uva S/.100.00
ISC 20% 20.00
--------------
120.00
IGV 19% 22,80
-------------
Total 142,80
7. Explique todo lo referente a los aranceles y ponga un ejemplo practico

Es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son importados o
exportados. El ms usual es el que se cobra sobre las importaciones; en el caso
del Per y muchos otros pases no se aplican aranceles a las exportaciones.

En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las

subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la del
Arancel de Aduanas 2017, aprobado mediante Decreto Supremo N 342-2016-EF,
publicado el 16 de diciembre de 2016 y puesto en vigencia a partir del 01 de enero
de 2017.

El Arancel de Aduanas 2017 ha sido elaborado en base a la Sexta

Recomendacin de Enmienda del Consejo de Cooperacin Aduanera de la
Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA
(NANDINA), aprobada mediante Decisin 812 de la Comunidad Andina de
Naciones (CAN), las cuales tambin entraron en vigencia el 01 de enero de 2017.
 Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles especficos. A partir de
la combinacin de ellos, se genera el arancel mixto.
Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor de la
importacin CIF, es decir, del valor de la importacin que incluye costo, seguro
y flete.
Arancel especfico es el que calcula como una determinada cantidad de
unidades monetarias por unidad de volumen de importacin.
"Arancel mixto" es el que est compuesto por un arancel ad-valorem y un
arancel especfico.

Quines pagan aranceles?

Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades de

importacin al Per de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a travs
de las aduanas de la Repblica.

8. Explique todo lo referente al D.L. 771

9. Explique todo lo referente al cdigo tributario.

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino

ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos
de la obligacin. Las aportaciones al Seguro Social de Salud - EsSalud y la Ocina
de Normali- zacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo,
salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales,
los mismos que sern sealados por decreto supremo.

En esta norma se establece el mbito de aplicacin del Cdigo Tributario. As,

seala que el Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas originadas por los
tributos, que son vnculos jurdicos que tienen su gnesis u origen en las normas
que regulan las obligaciones tributarias, permitiendo al Estado, en su calidad de
sujeto activo, exigir el pago de la prestacin pecuniaria o tributo al contribuyente,
en su calidad de sujeto pasivo obligado al pago de dicha prestacin.

De otro lado, en la presente norma se establece las clases de tributos, siendo la

clasicacin generalmente aceptada de estos en vinculados y no vinculados.

Los gobiernos locales mediante ordenanza pueden crear, modicar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.

Mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se

regula las tarifas arancelarias. Por decreto supremo refrendado por el ministro del
sector competente y el ministro de Economa y Finanzas se ja la cuanta de las
tasas.
En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentre facultada para
actuar discrecionalmente, optar por la decisin administrativa que considere ms
conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.