OUTSOURCING O SUBCONTRATACION

Actualmente el sistema de subcontratacin (tambin conocido como

outsourcing), es objeto de una masiva fiscalizacin y regularizacin por parte de
nuestras autoridades fiscales, justificando el abuso de este esquema por parte de
los contribuyentes al no querer cumplir con obligaciones tributarias como es el
pago de impuestos, en materia de: Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto sobre Nmina, Cuotas Obrero-Patronal al Instituto Mexicano
del Seguro Social, as como aportaciones al Instituto de Fondo Nacional de la
Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT) as como la obligacin de las
Participacin de los Trabajadores en la Utilidad de las Empresas (PTU).

Outsourcing es un trmino del ingls que podemos traducir a nuestro idioma

espaol como Subcontratacin, Externalizacin o Tercerizacin. En un
contexto empresarial, designa al proceso en el cual una organizacin contrata a
otras empresas externas para que se haga cargo de alguna actividad ya sean
administrativas, produccin, organizacin, etc.

El esquema de subcontratacin (conocido como outsourcing), est regulado

por diversas disposiciones, mismas que se esquemtica a continuacin:

Ley Federal del Trabajo

Ley de Impuesto sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Cdigo Fiscal de Federacin
IMSS-INFONAVIT
Lavado de Dinero

Para efectos de la Ley del ISR vigente, el artculo 27, fraccin V contiene los
requisitos para tomar la deduccin de una erogacin relacionada a
la subcontratacin laboral, sealando lo siguiente:

Tratndose de subcontratacin laboral en trminos de la Ley Federal del

Trabajo, el contratante deber obtener del contratista copia de los
comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores que le
hayan proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de recibo, as como
de la declaracin de entero de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos
trabajadores y de pago de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del
Seguro Social ()
Respecto del IVA, el artculo 5, fraccin II establece algunos requisitos que deber
cumplir la empresa contratante o adquirente del servicio para tomar el
acreditamiento del impuesto pagado:

Adicionalmente, cuando se trate de actividades de subcontratacin

laboral en trminos de la Ley Federal del Trabajo, el contratante deber obtener
del contratista copia simple de la declaracin correspondiente y del acuse de
recibo del pago del impuesto, as como de la informacin reportada al Servicio de
Administracin Tributaria sobre el pago de dicho impuesto. A su vez, el contratista
estar obligado a proporcionar al contratante copia de la documentacin
mencionada, misma que deber ser entregada en el mes en el que el contratista
haya efectuado el pago. ()

Al respecto, la regla 3.3.1.44. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2017,

seala que Para los efectos de los artculos 27, fraccin V, ltimo prrafo de la
Ley del ISR, as como 5, fraccin II y 32, fraccin VIII de la Ley del IVA; tratndose
de subcontratacin laboral en trminos de la Ley Federal del Trabajo, las
obligaciones del contratante y del contratista a que se refieren las citadas
disposiciones, correspondientes a los meses de enero a noviembre de 2017 y
subsecuentes, podrn cumplirse a partir del mes de diciembre del mismo ao,
utilizando el aplicativo informtico que se dar a conocer en el Portal del SAT.

El beneficio que tiene el Outsourcing depende en gran medida de las

necesidades de cada empresa, as como los costos que representara realizar
este tipo de trabajo enfocado por si mismo, por eso antes de que una empresa
decida la va de subcontratacin de Outsourcing debe analizar aspectos internos.