CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA LAZO RITA S.A DE C.

V
Para comenzar es necesario dar una pequea explicacin de lo que es el control interno; y
este se define de la siguiente manera: como un proceso, efectuado por el consejo de
Administracin, la Directiva y el resto del personal de una entidad, diseado para
proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las
siguientes categoras:

-Efectividad y eficacia de las operaciones

-Confiabilidad de la informacin financiera
-Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables

Tomando como base la definicin antes mencionada se puede llegar a la conclusin que el
control de las cuentas por cobrar se elabora con el nico propsito de salvaguardar sus
ingresos econmicos, esta poltica de control interno deben estar elaboradas por la
gerencia, garantizando de esta manera la estabilidad de la empresa proporcionndole
mayor rentabilidad y existencia en el mercado.

El control interno es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable,

el grado de fortaleza determinar si existe una seguridad razonable de las operaciones
reflejadas en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un
sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del
sistema contable.

De all que, la importancia de tener un buen sistema de control interno en las

organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que
resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si
se centra en las actividades bsicas que ellas realizan.

Tipos De Control Interno

El control interno de la empresa incluye controles que se pueden considerar como
Contables o administrativos.

Los controles contables:

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es
salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros.

Los controles administrativos:

Se relacionan con normas y procedimientos relativos a la eficiencia operativa y la adhesin
a las polticas prescritas para la administracin.

Normas De Control Interno

Dentro de las normas de control interno tanto contables cono administrativas se pueden
mencionar las siguientes.

Segregar las funciones de carcter incompatible.

Dividir el procesamiento de cada transaccin.
Crear procedimientos que aseguren la exactitud la informacin.
Hacer rotacin de deberes.
Dar instrucciones por escrito.
Utilizar cuentas de control.
Crear procedimientos que aseguren la totalidad, la autorizacin y el mantenimiento de la
informacin.
Evaluar los sistemas computarizados.
Usar documentos prenumerados.
Evitar el uso de dinero en efectivo.
Hacer depsitos inmediatos e intactos de fondos.
Mantener orden y aseo.
Realizar inspecciones tcnicas frecuentes.
Actualizar medidas de seguridad.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA
EMPRESA

Las cuentas por cobrar sern medidas a su valor razonable de recuperacin al final del
ejercicio contable tomando en cuenta el importe de cualquier descuento comercial y
rebajas realizadas con relacin a los contratos ejecutados.

Para aquellas cuentas por cobrar que se consideren de cobro dudoso, debe considerarse
lo siguiente:
Debe crearse con dbito a gastos una estimacin razonable que cubra los importes que
pudieran resultar incobrables en el futuro, con lo anterior, las cuentas por cobrar se
presentan en los estados financieros a su valor estimado de recuperacin.
El Saldo de las Cuentas de dudoso cobro se calculara mediante el anlisis individual de
cada uno de los deudores; al final de cada periodo contable y por medio de la inactividad
de saldos de clientes, se proceder a crearse una estimacin mensual, la cual ser
revisada y actualizada en cada periodo contable, los deudores que poseen la antigedad
superior a dos aos por instrucciones y con previa autorizacin de la administracin sern
debitados de la estimacin acumulada anual al final del periodo. La estimacin registrada
para cuentas de dudoso cobro debe mostrarse.
 Contabilizacin
Las principales transacciones que pueden presentarse con los clientes y que generen
cuentas por cobrar comerciales son las siguientes:

Ventas a crdito.
Devolucin, descuentos y rebajas de mercancas.
Registro de la Provisin para cuentas incobrables.
Baja de una Cuenta por cobra considerada como incobrable.
Recuperacin de una cuenta considerada como incobrable.
Procedimientos Contable De Las Cuentas Por Cobrar

Es pertinente mencionar los siguientes aspectos que son importantes para el

anlisis de los procedimientos contables aplicados:

Las Oficinas Comerciales y Contabilidad reciben del Centro Computarizado de

Facturacin copia de la facturacin y listados de Reportes de Cargos para
su verificacin y registro contable, con el objeto de obtener informacin veraz y oportuna
de las operaciones efectuadas.
Para el registro y control de las Cuentas por Cobrar tanto para Suscriptores Particulares
como oficiales, la empresa utiliza equipos computarizados.
Aparte de los libros exigidos por el Cdigo de Comercio de
El salvador, la empresa utiliza mayor auxiliar para el registro de las cuentas por cobrar.
Las cuentas morosas no son supervisadas peridicamente para tratar de hacerle
seguimiento a los puntos liquidados, pero cada cierto perodo el Departamento Comercial
ordena operativos de corte y supervisin de los puntos liquidados.
No se emiten estados de cuenta a los suscriptores, a excepcin de que este lo solicite.
No se rotan los cargos del personal que registra las cuentas por cobrar. Las personas que
registran las cuentas por cobrar permanecen en sus cargos hasta que sus directivos o jefes
de oficina los cambien.
Dentro de las polticas contables establecidas, est el apartado para la provisin de
cuentas incobrables, estipulando un 5% de las ventas de energa elctrica para los
suscriptores particulares

pymes

Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no recuperable. Loscargos por
cuentas incobrables se registrarn como gasto en el periodo. NIIF PARAPYMES seccin 11, prrafo
15 Y 22Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a
losplazos de vencimiento:

que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado

que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses

que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente

CUENTAS POR COBRAR EN BASE A PYMES

Clasificacin

Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categoras de instrumentos
financieros, segn lo expuesto por la NIC 39. Adems, se debe reconocer un menor valor de las
mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa
debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo
tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el
movimiento de la misma durante el ao[4]identificando el tipo de cuenta a la que corresponde
(comercial u otras)

Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector
Pblico de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el ao.
Tal distincin se efecta para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector Pblico.
Adems, se debe mostrar las operaciones de ganancias y prdidas relacionadas (ventas, otros
ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos).

Revelacin

Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses
relacionados y sobre garantas recibidas.

Valuacin

Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el mtodo del inters efectivo

La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan pocos clientes, de
acuerdo con ella se genera la provisin, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En
el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes,
la evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigedad

Cuentas por Cobrar.

Segun la seccion 11, parrafo 15, las cuentas por cobrar en su mayora las ventas se realizan con
condiciones de crdito normales, y los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses.
Cuando el crdito se ampla ms all de las condiciones de crdito normales, las cuentas por
cobrar se miden al costo amortizado
utilizando el mtodo de inters efectivo. Al final de cada periodo sobre el que se informa, los
importes en libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan
para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es as,
se reconoce inmediatamente en resultados una prdida por deterioro del valor.

cuentas por cobrar relacionadas con las NIIF PYMES

Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos econmicos propiedad de una
empresa que le generarn un beneficio en el futuro. Forman parte del activo circulante.
Las cuentas por cobrar a clientes representan la suma de dinero que corresponde a la venta de
mercancas, o la prestacin de servicios a crdito a un cliente las cuales con el con el tiempo son
generadoras de intereses, en aquellos casos en los cuales no reciban ningn ABONO, estos
intereses se registran por separado como intereses por cobrar. Por esta y otras razones es que las
cuentas por cobrar son consideradas segn la seccin 11 prrafo 10, 15 y 22 de las NIIF PYMES
como instrumentos finanancieros bsicos, y para efectos de calculo de intereses se les aplicar el
mtodo de la tasa de inters efectiva es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo o
un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de distribucin
del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente.

El trmino por cobrar significa la promesa del cliente de pagar en una fecha futura, con dinero, el
importe que fue cargado por mercancas o servicios.

Dentro de todo el desarrollo de la NIIF para Pymes podemos encontrar lo siguiente:

Parrafo 2.52, segun lo establecido, es permitido compensar un gasto con un activo, de valor por
obsolecencia que en lo que nos atae se refiere a las cuentas incobrables.
Parrafo 4.2, Dentro del Estado de Situacion Financiera se debera rebelar el saldo de los deudores
comerciales.
Parrafo 11.8, es considerado como un instrumento financiero basico.
Parrafo 11.14 Los intrumentos de deuda se mediran al costo amortizado utilizando el metodo del
interes efectivo.

7) Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no recuperable. Los cargos por
cuentas incobrables se registrarn como gasto en el periodo. NIIF PARA PYMES seccin 11, prrafo
15 Y 22
Evaluacin de la incobrabilidad
Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los deudores
comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia
objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es as, se reconoce inmediatamente en resultados
una prdida por deterioro del valor. (S.11.21, S.27.6)
La evaluacin de la deuda debe ser individual o por deudor, segn existan pocos clientes, de
acuerdo con ella se genera la estimacin al gasto por incobrabilidad, la que disminuye la cuenta
por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades
mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluacin de la deuda se debe efectuar de acuerdo
con su antigedad de saldos, basada en la estadstica y factores que afecten la recuperacin de las
cuentas al cierre de la fecha de presentacin de presentacin de los estados financieros.
Cuando las cuentas por cobrar representen grandes volmenes de deudores y no se factible un
anlisis individual de cada saldo, la administracin deber definir el porcentaje de estimacin para
cuentas incobrables, de acuerdo a la experiencia obtenida en los ltimos dos ejercicios, el cual
deber ser reconocido mensualmente, para mitigar los riesgos de afectar los estados financieros
en perodos futuros por valores no estimados oportunamente.
Uso contable de las cuentas de estimacin
La cuenta complementaria de estimacin para cuentas incobrables deber poseer una naturaleza
acreedora que disminuya los valores brutos por cobrar, para la revelacin razonable de los saldos.
Dicha estimacin deber obedecer a la informacin fiable que posee la empresa, sobre la mejor
forma de medir los riesgos de incobrabilidad inmersos en la naturaleza de estos saldos (S.11.26)
Clasificacin y revelacin
Las cuentas por cobrar debern clasificarse y revelarse en los Estados Financieros de acuerdo al
origen de los saldos, considerando; Cuentas por Cobrar Comerciales y otras cuentas por cobrar,
segn la nomenclatura de cuentas autorizada en el Sistema Contable. (S.4.2 y 4.11), y segregar
importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar
procedentes de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.
Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a los plazos de
vencimiento:
Que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado
Que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses
Que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente

http://grupodeinvestigacioncontable.blogspot.com/2011/04/cuentas-y-documentos-por-
cobrar.html

cuentas x cobrar tratamiento contable y tributario

Las Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar representan los activos

adquiridos por la empresa a travs de letras, pagars u otros documentos por cobrar
proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y
tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios. Entre las principales
cuentas que estn incluidas en este rubro se encuentran:

Clientes.
Documentos por cobrar
.Funcionarios y empleados.
Deudores diversos.

Asimismo pueden existir algunas otras cuentas tales como Intereses por cobrar
Dividendos por cobrar, Renta por cobrar y otros conceptos ms por cobrar; las cuentas
por cobrar a clientes representan la suma de dinero que corresponde a la venta de
mercancas, o la prestacin de servicios a crdito a un cliente. La cuenta por cobrar
llamada funcionarios y empleados son partidas por cobrar originadas por
prstamos a funcionarios de la compaa. El inters acumulado sobre documentos
por cobrar y los anticipos a empleados se registran por separado como Intereses
por cobrar. De los varios tipos de partidas por cobrar que existen, las dos ms conocidas
son los documentos por cobrar y los clientes.

Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que,
llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o
cualquier otra clase de bienes y servicios. Atendiendo a su origen, las cuentas por
cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes oservicios y NO
provenientes de venta de bienes o servicios.Por lo tanto, la empresa debe registrar de
una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que
constituyen parte de su activo, y sobretodo debe controlar que stos no pierdan su
formalidad para convertirse en dinero.De ah la importancia de controlar y de auditar
las Cuentas por Cobrar

http://168.243.33.153/infolib/tesis/50107259.pdf

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar sern medidas a su valor razonable de recuperacin al
final del
ejercicio contable tomando en cuenta el importe de cualquier descuento comercial
y
rebajas realizadas con relacin a los contratos ejecutados.
Para aquellas cuentas por cobrar que se consideren de cobro dudoso, debe
considerarse
lo siguiente:
Debe crearse con dbito a gastos una estimacin razonable que cubra los
importes que
pudieran resultar incobrables en el futuro, con lo anterior, las cuentas por cobrar
se
presentan en los estados financieros a su valor estimado de recuperacin.
El Saldo de las Cuentas de dudoso cobro se calculara mediante el anlisis
individual de
cada uno de los deudores; al final de cada periodo contable y por medio de la
inactividad
de saldos de clientes, se proceder a crearse una estimacin mensual, la cual
ser
revisada y actualizada en cada periodo contable, los deudores que poseen la
antigedad
superior a dos aos por instrucciones y con previa autorizacin de la
administracin sern
debitados de la estimacin acumulada anual al final del periodo. La estimacin
registrada
para cuentas de dudoso cobro debe mostrarse

https://docs.google.com/document/d/1J8lIt9TWTuXvrPrrOX1D3AUKlU_vgBr8PpedtihzYk0
/edit

http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1296/1/tcon598.pdf

(docuimento de niif pymes ecuador>>

http://es.slideshare.net/zinger20042001/procedimientos-en-las-cuentas-por-cobrar-y-las-
cuentas-por-pagar

http://www.buenastareas.com/ensayos/Tatamiento-Contable-De-Cuentas-Por-
Cobrar/2697299.html

cuentas x cobrar generalidades

(calidad de tesis xd) http://ri.bib.udo.edu.ve/bitstream/123456789/4014/1/Tesis_LR.pdf