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AUDITO

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previa a laa obtencin del Ttulo de:
Ingenierra en Contaabilidad y A
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AUTO
ORA:
KA XANDRA SAAVEDR
ARLA ALEX RA MERINO
O

CTOR:
DIREC
IN
NG. JORGE
E LUIS CA
AMPOVERD
DE LPEZ

Cuencca, 02 de Feebrero de 2011


2

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

ESQUEMA

Portada...............................I
Esquema...II
ndice...III
Cesin de Derechos....VI
Declaratoria de Responsabilidad...VII
Certificado del Director de Tesis.VIII
Dedicatoria..IX
Agradecimiento....X
Introduccin....................XI

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NDICE

CAPTULO 1.

INTRODUCCIN A LA AUDITORA DE
GESTIN.1

1.1. Generalidades de la Auditora...1


1.2. Resea Histrica...1
1.3. Definicin. 2
1.4. Objetivos...3
1.5. Importancia.......3
1.6. Alcance..4
1.7. Caractersticas...5
1.7.1. Equipos Multidisciplinarios....5
1.7.2. Evaluacin del Control Interno...6
1.7.3. Calificar el Riesgo...7
1.7.4. Muestreo en la Auditora....7
1.7.5. Evidencia, NEA 13: Evidencia de Auditora..8
1.7.6. Papeles de Trabajo....10
1.7.7. Indicadores10
1.8. Qu es y no es la Auditora de Gestin?.......................................................11

CAPTULO 2.

FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR....12

2.1. Objetivos de la fase.12


2.2. Principales actividades12
2.3. Programa de Auditora13
2.4. Evaluacin del Control Interno...14
2.4.1. Definicin..14

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2.4.2. Objetivo de la Evaluacin del Control Interno..15


2.4.3. Mtodos de Estudio y Evaluacin del Control Interno..15
2.4.4. Tcnicas de Evaluacin.20
2.5. Identificacin de Componentes y Subcomponentes...23

CAPTULO 3.

FASE II: PLANIFICACIN...29

3.1. Objetivos de la fase.29


3.2. Principales Actividades..29
3.3. Evaluacin del control interno por componente30
3.3.1. Riesgo de Auditora...30
3.3.1.1. Concepto.30
3.3.1.2. Componentes..31
3.3.1.3. Calificacin del Riesgo..32
3.4. Programa de Auditora....37
3.5. Elaboracin de la matriz de riesgos....40
3.5.1. Concepto....40
3.5.2. Formato de la Matriz de Riesgos...41
3.6. Muestreo en la Auditora de Gestin, NEA 16..41
3.6.1. Concepto.41
3.6.2. Muestreo Estadstico..42
3.6.3. Clases de Muestreo Estadstico..42
3.6.3.1. Muestreo Estadstico Probabilstico...43
3.6.3.2. Muestreo Estadstico No Probabilstico.....49
3.6.4. Nmero Aleatorio..50
3.6.5. La Determinacin del Tamao ptimo de la Muestra......53
3.6.6. Clculo del Tamao de la Muestra....53
3.6.6.1. Universos Grandes donde las poblaciones son infinitas........54
3.6.6.2. Universos Pequeos (Poblaciones Finitas)54

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CAPTULO 4.

FASE III: EJECUCIN DE LA AUDITORA


GESTIN...56

4.1. Objetivos de la fase. ...56


4.1.1. Objetivos General..56
4.1.2. Objetivos Especficos....56
4.2. Principales actividades....56
4.2.1. Pruebas de Auditora de Gestin...58
4.2.1.1. Las Pruebas de Control..59
4.2.1.2. Pruebas Sustantivas....60
4.3. Programa de Fase III...63
4.4. Evaluacin de Matriz de Riesgos....64
4.4.1. Evaluacin de Riesgos de Auditora.....64
4.4.2. Anlisis de Exposicin a Riesgos..65
4.4.3. Estructura de Evaluacin...66
4.5. Hallazgos de la auditora.....67
4.5.1. Concepto..67
4.5.2. Caractersticas..68
4.5.3. Atributos del Hallazgo.68
4.5.4. Tipos de hallazgos....70
4.5.5. Hoja de Hallazgos....70
4.6. Indicadores..71
4.6.1. Concepto....71
4.6.2. Funciones...72
4.6.3. Caractersticas...72
4.6.4. Aspectos a considerar para la formulacin de los indicadores73
4.6.5. Niveles de Aplicacin...74
4.6.5.1. Indicadores Estratgicos.....74
4.6.5.2. Indicadores de Gestin...75
4.6.5.3. Indicadores de Servicios.75
4.6.6. Dimensiones a evaluar por medio de indicadores.....76
4.6.7. Indicadores de Ejecucin...76
4.6.8. Indicadores del Proceso Administrativo....78
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4.6.9. Indicadores Financieros.....78

CAPTULO 5.

FASE IV: COMUNICACIN DE RESULTADOS....81

5.1. Objetivos de la fase.81


5.2. Principales Actividades...81
5.3. Programa Fase IV82
5.4. El Informe de Auditora de Gestin82
5.4.1. Concepto82
5.4.2. Caractersticas del Informe....83
5.4.3. Clases de Informe..83
5.4.4. Requisitos y Cualidades del Informe.84
5.4.5. Lineamientos para la Elaboracin del Informe.87
5.4.6. Responsabilidad en la Elaboracin del Informe....87
5.4.7. Criterios para Ordenar los Resultados...88
5.4.8. Estructura del Informe...89
5.4.9. Elaboracin del Borrador del Informe...93
5.4.10. Convocatoria a la Lectura del Borrador del Informe..93
5.4.10.1. Participantes en la Conferencia Final..94
5.4.11. Acta de Lectura del Borrador del Informe..95

CAPTULO 6.

FASE V: SEGUIMIENTO...98

6.1. Objetivos de la Fase....98


6.2. Principales Actividades...98
6.3. Programa de Fase V98
6.4. Matriz de Recomendaciones...99
6.5. Cronograma de Cumplimientos de Recomendaciones...99

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CAPTULO 7.

CASO PRCTICO A LA UNIN DE COOPERATIVAS DE


TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY...103

7.1. Introduccin de la empresa..103


7.2. Resea Histrica de la empresa...............103
7.3. Diagnstico Preliminar107
7.3.1. Carta Compromiso..107
7.3.2. Programa de Fase I..107
7.3.3. Visin Estratgica de la entidad..108
7.3.4. Informe de Fase I.....108
7.4. Planificacin108
7.4.1. Programa de Fase II.108
7.5. Ejecucin.108
7.5.1. Programa de Fase III...109
7.5.2. Hoja de Hallazgos...109
7.6. Comunicacin de Resultados..109
7.6.1. Programa de Fase IV...109
7.6.2. Informe Final...109
7.6.3. Convocatoria a la lectura del Informe Final110
7.6.4. Acta de lectura del Informe Final110

BIBLIOGRAFA...........111

GLOSARIO.114

ANEXOS: PAPELES DE TRABAJO....118

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NDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO


ARCHIVO CORRIENTE:

1. (ACDS) DESCRIPCIN DE LA SIMBOLOGA UTILIZADA.....119


2. (ACCC) CARTA COMPROMISO..122
3. (ACP) PROGRAMAS DE AUDITORA.124
4. (ACE) ENTREVISTA..128
8. (ACIF) INFORME DE FASE I137
9. (ACICI) INFORME DE CONTROL INTERNO.145
10. (ACMR) MATRIZ DE RIESGOS.150
12. (ACECI) ENTREVISTA DEL CONTROL INTERNO.158
13. (ACTECI) TABULACIN ENTREVISTA C.I.167
14. (ACVE) VISIN ESTRATGICA...172
15. (ACECI) EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO...173
16. (ACSM) SELECCIN MUESTRA...178
17. (ACPS) PROGRAMAS POR SUBCOMPONENTE.180
18. (ACHH) HOJA DE HALLAZGOS184
19. (ACCPI) CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME.196
20. (ACIF) INFORME FINAL....197
21. (ACCIF) CONVOCATORIA218
22. (ACAIF) ACTA.....219

ARCHIVO PERMANENTE:

5. (APET) ESTATUTO221
6. (APO) ORGANIGRAMA229
7. (APNF) NMINA DE FUNCIONARIOS...230
11. (APME) MTODO DE EVALUACIN CONTROL
INTERNO.....231

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CESIN DE DERECHOS.

Yo, Karla Alexandra Saavedra Merino declaro ser


la autora del presente trabajo y eximo
expresamente a la Universidad Politcnica
Salesiana Sede Cuenca y a sus representantes
legales de posibles reclamos o acciones legales.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la


disposicin del Art. 69 del Estatuto de la
Universidad Politcnica Salesiana Sede Cuenca
que en su parte pertinente textualmente dice:
Forman parte del patrimonio de la Universidad,
la propiedad intelectual sobre investigaciones,
publicaciones y trabajos de grado o tesis que se
hagan en la Universidad, de conformidad con la
Ley.


Karla Alexandra Saavedra Merino

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DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD.

La responsabilidad de las investigaciones, ideas,


conceptos, procedimientos, resultados y
discusiones vertidos en el presente trabajo de
tesis, pertenecen exclusivamente a la autora.


Karla Alexandra Saavedra Merino

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CERTIFICADO.

Certifico haber dirigido y revisado prolijamente cada uno de los captulos de la tesis
Auditora de Gestin al rea Administrativa de la Unin de Cooperativas de
Transporte en Taxis del Azuay (UCTTA), realizado por la: Srta. Karla Alexandra
Saavedra Merino con C.I. N 140072556-8.

Certifico igualmente el nivel de independencia y creatividad as como la disciplina


en el cumplimiento de su plan de trabajo.

Por lo tanto, por cumplir con los requisitos establecidos autorizo su presentacin.

Cuenca, 02 de Febrero de 2011

____________________________
Ing. Jorge Luis Campoverde Lpez
DIRECTOR DE TESIS

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DEDICATORIA.

Mi tesis de grado, tengo el grato placer de


dedicarla primeramente a Dios por regalarme la
vida y felicidad, a mis queridos Padres, ya que
por su gran esfuerzo de vida han logrado
educarme, formarme y sobre todo han sabido
brindarme su confianza, comprensin, cario e
inspiracin e inculcndome los buenos principios
que poseen las personas de bien.

Tambin a mis hermanos y hermanas por darme


instintivamente el ejemplo profesional y trabajo
constante y a mi persona por saber aprovechar lo
que me han brindado durante mi formacin
profesional.

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AGRADECIMIENTO.

Mi sincero agradecimiento a quienes conforman


la Universidad Politcnica Salesiana Sede Cuenca
en especial al Ing. Jorge Luis Campoverde,
Director de mi tesis, quien sin escatimar esfuerzo
alguno supo guiarme con capacidad y
responsabilidad durante todo este trayecto.

A mis amigos, que me supieron colaborar


desinteresadamente para la culminacin del
presente trabajo. As mismo a los seores que
representan a la Unin de Cooperativas de
Transporte en Taxis del Azuay, por haberme
proporcionado la informacin necesaria de su
cooperativa que fue la base para llevar a feliz
trmino el objetivo planteado.

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INTRODUCCIN.

De acuerdo con las modernas tendencias auditables, la ciencia de la auditora ya no


desempea un papel puramente pasivo, si no que ha evolucionado y revolucionado a
tal punto que ha llegado a constituirse en la base ms solida de control, orientacin y
eficiencia dentro de toda la empresa.

En este orden la Auditora de Gestin al ocuparse de evaluar la Gestin Operativa y


su resultado, as como, la eficacia de la gestin de una entidad, programa, proyecto u
operacin, en relacin a sus objetivos y metas, adems permite mantener la vigencia
de las normas internacionales de auditora.

Al seleccionar a la Unin de Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay


UCTTA, para la ejecucin de mi tesis se lo hizo por cuanto estoy segura que mi
compromiso profesional es con el desarrollo econmico de la provincia y por tratarse
de una cooperativa de mucha importancia que requiere de una asesora de auditora
de control en la gestin que desempea.

Evaluando el grado de cumplimiento de su visin, misin y objetivos a travs de la


prestacin de servicios y la administracin interna y externa que se ha realizado en el
periodo a evaluar.

En el captulo uno, hago referencia en general sobre la Auditora de Gestin, en lo


que respecta a su origen, historia, definicin, objetivos, importancia, alcance,
caractersticas y por ltimo a lo que es y no es la auditora.

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En el captulo dos, me enfoco a lo que es las fases de auditora, ya que en este


captulo hablo sobre la primera fase que es el Conocimiento Preliminar, esta fase se
refiere valga la redundancia a conocer como es la empresa en s, como por ejemplo,
cul es la misin, visin, objetivos y polticas de la entidad, cuntos aos est en
funcionamiento la entidad, cuentan con manuales de procedimientos, estatutos o
reglamentos internos, cuales son los funcionarios que la integran, como est
estructurada jerrquicamente, que cargos desempean cada uno de los integrantes y
si estn cumpliendo o no a cabalidad las disposiciones establecidas en el estatuto.
Adems en esta fase ya se identifican los componentes o subcomponentes de la
entidad a ser examinados.

En el captulo tres, a la segunda fase que es la Planificacin Especfica ya que en


esta fase se evala el control interno por cada componente ya sea mediante el
cuestionario, la descripcin narrativa o los flujogramas, en la cual se codifica la
confianza y la evaluacin del riesgo. Adems aqu ya se elabora la matriz de riesgos
para as poder identificar las actividades ms importantes de la cooperativa, como
tambin se selecciona una muestra en la cual el objeto es brindar una apropiada y
suficiente evidencia de auditora.

En el captulo cuatro, hago referencia a la fase tres que es La Ejecucin, en esta fase
ya se desarrollan los programas por cada componente aplicando las pruebas de
control y las tcnicas de auditora. As como tambin se formulan los indicadores y
se los analiza con relacin a las tres Es.

En el captulo cinco y seis, en lo que se refiere a la Comunicacin de Resultados y al


Seguimiento, pues aqu ya se da a conocer cul ha sido el resultado de la auditora
realizada mediante el informe final ya que en este papel de trabajo constarn todos
los hallazgos importantes, adems se revisar que exista toda el respaldo de los
papeles de trabajo y que las recomendaciones sean convincentes para los propsitos
de mejorar la situacin observada.

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Las fases describen las evidencias suficientes, los documentos elaborados u


obtenidos por la auditora, producto de la aplicacin de las tcnicas, procedimientos y
ms prcticas de auditora, que sirven de evidencia del trabajo realizado y de los
resultados de auditora revelados en el informe.

Finalmente en el captulo siete, se aplicar toda la parte terica descrita


anteriormente, inicindose con una visita previa observe la Cooperativa a Auditar,
seguidamente me entrevist con los directivos y seguidamente recolect toda la
informacin necesaria a utilizarse en el trabajo, luego continuar con el proceso de
esa informacin para llegar a conocer si la unin de cooperativas de taxis tiene una
buena confianza para poder seguir laborando en la comunidad.

Los hallazgos vendrn con este proceso y de esa forma podr dar mi opinin e
impartir un sin nmero de recomendaciones que sern necesarios seguir para el
cumplimiento de sus objetivos.

La exposicin del informe de Auditora debe expresar de forma concreta, clara y


sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vista a que se asuma por los
ejecutivos de la entidad como una herramienta de direccin.

Las recomendaciones son generales y constructivas, no comprometindose la


auditora con situaciones futuras que se puedan producir en la entidad.

Este trabajo de Auditora de Gestin ser de utilidad para la cooperativa de esta


forma podrn encontrar en que aspecto se est herrando o en que se debe fortalecer
para llegar al cumplimiento de los objetivos planteados.

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Realizando un anlisis minucioso de los aspectos internos y externos que se


relacionan con la cooperativa de taxis alejando a las debilidades y amenazas que la
rodean y tratando de hacer las fortalezas y oportunidades que la compaa no debe de
pasar por alto por qu har crecer en conjunto a toda la cooperativa.

Para lo cual utilizar no solo la informacin que la cooperativa me brind, si no de la


investigacin que realic en varios libros de Auditora que se relacionan con la
Gestin Administrativa y del Manual de Auditora de Gestin de la Contralora
General del Estado Ecuatoriano, el internet y de las experiencias que me imparta mi
director de tesis el Ing. Jorge Luis Campoverde y por supuesto de todos los
conocimientos que he recibido durante todos los cinco aos de estudio en la
Universidad Politcnica Salesiana Sede Cuenca.

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CAPTULO 1.
INTRODUCCIN A LA AUDITORA DE GESTIN.

1.1. GENERALIDADES DE LA AUDITORA.

El origen de la palabra auditoria proviene del trmino etimolgico del verbo latino
AUDIRE significa OIR y el sustantivo latino AUDITOR significa EL QUE
OYE.

En dcadas anteriores los auditores se consideraban como los que juzgaban la


veracidad o falsedad de las rendiciones de cuentas, oyendo la explicacin de los
responsables de las mismas.

1.2. RESEA HISTRICA DE LA AUDITORA.

La Auditora Operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia
de estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos
como de los informes financieros. El trmino "operaciones" surge como la
designacin de actividades y funciones no financieras que aparecen en la declaracin
de las responsabilidades de los auditores internos, publicada por el Instituto de
Auditores Internos.

En los ltimos 30 aos ha surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditora
llamada "AUDITORA OPERATIVA" que tiene en consideracin el rpido
conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las
organizaciones hacen de su administracin. La necesidad de la auditora operacional
fue anticipada por William P. Leonard, de Estados Unidos de Norteamrica, quin
defini a esta tcnica como un "examen comprensivo y constructivo de una
estructura organizacional de una empresa", o cualquier componente de las mismas,

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tales como una divisin o departamento, as como de sus planes y objetivos, sus
mtodos de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos y humanos. Conforme
se van creando diversas ciencias, tcnicas, mtodos, principios, actividades y dems
lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo a la gestin eficaz de las empresas, se da
en el Pas el establecimiento de la Auditora Operativa con el propsito de co-activar
el logro eficiente de los objetivos que las organizaciones se proponen.

1.3. DEFINICIN DE AUDITORA DE GESTIN.

La Auditora administrativa puede definirse como el examen comprensivo y


constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institucin o
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de
control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales.

William P. Leonard

Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una


funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal
especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que
sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse.

Joaqun Rodrguez Valencia

El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de


un ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el
propsito de emitir un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y
economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan
la mejora de la productividad del mismo1.

El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento


No. 7

1
Guillermo Cuellar, Fundamentos de la Auditora, Universidad de Mxico.

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1.4. OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE GESTIN.

1.4.1. Evaluar los objetivos y planes organizacionales.


1.4.2. Vigilar la existencia de polticas adecuadas y su cumplimiento.
1.4.3. Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles.
1.4.4. Verificar la existencia de mtodos adecuados de operacin.2
1.4.5. Evaluar los recursos escasos.
1.4.6. Auditar el plan de organizacin y gestin.
1.4.7. Examinar las funciones y responsabilidades de los principales
funcionarios.
1.4.8. Verificar el cumplimiento de las actividades de supervisin y control.3

1.5. IMPORTANCIA DE LA AUDITORA DE GESTIN.

La Auditora Operativa es importante porque es el instrumento de control posterior


sobre la administracin en general. Tiene un significado ms importante para el
sector pblico ya que normalmente el sector privado tiene un instrumento automtico
que determine su eficiencia y efectividad. Este instrumento es la medicin de la
utilidad neta, los ingresos y gastos de la empresa estn ntimamente relacionados, si
la empresa produce efectividad es eficiente, de lo contrario se tomar medidas
correctivas.

Los intereses de una entidad normalmente vienen del sector pblico y no son
producidos en relacin con sus gastos de operacin. Por este motivo la auditora
operativa es importante en el gobierno, y hay creciente inters en su aplicacin por
las autoridades del organismo superior de control.

2
http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/36/audigest.htm
3
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2000/segundo/auditoria.htm

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La Auditora Operativa con la finalidad de prestar un servicio de carcter gerencial,


ya no contentndose de obtener una opinin sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros y la validez del control interno, tuvo la necesidad de conocer las
deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra la eficiencia, economa
y efectividad.

La importancia de la Auditora Operativa deja en el olvido la imagen del auditor que


solo se concentraba en la revisin de cuentas y determinar a los responsables de
desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en
un elemento pensante, creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer
en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los
resultados obtenidos.

Adems permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando


siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos,
para lo cual es indispensable que todos los profesionales que ejecuten acciones de
control tomen conciencia de la importancia de la Auditora Operativa en el ms breve
plazo posible, por los valiosos beneficios que ella reporta.

1.6. ALCANCE DE LA AUDITORA DE GESTIN.

La auditora de gestin puede ser de una funcin especfica, un departamento o grupo


de departamentos, una divisin o grupo de divisiones o de la empresa en su totalidad.
Algunas auditoras abarcan una combinacin de dos o ms reas.

Por ejemplo, en el estudio del procedimiento de pedidos recibidos por el


departamento de ventas, la investigacin puede incluir en dicho departamento las
diversas rutinas observadas para el procesamiento o trmite de la papelera y en el
departamento de contabilidad, el procedimiento y cualidades del personal que
aprueba el crdito del cliente.

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El campo de estudio puede abarcar la economa de la produccin, incluyendo


elementos tales como: especializacin, simplificacin, estandarizacin,
diversificacin, expansin, contraccin e integracin; tambin podra incluir los
factores de produccin.

Por otra parte como en las reas de examen entre otras, podran comprender un
estudio y evaluacin de los mtodos para pronosticar: programacin del producto,
costos de proyectos de ingeniera, estimacin de los precios, comunicaciones,
equipos y aplicaciones del procesamiento de datos, eficiencia administrativa, etc.

Los elementos en los mtodos de administracin y operacin que exigen una


constante vigilancia, anlisis, y evaluacin son los siguientes: planes y objetivos,
estructura orgnica, polticas y prcticas, sistemas y procedimientos, mtodos de
control, formas de operacin y recursos materiales y humanos.

1.7. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA DE GESTIN.

1.7.1. Equipos Multidisciplinarios.

Para la ejecucin de Auditorias de Gestin es necesario la conformacin


de un equipo multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la
entidad y de las reas a examinarse, a ms de los auditores profesionales,
podra estar integrado por especialistas en otras disciplinas.

Auditores.

De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de


grupo y al supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra
responsabilidad de la Auditoria de Gestin.

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Especialistas.

Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la independencia


necesaria con relacin a la entidad objeto de la auditoria, a fin de obtener
mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con total imparcialidad.

Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las


direcciones o departamentos de auditora, los especialistas podran
participar incluso en la Fase de Planificacin.4

1.7.2. Evaluacin del Control Interno.

Las Normas Administrativas Gubernamentales, pg. 7, (2002) establece


que el auditor gubernamental obtendr la compresin suficiente de la
base legal, planes y organizacin, as como de los sistemas de trabajo e
informacin manual y computarizada, y establecer el grado de
confiabilidad del control interno del rea sujeta a examen, a fin de:
planificar la auditora, determinar la naturaleza, oportunidad, alcance,
procedimientos sustantivos a aplicar y preparar los resultados de dicha
evaluacin para conocimiento de la administracin de la entidad.

El auditor interno debe evaluar a la organizacin y los sistemas que se


encuentren en funcionamiento en sus aspectos formales y reales.

El estudio y evaluacin del control interno se realizar a base del objetivo


general de la auditora y los objetivos especficos del examen, los
sistemas y procedimientos vigentes para que la entidad ejecute sus
actividades en forma eficiente, efectiva y econmica, a fin de cumplir
con las metas y objetivos planificados. 5

4
Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado, pg. 42.
5
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 164

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AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

1.7.3. Calificar el Riesgo.

Alto
Moderado
Ponderado

1.7.4. Muestreo en la Auditora.

Durante su examen el auditor obtiene evidencia confiable y pertinente,


suficiente para darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe.
Los procedimientos de auditora que brindan esa evidencia no pueden
aplicarse a la totalidad de las operaciones de la entidad, sino que se
restringen a algunos de ellos; este conjunto de operaciones constituyen
una muestra.

El muestreo es el proceso de determinar una muestra representativa que


permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de
operaciones. Por muestra representativa se entiende una cantidad dada de
partidas que considerando los valores otorgados a elementos tales como
el riesgo, permite inferir que el comportamiento de esa muestra es
equivalente al comportamiento del universo.

El muestreo en auditora, es la aplicacin de un procedimiento de


auditora a menos del 100% de las partidas dentro de un grupo de
operaciones, con el propsito de evaluar alguna caracterstica del grupo

La aplicacin del muestreo en auditora tiene los siguientes objetivos:

a. Obtener evidencia del cumplimiento de los procedimientos de


control establecidos.

UPS 24

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

b. Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que


se incluye en los registros y controles.6

1.7.5. Evidencia, NEA 13: Evidencia de Auditora.

La evidencia es la certeza, manifiesta y perceptible sobre un hecho


especfico, que nadie pueda racionalmente dudar de ella. En la auditora
la evidencia es toda la documentacin elaborada u obtenida por el auditor
durante el proceso de la auditora que respalda sus conclusiones y
opiniones. La evidencia puede ser de muchas formas, desde testimonios
verbales del auditado, comunicaciones por escrito con personas externas
y observaciones que hace el auditor.

Tipos de Evidencia:

Evidencia Competente.

El concepto de competencia de la evidencia hace referencia al carcter


cualitativo de la misma.

La evidencia es competente si es vlida y relevante, por lo que el auditor


deber evaluar cuidadosamente, si existen razones para dudar de estas
cualidades. El auditor gubernamental, para cumplir con esta
caracterstica, debe agotar los procedimientos necesarios para obtener la
evidencia disponible en todas las fuentes.

6
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 88

UPS 25

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Evidencia Relevante.

Se refiere a su pertinencia y razonabilidad; es decir, si las informaciones


utilizadas estn exclusivamente relacionadas con los hechos examinados
y las conclusiones tienen una relacin lgica y concreta con respecto a la
informacin examinada.

Por ejemplo, supongamos que al auditor le preocupa que un cliente no


est facturando todas las ventas (objetivo de integridad). Si el auditor
escogi una muestra de copias de facturas de ventas y rastre los
respectivos documentos de despacho, las evidencias obtenidas no seran
relevantes para el objetivo de integridad. Un procedimiento relevante
sera rastrear una muestra de documentos de despacho con las copias de
las facturas de venta, para determinar si se ha facturado cada una.

La relevancia puede considerarse slo en trminos de objetivos de


auditora especficos. Las evidencias son relevantes para un objetivo de
auditora pero no para otro diferente.

Evidencia Vlida.

Significa que las pruebas en que se sustente la misma sean confiables, la


confiabilidad de la evidencia se refiere slo a los procedimientos de
auditora escogidos. No puede mejorarse la confiabilidad de la evidencia
escogiendo una muestra ms grande o una poblacin diferente, slo
puede mejorarse escogiendo procedimientos de auditora que contengan
mayor calidad.

Evidencia Suficiente.

El trmino suficiente hace referencia a la cantidad de la evidencia


obtenida. Es decir, contar con un nmero suficiente de elementos de

UPS 26

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

prueba que permitan mantener las constataciones y recomendaciones de


los auditores.

La evidencia ser suficiente cuando por los resultados de la aplicacin de


una o varias pruebas, el auditor gubernamental adquiere certeza
razonable de que los hechos revelados, estn satisfactoriamente
comprobados.

Generalmente, un auditor no necesita examinar toda la informacin


disponible para alcanzar una conclusin razonable sobre un saldo, una
transaccin, un sistema o procedimiento de control. Una evidencia
suficiente debe permitir a terceras personas llegar a las mismas
conclusiones a las que ha llegado el auditor. El equipo auditor
seleccionar la cantidad de evidencia necesaria en funcin de
procedimientos de muestreo y atendiendo a su buen criterio y juicio
profesional.

1.7.6. Papeles de Trabajo.

Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen


datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la
descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre
los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.

1.7.7. Indicadores.

Es una medida explcita utilizada para determinar el desempeo; una


seal que revela el progreso hacia los objetivos; un medio para medir lo
que realmente sucede en comparacin con lo que se ha planificado en
trminos de calidad, cantidad y puntualidad.

UPS 27

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

1.8. QU ES Y NO ES LA AUDITORA DE GESTIN?

NO ES ES
La opinin del auditor sobre la La conclusin general del
marcha general de la entidad sin base auditor sobre el accionar
tcnica. contrastando sus 5 ES contra las
pautas o normas establecidas para
una slida gestin, para las
Una revisin por un auditor de operaciones especficas y para el
actividades fuera de su capacidad campo tcnico de actividad.
tcnica. Una revisin por un auditor
asesorada por profesionales de
otras disciplinas, cuando sea
Un proceso de juicio sobre las necesario, aplicando criterio
decisiones diarias de los tcnico gerencial sin extenderse a
administradores y funcionarios. las reas muy especializadas.
Un proceso de evaluaciones
que concluye con la formulacin de
Una evaluacin aislada de una opinin sobre las 5 ES de las
acciones individuales. decisiones de los administradores y
Un examen dirigido a censurar la funcionarios de la entidad, durante
administracin de las entidades. un perodo.
Un examen y evaluacin
Una fiscalizacin global, en forma comprensiva de
administrativa que busca encontrar las 3 ES de la administracin
nicamente irregularidades. integral de la entidad.
Un examen positivo de
recomendaciones para posibles
mejoras en las 3 ES (eficiencia,
efectividad y economa7.

7
Milton Maldonado, Auditora de Gestin.

UPS 28

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

CAPTULO 2.
FASE I:
CONOCIMIENTO PRELIMINAR.

2.1. OBJETIVOS DE LA FASE.

Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor


nfasis a su actividad principal; esto permitir una adecuada planificacin, ejecucin
y consecucin de resultados de auditora a un costo y tiempo razonables.

2.2. PRINCIPALES ACTIVIDADES.

2.2.1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y


operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto.

2.2.2. Revisin de los archivos corriente y permanente de los papeles de trabajo


de auditoras anteriores; y/o recopilacin de informaciones y
documentacin bsica para actualizarlos.

Su contenido debe proveer un conocimiento y comprensin cabal de la Entidad


sobre:

a) La misin, los objetivos, planes direccionales y estratgicos.


b) La actividad principal, como por ejemplo en una empresa de produccin
interesa: Que y como produce; proceso modalidad y puntos de
comercializacin; sus principales plantas de fabricacin; la tecnologa
utilizada; capacidad de produccin: proveedores y clientes; el contexto
econmico en el cual se desenvuelve las operaciones que realiza; los
sistemas de control de costos y contabilidad; etc.
c) La situacin financiera, la produccin, la estructura organizativa y
funciones, los recursos humanos, la clientela, etc.

UPS 29

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

d) De los directivos, funcionarios y empleados, sobre: liderazgo; actitudes


no congruentes con objetivos trazados; el ambiente organizacional, la
visin y la ubicacin de la problemtica existente.

2.2.3. Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que


constituyen puntos de referencia que permitirn posteriormente
compararlos con resultados reales de sus operaciones, y determinar si
estos resultados son superiores, similares o inferiores a las expectativas.

2.2.4. Detectar las fuerzas y debilidades; as como, las oportunidades y


amenazas en el ambiente de la Organizacin, y las acciones realizadas o
factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja de las primeras y reducir
los posibles impactos negativos de las segundas.

2.2.5. Evaluacin de la Estructura de Control Interno que permite acumular


informacin sobre el funcionamiento de los controles existentes y para
identificar a los componentes (reas, actividades, rubros, cuentas, etc.)
relevantes para la evaluacin de control interno y que en las siguientes
fases del examen se sometern a las pruebas y procedimientos de
auditora.

2.3. PROGRAMA DE AUDITORA.

Este programa debe ser preparado por el supervisor del equipo de auditora con la
colaboracin del auditor encargado del trabajo y sometido a la aprobacin de la
Direccin especfica a la cual corresponda la entidad que se est auditando.
Igualmente, deber ser adaptado a las caractersticas de la entidad, organismo o
entidad pblica respectiva.

UPS 30

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY.

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA DE FASE I
OBJETIVO:
Conocimiento de la empresa.

PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO

2.4. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.

2.4.1. Definicin.

El Control Interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de


mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar
sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,
estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos programados.

El Control Interno es la base donde descansan las actividades y


operaciones de una empresa, es decir, que las actividades de produccin,
distribucin, financiamiento, administracin, entre otras son regidas por
el control interno.

UPS 31

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

La funcin del control interno es aplicable a todas las reas de operacin


de los negocios, de su efectividad depende que la administracin obtenga
la informacin necesaria para seleccionar las mejores alternativas
encaminados hacia los intereses de la empresa.

2.4.2. Objetivo de la Evaluacin del Control Interno.

Determinar las reas dbiles o crticas ms importantes para hacia ellas


orientar todos los esfuerzos de auditora operacional.

La evaluacin del riesgo sirve para describir el proceso con que los
ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la
organizacin y el resultado de ello.

Los siguientes factores podran indicar un mayor riesgo para el cliente:

Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la organizacin.


Cambios de personal.
Sistemas de informacin nuevos o moderados.
Crecimiento rpido de la organizacin.
Cambios de la tecnologa que afectan los procesos de produccin o
los sistemas de informacin.
Nuevos modelos de negocios, produccin o actividades.
Reestructuraciones corporativas.
Expansin o adquisicin de empresas extranjeras.
Adopcin de nuevos principios contables o cambios en los
principios de contabilidad.

2.4.3. Mtodos de Estudio y Evaluacin del Control Interno.

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AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

Los mttodos que se


s utilizan para el estu
udio y evaaluacin dell control
interno soon los siguieentes:

Fuente: Elaborado
E p la autoraa.
por

A continuuacin se deescriben cadda uno de loos mtodos:

1. Mtod
do Descripttivo:

Consiste en la descriipcin de laas actividaddes y proced


dimientos utilizados
por el perrsonal en lass diversas uunidades adm
ministrativaas que confoorman la
entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros
r c
contables
relacionaddos con esaas actividadees y procediimientos.

La descriipcin debee hacerse dde manera tal que sigga el cursoo de las
operacionnes en todass las unidaddes administtrativas quee intervienenn, nunca
se practiccar en form
ma aislada o con subjetiividad.

Detallar ampliament
a e por escrito los mtod
dos contablees y administrativos
en vigor, mencionan
ndo los registros y form
mas contablles utilizadaas por la

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que
custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.

La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el


Contador Pblico, por funciones, por departamentos, por algn proceso
que sea adecuado a las circunstancias.

La forma y extensin en la aplicacin de este procedimiento depender


desde luego de la prctica y juicio del Contador Pblico observada al
respecto, y que puede consistir en:

a) Preparar sus notas relativas al estudio de la compaa de manera que


cubran todos los aspectos de su revisin.
b) Que las notas relativas contengan observaciones nicamente respecto
a las deficiencias del control interno encontradas y deben ser
mencionadas en sus papeles de trabajo, tambin cuando el control
existente en las otras secciones no cubiertas por sus notas es
adecuado.
c) Siempre deber tenerse en cuenta la operacin en la unidad
administrativa precedente y su impacto en la unidad siguiente.

2. Mtodo de Cuestionarios:

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el


auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el
manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas


afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control,

UPS 34

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mientras que las respuestas negativas sealan una falla o debilidad en el


sistema establecido.

3. Mtodo de Flujogramas:

Es la descripcin grfica y objetiva de la estructura de control interno de


los componentes o reas relacionadas con la auditora, as como, los
procedimientos a travs de sus distintos departamentos y actividades.

Este mtodo por sus caractersticas indudablemente tiene ventajas frente


a los dems, por cuanto nos permite efectuar un relevamiento del control
interno, siguiendo una secuencia lgica y ordenada, permite ver en un
solo plano el proceso en su conjunto evidenciando de mejor manera sus
debilidades y fortalezas, facilitando enormemente la identificacin de
falta de adecuados controles.

Descripcin de la Simbologa utilizada. VER PT 1. (ACDS).

Asimismo, para la evaluacin del control interno, frecuentemente se


utiliza matrices lo cual nos permite una mejor localizacin de sus
debilidades.

Las principales ventajas y desventajas que tienen los mtodos son:

VENTAJAS DESVENTAJAS
DESCRIPTIVO:

El estudio es detallado de Se pueden pasar inadvertidos


cada operacin con lo que se algunas situaciones anormales.

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obtiene un mejor conocimiento No se tiene un ndice de


de la empresa. eficiencia.
Se obliga al Contador Pblico
a realizar un esfuerzo mental,
que acostumbra al anlisis y
escrutinio de las situaciones
establecidas.
CUESTIONARIOS:

Es el ms utilizado. Se limita a preguntas


Facilita administracin del cerradas.
trabajo. Las preguntas no siempre
Se detecta las deficiencias abarcan todas las deficiencias.
con mayor rapidez. El estudio de dicho
Es fcilmente entendible por cuestionario puede ser
los auditores inexpertos. laborioso por su extensin.
Austeridad en tiempo y Muchas de las respuestas si
recursos. son positivas o negativas
Representa un ahorro de resultan intrascendentes si no
tiempo. existe una idea completa del
Es flexible para conocer la porque de estas respuestas.
mayor parte de las Su empleo es el ms
caractersticas del control generalizado, debido a la
interno. rapidez de la aplicacin.
FLUJOGRAMAS:

Se obtiene una secuencia El auditor debe tener


lgica y ordenada de las experiencia en evaluacin de
actividades y procesos. control interno.
Permite una verificacin Conocimientos
grfica en un solo plano. especializados en la utilizacin
Se verifica la falta de y simbologa de los diagramas
controles. de flujo.

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Determina procesos Existe personal experto con


burocrticos y cuellos de poco conocimiento en esta
botella. tcnica.
Detecta hechos, controles y Requiere de mayor tiempo y
debilidades. recursos.8
Facilita la formulacin de
recomendaciones al gerente.

2.4.4. Tcnicas de Evaluacin.

En la auditora de gestin es fundamental el criterio profesional del


auditor para la determinacin de la utilizacin y combinacin de las
tcnicas y prcticas ms adecuadas, que le permitan la obtencin de la
evidencia suficiente, competente y pertinente, que le den una base
objetiva y profesional, que fundamenten a continuacin definir las
tcnicas y las prcticas que pueden ser ms utilizadas en este tipo de
auditoras.

VERIFICACIN TCNICAS
a. Comparacin.
OCULAR b. Observacin.
c. Rastreo.
a. Indagacin.
VERBAL b. Entrevista.
c. Encuesta.
a. Anlisis.
b. Conciliacin.
ESCRITA
c. Confirmacin.
d. Tabulacin.
DOCUMENTAL a. Comprobacin.

8
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 166

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b. Clculo.
c. Revisin Selectiva.
FSICA a. Inspeccin.

COMPARACIN: Es la determinacin de la similitud o diferencias


existentes en dos o ms hechos u operaciones; mediante esta tcnica se
compara las operaciones realizadas por la entidad auditada, o los
resultados de la auditora con criterios normativos, tcnicos y prcticas
establecidas, mediante lo cual se puede evaluar y emitir un informe al
respecto. Fase 3: Ejecucin y Fase 4: Comunicacin de Resultados.

OBSERVACIN: Es la verificacin visual que realiza el auditor


durante la ejecucin de una actividad o proceso para examinar aspectos
fsicos, incluyendo desde la observacin del flujo de trabajo,
documentos, materiales, etc. Fases 1-2-3.

RASTREO: Es el seguimiento y control de una operacin, dentro de un


proceso o de un proceso a otro, a fin de conocer y evaluar su ejecucin.
Fases: 1 y 3.

INDAGACIN: Es la obtencin de informacin verbal mediante


averiguaciones o conversaciones directas con funcionarios de la entidad
auditada o terceros sobre las operaciones que se encuentran relacionadas,
especialmente de hechos o aspectos no documentados. Fases: 1 y 3.

ENTREVISTA: Entrevistas a funcionarios de la entidad auditada y


terceros con la finalidad de obtener informacin, que requiere despus ser
confirmada y documentada. Fases: 1 y 3.

ENCUESTA: Encuestas realizadas directamente o por correo, con el


propsito de recibir de los funcionarios de la entidad auditada o de
terceros, una informacin de un universo, mediante el uso de

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cuestionarios cuyos resultados deben ser posteriormente tabulados. Fase:


3.

ANLISIS: Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y


minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin,
actividad, transaccin o procesos, con el propsito de establecer su
propiedad y conformidad con criterios normativos y tcnicos; como por
ejemplo, el anlisis de la documentacin interna y externa de la entidad
hasta llegar a una deduccin lgica; involucra la separacin de las
diversas partes y determina el efecto inmediato o potencial. Fases: 1-2-3
y 5.

CONCILIACIN: Consiste en hacer que concuerde dos conjuntos de


datos relacionados, separados e independientes; por ejemplo, analizar la
informacin producida por las diferentes unidades operativas o
administrativas, con el objeto de hacerles concordantes entre s y a la vez
determinar la validez y veracidad de los registros, informes y resultados
bajo examen. Fase 3.

CONFIRMACIN: Comunicacin independiente y por escrito, de parte


de los funcionarios que participan o ejecutan las operaciones, y/o de
fuente ajena a la entidad auditada, para comprobar la autenticidad de los
registros y documentos sujetos al examen, as como para determinar la
exactitud o validez de una cifra, hecho u operacin. Fase: 3.

TABULACIN: Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos


en rea, segmentos o elementos examinados que permitan llegar a
conclusiones. Fase: 3.

COMPROBACIN: Consiste en verificar la existencia, legalidad,


autenticidad y legitimidad de las operaciones realizadas por una entidad,
a travs de el examen de la documentacin justificadora o de respaldo.
Fases: 1 y 3.

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CLCULO: Consiste en la verificacin de la exactitud y correccin


aritmtica de una operacin o resultado, presentados en informes,
contratos, comprobantes y otros. Fase 3.

REVISIN SELECTIVA: Consiste en una breve o rpida revisin o


examen de una parte del universo de datos u operaciones, con el
propsito de separar y analizar los aspectos que no son normales y que
requieren de una atencin especial y evaluacin durante la ejecucin de
la auditora. Fases: 1 y 3.

INSPECCIN: Esta tcnica involucra el examen fsico y ocular de


activos, obras, documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su
existencia y autenticidad; requiere en el momento de la aplicacin la
combinacin de obras tcnicas, tales como: indagacin, observacin,
comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comparacin. Fase 3.9

2.5. IDENTIFICACIN DE LOS COMPONENTES Y SUBCOMPONENTES.

El anlisis organizacional y la evaluacin preliminar del control interno, genera la


identificacin de reas o puntos dbiles (componentes y subcomponentes) sobre los
cuales el auditor interno deber prestar especial atencin.

El anlisis de toda esa informacin obtenida, es vital para la etapa de planeacin


(segunda fase) de la auditora, la cual puede realizarse a travs de la aplicacin de un
conjunto de tcnicas de anlisis de informacin, conocidas como revisiones
analticas.

9
Manual de Auditora de la Contralora General del Estado, pg. 68.

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G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

La revisin analtica,, es la realizzacin de uun estudio o evaluacinn de la infoormacin


que ser objeto
o de anlisis meddiante la coomparacin o relacin con otros datos
d de
informaci
n relevantee.

El auditor interno no debe perderr de vista enn su examenn, la evaluaacin de las tres Es,
lo cual le permitir no
n solo ser ms
m precisoo en la selecccin de loss componenntes sino
tambin, manejar los conceptos claves paara la elab
boracin deel memornndum de
planificaciin.

Una vez que


q el auditoor interno establece lass reas, operraciones, prrogramas, proyectos
sectores o procesos considerado
c os crticos, por medio de la revissin analticca, debe
determinaar los ms coonvenientess para desarrrollar la audditora de geestin.

Fuente: Elaborrado por la autora.


a

Los proceedimientos analticos


a p
pueden variaar desde sim
mples compparaciones, hasta el
uso de coomplejos procedimien
ntos que abbarcan variaas relaciones y elemeentos de
informaci
n. La revvisin analttica permitte la comprrensin de las operacciones y
actividadees de la entiidad, la com
mparacin de
d la inform
macin del a
o bajo exaamen, en
relacin coon la inform
macin del ao
a anteriorr, puede moostrar cambios importaantes que
se constituuyen en aspectos de esppecial inters, para la planificacin
p n de la audiitora.

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A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

Fuente:
F Elabborado por la autora.

Los proceedimientos de anlisiss que se applican en esta


e fase, deben
d conccentrarse
fundamenntalmente enn:

In
ncrementar el conocim
miento que el
e auditor debe
d tener sobre
s la canntidad en
cuuanto a sus estrategias y procesos.
La
L identificcacin de reas quue pueden representaar ciertos riesgos
im
mportantes especficos para la audditora.

Para la reevisin anaaltica, el auuditor interrno disponee de una serie


s de mtodos y
procedimiientos, para determinarr los componentes y su
ubcomponen
ntes (reas crticas
c a
auditar), sobre las cuaales deber desarrollar su program
ma de auditoora, tales coomo:

Pruebas
P de Diagnsticco.

Que
Q compreende la deterrminacin, comparaci
n y evaluacin de inddicadores
de
d gestin, a fin de establecer laas debilidad
des de la gestin
g y dirigir
d la
actuacin a las
l reas crticas.

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Anlisis, Comparaciones y Tendencias.

Se refiere a cualquier relacin claramente establecida por la UCTTA y las


situaciones o tendencias claramente identificadas en el proceso de
recopilacin de informacin y evaluacin preliminar del control interno, con
el propsito de determinar las reas a auditar.

Criterio y Ponderacin del Auditor.

Comprende la identificacin de las polticas de la empresa, de las reas,


programas, proyectos o actividades que desarrollan la labor misional de la
organizacin (procesos medulares), que consumen mayores recursos
financieros, aquellos con mayor riesgo y menor confiabilidad en sus
sistemas de control interno, que ameritan sean auditados.

Pruebas de Proceso.

Comprende la identificacin de las reas o proyectos sustantivos de la


entidad, a travs de los cuales desarrolla su actividad misional,
determinando sus insumos, actividades o sub-procesos y productos, en
relacin con las metas y objetivos.

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G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
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E TRANSPO
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Elab
borado: Poor la autora.

Espina
E de Pescado.
P

Comprende
C la determinnacin, com
mparacin y ponderacin de los prroblemas
encontrados en la fase de recopilaacin de infformacin, a fin de detterminar
laas posibles causas de loos problemaas y definir en funcin
n de ellas lass reas o
seectores crtiicos.

Elab
borado: Poor la autora.

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Por consiguiente, la identificacin y establecimiento de componentes o reas a


auditar, se realiza a partir del anlisis de la visin sistemtica, estratgica y de la
informacin obtenida en la evaluacin preliminar del control interno, es decir, la base
del proceso de seleccin es la recopilacin de informacin, aplicando tcnicas de
revisin analtica.10

10
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 176

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CAPTULO 3.
FASE II:
PLANIFICACIN ESPECFICA.

3.1. OBJETIVOS GENERALES:

Evaluar el control interno por componentes.

Cuestionarios.
Descripcin Narrativa.
Flujogramas.

Codificar la confianza y el riesgo.

Inherente Alto 76 95%


Moderado 51 75%
Control Bajo 25 50%

Programas de auditora.

3.2. PRINCIPALES ACTIVIDADES.

Recopilar informacin importante de la fase 1.


Elaborar y aplicar los cuestionarios o cualquier otro mtodo.
Calificar el riesgo.
Elaborar la matriz de riesgos.
Seleccionar la muestra.
Elaboracin de los programas de auditora.

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3.3. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTE.

En la fase de planificacin, antes de la evaluacin del sistema de control interno, es


necesario conocer el riesgo.

3.3.1. RIESGO DE AUDITORA.

3.3.1.1. Concepto:

Riesgo de Auditora, es el riesgo de formular una opinin de auditora


incorrecta cuando existe un error significativo en las cuentas anuales.
Para lograr su objetivo, el auditor debe de planificar y ejecutar su
trabajo de tal forma que se reduzca el riesgo de auditora a un nivel
aceptable; es decir, el auditor debe planificar y ejecutar su trabajo de tal
forma que se reduzca la posibilidad de emitir una opinin inadecuada.

La probabilidad de que el auditor est expuesto a consecuencias


adversas como resultado de haber dictaminado en forma equivocada los
estados contables de determinado cliente. Como consecuencia de ello,
puede tener publicidad negativa que dae su imagen y sufrir litigios o
reclamos que deriven en responsabilidades de orden civil, penal o
disciplinario.11

11
Lattuca, Antonio; Mora, Cayetano y otros: "Manual de Auditora". Federacin Argentina de
Consejos Profesionales de Ciencias Econmicas. Segunda Edicin. Buenos Aires, junio de 1991.

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AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

3.3.1.2. Compon
nentes:

Elaborad
do: Por la auutora.

1. No son Contrrolables porr el auditorr ya que esstn origin


nados en
la propia
p entid
dad:

Riesgo Inh
herente.

Possibilidad inhherente a laa actividad de la entiddad de quee existan


erroores de importancia enn el proceso contable, del
d cual se obtienen
o
las cuentas anu
uales, con inndependenccia de la existencia de controles
c
inteernos.

Riesgo de Control.

Possibilidad dee que existiendo errorres de imp


portancia noo fueran
deteectados o corregidos
c p los sistemas de coontrol internno de la
por
entiidad.

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2. Controlables por el auditor:

Riesgo de Deteccin.

Posibilidad de que cualquier error de importancia que exista y no


hubiera sido puesto de manifiesto por los sistemas de control
interno de la entidad, no fuera a su vez detectado por la aplicacin
de las pruebas adecuadas de auditora.

3.3.1.3. Calificacin del Riesgo:

Podemos encontrar en la NEA 10 a partir del literal 41.

Es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia e


intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente
en cada caso.

Existe un sinnmero de calificaciones que se otorgan a las empresas, las


cuales segn la Superintendencia de Bancos y Seguros son los
siguientes:

AAA.

La situacin de la institucin financiera es muy fuerte y tiene una


sobresaliente trayectoria de rentabilidad, lo cual se refleja en una
excelente reputacin en el medio, muy buen acceso a sus mercados
naturales de dinero y claras perspectivas de estabilidad. Si existe
debilidad o vulnerabilidad en algn aspecto de las actividades de la
institucin, sta se mitiga enteramente con las fortalezas de la
organizacin.

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AA.

La institucin es muy slida financieramente, tiene buenos antecedentes


de desempeo y no parece tener aspectos dbiles que se destaquen. Su
perfil general de riesgo, aunque bajo, no es tan favorable como el de las
instituciones que se encuentran en la categora ms alta de calificacin.

A.

La institucin es fuerte, tiene un slido rcord financiero y es bien


recibida en sus mercados naturales de dinero. Es posible que existan
algunos aspectos dbiles, pero es de esperarse que cualquier desviacin
con respecto a los niveles histricos de desempeo de la entidad sea
limitada y que se superara rpidamente. La probabilidad de que se
presenten problemas significativos es muy baja, aunque de todos modos
ligeramente ms alta que en el caso de las instituciones con mayor
calificacin.

BBB.

Se considera que claramente esta institucin tiene buen crdito. Aunque


son evidentes algunos obstculos menores, stos no son serios y/o son
perfectamente manejables a corto plazo.

BB.

La institucin goza de un buen crdito en el mercado, sin deficiencias


serias, aunque las cifras financieras revelan por lo menos un rea
fundamental de preocupacin que le impide obtener una calificacin
mayor. Es posible que la entidad haya experimentado un perodo de
dificultades recientemente, pero no se espera que esas presiones
perduren a largo plazo. La capacidad de la institucin para afrontar
imprevistos, sin embargo, es menor que la de organizaciones con
mejores antecedentes operativos.

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B.

Aunque esta escala todava se considera como crdito aceptable, la


institucin tiene algunas deficiencias significativas. Su capacidad para
manejar un mayor deterioro est por debajo de las instituciones con
mejor calificacin.

C.

Las cifras financieras de la institucin sugieren obvias deficiencias,


muy probablemente relacionadas con la calidad de los activos y/o de
una mala estructuracin del balance. Hacia el futuro existe un
considerable nivel de incertidumbre. Es dudosa su capacidad para
soportar problemas inesperados adicionales.

D.

La institucin tiene considerables deficiencias que probablemente


incluyen dificultades de fondeo o de liquidez. Existe un alto nivel de
incertidumbre sobre si esta institucin podr afrontar problemas
adicionales.

E.

La institucin afronta problemas muy serios y por lo tanto existe duda


sobre si podr continuar siendo viable sin alguna forma de ayuda
externa, o de otra naturaleza.

A las categoras descritas se pueden asignar los signos (+) o (-) para
indicar su posicin relativa dentro de la respectiva categora.

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EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORIA


PROBABILIDAD
NIVEL DEL FACTORES DE
SIGNIFICATIVIDAD
RIESGO DE RIESGO OCURRENCIA
DE ERROR.
MINIMO NO SIGNIFICATIVO NO EXISTEN REMOTA
ALGUNOS
BAJO SIGNIFICATIVO PERO POCO IMPROBABLE
IMPORTANTES
MUY EXISTEN
MEDIO POSIBLE
SIGNIFICATIVO ALGUNOS
MUY VARIOS Y SON
ALTO PROBABLE
SIGNIFICATIVO IMPORTANTES
Elaborado: Por la autora.

El Nivel de Riesgo Mnimo se presenta cuando en un componente poco


significativo, no existieran factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia
de errores o irregularidades es remota.

El Nivel de Riesgo Bajo se presenta cuando en un componente significativo existen


factores pero no tan importantes, y adems, la probabilidad que se presenten errores
o irregularidades es bajo.

El Nivel de Riesgo Medio se genera cuando, en un componente claramente


significativo, existan varios factores y existe la probabilidad que se presente errores o
irregularidades.

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Y finalmente, el Nivel de Riesgo Alto se presenta cuando el componente es


significativo, con varios factores de riesgo, algunos de ellos muy importantes y
donde sea altamente probable de que existan errores o irregularidades.

La evaluacin del riesgo de auditora est relacionada directamente con la naturaleza,


oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar.

Por consiguiente, si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan
errores o irregularidades no detectadas por los sistemas de control es mnimo, en
cambio si los controles son dbiles, el riesgo del control ser alto, o despus de
evaluarlos, concluye que no puede confiar en ellos, el riesgo de control debe fijarse
en su mximo nivel.

Un riesgo de control interno mnimo o bajo, implica la existencia de controles


fuertes. En tanto que, si los controles son fuertes o sea estn correctamente
diseados, nada ms se deber verificar que funcionen adecuadamente, brindando as
un elevado grado de satisfaccin de auditora.

En la auditora de gestin se evaluarn los sistemas y procedimientos establecidos,


para que la auditora lleve a cabo sus actividades en forma econmica, eficiente y
efectiva, observando las directrices y la presentacin de informes operativos,
administrativos y financieros de manera oportuna y confiable.

A base de la informacin obtenida, al evaluar la estructura del sistema de control


interno el equipo podr tomar decisiones efectivas sobre la naturaleza y el alcance de
la auditora.

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En definittiva, el proopsito de la planificcacin de la auditora es determ


minar los
mejores y efectivos procedimien
p ntos de audditora a em
mplear que permitan
p obbtener la
satisfacci
n necesariaa para emitir una opinin.

OGRAMA DE AUDIT
3.4. PRO TORA.

mo principall para desarrrollar el prrograma de auditora es el memorrando de


El insum
planificaciin y ser la gua dell trabajo enn la fase dee ejecucin. Los progrramas le
sirven al auditor
a interrno para aseegurarse de que los meedios y tcnnicas de recoleccin
de evidenccia, concueerden con caada criterioo establecidoo, as comoo para considerar el
costo de reecoger la evvidencia, applicando proocedimiento
os rentables..

Fuente: www.oolacefs.org..pa, Taller de Auditora de Gestin, BID-GA


AO-IDI-
ACEFS, ediicin mayo 2003.
OLA

nte que el conocimientto y compreensin de laa entidad, la


Es eviden l definicin de los
objetivos y alcance de
d la auditoora, la idenntificacin de las lneaas de consuulta y el
miento de loos criterios,, constituyeen las entraddas claves de un proggrama de
establecim
auditora.

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Los programas de auditora son elaborados por el auditor, con el propsito de


establecer la conexin entre los objetivos y los procedimientos que seguirn en la
fase de ejecucin o trabajo de campo.

Entre los beneficios de emitir un programa tenemos:

1. Concesin entre los objetivos y los procedimientos.


2. Evidencia competente, relevante y suficiente.
3. Marco para distribuir el trabajo en el equipo de auditora.
4. Medio de transferencia de conocimientos al personal nuevo.
5. Base para documentar el trabajo realizado y ejercer la supervisin y control
de calidad.

Los procedimientos de los programas de auditora de gestin deben reunir ciertas


caractersticas bsicas tales como:

1. Cubrir los objetivos y criterios de auditora.


2. Estar claramente establecidos.
3. Formularse con el suficiente detalle, de manera que puedan ser entendidos
fcilmente.,
4. Estar organizados de una manera lgica.
5. Fomenten un mtodo eficiente de recoleccin de evidencia suficiente y
pertinente.
6. Tomar en cuenta cualquier trabajo o investigacin relacionada sobre el
asunto.

Entre las principales caractersticas de los programas podemos decir que:

Son especficos para cada auditora.


Se desarrollan despus de conocer la entidad, definir los objetivos y el
alcance de la auditora y establecer los criterios.
Se desarrolla antes de recolectar evidencia.
Pueden ser revisados en cualquier momento durante la ejecucin.
Se establecen para cada objetivo de la auditora.
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Elementos de un Programa de Auditora.

Nombre del componente o subcomponente.


Memorando de planificacin.
Objetivo y alcance de auditora para el cual el programa est siendo
diseado.
Criterios de la auditora para el objetivo establecido.
Tipos de evidencias requeridos.
Fuentes probables de la evidencia.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora.

Entre los elementos de un programa de auditora debemos determinar el nombre de la


entidad; el componente, proyecto, programa, sector, proceso, operacin o
dependencia sobre la cual se realiza el programa; el objetivo de auditora para el cual
el programa est siendo diseado; se pueden hacer diferentes programas para
diferentes objetivos, los tipos de evidencia requeridos; debemos saber que vamos a
buscar con la aplicacin de las tcnicas y procedimientos que programamos; las
fuentes probables de la evidencia; indicar los libros, personas, dependencias o
lugares donde recopilaremos la evidencia; las tcnicas y procedimientos de
auditora, con indicacin expresa de las referencias de papeles de trabajo y del
nombre del auditor y fecha en la cual se prev la aplicacin del procedimiento.12

12
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg.181-191

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UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY.

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA DE FASE II
OBJETIVO:
Definir las estrategias de la auditora.

PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO

3.5. ELABORACIN DE LA MATRZ DE RIESGOS.

3.5.1. Concepto:

Una matriz de riesgo constituye una herramienta de control y de gestin


normalmente utilizada para identificar las actividades (procesos y productos)
ms importantes de una empresa, el tipo y nivel de riesgos inherentes a estas
actividades y los factores exgenos y endgenos relacionados con estos riesgos
(factores de riesgo).

Igualmente, una matriz de riesgo permite evaluar la efectividad de una adecuada


gestin y administracin de los riesgos financieros que pudieran impactar los
resultados y por ende al logro de los objetivos de una organizacin.

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La matriz debe ser una herramienta flexible que documente los procesos y
evale de manera integral el riesgo de una institucin, a partir de los cuales se
realiza un diagnstico objetivo de la situacin global de riesgo de una entidad.

Exige la participacin activa de las unidades de negocios, operativas y


funcionales en la definicin de la estrategia institucional de riesgo de la empresa.
Una efectiva matriz de riesgo permite hacer comparaciones objetivas entre
proyectos, reas, productos, procesos o actividades.13

3.5.2. Formato de la Matriz de Riesgos.

MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE


AUDITORA.

ENFOQUE DE
COMPONENTES
RIESGOS Y SU CONTROLES AUDITORA
Y
FUNDAMENTO CLAVES Pruebas Pruebas
AFIRMACIONES
Cumplimiento Sustantivas

3.6. MUESTREO EN LA AUDITORA DE GESTIN, EN NEA 16.

3.6.1. Concepto:

Es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de elementos de un grupo


grande (poblacin) y en utilizar las caractersticas de la muestra para extraer
inferencias sobre las caractersticas de la poblacin entera.

13
http://www.asfi.gov.bo/archivos/Editorial0805.pdf

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Segn la (NEA) 16 el propsito de esta norma es establecer y proporcionar


lineamientos sobre el diseo y seleccin de una muestra de auditora y la
evaluacin de los resultados de la muestra. Adems esta NEA permite aplicar
igualmente a los mtodos de muestreo tanto estadstico como no estadsticos.
Ya que cuyo objeto es, brindar una apropiada y suficiente evidencia de auditora.

3.6.2. Muestreo Estadstico.

Muestreo Estadstico: es aquel en el que la determinacin del tamao de la


muestra, la seleccin de las partidas que integran y la evaluacin de los
resultados, se hacen por mtodos matemticos basados en el clculo
probabilstico.

El muestreo estadstico no elimina el juicio profesional en el proceso


de muestreo.
Permite medir la suficiencia de la evidencia obtenida.
Permite evaluar objetivamente los resultados.

Muestreo No Estadstico: es aquel en que los auditores estiman el riesgo


muestral recurriendo al juicio profesional y no a tcnicas estadsticas, sin
embargo no significa que dichas muestras seleccionadas no tengan la debida
diligencia.

3.6.3. Clases de Muestreo Estadstico.

Existen dos clases de muestreo estadstico, estos son:

Muestreo Estadstico Probabilstico.


Muestreo Estadstico No Probabilstico.

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3.6.3.1. Muestreo Estadstico Probabilstico.

En la cual cada miembro de la poblacin tiene una probabilidad conocida de


que lo incluyan en la muestra y el auditor pueden calcular los lmites de
confianza para los errores en la muestra. Pero cuando el muestreo de
probabilstico es demasiado costo se toma el muestreo no probabilstico.

Slo estos mtodos de muestreo probabilsticos nos aseguran la


representatividad de la muestra extrada y son los ms recomendables.

Dentro de los mtodos de muestreo probabilsticos encontramos los


siguientes:

a) Muestreo Aleatorio Simple.


b) Muestreo Estratificado.
c) Muestreo Sistemtico.
d) Muestreo Por Estadios Mltiples.
e) Muestreo Por Conglomerados.
f) Muestreo de Atributos o Numrico.

A continuacin se detalla el tipo de muestreo probabilstico:

a) Muestreo Aleatorio Simple:

El procedimiento empleado es el siguiente:

Primero: se asigna un nmero a cada individuo de la poblacin y Segundo: a


travs de algn medio mecnico como pueden ser bolas dentro de una bolsa,
tablas de nmeros aleatorios, nmeros aleatorios generados con una
calculadora u ordenador, etc. se eligen tantos sujetos como sea necesario para
completar el tamao de muestra requerido.
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Este procedimiento es atractivo por su simpleza tiene poca o nula utilidad


prctica cuando la poblacin que estamos manejando es muy grande.

Por ejemplo si tengo 5 canarios en una jaula y tomo uno de ellos es como una
muestra sin mirar.

El inconveniente es que se requiere que se posea de antemano un listado


completo de toda la poblacin. Cuando se trabaja con muestras pequeas es
posible que no represente a la poblacin adecuadamente.

El muestreo aleatorio simple puede ser de dos tipos:

1. Sin Reposicin de los elementos: cada elemento extrado se descarta


para la subsiguiente extraccin.

Por ejemplo: si se extrae una muestra de una poblacin de bombillas para


estimar la vida media de las bombillas que la integran, no ser posible medir
ms que una vez la bombilla seleccionada.

2. Con Reposicin de los elementos: las observaciones se realizan con


reemplazamiento de los individuos de forma que la poblacin es idntica en
todas las extracciones. En poblaciones muy grandes la probabilidad de
repetir una extraccin es tan pequea que el muestreo puede considerarse
sin reposicin aunque, realmente, no lo sea.

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b) Muestreo Aleatorio Sistemtico:

Cuando el criterio de distribucin de los elementos en una lista son elementos


ms parecidos y estos tienden a estar ms cercanos, este tipo de muestreo
sistemtico suele ser ms preciso que el aleatorio simple, ya que recorre la
poblacin de un modo ms uniforme.

Se parte de ese nmero aleatorio i, que es un nmero elegido al azar y los


elementos que integran la muestra son los que ocupa los lugares i, i+k, i+2k,
i+3k,...,i+(n-1)k, es decir se toman los individuos de k en k, siendo k el
resultado de dividir el tamao de la poblacin entre el tamao de la muestra:
k= N/n.

El riesgo este tipo de muestreo est en los casos en que se dan periodicidades
en la poblacin ya que al elegir a los miembros de la muestra con una
periodicidad constante (k) podemos introducir una homogeneidad que no se
da en la poblacin.

El inconveniente ms significativo es que si la constante de muestreo est


asociada con el fenmeno de inters, las estimaciones obtenidas a partir de la
muestra pueden contener sesgo de seleccin.

EJEMPLO:

Tenemos una poblacin de 100 elementos y queremos una muestra de 5


elementos as que dividimos el listado poblacional en 5 grupos de 20
elementos y si en el primer grupo el seleccionado fue el nmero 12 eso indica
que en todos los dems ser igual. Es decir la muestra es el nmero: 12, 32,
52, 72 y 92.

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c) Muestreo Aleatorio Estratificado:

Consiste en la divisin previa de la poblacin de estudio en grupos


homogneos al que llaman estratos cuantitativamente diferentes entre s, y
que no se cumple la condicin de seleccin aleatoria pues los miembros del
grupo mayoritario tienen una mayor probabilidad de ser seleccionados en la
muestra.

En ocasiones las dificultades que plantean son demasiado grandes, pues exige
un conocimiento detallado de la poblacin (Tamao geogrfico, sexos,
edades).

EJEMPLO:

Si deseamos conocer la opinin del electorado en torno a un candidato a un


cargo poltico como el caso de un estado del pas tiene el 35% del electorado,
y la muestra debe ser de 1.000 personas, entonces en ese estado se toman
1.000 x 35% = 350 muestras.

La distribucin de la muestra en funcin de los diferentes estratos se


denomina afijacin, y puede ser de diferentes tipos:

1. Afijacin Simple: a cada estrato le corresponde igual nmero de


elementos mustrales.
2. Afijacin Proporcional: la distribucin se hace de acuerdo con el
peso o tamao de la poblacin en cada estrato.
3. Afijacin ptima: Se tiene en cuenta la previsible dispersin de los
resultados, de modo que se considera la proporcin y la desviacin
tpica. Tiene poca aplicacin ya que no se suele conocer la desviacin.

UPS 63

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d) Muestreo Por Estadios Mltiples.

Esta tcnica es la nica opcin cuando no se dispone de una lista completa de


la poblacin de referencia. Este muestreo se subdivide la poblacin en varios
niveles ordenados que se extraen sucesivamente por medio de un
procedimiento de embudo.

e) Muestreo Aleatorio por Conglomerados:

Son tcnicas similares al muestreo por estadios mltiples, se utiliza cuando la


poblacin se encuentra dividida, de manera natural, en grupos que se supone
que contienen toda la variabilidad de la poblacin, es decir, la representan
fielmente respecto a la caracterstica a elegir, pueden seleccionarse slo
algunos de estos grupos o conglomerados para la realizacin del estudio.

En el muestreo por conglomerados la unidad muestral es un grupo de


elementos de la poblacin que forman una unidad a la que se llama
conglomerado como es el caso de las unidades hospitalarias, los
departamentos universitarios, una caja de determinado producto, etc., son
conglomerados naturales.

El inconveniente ms grande y significativo de este muestreo es:

El error estndar es mayor que en el muestreo aleatorio simple o


estratificado.
El clculo del error estndar es complejo.

En otras ocasiones se pueden utilizar conglomerados no naturales como por


ejemplo las urnas electorales; cuando los conglomerados son reas
geogrficas suele hablarse de "muestreo por reas".

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El muestreo por conglomerados consiste en seleccionar aleatoriamente un


cierto nmero de conglomerados (el necesario para alcanzar el tamao
muestral establecido) y en investigar despus todos los elementos
pertenecientes a los conglomerados elegidos.

EJEMPLO:

Para el ejemplo antes mencionado, relativo a la opinin electoral podemos


dividir el pas en 28 grupos tomados por la inicial del primer apellido.

f) Muestreo de Atributos o Numrico:

Este tipo de auditora se aplica si la finalidad de las pruebas de auditora


consiste en cerciorarse de que ciertos controles internos operen en la prctica.

Para su aplicacin es necesario seleccionar documentos o registros,


independientes de la magnitud monetaria de cada uno de ellos, para
determinar si cumplen con los requisitos de control interno previamente
establecidos como: si cumplen con sellos, firmar de aprobacin, fechas,
secuencia numrica, etc. Y generalmente se la utiliza solo si existe una pista
de evidencia documentada de que se llevan a cabo los procedimientos de
control.

Simbologa utilizada en este mtodo:

N = nmero total de tems de la poblacin.


P = precisin (NP/E).
NP = precisin numrica (NxP).
R = factor de confianza o nivel de confianza.

UPS 65

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Grado de Confianza Factor


Del 76 al 95% Confiable 1
Control Interno: Del 51 al 75% Aceptable 2
Del 15 al 50% No Confiable 3

i = intervalo de muestreo (NP/R)


gn = gua del mximo nmero de tems a seleccionar (N/i=R/P)

3.6.3.2. Muestreo Estadstico No Probabilsticos.

Es un procedimiento de seleccin segn el cual cada uno de los elementos de


la poblacin no tiene posibilidades de ser elegido para formar la muestra.
Presenta el riesgo de ser menos representativo que el muestreo probabilstico.

Los tipos de muestreo no probabilsticos son:

Por Cuotas
De Bola de Nieve
Juicio.

a) Muestreo por Cuotas.

Denominado en ocasiones "accidental", se asienta generalmente sobre la


base de un buen conocimiento de los estratos de la poblacin y/o de los
individuos ms "representativos" o "adecuados" para los fines de la
investigacin. Mantiene, por tanto semejanzas con el muestreo aleatorio
estratificado pero no tiene el carcter de aleatoriedad de aqul.

En este tipo de muestreo se fijan unas "cuotas" que consisten en un nmero


de individuos que renen unas determinadas condiciones.

UPS 66

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EJEMPLO:

20 individuos de 25 a 40 aos de sexo femenino y residentes en Oa. Una


vez determinada la cuota se eligen los primeros que se encuentren que
cumplan esas caractersticas. Este mtodo se utiliza mucho en las encuestas
de opinin.

b) Bola de Nieve.

Se localiza a algunos individuos, los cuales conducen a otros, y estos a


otros, y as hasta conseguir una muestra suficiente, este tipo se emplea muy
frecuentemente cuando se hacen estudios con poblaciones "marginales",
delincuentes, sectas, determinados tipos de enfermos, etc.

c) Muestreo de Juicio.

Es aquel que utiliza su criterio para seleccionar a los miembros de la


poblacin que pueden generar muestras representativas.

3.6.4. Nmero Aleatorio.

Este es un mtodo de seleccin, consiste en someter a una poblacin dada al


concurso de seleccin de las partidas que han de representar por medio de
nmeros al azar.

La tabla de nmeros aleatorios es un conjunto de cifras entre 0 y 9 cuyo orden


no obedece ninguna regla de formacin, ellas se pueden leer individualmente o
en grupos y en cualquier orden, en columnas hacia abajo, columnas hacia arriba,
en fila, diagonalmente, si se desea formar nmeros aleatorios en un determinado
rango.

UPS 67

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Para ser presentadas estas cifras se agrupan en nmeros de 4 dgitos, formando


bloques de 5 filas y 10 columnas facilitando su uso desde cualquier parte de la
tabla.

Una tabla de nmeros aleatorios es til para seleccionar al azar los individuos de
una poblacin conocida que deben formar parte de una muestra.

Ejemplo:

4251 5149 4751 4847 4249 4648 5047 4847 5156 8789
4849 5051 5046 4756 4738 5350 4746 4847 4846 2346
5692 9870 3583 8997 1533 6466 8830 7271 3809 4256
2080 3828 7880 0586 8482 7811 6807 3309 2729 2235
1039 3382 7600 1077 4455 8806 1822 1669 7501 8330

6477 5289 4092 4223 6454 7632 7577 2816 9002 2365
4554 6146 4846 4647 5034 4646 5139 5355 5249 2224
0772 2160 7236 0812 4195 5589 0830 8261 9232 0902
0092 1629 0377 3590 2209 4839 6332 1490 3092 2390
7315 3365 7203 1231 0546 6612 1038 1425 2709 3092

5775 7517 8974 3961 2183 5295 3096 8536 9442 2392
5500 2276 6307 2346 1285 7000 5306 0414 3383 2303
3251 8902 8843 2112 8567 8131 8116 5270 5994 9092
4675 1435 2192 0874 2897 0262 5092 5541 4014 2113
3543 6130 4247 4859 2660 7852 9096 0578 0097 1324

3521 8772 6612 0721 3899 2999 1263 7017 8057 3443
5573 9396 3464 1702 9204 3389 5678 2589 0288 6343
7478 7569 7551 3380 2152 5411 2647 7242 2800 3432
3339 2854 9691 9562 3252 9848 6030 8472 2266 3255

UPS 68

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

5505 8474 3167 8552 5409 1556 4247 4652 2953 9854
6381 2086 5457 7703 2758 2963 8167 6712 9820 5324
0935 5565 2315 8030 7651 5189 0075 9353 1921 0222
2605 3973 8204 4143 2677 0034 8601 3340 8383 3243
7277 9889 0390 5579 4620 5650 0210 2082 4664 5643
5484 3900 3485 0741 9069 5920 4326 7704 6525 1249

7227 0104 4141 1521 9104 5563 1392 8238 4882 2324
8506 6348 4612 8252 1062 1757 0964 2983 2244 7654
5086 0303 7423 3298 3979 2831 2257 1508 7642 1245
3690 2492 7171 7720 6509 7549 2330 5733 4730 4534
0813 6790 6858 1489 2669 3743 1901 4971 8280 0835

6905 7127 5933 1137 7583 6450 5658 7678 3444 3754
8387 5323 3753 1859 6043 0294 5110 6340 9137 6323
4094 4957 0163 9717 4118 4276 9465 8820 4127 0202
4951 3781 5101 1815 7068 6379 7252 1086 8919 2093
9047 0199 5068 7447 1664 9278 1708 3625 2864 0204

7274 9512 0074 6677 8676 0222 3335 1976 1645 3203
9192 4011 0255 5458 6942 8043 6201 1587 0972 0243
0554 1690 6333 1931 9433 2661 8690 2313 6999 3094
9231 5627 1815 7171 8036 1832 2031 6298 6073 9044
3995 9677 7765 3194 3222 4191 2734 4469 8617 3233

2402 6250 9362 7373 4757 1716 1942 0417 5921 5345
5295 7385 5474 2123 7035 9983 5192 1840 6176 5756
5177 1191 2106 3351 5057 0967 4538 1246 3374 0304
4344 4044 4549 4443 4249 4948 4151 5152 4240 4737
7343 4706 4440 4646 4548 4742 4746 5253 4749 4689

UPS 69

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

3.6.5. La Determinacin del Tamao ptimo de la Muestra.

El tamao de la muestra tendr que ser tanto mayor cuanto mayor sea la
precisin que sea alcanzar y el grado de seguridad o confianza, expresado en
trminos de Probabilidad, de la estimacin o inferencia.

Si disponemos de unas tablas de la distribucin, se toma el valor de la abscisa


que corresponde a una probabilidad o grado de confianza P, y de la ecuacin se
despeja el valor de n, que ser el tamao de la muestra que se corresponde con
una precisin o error de estimacin que se est dispuesto a admitir de antemano,
comn grado fr Confianza o probabilidad P.

3.6.6. Clculo del Tamao de la Muestra.

Las frmulas generales para determinar el tamao de la muestra son las


siguientes:

Para poblaciones infinitas (ms de 100,000 habitantes)


Para poblaciones finitas (menos de 100,000 habitantes)

Nomenclatura:

n = Nmero de elementos de la muestra.


N = Nmero de elementos de la poblacin o universo.
P/Q = Probabilidades con las que se presenta el fenmeno.
Z2 = Valor crtico correspondiente al nivel de confianza elegido; siempre se
opera con valor zeta 2, luego Z = 2.
E = Margen de error permitido (determinado por el responsable del estudio).

Cuando el valor de P y de Q sean desconocidos o cuando la encuesta abarque


diferentes aspectos en los que estos valores pueden ser desiguales, es

UPS 70

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

conveniente tomar el caso ms adecuado, es decir, aquel que necesite el mximo


tamao de la muestra, lo cual ocurre para P = Q = 50, luego, P = 50 y Q = 50.

3.6.6.1. Universos Grandes donde las poblaciones son Infinitas.

1.) Estimacin de la Media.

n = Z2.2
E2

n =Tamao necesario de la muestra.


Z = Valor asociado al nivel de confianza de la estimacin.
E = Error de la estimacin.
2 =Varianza de la poblacin (Conocida o Estimada).

2.) Estimar Proporciones.

n = Z2 . p.q.
E2

p.q = Varianza de la poblacin

3.6.6.2. Universos Pequeos (Poblaciones Finitas).

1.) Tamao de la Muestra para Estimar la Media.

n= N Z2 2
(N-1) E2 + Z2 2

N = Tamao de la poblacin.
n = Tamao necesario de la muestra.
Z = Valor asociado al nivel de confianza de la estimacin.

UPS 71

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

E = Error de la estimacin.
2 = Varianza de la poblacin (Conocida o Estimada)

2.) Tamao de la Muestra para Estimar Proporciones.

n= N Z2 2
(N-1) E2 + Z2 p.q

p.q = Varianza de la poblacin

Cuando se desconoce la 2 se pueden seguir varios procedimientos:

Estimarla conjeturalmente.
Estimarla sobre la base de la varianza correspondiente a una variable
asociada.
Realizar una prueba piloto.
Calcularla a travs de un procedimiento de muestreo secuencial.14

14
http://es.wikipedia.org/wiki/Muestreo_en_estad%C3%ADstica

UPS 72

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

CAPTULO 4.
FASE III:
EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN.

4.1. OBJETIVOS DE LA FASE.

4.1.1. Objetivo General:

Aplicar los procedimientos de auditora estipulados en los programas de


auditora.

4.1.2. Objetivos Especficos:

Efectuar los procedimientos o pruebas especficas.


Sustentar los hallazgos con la documentacin suficiente, competente y
pertinente.
Utilizar tcnicas de auditora.
Aplicar los indicadores.
Determinar las causas que originan los hallazgos.

4.2. PRINCIPALES ACTIVIDADES.

Anlisis Organizacional:

Visin Sistmica de la organizacin.


Anlisis de factores internos.
Anlisis de factores del entorno.

UPS 73

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


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Visin Estratgica de la organizacin.

Visin, misin, objetivos, polticas.


Evaluacin preliminar del Control Interno.

Memorando de Planificacin.

Objetivo y alcance de la auditora.


Tiempos estimados, recursos de la auditora, etc.

Programas de Auditora.

Definicin de actividades por componente.


Objetivos especficos.
Procedimientos, tcnicas, pruebas.

1. Se desarrollan los programas detallados y especficos para cada


componente aplicando pruebas de controles, analticas, de cumplimiento
y tcnicas de auditora tales como: inspeccin fsica, observacin,
clculo, indagacin, anlisis, etc.

2. Se formulan o interpretan parmetros e indicadores de las tres Es tanto


reales como estndar, que pueden obtenerse de colegios profesionales,
publicaciones especializadas, entidades del sector, organismos
internacionales y otros.

3. Se prepara papeles de trabajo, que junto a la documentacin obtenida en


las etapas de conocimiento preliminar y planificacin; y, aplicacin de
los programas, contienen la evidencia suficiente, competente y relevante.

UPS 74

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


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4. Se evala la evidencia cualitativa o cuantitativa obtenida; de acuerdo con


los criterios previamente estipulados.

5. Desarrollo de hojas de hallazgos por componentes a base de los cuales se


formularn los resultados para su comunicacin oportuna al gerente y
dems funcionarios de la empresa.

6. Finalmente, se define la estructura del informe de auditora, con la


necesaria referencia a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de
comentarios, conclusiones y recomendaciones.

4.2.1. Pruebas de Auditora de Gestin.

El uso de pruebas en la auditora de gestin implica un cierto riesgo, puesto que


se requiere que el auditor posea un conocimiento suficiente de las tcnicas y
aplique el debido cuidado profesional y criterio en su eleccin. Pues en
determinadas circunstancias, el auditor interno puede ser declarado culpable de
negligencia si no ha aplicado de modo apropiado una prueba.

Para definir las pruebas de auditora, el auditor interno debe responder al menos
a tres preguntas:

Qu tipo de pruebas?
Cmo probar?
Cunto probar?

Se trata entonces de definir la naturaleza (qu tipo de pruebas efectuar), el


alcance (cuntas pruebas efectuar) y el tiempo asignado (cundo efectuar las
pruebas) al desarrollo de los procedimientos de auditora.

UPS 75

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En general las pruebas que contribuyen a contar con la suficiente evidencia de


auditora, son dos; pruebas de control y sustantivas.

4.2.1.1. LAS PRUEBAS DE CONTROL.

Estn orientadas a proporcionar la evidencia necesaria sobre la existencia


adecuada de los controles, se dividen en pruebas de cumplimiento y de
observacin; las Pruebas de Cumplimiento tienden a confirmar el conocimiento
que el auditor tiene acerca de los mecanismos de control de la entidad, obtenido
en la evaluacin de control interno.

A estas pruebas se las conoce tambin como controles de funcionamiento o de


conformidad. Consecuentemente, permiten verificar el funcionamiento de los
controles tal como se encuentran prescritos, aseguran o confirman la
comprensin sobre los controles de la entidad y las Pruebas de Observacin,
posibilitan verificar los controles en aquellos procedimientos que carecen de
evidencia documental.

Los procedimientos que pueden utilizarse para la aplicacin de esta clase de


pruebas son: indagaciones y opiniones de los funcionarios de la entidad,
procedimientos de diagnstico, observaciones, actualizaciones de los sistemas y
estudio, as como el seguimiento de documentos relacionados con el flujo de las
transacciones en un sistema determinado.

Las Pruebas de Control consisten en la combinacin de tcnicas de obtencin de


evidencia tales como: entrevistas, encuestas, cuestionarios, indagacin,
observacin, rastreo, inspeccin documental y puede involucrar otras tcnicas de
auditora.

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AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

4.22.1.2. PRUE
EBAS SUSTANTIVA
AS.

Se uttilizan con mayor freecuencia enn la auditoora financciera. Propoorcionan


evidenncia directaa sobre la vaalidez de laas transaccio
ones y los saldos
s maniifestados
en loss estados finnancieros e incluyen, innspeccin de
d documenttos de respaaldo y de
registtros contablees, observaccin fsica y conformacciones de saaldos.

Fuentte: www.ollacefs.org.ppa, Taller de


d Auditoraa de Gesti
n, BID-GA
AO-IDI-
OLAC
CEFS, ediciin mayo 20003.

Existeen tambin los procediimientos annalticos quee consisten en la aplicaacin de


una serie de tcnnicas o estrrategias parra revisar la
l documenntacin y reesultados
obtenidos de la aplicacin
a de las pruebaas de contro
ol y sustantiivas.

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AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

Fuente: www.oolacefs.org..pa, Taller de Auditora de Gestin, BID-GA


AO-IDI-
OLA
ACEFS, ediicin mayo 2003.

Con toda
t la infoormacin reecopilada con
c las prueebas de con
ntrol y sustantivas,
deberr ser analiizada y evaaluada por el auditor interno co
on la aplicaacin de
procedimientos analticos,
a h
hasta el graado de que pueda
p deterrminar probblemas e
inferirr desviacionnes en los procesos
p y definir
d los haallazgos de auditora.

Fuente: www.olacefs
w s.org.pa, Taaller de Aud
ditora de Gestin,
G BID
D-GAO-
IDI-OLAC
CEFS, edici
n mayo 20003.

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AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

A su vez dentro de procedimientos analticos quee se realizann en la auditora de


gestin fundamentalmente a base de laas pruebas de
d control, existen las pruebas
de prooceso para evaluar la eficiencia, eficacia y economa como
c se prresenta a
continnuacin:

Fuentte: www.ollacefs.org.ppa, Taller de


d Auditoraa de Gesti
n, BID-GA
AO-IDI-
OLAC
CEFS, ediciin mayo 20003.

Se pu
uede resumirr las pruebaas de auditorra en la sig
guiente grfi
fica:

PRUE
EBAS DE PR
RUEBAS OCEDIMIE
PRO ENTOS
CON
NTROL SUSTANTIVA
AS ANALTCAS
A
Entrevvistas. Com
mparacin Beenchmarkingg.
Encueestas. Clcculo Annlisis com
mparativo
Cuestiionarios. Connfirmacin con el usso de
Indagaacin. Insppeccin indicaadores e nddices.
Observvacin Exaamen fsico Annlisis estaddsticos.

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Rastreo. Rastreo. Anlisis de regresin.


Inspeccin Anlisis costo-
documental y beneficio.
Otras. Simulacin y
modelos.
Mapeo de flujos de
trabajo y de
comunicaciones.
Prueba de procesos
para evaluar las 3 Es.

4.3. PROGRAMA DE FASE III.

Este programa debe ser preparado por el supervisor del equipo de auditora con la
colaboracin del auditor encargado del trabajo y sometido a la aprobacin de la
Direccin especfica a la cual corresponda la entidad que se est auditando.
Igualmente, deber ser adaptado a las caractersticas de la entidad, organismo o
entidad pblica respectiva.

El programa de auditora sirve como gua de evaluacin de los problemas


seleccionados en la fase y en la determinacin de sus posibles causas y efectos.
Representa adems un elemento de control del cumplimiento del mismo.

UPS 80

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UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL


AZUAY.
TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.
ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.
PROGRAMA DE FASE III
OBJETIVO:
Evaluar el cumplimiento de los procedimientos establecidos en los
programas de auditora.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO

4.4. EVALUACIN DE LA MATRIZ DE RIESGOS.

4.4.1. Evaluacin de Riesgos de Auditora.

La seleccin de proyectos de auditora a incluir en el plan anual es uno de los


ms importantes problemas que confronta la gerencia de la misma. Si se desean
lograr los objetivos de la funcin de auditora interna, se deben asignar los
recursos disponibles de una manera efectiva y eficiente. Las fallas en la
seleccin de los proyectos adecuados resultarn en oportunidades no
aprovechadas de mejorar el control y la eficiencia operativa.

Subyacente al plan de prioridades de auditora est la suposicin de que la


evaluacin de los proyectos potenciales de auditora ser ms efectiva si se sigue
UPS 81

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un proceso formal para obtener la informacin necesaria para tomar las


decisiones de seleccin de proyectos. El enfoque que se describe en las
siguientes lneas es bsicamente una estructura en la cual aplicar el sentido
comn y el juicio profesional.

El universo de auditora al cual se aplicar el plan de prioridades ser


determinado por los gerentes y el director de auditora interna. Su determinacin
del universo de auditora estar basada en el conocimiento del plan estratgico y
de las operaciones de la compaa, la revisin de los cuadros de organizacin,
funciones y responsabilidades de los distintos componentes de la empresa y
discusiones con el nivel gerencial responsable.

La metodologa que se presenta es relativamente simple, sin embargo, en la gran


mayora de los casos, es suficiente para alcanzar decisiones de seleccin de
proyectos razonables, prudentes y por sobre todo defendibles.

A continuacin se describe por qu son importantes el anlisis de exposicin a


riesgos y la priorizacin de proyectos de auditora y se brinda una estructura a
utilizar para realizar el anlisis de exposicin a riesgos y establecer un programa
de prioridades en los proyectos de auditora.

4.4.2. Anlisis de Exposicin a Riesgos.

Tal como se utiliza aqu, el anlisis de exposicin a riesgos es una tcnica


utilizada para examinar proyectos potenciales de auditora y elegir los proyectos
que tienen la mayor exposicin a riesgos. Un enfoque de anlisis de exposicin a
riesgos para la seleccin de proyectos de auditora es importante dado que
representa un medio para lograr un aseguramiento razonable de que los recursos
de auditora son asignados de una manera ptima, ej: el plan de auditora para la

UPS 82

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

funcin de auditora interna asigna los recursos de auditora de una forma


destinada a lograr los mximos beneficios. A este fin, el enfoque de exposicin a
riesgos provee criterios explcitos para seleccionar sistemticamente los
proyectos de auditora.

El anlisis de exposicin a riesgos, tal como se aplica al planeamiento de


auditora interna, es un rea que evolucionar a medida que se gane experiencia
con su implementacin. Aunque el anlisis de exposicin a riesgos es difcil y no
bien definido, el mismo no puede ignorarse.

4.4.3. Estructura de Evaluacin.

Al encarar el proceso de evaluacin y seleccin de proyectos de auditora,


auditora interna confronta un problema econmico, una cantidad prcticamente
ilimitada de proyectos de auditora y una cantidad limitada de recursos. Dada la
escasez de recursos de auditora (mano de obra, fondos para viajes, etc.) es
importante enfocarse en los proyectos que tienen la mayor exposicin a riesgos.

Esta fase del anlisis debera estructurarse para capturar tanto los factores
tangibles como los cualitativamente intangibles que juegan un rol clave en el
proceso de seleccin de auditora. No se ha realizado ningn intento por
priorizar la lista siguiente de variables en trminos de su importancia relativa:

Volumen monetario
Implicancias en caso de divulgacin
Control interno
Inters de la gerencia
Resultados de auditoras anteriores
Cambios en personal / procedimientos
Complejidad de la actividad
Tiempo transcurrido desde la ltima auditora

UPS 83

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Desvos respecto del plan/presupuesto


Carcter de la actividad

Para realizar un correcto anlisis corresponde la asignacin de una ponderacin


relativa a estos factores.

Luego evaluar para cada proyecto el puntaje a asignar a cada factor en una
escala establecida previamente.

Finalmente haciendo jugar los puntajes asignados y las ponderaciones relativas


se estar en condiciones de calcular el valor final que le corresponde a cada
proyecto potencial de auditora.15

4.5. HALLAZGOS DE LA AUDITORA.

4.5.1. Concepto.

Hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor,


por lo que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada, ya
que estas representan deficiencias importantes que podran afectar en forma
negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin
confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones efectuadas por la
administracin.16

15
http://www.sui.gov.co/riesgo/anexos/sui_ane_2004_1_369057_9716.pdf

16
Fuente: annimo.

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AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

4.5.2. Caracterrsticas para Determ


minar, Analizar, Evalluar y Vallidar El
Hallazgo.

Las caaractersticaas que identtifican, paraa considerarr como hallaazgo deben ser:

1. Con funndamento enn la comparacin entre el criterio y la condicin.


2.
2 Actual.-- basado enn hechos y evidencias precisas que figurenn en los
papeles de trabajo. Presentadoos como sonn independieentemente del
d valor
emocionnal o subjetiivo.
3. Relevan
nte.- qu la materialidaad y frecuenncia merezcca su comunicacin
e interpprete el sen
ntimiento dee la perceppcin colecctiva del eqquipo de
trabajo.
4.
4 Claro y Preciso.-- afirmacionnes inequv
vocas, afirm
maciones liibres de
ambigeedades, con
ntener posibilidades de
d confirmaacin o reffutacin,
convincente para laas personas que no han participado
o en la audittoria.
5.
5 Verificaable.- que se pueda connfrontar conn hechos, ev
videncias o pruebas.
6.
6 til.- contribuir a la eficienncia y eficcacia en la utilizacinn de los
recursoss, favoreceer la racioonalidad de ministracin, tomar
d la adm
decisionnes para quee sirva al meejoramiento
o contino de
d la organizzacin.

4.5.3. Atributos del Hallazzgo.

Elaaborado: Po
or la autora..

UPS 85

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Los Atributos del Hallazgo son:

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORA


ATRIBUTOS DESCRIPCIN SIGNIFICADO
Situaciones actuales
encontradas.

Ejemplo:
CONDICIN Se estn incumpliendo los LO QUE ES.
criterios? En qu medida?

Cul es la desviacin del


proyecto, programa, actividad?
Indicadores, Leyes,
CRITERIO Ordenanzas, Reglamentos, LO QUE DEBE SER.
Unidades de Medida.
Razones de la desviacin,
determinar por qu la
CAUSA POR QU SUCEDE.
condicin no cumple con el
criterio.
Importancia relativa del
asunto.
LA CONSECUENCIA
EFECTO Determinar los resultados de POR NO CUMPLIR
las consecuencias de la EL CRITERIO.
condicin al no cumplir con el
criterio.
Elaborado: Por la autora.

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

4.5.4. Tipos de Hallazgos.

No Conformidad:

Incumplimiento de un requisito, que puede ser de la propia norma o del


Sistema de Gestin de la Calidad de la organizacin, o de los requisitos del
cliente. Este tipo de desviacin afecta a la conformidad del producto o servicio
y deben ser resueltas de manera inmediata.

Desviacin:

Son incumplimientos como los anteriores pero que no afectan a la calidad del
producto o servicio. Se trata de fallos no sistemticos.

Observacin:

Se trata de un hallazgo que no incumple ningn requisito de la norma, o del


que no se tiene una evidencia objetiva.17

4.5.5. Hoja de Hallazgos.

La hoja de hallazgos se le conoce como planilla de deficiencias probablemente


los auditores altamente entrenados en redaccin de informacin no tienen que
recurrir a la hoja de hallazgos debido a su gran pericia y capacidad, en la cual
permite que al momento de redactar el informe esta pueda sustentar la mayor
cantidad de evidencia para comunicar los resultados de manera ntegra y
confiable.

17
http://www.portalcalidad.com/foros/2635cuales_son_clases_o_tipos_hallazgos_una
_auditoria

UPS 87

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La diferencia fundamental entre una hoja de hallazgos y el informe de


auditora, es que el auditor identifica los cuatro atributos del hallazgo
(condicin criterio causa efecto) mientras tanto al informe se le integran 3
elementos como son comentarios conclusiones y recomendaciones.

EJEMPLO DE LA HOJA DE HALLAZGOS

AUDITORA DE GESTIN A: _____________REF/P.T____


COMPONENTE: _____________________________________

TTULO DEL COMENTARIO: __________________________

Condicin:

Criterio:

Causa:

Efecto:

Conclusin:

Recomendacin:

4.6. INDICADORES.

4.6.1. Concepto.

Es una medida explcita utilizada para determinar el desempeo; una seal que
revela el progreso hacia los objetivos; un medio para medir lo que realmente
sucede en comparacin con lo que se ha planificado en trminos de calidad,
cantidad y puntualidad.
UPS 88

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4.6.1.1. Concepto de indicador.- es una unidad de medida que establece


una relacin entre dos cantidades que corresponden a un mismo o
diferente proceso.

4.6.2. Funciones.

Las funciones especficas que cumplen los indicadores son18:

Funcin Descriptiva.- consiste en la aportacin de informacin sobre


el estado real de una actividad o accin.
Funcin Valorativa.- consiste en aadir a dicha informacin un juicio
de valor lo ms objetivo posible, sobre si el desempeo en dicha
actividad est siendo o no el adecuado.

4.6.3. Caractersticas.

Especfico:

Deben estar vinculados con los fenmenos econmicos, sociales, culturales o


de otra naturaleza sobre los que se pretende actuar; es decir deben contar con
objetivos y metas claros, para poder evaluar qu tan cerca o lejos nos
encontramos de los mismos y proceder a la toma de decisiones pertinentes.

Explcito:

El nombre debe ser lo suficientemente entendible si se trata de un valor


absoluto o relativo, de una tasa, una razn, un ndice, etc., as como a qu
grupo de poblacin, sector econmico o producto o a considerar para la
formulacin de los indicadores.

18
Universidad de Murcia (rea de Gestin Econmica)

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Relevante y Oportuno:

Debe describir la situacin prevaleciente en los diferentes mbitos de


aplicacin, permitiendo establecer metas y convertirlas en acciones.

Claro, de Fcil Comprensin:

Cada indicador debe estar expresado con una frmula de clculo necesario
para su mejor entendimiento, adems este debe ser confiable, exacto en
cuanto a su metodologa de clculo y consistente, permitiendo expresar el
mismo mensaje o producir la misma conclusin si la medicin es llevada a
cabo con diferentes herramientas, por distintas personas, en similares
circunstancias.

Disponible para varios aos:

Con el fin de que se pueda observar el comportamiento de dicho indicador a


travs del tiempo, as como para diferentes regiones unidades administrativas.

Justificable:

Debe representar el costo-beneficio.

4.6.4. Aspectos a considerar para la formulacin de los indicadores.

o Uno de los aspectos fundamentales a considerar para formular un


indicador es definir el objetivo que pretende obtener.

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o Los indicadores deben expresar claramente lo que se quiere medir,


incluyendo su alcance y limitaciones.
o Para la construccin de un indicador el auditor deber colocar en el
numerador las variables con datos relativos a insumos, procesos o
productos y en el denominador irn las variables cronolgicas, fsicas o
econmicas de comparacin.
o Es necesario de que exista una persona responsable quien pueda validarlos
y verificar la aplicacin de acciones correctivas para evitar desviaciones
del objetivo.
o Los indicadores deben ser medios que permitan dar un valor a los
objetivos y procesos de las actividades de la empresa.
o Al evaluar o elaborar un indicador es importante determinar si se dispone
de informacin confiable y oportuna que permita su comparacin con
referencias histricas o de otras empresas que tengan una actividad
econmica similar.
o Se debe identificar los factores crticos del xito, para que el indicador de
un resultado esperado para considerar que se logrado el xito deseado.
o Se debe considerar las fuentes con las que cuenta para la obtencin de los
datos como los reportes, diarios, observaciones anteriores de otras
auditorias, etc.
o Para formular un indicador se debe identificar las variables en cada uno de
los elementos que integran la visin sistmica de la empresa ya que estos
facilitan la medicin y evaluacin del desempeo de la gestin con
economa, eficacia y eficiencia.19

4.6.5. Niveles de Aplicacin.

Los indicadores de acuerdo a su nivel de aplicacin se dividen en:

19
Mirtha Parzianini, Universidad de Buenos Aires.

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4.6.5.1. Indicadores Estratgicos: miden el grado de cumplimiento de los


planes estratgicos o de desarrollo, los programas y proyectos;
monitorean y miden fundamentalmente el desempeo de los
procesos.

4.6.5.2. Indicadores de Gestin: estos permiten observar la forma como se


ejecutan los procesos y actividades, es decir miden las decisiones y
acciones emprendidas por la administracin, apuntan al
cumplimiento de los objetivos de los procesos.

Estos pueden clasificarse en:

Indicadores Tcticos: son aquellos que monitorean y


miden el cumplimiento de los planes de accin y el
desempeo de los procesos.
Indicadores Operativos: son aquellos que monitorean y
miden las actividades a travs de indicadores de economa,
eficiencia, eficacia y de desempeo de una empresa.
Indicadores de Economa: Estos miden la relacin de los
costos de insumos con los beneficios percibidos por quienes
reciben los bienes o servicios. Su objetivo es determinar si
los recursos financieros del estado se utilizan con rigor y
prudencia.
Indicadores de Eficiencia: son aquellos que establecen la
relacin entre los costos de los insumos y los productos del
proceso. Estos miden la productividad con la cual se
administran los recursos, para la obtencin de los resultados
del proceso y el cumplimiento de los objetivos.
Indicadores de Eficacia: son aquellos miden la
satisfaccin de las necesidades de los grupos de inters y el
grado de cumplimiento de los objetivos definidos en el
modelo de operacin.

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4.6.5.3. Indicadores de Servicios: son aquellos que miden la calidad con


que generan productos y servicios en funcin de un estndar, as
como miden el grado de satisfaccin de los clientes. Con estos
indicadores se permite tener planes de accin para mejoramiento y
elevar la calidad de atencin del cliente.

4.6.6. Dimensiones a evaluar por medio de indicadores. 20

Los indicadores deben ser capaces de evaluar sus espacios de accin la cual
permiten medir:

1. IMPACTO.

Mide el cumplimiento de los objetivos.


Cuantifica valores y efectos en clientes.
Mide el desarrollo de procesos.

2. COBERTURA.

Informa sobre el alcance de las acciones.

3. EFICIENCIA.

Mide costos unitarios y productivos.


Cuantifica la optimizacin de recursos humanos materiales y
financieros basados en el costo y tiempo.

4. CALIDAD.

Mide el grado en que los productos y servicios satisfacen las


necesidades y expectativas del cliente.
Cuantifica la satisfaccin del cliente.

20
Enrique Benjamn Franklin Fincowsky, Auditora Administrativa, cap. 4, pg. 93.

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4.6.7. Indicadores de Ejecucin.

Son empleados como un medio de apoyo para la evaluacin cuantitativa de


los hallazgos que se obtienen durante la auditoria.21

Estn asociados a cada uno de los objetivos que permitan la medicin,


seguimiento y evaluacin del resultado en trminos de eficacia, eficiencia,
economa y calidad.

Miden el grado de realizacin de cada una de las partes constitutivas de los


planes seleccionados en una empresa.

Los indicadores de ejecucin segn su campo de aplicacin y utilidad se


clasifican en:22

RENTABILIDAD.

Margen de Beneficio Neto.


Utilidad Antes de Intereses e Impuestos / Ventas.
Rendimiento sobre inversin.
Utilidad Antes de Intereses e Impuestos / Activo total.
Rentabilidad Financiera.
Utilidad Despus de Intereses e Impuestos / Patrimonio.

LIQUIDEZ.

Razn Circulante = Activo Circulante / Pasivo Circulante.


Prueba cida = (Activo Circulante - Inventario) / Pasivo Circulante.

21
Enrique Benjamn Franklin Fincowsky, Auditora Administrativa, cap. 4, pg. 93.
22
Enrique Benjamn Franklin Fincowsky, Auditora Administrativa, cap. 4, pg. 93.

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VENTAS.

Ratio de Expansin de Ventas.

= Ventas ao n
X100
Ventas ao n -1

Ratio de Rotacin de Stocks.

Ventas (valor coste)

Stocks

Cuota de Mercado.

Ventas empresa

Ventas del sector


Produccin
Abastecimiento
Fuerza laboral

4.6.8. Indicadores del Proceso Administrativo.

Estos sirven para evaluar en trminos cualitativos y cuantitativos el puntual


cumplimiento de sus etapas y propsitos estratgicos.

Un indicador del proceso administrativo est enfocado hacia la razn de ser la


organizacin puesto que esta necesita medir y evaluar hechos que son
fundamentales para tener una visin global y completa de la organizacin.

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4.6.9. Indicadores Financieros.

Un indicador financiero es una relacin de las cifras extractadas de los estados


financieros y dems informes de la empresa con el propsito de formase una
idea como acerca del comportamiento de la empresa; este se puede expresar
cuantitativa del comportamiento o el desempeo de toda una organizacin y
cuya magnitud al ser comparada con algn nivel de referencia, puede mostrar
una desviacin sobre la cual se tomaran acciones correctivas o preventivas
segn el caso.

INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO A CORTO:

El endeudamiento es un problema de FLUJO DE EFECTIVO. El


riesgo de endeudarse es inversamente proporcional a la habilidad de la
administracin de la empresa para generar los fondos necesarios y
suficientes para pagar las deudas a medida que van venciendo plazo.

ENDEUDAMIENTO CIRCULANTE.
Pasivo Circulante__
Capital o Patrimonio

ENDEUDAMIENTO BANCARIO.

Deuda a Bancos___
Capital o Patrimonio

ROTACIN DE CTAS POR PAGAR.


Compras____
Ctas x Pagar Finales

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DAS A MANO CTAS X PAGAR.

Ctas por Pagar Finales


Compras Diarias

INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO.

ENDEUDAMIENTO TOTAL.

Pasivo Total___
Capital o Patrimonio

INDICADORES DE SITUACIN ECONMICA.

% COSTO DE VENTAS.

Costo de Ventas x 100


Ventas

% GTOS DE ADMINIST.

Gastos Administ. x 100


Ventas

% GTOS FINANCIEROS.

Gastos por Intereses x 100


Ventas

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CAPTULO 5.
FASE IV:
COMUNICACIN DE RESULTADOS.

5.1. OBJETIVOS DE LA FASE.

Dar a conocer los resultados obtenidos en el proceso de la auditora.


Dar a conocer el respectivo dictamen sobre la informacin recolectada.
Informar sobre los hallazgos obtenidos as como sus correspondientes
recomendaciones.

5.2. PRINCIPALES ACTIVIDADES.

Elaborar el programa de fase 4.


Borrador del informe.
Convocatoria a la lectura del borrador del informe.
Lectura del borrador del informe o conferencia final.
Acta de lectura del borrador del informe, legalizada por los asistentes a ese
acto.
Elaboracin del informe definitivo de gestin.

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5.3. PROGRAMA DE FASE IV.

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY.

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA DE FASE IV
OBJETIVO:
Dar a conocer los resultados obtenidos en la auditora a la unin.

PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO

5.4. EL INFORME DE AUDITORA DE GESTIN.

5.4.1. Concepto.

El informe de auditora constituye el producto final del trabajo del auditor en el


cual se presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los
hallazgos, y el correspondiente dictamen sobre la razonabilidad de las cifras
presentadas en los estados financieros, los criterios de evaluacin utilizados, las
opiniones obtenidas de los interesados y cualquier otro aspecto que juzgue
relevante para la comprensin del mismo.

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5.4.2. Caractersticas del Informe.

1. Es un documento mercantil o pblico.


2. Muestra el alcance del trabajo.
3. Contiene la opinin del auditor.
4. Se realiza conforme a un marco legal.
5. Nmero y Referencia; el informe debe numerarse de forma que quede
claramente identificado.

5.4.3. Clases de Informe.

Informe Extenso o Largo.

Es un documento que prepara el auditor al finalizar la auditoria con la


finalidad de comunicar los resultados, en el que constan comentarios
conclusiones y recomendaciones, adems del respectivo dictamen,
adems las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier otro
aspecto que juzgue relevante para la comprensin completa del mismo.
Los comentarios constituyen los hallazgos sustentados por evidencia
suficiente debidamente comprobado y documentada en los papeles de
trabajo del auditor.

Informe Breve o Corto.

Es un documento formulado por el auditor para comunicar los resultados,


en la cual los hallazgos no sean relevantes ni se desprendan
responsabilidades el cual contendr el Dictamen Profesional sobre los
estados financieros auditados, las notas aclaratorias a los mismos y la
informacin financiera complementaria.
UPS 100

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Informe de Examen Especial.

Es un reporte que el auditor formula como producto final de la ejecucin


de exmenes especiales de carcter financiero, operacional y tcnicos de
alcance limitado y menos amplio que el de auditora, aplicando las
normas tcnicas y procedimientos de auditora para revelar los resultados
obtenidos a travs de comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Informe de Indicio de Responsabilidad Penal.

Este informe procede cuando se determinen delitos de peculado y otros


que afecten a la administracin y no fuere posible en corto tiempo llegar
a resultados finales de auditora practicados por servidores de la unidades
de Auditora y Firmas Privadas de Auditora.

Este tipo de informe de indicio de responsabilidad penal se procede a


usar cuando se realiza una auditora financiera a entidades del Sector
Publico.

5.4.4. Requisitos y Cualidades del Informe.

La preparacin y presentacin del informe de auditora, reunir algunas


condiciones que faciliten a los usuarios su comprensin y promuevan la
efectiva aplicacin de las acciones correctivas. Las cuales se explican las de
mayor relevancia tales como:

Utilidad y Oportunidad:

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La formulacin de los informes de auditora estar precedida del anlisis


minucioso de los objetivos establecidos, los usuarios de los informes y el
tipo de informacin que se desea comunicar para que ellos puedan cumplir
con sus atribuciones y responsabilidades.

Un informe cuidadosamente preparado:

Puede ser de escaso valor para los usuarios si llega demasiado tarde al
nivel de decisin, responsable de adoptar las acciones que promuevan
mejoras importantes en las operaciones de las entidades auditadas.

Objetividad y Perspectiva:

Cada informe presentar los comentarios, conclusiones y


recomendaciones de manera veraz, objetiva e imparcial y clara e incluir
suficiente informacin sobre el asunto principal, de manera que
proporcione a los usuarios del informe una perspectiva apropiada.

Concisin:

El auditor tendr presente que los informes que son completos y, a la vez
concisos tienen mayor posibilidad de recibir atencin por los funcionarios
responsables de la entidad auditada. Para ser ms efectivo, el informe ser
formulado oportunamente despus de la conclusin del trabajo de campo.

Precisin y Razonabilidad:

El requisito de precisin se basa en la necesidad de adoptar una posicin


equitativa e imparcial al informar a los usuarios y lectores, que los
informes expuestos son confiables. Un solo desacierto en el informe puede

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poner en tela de juicio su total validez y puede desviar la atencin de la


esencia del mismo.

Respaldo Adecuado:

Todos los comentarios y conclusiones presentadas en los informes estarn


respaldados con suficiente evidencia objetiva para demostrar o probar lo
informado, su precisin y razonabilidad.

Tono Constructivo:

El objetivo fundamental del informe de auditora, es conseguir que las


actividades institucionales se desarrollen con eficiencia, eficacia y
efectividad, por lo tanto el tono del informe debe estar dirigido a provocar
una reaccin favorable y la aceptacin de las observaciones, conclusiones
y recomendaciones planteadas por el auditor.

Importancia del Contenido:

Los asuntos incluidos en todo informe sern de importancia para justificar


que se los comunique y para merecer la atencin de aquellos a quienes van
dirigidos. La utilidad y por lo tanto la efectividad del informe disminuye
con la inclusin de asuntos de poca importancia, porque ellos tienden a
distraer la atencin del lector de los asuntos realmente importantes que se
informan.

Claridad:

Para que el informe se comunique con efectividad, se presentar en forma


clara y simple, como sea posible. Es importante considerar la claridad de

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los datos contenidos en el informe, porque ste puede ser utilizado por
otros funcionarios y no slo por los directamente vinculados al examen.

5.4.5. Lineamientos para la Elaboracin del Informe.

No perder de vista el objeto de la auditoria cuando se llegue a las


conclusiones y recomendaciones finales.
Ponderar las soluciones que se propongan para determinar practicidad
y viabilidad.
Explorar diferentes alternativas para transmitir las causas y efectos
inherentes a los hallazgos, para traducirlas en recomendaciones
preventivas o correctivas, segn sea el caso.
Homogeneizar la integracin y presentacin de los resultados para que
exista coherencia entre los hallazgos y los criterios para su atencin.
Establecer las bases para constituir un mecanismo de informacin
permanente.
Crear conciencia en los niveles de decisin de la importancia que
reviste el incumplimiento de las medidas recomendadas.
Tomar en cuenta los resultados de auditoras realizadas con
anterioridad, para evaluar el tratamiento y cursos de accin tomados
en la implementacin de resultados.

5.4.6. Responsabilidad en la Elaboracin del Informe.

La responsabilidad de la redaccin del borrador del informe corresponde al jefe


de equipo y supervisor compartida con todos los miembros del equipo de
auditora, que han intervenido en las actividades, proyectos, operaciones,
funciones, componentes y se desarrollar durante todo el proceso de la
auditora.

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El supervisor que revise el informe cuidar que se revele todos los hallazgos
importantes, que exista el respaldo adecuado en los papeles de trabajo y que el
contenido de las recomendaciones sea convincente sobre los propsitos de
mejorar las situaciones observadas.

Para lograr que la revisin del informe de auditora sea efectiva y propenda a la
preparacin de un documento de alta calidad, se establece dos niveles de
revisin en este proceso:

a. Revisin por el Supervisor Responsable.

El supervisor es responsable de que el informe revele todos los aspectos de


inters que contribuyan al objetivo fundamental de la auditora efectuada.
Su revisin estar dirigida a que el informe convenza a los funcionarios
responsables de adoptar acciones en base de las situaciones observadas;
dependiendo ello del tono que adopte para la redaccin de los hechos
presentados, las conclusiones derivadas de su anlisis y recomendaciones
para promover mejoras importantes.

b. Control de Calidad.

Todo informe antes de su aprobacin, ser sometido a control de calidad,


para garantizar que su contenido sea de alta calidad y se ajusta a las normas
y principios de auditora financiera.

5.4.7. Criterios para Ordenar los Resultados.

Los resultados de la auditora y la informacin relevante disponible en la


entidad auditada son diferentes, por lo tanto, es posible ordenarla y presentarla
de varias maneras atendiendo a las siguientes consideraciones:

a. Importancia de los resultados.

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b. Partir de los componentes, ciclos, sistemas o hallazgos generales para


llegar a los especficos.
c. Seguir el proceso de las operaciones, actividades y/o funciones.
d. Utilizar las principales actividades sustantivas y adjetivas.
e. Combinar los criterios expuestos.

5.4.8. Estructura del Informe.

La estructura del informe de la auditora de gestin consta de lo siguiente:

1. Cartula.
2. ndice.
3. Abreviaturas.
4. Carta de Presentacin.
5. Captulo I: Enfoque de la Auditora.
6. Captulo II: Informacin de la entidad.
7. Captulo III: Resultados Generales.
8. Captulo IV: Anexos.

Cartula.- debe contener el logotipo de la empresa auditada, el nombre de


la unidad de auditora, el ttulo del trabajo de auditora, el autor o el nombre
de la persona que realiza el trabajo y el lugar, fecha y ao donde se realiz
la auditora.

ndice.- constituye el detalle resumido del contenido del informe, e incluir


el nmero de las pginas, para guiar al lector o usuario respecto del
contenido del informe.

Abreviaturas utilizadas.- se debe incluir una lista del significado de las


abreviaturas usadas en el informe. No se debe considerar abreviaturas de
uso corriente, sino aquellas pertinentes al contenido del informe.

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Carta de Presentacin.- esta comunicacin sirve para presentar


personalmente el informe de la auditora de gestin al gerente y miembros
de la entidad.

La carta deber contener:

Ttulo
Destinatario
Alcance del trabajo
La declaracin de que la auditora de gestin se condujo de
conformidad con las Normas Ecuatorianas de Auditora.
Firma del Auditor General.
Lugar y Fecha de emisin.

MODELO DE CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME

Asunto: Carta de Presentacin del Informe.


Fecha: Cuenca,..

Seor.
GERENTE DE LA UCCTA.
Ciudad.-

De mis consideraciones:

Se ha realizado la Auditora de Gestin a......................... por el


perodo comprendido entre el..y el.

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Nuestro examen se efectu de acuerdo con las Normas Ecuatorianas


de Auditora. Estas normas requieren que el examen sea planificado y
ejecutado para obtener certeza razonable de que la informacin y la
documentacin examinada no contiene exposiciones errneas de
carcter significativo, igualmente que las operaciones a las cuales
corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes, polticas y dems
normas aplicables.

Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se


encuentran expresados en los comentarios, conclusiones y
recomendaciones, que constan en el presente informe.

De conformidad con lo dispuesto en el art. 92 de la Ley Orgnica de la


Contralora General del Estado, las recomendaciones debern ser
aplicadas de manera inmediata y con carcter de obligatorio.

Atentamente,
AUDITOR GENERAL23

Captulo I: Enfoque de la Auditora.- en este captulo se har constar los


datos ms importantes acerca del motivo, alcance y naturaleza de la
auditora de gestin, el enfoque y los indicadores utilizados, que servirn de
base para una mejor comprensin y apreciacin del lector mismo, tales
como los siguientes:

Motivo de la auditora.
Objetivos de la auditora.
Alcance de la auditora.
Componentes auditados.

23
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 343

UPS 108

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Captulo II: Informacin de la entidad.- se har constar la informacin


relativa a la entidad, como por ejemplo:

Misin.
Visin.
Base Legal.
Estructura Orgnica.
Objetivos.
Polticas.
Principales Funcionarios.

Captulo III: Resultados Generales.- se har los comentarios,


conclusiones y recomendaciones sobre la entidad, relacionados con la
evaluacin de la estructura de control interno as como del cumplimiento de
objetivos y metas institucionales, etc.

Captulo IV: Anexos.- el informe con frecuencia requiere detalles e


informacin que deben anexarse, tales como; grficos, cuadros, resmenes,
parmetros e indicadores de gestin, el cronograma de cumplimiento de las
recomendaciones, etc.

Igualmente, debe adjuntarse como apndice:

Memorando de antecedentes.
Sntesis de la Auditora de Gestin.
Constancia de la Notificacin de Inicio de Examen.

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Convocatoria y Acta de la Conferencia Final de Comunicacin de


Resultados.24

5.4.9. Elaboracin del Borrador del Informe.

El borrador del informe es unos de los 4 tipos de comunicacin a gerencia que


se pueden presentar en las auditorias.

En una auditoria ya sea externa, financiera, interna o de gestin, la entrega de


borradores de informes de auditora y exmenes especiales practicados por las
respectivas unidades de trabajo son de uso interno y el auditor con su equipo de
trabajo es quien proporciona el nmero de impresos para su posterior lectura.

El borrador del informe es un documento provisional y, en consecuencia no


constituye pronunciamiento definitivo ni oficial de las unidades de control, por
lo cual no podr ser impugnado en sede administrativa ni judicial, ni divulgado
y publicado.

Se pueden presentar las copias de los borradores de los informes otorgados,


dentro de los cinco das hbiles posteriores a la conferencia final, a la mxima
autoridad de la entidad examinada o su delegado, a los servidores y ex-
servidores de la entidad examinada y a quienes por sus funciones o actividades
estn vinculados con la materia objeto del examen o a sus representantes o
abogados patrocinadores debidamente acreditados.

El formato del borrador de informe debe contener la cartula y todas las


pginas del informe, llevarn un sello impreso que diga Borrador de Informe,
la identificacin de la fecha de la conferencia final y la fecha de otorgamiento
del documento.

24
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 225-228

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5.4.10. Convocatoria a la Lectura del Borrador del Informe.

La convocatoria a la conferencia final la realizar el jefe de equipo, mediante


notificacin escrita, por lo menos con 48 horas de anticipacin, indicando el
lugar, el da y la hora de la celebracin.

5.4.10.1. Participantes en la Conferencia Final.

Sern convocados y participarn en la conferencia final, las siguientes


personas:

1. La mxima autoridad de la entidad auditada o su delegado.


2. Los servidores o ex-servidores de la entidad examinada y quienes
por sus funciones o actividades estn vinculados con la materia
objeto del examen.
3. El mximo directivo de la unidad de auditora responsable del
examen, o el funcionario que l designe.
4. El Supervisor asignado.
5. El Jefe de Equipo de la auditora.
6. El Auditor Interno de la entidad examinada, si lo hubiera; y los
profesionales que colaboraron con el equipo que hizo el examen.25

EJEMPLO:

MODELO CONVOCATORIA A CONFERENCIA FINAL


(Lectura Borrador del Informe)

Oficio No.
Seccin: Unidad de Control

25
Reglamento a la Ley Orgnica de la Contralora Gnral. Estado, pg. 9

UPS 111

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Asunto: Convocatoria a Conferencia Final

Ttulo Acadmico o Seor:


Nombres y Apellidos:
Cargo Desempeado:
Nombre de la entidad:
Presente.

De mi consideracin:

De conformidad con lo dispuesto en los artculos 90 de la Ley


Orgnica de la Contralora General del Estado y 23 de su
Reglamento, convoco a usted a la conferencia final de comunicacin
de resultados de la Auditora.., por el
perodo comprendido entre el AAAA-MM-DD y el AAAA-MM-
DD, realizado mediante orden de trabajo No. AAAA-MM-DD.

Dicho acto se llevar a cabo en (lugar donde se realizar la lectura


del informe) ubicado en..el da.dede,
a las 00h00, en caso de no poder asistir personalmente, agradecer
notificar por escrito, indicando el nombre, apellido y cargo de la
persona que lo har en su representacin.

Atentamente,
AUDITOR GENERAL26

5.4.11. Acta de Lectura del Borrador del Informe.

26
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 341

UPS 112

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Para dejar constancia de lo actuado, el jefe de equipo elaborar un acta de


borrador de informe, que incluya toda la informacin necesaria y las firmas de
todos los participantes. Si alguno de los participantes se negare a suscribir el
acta, el jefe de equipo sentar la razn del hecho en la parte final del
documento.

El acta se elaborar en original y dos copias; el original se anexar al


memorando de antecedentes, en caso de haberlo y una copia se incluir en los
papeles de trabajo.

EJEMPLO DE LA ACTA.

ACTA DE LA CONFERENCIA FINAL


DE COMUNICACIN DE RESULTADOS
CONTENIDOS EN EL BORRADOR
DEL EXAMEN A (nombre
de la entidad, programa,
proyecto, unidad ejecutora,
etc.) EN EL PERIODO COMPREN -
DIDO ENTRE EL AAAA-MM-DD Y EL
AAAA-MM-DD.

En la ciudad de , Provincia del .., a los (poner fecha y


ao en letras), a partir de las (horas en letras), el suscritos (as);
(nombres y apellidos del Auditor General o su delegado, supervisor,
jefe de equipo), se constituyen en el local de la Unidad de Auditora
Interna, con el objeto de dejar constancia de la Comunicacin de
Resultados del examen especial a (nombre de entidad, programa
proyecto, componente, rubro, proceso, actividad, rea.), por el perodo
comprendido entre el AAAA-MM-DD y el AAAA-MM-DD, que fue

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

realizado de conformidad a la orden de trabajo (nmero) de AAAA-


MM-DD.

En cumplimiento a lo dispuesto en la ley y el reglamento para su


aplicacin, se convoc mediante oficio circular. ................ AAAA-
MM-DD, a los funcionarios y personas relacionadas con el examen,
para que asistan a la presente diligencia.

Al efecto, en presencia de los abajo firmantes, se procedi a la lectura


del borrador del informe, diligencia en la cual se dio a conocer los
resultados obtenidos a travs de sus comentarios, conclusiones y
recomendaciones.

Para constancia de lo actuado suscriben la presente acta en tres


ejemplares iguales, las personas asistentes.

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO FIRMA

UPS 114

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

CAPTULO 6.
FASE V:
SEGUIMIENTO.

6.1. OBJETIVO DE LA FASE.

Verificar el cumplimiento de las recomendaciones constantes en el informe.

6.2. PRINCIPALES ACTIVIDADES.

Elaborar la Matriz de Recomendaciones.


Establecer un Cronograma de Cumplimiento.
El Seguimiento Posterior.

6.3. PROGRAMA DE FASE V.

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY.

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA DE FASE V
OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las recomendaciones constantes en el informe.

PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO

UPS 115

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

6.4. MATRIZ DE RECOMENDACIONES.

NOMBRE DE LA ENTIDAD
MATRIZ DE RECOMENDACIONES.
CUMPLIMIENTO RESPO
RECOMEN VALOR
N NSABL FIRMA
DACIONES AGREGADO M J J A S O N
E
1
2
3
4
5

6.5. CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES.

Consiste en elaborar un plan de trabajo que le permita al gerente, directivos y ms


servidores, implantar las recomendaciones que constan en el informe de auditora de
gestin, emitido por la Unidad de Auditora Interna, debiendo realizarse en un
tiempo adecuado con la calidad y costos establecidos.

De conformidad con el cronograma de implantacin de las recomendaciones el


mismo que debe ser aceptado y firmado por el Gerente y dems servidores
relacionados, se determinan responsables y tiempos, para ser cumplidos mediante
una matriz de valor agregado la misma que debe contener:

El nmero de la recomendacin y su descripcin de acuerdo al informe


respectivo.

El valor agregado, es decir en funcin de la recomendacin se plantear las


ventajas que permitir alcanzar a la empresa con la implantacin de cada
una de las recomendaciones planteadas en el informe.
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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

La descripcin del funcionario responsable con la denominacin del cargo,


de implantar la recomendacin o recomendaciones y la fijacin de tiempos
en la que se ejecutarn las mismas, previo acuerdo con los funcionarios
empresariales.27

EJEMPLO:

UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA


DEPARTAMENTO DE GESTIN DE TALENTO HUMANO
TIPO DE AUDITORIA: Auditoria de Gestin.
ALCANCE: al 2010-01-20

CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE
RECOMENDACIONES

Firma del Responsable


Recomendaciones del Cumplimiento de la
Recomendacin
Al rea de GTH:

Las polticas reglamentos y


manuales deben ser
evaluados anualmente para
____________________
determinar que estos aun
sigan persiguiendo el
objetivo de la universidad
mediante la actualizacin
oportuna de los mismos.
Al rea de GTH:
____________________


27
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf, pg. 228

UPS 117

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Colocar el sistema de
control de asistencia en el
edificio Mario Rizzini y
este sea aplicado hasta el
personal de servicio
Al rea de GTH:

Se necesita ocupar esa


vacante (Trabajadora
Social) para cumplir con
las disposiciones legales
____________________
establecidas segn el
reglamento de la
universidad y
proporcionara informacin
ms eficiente sobre los
estudiantes y su entorno
Al departamento de
Sistemas:

Enlazar un sistema entre el


____________________
control de asistencia y el
sistema de pagos para
facilitar el clculo de los
mismos.
Al rea de GTH:

Revisar que consten en los


archivos respectivos la ____________________
documentacin
correspondiente al personal
y que esta sea vers.

UPS 118

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

NOTA: las recomendaciones que constan en el borrador del informe y que son
puestas en conocimiento de la entidad examinada se encuentran sujetas a cambios
durante el proceso de revisin hasta el trmite de la aprobacin.

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

CAPTULO 7.
CASO PRCTICO A LA UNIN DE COOPERATIVAS
DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY (UCTTA).

7.1. INTRODUCCIN.

El presente trabajo tiene por finalidad verificar el cumplimiento de objetivos y metas


y adems verificar si se est cumpliendo con eficacia, eficiencia, economa y calidad
lo establecido en el estatuto, para poder tomar las correctas decisiones para el
mejoramiento administrativo de la institucin.

Es por ello que se realiz la presente auditora al rea Administrativa para un mejor
control con respecto al cumplimiento de los objetivos y as poder lograr alcanzar los
intereses esperados por la Junta Directiva.

Se demostrar de una forma muy clara y sencilla como se va realizando todo el


proceso de auditora que ya se explico en los captulos anteriores, adems de que se
utilizan las tcnicas de recoleccin de informacin ms utilizadas para poder mejorar
la obtencin de evidencia y determinar lo que se necesita para incrementar los
beneficios de la empresa.

7.2. RESEA HISTRICA DE LA ENTIDAD.

La historia de la transportacin en la ciudad se remonta al ao 1920, cuando en la


ciudad haba entre 10 y 12 vehculos, todos ellos se estacionaban en el Parque
Caldern, especialmente los das domingos donde haba mayor cantidad de gente.

UPS 120

AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

La novedaad por subiirse a un vehculo


v y pasear
p por las calles de
d la ciudaad cuyos
lmites en aquel tiemppo se extendan por el norte hasta la calle Raafael Mara A
Arzaga,
al sur llegaba hasta loo que hoy es la avenidaa 12 de Abrril, al oeste hasta
h el Corrazn de
Jess y al
a este con la avenidaa Huayna Cpac,
C hizoo que los propietarios
p s de los
automotorres alquilen a la gente que
q sala a ppasear por el
e centro de la ciudad.

Ya para el
e ao 19422 y 1943, alrededor
a d 10 grupoos de taxisttas laborabaan en la
de
ciudad, en
n ese tiempoo se usaban carros de diferentes
d co
olores, el ceentro de la actividad
a
comercial estaba en el
e Parque Caldern,
C ess por ello quue fue precisamente ahh donde
se estacion
naron la maayora de controles, enntre ellos ell Control Espaa,
E que tena su
parada enn la calle Bolvar, en el
e portal dee lo que hoy es Almaccenes Juan Eljuri y
on 20 vehcculos. A poocos metros y en la misma calle estaba
contaba co e el Coontrol El
Volante, mientras
m quee en la Bennigno Malo, se ubicabaan los Contrroles Bolvaar y Tres
de Noviem
mbre.

Fuente: Unin de Cooperativas


C s de Transpporte en Taxxis del Azuaay.
Realizad
do por: La autora.
a

U
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AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

Con el passar de los aos, alreded


dor de 19477 y 1948 exiistan alredeedor de 1500 taxistas
y todos labboraban en la ciudad, muy
m pocos se arriesgabban a salir fuera
f de Cuenca. La
Panamericcana Norte llegaba nnicamente hasta el Tambo
T y paara trasladaarse all
necesitabaan entre dos horas y media
m a trees horas, deependiendo de las conndiciones
climticass.

El trabajo de los taxistas se fue haciendo unna profesin, el trato de


d los chofeeres para
con los paasajeros era nico y vicceversa y ess precisamen
nte por esoss dones que existan
que decidiieron conveertirse en coooperativas. Es as quee en el ao de 1970 y 1973 se
crean las primera
p pre--cooperativas para dos aos ms tarde llegar a ser cooperativas.

Es por ello que la Unin


U de Cooperativa
C as de Transsporte en Taxis
T del Azuay
A se
constituyee el 24 de septiembrre de 1976. Actualmeente la uniin cuenta con 56
cooperativ
vas y 1801 socios.
s

Fu
uente: Uninn de Coopeerativas de Transporte
T e Taxis dell Azuay.
en
Reealizado por: La autoraa.

U
UPS 122

AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

LOGO
O TIPO DE
D LA UN
NIN

Fuente:
F Uniin de Coopperativas de Transportee en Taxis del
d Azuay.
Realizado
R p La auto
por: ora.

d la uninn est confformado poor dos rbooles en el centro dell crculo


El logo de
acompaaado de un taaxi, en la cual los rbolees significaan la fortalezza que la enntidad ha
sostenido y lo seguir haciendo para
p el mejoor servicio de
d la unin.

AC
CTUAL UBICACI
U N DE LA
L UNIN
N

Fuentte: Unin de
d Cooperatiivas de Trannsporte en Taxis
T del Azzuay.
Realizado por: La
L autora.

U
UPS 123

AUDITO
ORA DE GESTIN
G AL
A REA ADMINIST
A TRATIVA DE
D LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

La Unin de Cooperaativas de Trransporte enn Taxis del Azuay


A (UC
CTTA), se enncuentra
ubicada en
e el Sectoor de la Florida,
F enttre las Callles Rafaell Aguilar e Isauro
Rodrguezz.

MA
APA DE UBICACI
U IN DE LA
L UNI
N

Fuente: Unin de Cooperativa


C s de Transpporte en Tax
xis del Azuaay.
Realizad
do por: La autora.

7.3. DIA
AGNST
TICO PRE
ELIMINA
AR.

7.3.1. CARTA COMPRO


OMISO.

VER PT 2.
2 (ACCC)

7.3.2. PROGRA
AMA DE FASE
F I.

VER PT 3.
3 (ACP 1)

U
UPS 124

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

7.3.3. VISIN ESTRATGICA DE LA ENTIDAD.

La Visin Estratgica de la Unin de Cooperativas de Transporte en


Taxis del Azuay, ser descrita en el Informe Final de Auditora, en lo que
respecta a la Fase IV: Comunicacin de Resultados.

7.3.4. INFORME DE FASE I.

VER PT 8. (ACIF).

7.4. PLANIFICACIN ESPECFICA.

7.4.1. PROGRAMA DE FASE II:

VER PT 3. (ACP 2)

7.5. EJECUCIN.

La auditora al ser un proceso sistemtico de obtener evidencia, es necesario que


exista un conjunto de procedimientos lgicos y organizados que sigue el auditor para
recopilar la informacin.

En el presente trabajo se aplicar lo que se ha venido planificando en la fase inicial lo


cual permite manejar un orden lgico para llegar al desarrollo de dicha auditora.

En esta fase lo que se busca es evaluar el cumplimiento de los objetivos establecidos


por la entidad. As como se identificar y aplicar todos los conceptos desarrollos en
los primeros captulos.

UPS 125

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

7.5.1. PROGRAMA DE FASE III.

VER PT 3. (ACP 3)

7.5.2. HOJA DE HALLAZGOS.

VER PT 18. (ACHH)

7.6. COMUNICACIN DE RESULTADOS.

En esta etapa se da a conocer todo el trabajo realizado en la auditora y se comunica


los resultados encontrados en la misma.

Se ha dictaminado al rea Administrativa para determinar si se ha cumplido o no a


cabalidad con las disposiciones establecidas en el estatuto vigente, en la cual se
detect algunas irregularidades que se presentan en el informe el mismo que se
dictamin con salvedades.

Adems se realiz un informe acerca de los hallazgos obtenidos, los mismos que
contienen sus respectivas recomendaciones.

7.6.1. PROGRAMA DE FASE IV.

VER PT 3. (ACP4)

7.6.2. INFORME FINAL.

VER PT 20. (ACIF)

UPS 126

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

7.6.3. CONVOCATORIA A LA LECTURA DEL INFORME FINAL.

VER PT 21. (ACCIF)

7.6.4. ACTA DE LECTURA DEL INFORME FINAL.

VER PT 22. (ACAIF)

UPS 127

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

BIBLIOGRAFA:

Reseas Bibliogrficas:

GUILLERMO Cuellar, Fundamentos de la Auditora, Universidad de


Mxico.

ARENS. Alvin. A., Elber, Randal. J., BEASLEY, Marks. Auditora un


enfoque integral. Pearson Educacin de Mxico. Mxico. 2007.

COOK, W. Jhon, Auditora Operacional e Integral. Mxico. MC. Graw-hill


Interamericana de Mxico ade CV. 3 edicin. 1987.

CUBERO, Teodoro, La Auditora de Gestin en el Sector Pblico, Cuenca.


2006.

MALDONADO Milton, Auditora de Gestin. Quito-Ecuador. Editorial


digitales abya Ayala. 3 edicin. 2006.

SANTILLANA, Juan Ramn, Auditora I. Mxico. Ediciones Contables,


Administrativas y Fiscales, S.A. De CV. 2 Edicin. 2000.

KOONTZ, Harold, Administracin de una perspectiva global, 11 Edicin,


Mc Graw Hill. Mxico, 1998.

FINCOWSKY, Franklin, Enrique Benjamn, Auditora Administrativa, 1


Edicin, Mc Graw Hill. Mxico, 2001.

LPEZ, Santiso, Horacio, Un nuevo enfoque sobre auditora y sus normas,


Informe I (rea Auditora) del CECyT, F.A.C.P.C.E., La Plata.

MADARIAGA, Gorocica, Juan Mara, Manual Prctico de Auditora, 1


Edicin Deusto, Montevideo 2001.

UPS 128

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

KELL, Walter. G., Auditora Moderna, 2 Edicin C.E.C.S.A., Mxico 1995.

BELL, Timothy, Peecher Marke, SOLOMON, Ira; MARRS Franco, Thomas


Howard. Auditoria basada en riesgos perspective estratgica de sistemas.
Ecoe. Ediciones. Bogot. 2007.

MAIGS WALTER. Principios de Auditora, editorial diana, Mxico, 1983, I


Edicin.

OROZCO, Jos Dr. Contabilidad General. 4 Edicin. Emanuel Editores.


Octubre 1997. Pg. 548.

Manuales:

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditora de


Gestin.
ILACIF, Manual Latinoamericana de Auditora Profesional en el Sector
Pblico, Quito, 2 Edicin.

Reseas Electrnicas:

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
www.contralora.gov.ec/manual/auditoria%de%gestion.
http://www.cemla.org/pdf/pub-di-aud-cg.pdf
www.pearsoneducacion.net/franklin
http://www.agn.gov.ar/doc-tecnicos/nae.PDF
http://www.cuenca.gov.ec/download/auditorias/manual_auditoria_gestion.pdf
http://www.insgar.armada.mil.ec/documentos/REGLAMENTO%20A%20LA
%20LEY%20ORGANICA%20DE%20CONTRALORIA.pdf
http://www.contraloria.gov.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-
VII.pdf

UPS 129

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

http://estatico.buenosaires.gov.ar/areas/sindicatura/biblioteca/auditoria_gestio
n_empresas_soc_estado.pdf
http://www.uba.ar/download/institucional/informes/manual.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Muestreo_en_estad%C3%ADstica
http://www.asfi.gov.bo/archivos/Editorial0805.pdf

UPS 130

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

GLOSARIO:

TRMINOS DESCRIPCIN
La direccin de un organismo social, y su efectividad
Administracin. en alcanzar sus objetivos, fundada en la habilidad de
conducir a sus integridades.
Persona encargada de realizar o ejecutar la auditora,
Auditor Independiente. que no est ligado en forma directa con la entidad que
lo contrata.
Evaluacin sistemtica de las operaciones de la
entidad, con el fin de verificar si las polticas, mtodos,
procedimientos, controles, objetivos y metas dictadas
por la administracin son ejecutados segn lo
planeado.
Auditora Interna.

Es una funcin independiente de la evaluacin,


establecida dentro de una organizacin para examinar
y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organizacin.
Es el examen de planes, programas, proyectos y
operaciones de una organizacin o entidad pblica, a
fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos
Auditora de Gestin. previstos, la utilizacin de los recursos en forma
econmica y eficiente, y la fidelidad con que los
responsables cumplen con las normas jurdicas
involucradas en cada caso.
Es el proceso de asegurar del desempeo eficiente para
Control.
alcanzar los objetivos de la empresa.
Es un proceso, ejecutado por el consejo de directores,
la administracin y otro personal de una entidad,
Control Interno.
diseado para cumplir objetivos especficos y
proporcionar seguridad razonable.
Control Interno Comprende el plan de organizacin, los

UPS 131

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Administrativo. procedimientos y registros que conciernen a los


procesos de decisin que llevan a la autorizacin de las
transacciones y actividades por parte de la gerencia, de
manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la
observancia de la poltica prescrita y el logro de las
metas y objetivos programados.
El sistema de control interno es un instrumento de
Control Interno y de gestin que comprende el plan de organizacin y el
Gestin. conjunto de mtodos y procedimientos adoptados
dentro de una entidad.
Es la capacidad de influir en las personas para que
contribuyan a las metas de la organizacin y del grupo.
Direccin.
Implica mandar, influir y motivar a los empleados para
que realicen tareas esenciales.
El concepto de economa evala si los resultados se
Economa. estn obteniendo a los costos alternativos ms bajos
posibles.
Se entiende por el grado de cumplimiento de una meta,
Eficacia. la que puede estar expresada por ejemplo en trminos
de cantidad, calidad, tiempo y costo.
Es la relacin entre los bienes o servicios producidos y
Eficiencia.
los recursos utilizados para producirlos.
Dar por iniciada una actividad, es interaccin de los
Ejecucin. elementos de una entidad a un mismo ritmo ejerciendo
cada una su actividad encomendada.
Es una unidad que se forma mediante la unin de
Empresa. capital y trabajo para desarrollar una actividad
econmica.
Es el conjunto de reas y unidades organizacionales
interrelacionadas entre s, a travs de canales de
Estructura
comunicacin, instancias de coordinacin interna y
Organizacional
procesos establecidos por una entidad, para cumplir
con sus objetivos.

UPS 132

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Evidencia de la El hallazgo o la prueba que refleja el error o


Auditora. desviacin cometido en ciertos procesos.
Es la actuacin de la direccin y abarca la
razonabilidad de las polticas y objetivos propuestos,
los medios establecidos para su implementacin y los
mecanismos de control que permitan el seguimiento de
Gestin.
los resultados obtenidos.
Es un proceso de coordinacin de los recursos
disponibles que se lleva a cabo para establecer y
alcanzar objetivos y metas precisas.
NEA. Normas Ecuatorianas de Auditora.
NIAS. Normas Internacionales de Auditora.
Es el proceso mediante el cual los empleados y sus
Organizacin. labores se relacionan unos con los otros para cumplir
los objetivos de la empresa.
Las polticas de una compaa por objeto orientar la
accin, por la cual sirven para formular, interpretar y
suplir las normas concretas. La importancia de stas en
Polticas. la administracin es decisiva, ya que son
indispensables para lograr una adecuada delegacin de
autoridad, la cual es muy importante, pues la
administracin consiste en hacer a travs de otros.
Seleccionar cientficamente a los trabajadores de
acuerdo con sus aptitudes y preparados, entrenarlos
Planeacin.
para producir ms y mejor, de acuerdo con el mtodo
planeado.
Sustituir la improvisacin por la ciencia, mediante la
Planeamiento.
planeacin del mtodo.
Son un conjunto de postulados generalmente aceptados
Principios de
que norman el ejercicio profesional de la contadura
Contabilidad.
pblica.
Procedimientos de Son aquellas polticas y procedimientos adems del
Control. ambiente de control de la administracin ha

UPS 133

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

establecido para lograr los objetivos especficos de la


entidad.
Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una
opinin sin recomendaciones, debido a los sistemas de
informacin del ente auditado por contener errores y
desviaciones de importancia relativa. Al respecto, el
riesgo de auditora se da por el efecto combinado del
Riesgo. riesgo inherente, ocasionado por el tipo de rubro o ente
que se audita; el riesgo de control derivado del control
interno que se aplica; y por el riesgo de deteccin, es
decir por la posibilidad de que los procedimientos
aplicados por el auditor, no detecten errores y
desviaciones que hayan escapado al control interno.
Seguimiento. Observacin minuciosa del desarrollo de un proceso.
Conjunto de principios, normas o reglas, lgicamente
enlazados entre s, acerca de una ciencia o materia.
Sistema.
Ordenado y armnico conjunto que contribuye a una
finalidad. Mtodo. Procedimiento. Tcnica.

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AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

ANEXOS

UPS 135

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


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1. (ACDS)

DESCRIPCIN DE LA SIMBOLOGA UTILIZADA

Operacin Manual.- actividad inmediata a ejecutar,


significa hacer algo, agregar trabajo, llenar un
documento, etc.

Alternativa (decisin).- control o toma de decisin


que termina caminos alternativos, es decir que puede
haber ms de una posibilidad, como por ejemplo:
que una solicitud de compra sea autorizada o negada
por un funcionario competente.

Documento.- (Formulario), se utiliza para


representar un documento, en su interior se escribe
el nombre o abreviatura, el original lleva la letra O, e
inciales del documento que se prepar.

Documentos.- (Formulario), se utiliza para


representar documentos, en su interior se escribe el
nombre o abreviatura, el original lleva la letra O, e
inciales de los documentos que se prepararon, y
cuando se trate de documentos similares que se
despachen llevara la letra n.

Documento.- (Formulario), similar a los anteriores,


con la diferencia de que ste, es producto de la
utilizacin de un procesador automtico de datos.

Operacin electrnica.- similar al smbolo de


operacin manual, con la diferencia que en esta, se

UPS 136

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

lo hace con la ayuda del procesador automtico de


datos.

Archivo Permanente.- (Definitivos), significa:


almacenamiento definitivo, o guardar en un lugar
permanente; por ejemplo: archivar definitivamente
comprobantes o documentos que no van a ser
necesarios para el resto del proceso.

Archivo Temporal de documentos: (Transitorio),


significa guardar o retener algo hasta poder
continuar el proceso. Ejemplo: asistente archiva
temporalmente un documento, hasta que llegue el
ingreso respectivo.

Demora.- (Interrupcin), es la interrupcin


consciente y necesaria de un proceso; , tambin se
utiliza cuando se interrumpe el proceso debido a
causas no estipuladas en los procesos
correspondientes.

Transporte.- (Envo), direccin o secuencia que


sigue el flujo en el proceso.

Operacin Indeterminada.- se utiliza para


representar actividades que no corresponden
exclusivamente a las operaciones regulares de la
fundacin o en su defecto es la culminacin de un
proceso.

Conector.- utilizado con mucha frecuencia, para


unir o, conectar con otra parte del proceso o para
referenciar el nmero de pgina que conecta con

UPS 137

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

otras utilizando letras y/o nmeros como referencia


del proceso que se desarrolla.

Bienes.- smbolo utilizado para representar: bienes,


BS tales como computadoras, muebles enseres,
mercadera en general.

Conector.- sirve para colocar el nombre del


procedimiento que antecede al diagrama o que
contina a otro.

Transporte.- significa el cruce de dos procesos, se


utiliza el arco para diferenciar la direccin o
secuencia que sigue el flujo en el proceso.

Medio Magntico.- sirve para representar a un CD o


diskette, en los que se ingresa la informacin
pertinente al proceso en anlisis o estudio.

UPS 138

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

2. (ACCC)

CARTA COMPROMISO

Cuenca, 22 de Octubre de 2010

Eco. Ren Quezada


Gerente General
Unin de Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay (UCTTA)

Presente.

Estimado Seor:

Luego de las entrevistas mantenidas, la presente pretende proponer los trminos que
regularn nuestros compromisos de atencin profesional.

El objetivo ser verificar el cumplimiento de objetivos y metas y verificar si se estn


cumplimiento con eficacia, eficiencia, economa y calidad.

Por medio de la presente, tengo el gusto de confirmar la aceptacin y el


entendimiento respectivo a este compromiso.

La auditora se efectuar de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente


Aceptadas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Para establecer la opinin del cumplimiento de los objetivos y metas, efectuar


pruebas suficientes para tener la certeza de que se estn cumpliendo en cuanto a la
informacin que contienen los estatutos.

UPS 139

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una


auditora, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno,
existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierto alguna
distorsin importante.

Como parte del proceso de la auditora solicitada a la administracin, necesito una


confirmacin por escrito, referente a las informaciones que se me proporcione
respecto a la auditora.

Se espera la cooperacin total de su personal y se cuenta con la colaboracin del


mismo para proporcionar los registros, documentacin y otra informacin que se
requiera en relacin con la auditora.

Esta carta estar en vigor los meses venideros, a menos que termine, modifique o se
sustituya.

Esperando su amabilidad de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta


como indicacin de que estn enterados del trabajo que se desea realizar y el alcance
de nuestras pruebas.

GERENTE UCTTA RESPONSABLE DE AUDITORA

______________________ _______________________
Eco. Ren Quezada Srta. Karla Saavedra

UPS 140

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

3. (ACP)
PROGRAMAS DE AUDITORA

ACP 1

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA DE FASE I
OBJETIVO:
Conocimiento de la empresa.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Visita a la empresa: hacer una
entrevista al Gerente para KARLA
1 4. (ACE)
conocer la actividad de la SAAVEDRA 03/06/10
institucin.
Preparacin de entrevistas al
Presidente y dems KARLA
2 03/06/10 4. (ACE)
Funcionarios del rea SAAVEDRA
Administrativa.
Solicitar los Estatutos y KARLA
3 17/06/10 5. (ACET)
Reglamentos de la empresa. SAAVEDRA
Solicitar la Estructura
KARLA
4 Organizacional 17/06/10 6. (APO)
SAAVEDRA
(Organigrama)
Solicitar la Nmina de KARLA
5 17/06/10 7. (APNF)
Funcionarios. SAAVEDRA
Elaborar el Informe Fase I. KARLA
6 22/07/10 8. (ACIF)
SAAVEDRA

UPS 141

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

ACP 2

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA DE FASE II
OBJETIVO:
Definir las estrategias de la auditora.

PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Recopilar informacin KARLA
1 06/08/10 14. (ACVE)
importante de la Fase I. SAAVEDRA
Determinar los KARLA
2 20/08/10 4. (ACE)
Subcomponentes a evaluar. SAAVEDRA

Calificar los Niveles de KARLA


3 03/09/10 15. (ACECI)
Confianza y Riesgo. SAAVEDRA

Elaborar la Matriz de Riesgos KARLA


4 28/09/10 10. (ACMR)
del Control Interno. SAAVEDRA
Determinar la muestra de
KARLA
5 acuerdo al Nivel de 04/10/10 16. (ACSM)
SAAVEDRA
Confianza y Riesgo obtenido.
Elaborar el Informe de KARLA
6 14/10/10 9. (ACICI)
Control Interno. SAAVEDRA

UPS 142

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

ACP 3

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA DE FASE III


OBJETIVO:
Evaluar el cumplimiento de los procedimientos establecidos en los
programas de auditora.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Evaluar los Programas por KARLA
1 03/11/10 17. (ACPS)
Subcomponente. SAAVEDRA
Realizar la Hoja de KARLA
2 15/11/10 18. (ACPT)
Hallazgos. SAAVEDRA

UPS 143

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

ACP 4

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY.

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA DE FASE IV
OBJETIVO:
Dar a conocer los resultados obtenidos en la auditora a la unin.

PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Elaborar la Carta de KARLA
1 09/12/10 19. (ACCPI)
Presentacin del Informe. SAAVEDRA
Elaborar el Informe Final KARLA
2 22/10/10 20. (ACIF)
de Auditora. SAAVEDRA
Convocatoria a la lectura KARLA
3 03/11/10 21. (ACCIF)
del Informe Final. SAAVEDRA
Acta de lectura del Informe KARLA
4 15/11/10 22. (ACAIF)
Final. SAAVEDRA

UPS 144

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

4. (ACE)

ENTREVISTA CONOCIMIENTO PRELIMINAR

A1: ENTREVISTA AL GERENTE.

Objetivo de la entrevista: Recabar informacin para adquirir conocimientos acerca


de cmo es el funcionamiento de la organizacin.

1. Cul es el cargo que desempea en la Unin?

El cargo que desempeo es de Gerente General, Eco. Ren Quezada.

2. Cuntos aos labora en la empresa?

Yo me encuentro en la institucin desde el 9 de Febrero del 2010.

3. Cules son las funciones que realiza?

Las funciones que realiz son:


El registro de cuotas de ingresos y gastos de la institucin.
Hago lo que es los trmites legales de la unin.
Firmar contratos.
Pago de servicios a las instituciones de control.
Depsitos.
Y llevar la contabilidad conjuntamente con la contadora de la
unin.

4. Cuntas personas laboran en la institucin?

En la unin laboramos 4 personas.

5. Cul es la misin, visin, objetivos y polticas de la empresa?

La misin es:

UPS 145

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Contribuir a la obtencin de condiciones apropiadas para el desarrollo


sostenible de nuestro gremio, representando nuestros intereses a travs
de la accin. Aportar con autogestin para mejorar y lograr servicios
innovadores de: informacin, asesoramiento y capacitacin.

La visin es:
Queremos ser una institucin lder en el pas responsable y
profundamente comprometida, con el cambio social y; orgullosa de su
identidad, basada en la tica profesional, solidaridad, honestidad y
sentimientos de compaerismo, con conviccin de servicio a la
comunidad dando prioridad al honor y lealtad encaminadas hacia la
excelencia.

Los objetivos son:


Promover la ayuda mutua y solidaria entre sus socios a fin de
obtener su mejoramiento social econmico administrativo y cultural.
Defender los intereses de sus socios as como coordinar sus
actividades y la unificacin de los medios de trabajo.
Mejorar los servicios que prestan las cooperativas afiliadas a sus
propios socios y a los usuarios.
Dar asesoramiento por medio de sus organismos a cada una de las
cooperativas afiliadas, en todos los aspectos relacionados con la
organizacin administracin y gestin con entidades pblicas o
privadas.
Por su intermedio adquirir unidades para las cooperativas socias,
coadyuvando y agilitando los trmites para la adquisicin.
Impartir a sus filiales la correspondiente educacin cooperativistas
mediante cursos charlas, pelculas, folletos, becas de instituciones
nacionales y extranjeras.

Las polticas son:


1. Poltica de Desarrollo Organizacional.
2) Poltica de Operaciones.

UPS 146

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

3) Polticas Financieras.
4) Polticas Administrativas.
5) Polticas Jurdicas.

6. La Unin dispone de un Plan Estratgico institucional?

S, pero el plan que tenemos es el plan de trabajo-POA.

7. La Unin dispone de Manuales de Procedimientos Administrativos,


Contables, Informticos y otros?

No contamos con manuales en la unin.

8. Se han realizado auditorias anteriores a la Unin?

No se ha realizado ninguna auditora antes.

9. En base a qu normas se gestiona la empresa y entiende la importancia


de este documento?

Nosotros gestionamos mediante la Ley de Cooperativas y con el MIES


(Ministerio de Inclusin Econmica y Social). Y si tengo conocimientos de
esta norma.

10. Utilizan algn control para comprobar el buen funcionamiento de la


empresa?

Si contamos con el control del Consejo de Vigilancia que es el organismo


fiscalizador de la institucin.

11. Tiene algn tema de inters que pueda ser tratado en esta auditora.

Pues sera como optimizar los recursos para no ser un gremio bajo.

UPS 147

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

12. Alguna inquietud que tenga y no hayamos tratado anteriormente.

Ver si hay como poder implementar un manual de control interno, para que
de esta manera poder establecer los horarios de atencin, y as poder llevar
mejor las actividades de la empresa.

B1: ENTREVISTA AL PRESIDENTE.

Objetivo de la entrevista: Hacer conocer de la realizacin de una Auditora de


Gestin a la Unin de Cooperativas en Taxis del Azuay.

1. Cul es el cargo que desempea en la Unin?

El cargo que desempeo es de Presidente, Sr. Bolvar Sucuzhaay.

2. Cuntos aos labora en la empresa?

Yo estoy en la institucin laborando 6 meses.

3. Cules son las funciones que realiza?

Las funciones que realiz son de:


Administrador, y
Autogestin.

4. Cuntas personas laboran en la institucin?

Aqu laboramos 4 personas.

5. Cul es la misin, visin, objetivos y polticas de la empresa?

La misin es:

UPS 148

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Contribuir a la obtencin de condiciones apropiadas para el desarrollo


sostenible de nuestro gremio, representando nuestros intereses a travs
de la accin. Aportar con autogestin para mejorar y lograr servicios
innovadores de: informacin, asesoramiento y capacitacin.

La visin es:
Queremos ser una institucin lder en el pas responsable y
profundamente comprometida, con el cambio social y; orgullosa de su
identidad, basada en la tica profesional, solidaridad, honestidad y
sentimientos de compaerismo, con conviccin de servicio a la
comunidad dando prioridad al honor y lealtad encaminadas hacia la
excelencia.

Los objetivos son:


Promover la ayuda mutua y solidaria entre sus socios a fin de
obtener su mejoramiento social econmico administrativo y cultural.
Defender los intereses de sus socios as como coordinar sus
actividades y la unificacin de los medios de trabajo.
Mejorar los servicios que prestan las cooperativas afiliadas a sus
propios socios y a los usuarios.
Dar asesoramiento por medio de sus organismos a cada una de las
cooperativas afiliadas, en todos los aspectos relacionados con la
organizacin administracin y gestin con entidades pblicas o
privadas.
Por su intermedio adquirir unidades para las cooperativas socias,
coadyuvando y agilitando los trmites para la adquisicin.
Impartir a sus filiales la correspondiente educacin cooperativistas
mediante cursos charlas, pelculas, folletos, becas de instituciones
nacionales y extranjeras.

Las polticas son:


1. Poltica de Desarrollo Organizacional.
2. Poltica de Operaciones.

UPS 149

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

3. Polticas Financieras.
4. Polticas Administrativas.
5. Polticas Jurdicas.

6. La Unin dispone de un Plan Estratgico Institucional?

S, pero el plan que tenemos es el plan de trabajo-POA.

7. La Unin dispone de Manuales de Procedimientos Administrativos,


Contables, Informticos y otros?

No contamos con manuales en la unin.

8. Se han realizado auditorias anteriores a la Unin?

No se ha realizado ninguna auditora.

9. En base a qu normas se gestiona la empresa y entiende la importancia


de este documento?

Nosotros gestionamos mediante la Ley de Cooperativas, Estatuto, Resolucin


de la Asamblea General del Consejo Administrativo y del Consejo Vigilancia y
tambin con el MIES (Ministerio de Inclusin Econmica y Social). Y si tengo
conocimientos de esta norma.

10. Utilizan algn control para comprobar el buen funcionamiento de la


empresa?

Si contamos con el control del Consejo de Vigilancia que es el organismo


fiscalizador de la institucin.

11. Tiene algn tema de inters que pueda ser tratado en esta auditora.

Si es que existen algunos defectos para corregirlos.

UPS 150

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

12. Alguna inquietud que tenga y no hayamos tratado anteriormente.

No.

C1: ENTREVISTA AL SECRETARIO.

Objetivo de la entrevista: Hacer conocer de la realizacin de una Auditora de


Gestin a la Unin de Cooperativas en Taxis del Azuay.

1. Cul es el cargo que desempea en la Unin?

El cargo que desempeo es de Secretario-Coordinador, Sr. Guillermo


Fernndez.

2. Cuntos aos labora en la empresa?

Laboro en la unin 7 meses.

3. Cules son las funciones que realiza?

La funcin que realiz es:


Coordinador.

4. Cuntas personas laboran en la institucin?

En la unin laboramos 4 personas.

5. Cul es la misin, visin, objetivos y polticas de la empresa?

La misin es:

Contribuir a la obtencin de condiciones apropiadas para el desarrollo


sostenible de nuestro gremio, representando nuestros intereses a travs

UPS 151

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

de la accin. Aportar con autogestin para mejorar y lograr servicios


innovadores de: informacin, asesoramiento y capacitacin.

La visin es:
Queremos ser una institucin lder en el pas responsable y
profundamente comprometida, con el cambio social y; orgullosa de su
identidad, basada en la tica profesional, solidaridad, honestidad y
sentimientos de compaerismo, con conviccin de servicio a la
comunidad dando prioridad al honor y lealtad encaminadas hacia la
excelencia.

Los objetivos son:


Promover la ayuda mutua y solidaria entre sus socios a fin de
obtener su mejoramiento social econmico administrativo y cultural.
Defender los intereses de sus socios as como coordinar sus
actividades y la unificacin de los medios de trabajo.
Mejorar los servicios que prestan las cooperativas afiliadas a sus
propios socios y a los usuarios.
Dar asesoramiento por medio de sus organismos a cada una de las
cooperativas afiliadas, en todos los aspectos relacionados con la
organizacin administracin y gestin con entidades pblicas o
privadas.
Por su intermedio adquirir unidades para las cooperativas socias,
coadyuvando y agilitando los trmites para la adquisicin.
Impartir a sus filiales la correspondiente educacin cooperativistas
mediante cursos charlas, pelculas, folletos, becas de instituciones
nacionales y extranjeras.

Las polticas son:


1. Poltica de Desarrollo Organizacional.
2. Poltica de Operaciones.
3. Polticas Financieras.
4. Polticas Administrativas.

UPS 152

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

5. Polticas Jurdicas.

6. La Unin dispone de un Plan Estratgico institucional?

S, pero el plan que tenemos es el plan de trabajo-POA.

7. La Unin dispone de Manuales de Procedimientos Administrativos,


Contables, Informticos y otros?

No contamos con manuales en la unin.

8. Se han realizado auditorias anteriores a la Unin?

No se ha realizado ninguna auditora antes.

9. En base a qu normas se gestiona la empresa y entiende la importancia


de este documento?

Nosotros gestionamos mediante la Ley de Cooperativas y con el MIES


(Ministerio de Inclusin Econmica y Social). Y si tengo conocimientos de
esta norma.

10. Utilizan algn control para comprobar el buen funcionamiento de la


empresa?

Si contamos con el control del Consejo de Vigilancia que es el organismo


fiscalizador de la institucin.

11. Tiene algn tema de inters que pueda ser tratado en esta auditora.

No.

12. Alguna inquietud que tenga y no hayamos tratado anteriormente.

No.

UPS 153

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

8. (ACE)

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS


DEL AZUAY.
Acuerdo Ministerial No. 1537-R.G.C. No. 2366 (Sept. 1976* Telf. 2-821-
300*Telefax: 2-845-886)
CUENCA ECUADOR
Filial de La Federacin Nacional de Cooperativas de Taxistas del Ecuador

INFORME DE FASE I

1. ANTECEDENTES.

Antes del actual trabajo de auditora no se ha realizado ninguna auditora o


examen especial a la empresa, por parte de alguna firma privada.

2. MOTIVO DEL EXAMEN.

La Auditora de Gestin a la Unin, se realiza para determinar el cumplimiento


de las disposiciones establecidas en el estatuto vigente.

3. OBJETIVO DEL EXAMEN.

Verificar el cumplimiento de objetivos y metas y verificar si se estn cumpliendo


con eficacia, eficiencia, economa y calidad.

4. ALCANCE DEL EXAMEN.

El alcance del examen cubre los primeros seis meses del presente ao, desde el
01 de Enero hasta el 30 de Junio del 2010, los componentes que se analizarn
del Proceso Administrativo como tambin el anlisis de la organizacin, el

UPS 154

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

cumplimiento de las disposiciones legales, la misin, visin, objetivos, polticas


y dems acciones realizadas por la entidad, la evaluacin del sistema de control
interno y la determinacin de los subcomponentes a base de los objetivos y
enfoque de la auditora.

5. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU NATURALEZA JURDICA.

5.1. Base Legal.

La Unin de Cooperativas fue creada con jurisdiccin en la ciudad de Cuenca,


Provincia del Azuay de conformidad con la Ley de Cooperativas de Transportes
en Taxis del Azuay, el 24 de Septiembre de 1976, segn el Acuerdo Ministerial
1537 y su respectiva reforma al estatuto en octubre 2003.

La empresa tiene responsabilidad limitada es decir que las cooperativas afiliadas


respondern nicamente con el monto de sus aportaciones y la unin con el
capital pagado y la reserva acumulada.

5.2. Principales Disposiciones Legales.

Constitucin de la Repblica del Ecuador.


Ley Orgnica de la Superintendencia de Compaas.
Ley Orgnica de Rgimen Municipal.
Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Cdigo de Trabajo.
Reglamentos Internos.

5.3. Estructura Orgnica.

NIVEL DIRECTIVO:

UPS 155

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

La Asamblea General.- Es la mxima autoridad de la UCTTA, en


la que se encarga de reformar el estatuto y de hacer cumplir con las
disposiciones de la Ley de Cooperativas y el Reglamento General.
El Consejo de Administracin.- es el encargado de aceptar o
rechazar las solicitudes de ingresos a nuevas socias, como tambin
de sancionar a las socias que infrinjan las disposiciones legales,
reglamentarias y estatutarias.

NIVEL DE CONTROL:

El Consejo de Vigilancia.- Se encarga de supervisar y controlar


cada movimiento econmico de la unin como tambin presentar el
respectivo informe a la Asamblea General, informando si ah
existido alguna inconformidad en la empresa.

NIVEL EJECUTIVO:

Gerente.- l es el encargado de representar judicialmente a la


unin, las funciones que este realiza son de registrar las cuotas de
ingresos y gastos que se van realizando continuamente, como
tambin de firmar los respectivos cheques al igual conjuntamente
con el presidente. Adems la obligacin primordial es de enviar a la
Subdireccin Nacional de Cooperativas la documentacin
pertinente para la calificacin de las socias.

NIVEL DE APOYO:

Comisin de Asuntos Sociales


Comisin de Educacin
Comisin de Deportes

UPS 156

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Las comisiones son grupos que se encargan de asuntos sociales:


como educacin, deportes, etc., o cualquier otra actividad que
necesite desarrollar la empresa.

NIVEL OPERATIVO:

Contador.- es el encargado de llevar los asuntos financieros de la


empresa para poder demostrar la viabilidad de la misma. La
contadora no es de planta sino solo por horas.
Secretario.- es el encargado de llevar al da los libros de actas de la
Asamblea General y del Consejo de Vigilancia, como tambin de
llevar ordenadamente el archivo y desempear otras funciones que
le asigne el Consejo de Administracin con relacin a las
disposiciones del estatuto.

5.4. Misin, Visin, Objetivos.

Misin.

Contribuir a la obtencin de condiciones apropiadas para el desarrollo


sostenible de nuestro gremio, representando nuestros intereses a travs de la
accin. Aportar con autogestin para mejorar y lograr servicios innovadores
de: informacin, asesoramiento y capacitacin.

Visin.

Queremos ser una institucin lder en el pas responsable y profundamente


comprometida, con el cambio social y; orgullosa de su identidad, basada en la
tica profesional, solidaridad, honestidad y sentimientos de compaerismo,
con conviccin de servicio a la comunidad dando prioridad al honor y lealtad
encaminadas hacia la excelencia.

UPS 157

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Objetivos.

Promover la ayuda mutua y solidaria entre sus socios a fin de obtener su


mejoramiento social, econmico, administrativo y cultural.
Defender los intereses de sus socios as como coordinar sus actividades y
la unificacin de los medios de trabajo.
Mejorar los servicios que prestan las cooperativas afiliadas a sus propios
socios y a los usuarios.
Dar asesoramiento por medio de sus organismos a cada una de las
cooperativas afiliadas, en todos los aspectos relacionados con la
organizacin administracin y gestin con entidades pblicas o privadas.
Por su intermedio adquirir unidades para las cooperativas socias,
coadyuvando y agilitando los trmites para la adquisicin.
Impartir a sus filiales la correspondiente educacin cooperativistas
mediante cursos charlas, pelculas, folletos, becas de instituciones
nacionales y extranjeras.

5.5. Actividades Generales:

Las actividades generales corresponden a la asociacin gremial para dar a


conocer opiniones sobre la situacin laboral y tomar medidas para la
reivindicacin de los intereses de sus asociados.

Los ingresos que perciben mensualmente son de $ 3.00 por cada socio detallado
de la siguiente manera:

$ 1.00 por Gastos de Administracin.


$ 1.00 por Defensa de Clase.
$ 1.00 por Provisiones (Agasajo Navideo).

5.6. Principales Funcionarios.

La nmina de los principales funcionarios se presenta en el PT 7.

UPS 158

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

6. PRINCIPALES POLTICAS Y PRCTICAS.

La entidad cuenta con varios reglamentos que norman y guan su funcionamiento,


como los siguientes:

Reglamento Interno de la Empresa.


Reglamento de aplicacin del marco regulatorio de las organizaciones
como la UCTTA.
Reglamento que regula los servicios que presta la empresa.

7. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN.

El Departamento Administrativo, desde la creacin de la empresa se encuentra


conformado por el Gerente, quien adems cumple funciones de Tesorero, la
Contadora labora a medio tiempo, la Secretaria suplente quien tambin cumple
funciones de asistente.

Ambos funcionarios poseen ttulos profesionales de tercer nivel a excepcin de


la Secretaria suplente que tiene solo ttulo de bachiller en ciencias sociales.

8. SISTEMA DE INFORMACIN COMPUTARIZADO.

La empresa cuenta con el sistema Micro-Zam para el manejo de la informacin


financiera desde Febrero de 1994, anteriormente se manej la informacin a
travs del sistema desconocido por el Gerente.

El sistema actual permite llevar un control de ingresos y gastos. La facturacin


de los servicios de recaudo como cuotas se realiza a travs del mismo programa;
este a su vez genera facturas por las cuotas mensuales que cada cooperativa
socia aporta mensualmente as como reportes diarios de ingresos y gastos.

UPS 159

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

9. PUNTOS DE INTERS PARA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA


DE GESTIN.

Los principales puntos de inters a ser considerados en el transcurso del examen de


la auditora son:

1. Grado de cumplimiento de objetivos.


2. Reformar los estatutos.
3. Revisin de manuales.
4. Delegacin de funciones.

10. IDENTIFICACIN DE LOS SUBCOMPONENTES A SER


ANALIZADOS.

Los subcomponentes identificados en la entidad de acuerdo a la orden de trabajo,


corresponden a:

1. Planeacin.
2. Organizacin.
3. Direccin.
4. Control.

11. RESULTADOS DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.

VER PT 9. (ACICI)

12. MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE RIESGOS.

La determinacin y calificacin de los factores especficos de riesgo constan como


anexo en la Matriz de Evaluacin y Calificacin de Riesgos de Auditoria por
Subcomponente.

UPS 160

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

VER PT 10. (ACMR)

ANEXOS:

1. Detalle de la Nmina de los Principales Funcionarios.


2. Informe de Control Interno.
3. Matriz de Evaluacin y Calificacin de Riesgos por subcomponente.
4. Entrevista a los Principales Funcionarios. VER PT 4. (ACE)

El Plan Preliminar del Examen Especial fue elaborado por:

Srta. Karla Saavedra


JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA

UPS 161

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

9. (ACICI)

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS


DEL AZUAY
Acuerdo Ministerial N 1537-R.G.C. N 2366 (Sept. 1976* Telf. 2-821-
300*Telefax: 2-845-886)
CUENCA ECUADOR
Filial de La Federacin Nacional de Cooperativas de Taxistas del Ecuador

INFORME DE CONTROL INTERNO

Cuenca, 28 de Octubre del 2010

Economista
Ren Quezada
GERENTE DE LA UCTTA.
Ciudad.

Como parte del examen de la verificacin del cumplimiento de objetivos, entre el


perodo del 01 de Enero hasta el 30 de Junio del 2010, se ha efectuado un estudio de
evaluacin del sistema de control interno de la entidad, tal como lo requieren las
normas de auditora generalmente aceptados.

Dicho estudio y evaluacin no constituy una revisin detallada del sistema de


control interno, fue hecho en base a entrevistas y pruebas selectivas con la finalidad
de determinar la naturaleza, oportuna y la extensin de los procedimientos de
auditora necesarios para expresar una opinin sobre cmo se estn cumpliendo los
objetivos de la unin por lo que ni necesariamente revelara todas las debilidades que
puedan existir en el sistema.

El control interno administrativo tiene como finalidad verificar si se han cumplido o


no a cabalidad los objetivos de la entidad, dado que la efectividad de los

UPS 162

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

procedimientos de control puede verse afectada por conclusiones, interpretaciones


errneas, descuidos, juicios equivocados y otros factores.

En las siguientes pginas se indican las debilidades importantes que llamaron la


atencin al realizar el estudio y evaluacin de control interno.

Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, pueden


ocurrir errores o irregularidades, y no ser detectados. Tambin la proyeccin de
alguna evaluacin de este sistema para perodos futuros est sujeta al riesgo de que
los procedimientos lleguen a ser inadecuados debido a cambios en las condiciones o
que el grado de cumplimiento de los procedimientos se haya deteriorado.

Para fines de este informe, se han clasificado las polticas y procedimientos


significativos del control interno en las categoras siguientes:

1. Aspectos Generales.
2. Aspectos Administrativos.

Para todas las categoras antes descritas obtuve un entendimiento de las polticas y
procedimientos relevantes y si es que han sido puestas en operacin, y se evalu los
riesgos de control.

Una debilidad material es una condicin en la cual el diseo y operacin de los


elementos especficos del control interno no reducen a un nivel relativamente bajo el
riesgo de errores o irregularidades, en montos que podran ser importantes en
relacin con el cumplimiento de los objetivos auditados, puedan ocurrir y no ser
detectados oportunamente por los empleados en el cumplimiento de sus funciones
asignadas. Se not ciertos aspectos que involucran el sistema de control interno y sus

UPS 163

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

operaciones, que se consider como hallazgos de auditora bajo las normas de


auditora establecidas en el pas.

A) Los aspectos generales que se han evaluado e identificado en el sistema de


control interno deben contar con un manual de procesos para determinar
funciones as como responsabilidades por cada actividad a realizar. Una entidad
legalmente constituida necesita de una descripcin precisa de cmo deben
desarrollarse las actividades de una entidad.

Sin un manual de procesos estructurado no se puede realizar ninguna operacin


sin que haya un responsable y una persona que vigile constantemente dichas
operaciones para el cumplimiento de las mismas, ya que indirectamente ocasiona
cuellos de botella en la situacin organizacional de la misma. Es necesario
analizar la situacin actual y conformar un equipo de trabajo para la elaboracin
de un manual de procesos.

B) Los aspectos operacionales necesitan una clara descripcin as como explicacin


a las respectivas autoridades para que puedan tomar la posta futuras
delegaciones sin ningn problema tanto a nivel administrativo como
organizacional. La custodia de valores debe ser especficamente resguardados
por la entidad y por ende por un delegado para seguridad y garanta de la
integridad de los mismo.

La ausencia de un plan estratgico genera una debilidad ya que la entidad no


sabe hasta dnde seguir ni tampoco puede medir para determinar si sus objetivos
son exitosamente alcanzados.

La entidad no cuenta con un plan estratgico la cual no permiten conocer hacia


donde est orientada la empresa, cual es su fin, que objeto persigue as y el

UPS 164

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

tiempo que ocupa para emplearla y cumplir determinada actividad. Una entidad
legalmente constituida necesita de una descripcin precisa de cmo deben
desarrollarse las actividades de una entidad. Tiene as como proporcionar la
direccin y la gua, orientndolos al logro de los planes de la organizacin. La
finalidad que persigue la UCTTA no est claramente definida sobre el tipo de
valores que posee as como no se tienen miras a futuro sobre cmo llegar a
cumplir determinada actividad es por ello que no ven un plan estratgico como
una necesidad de ahora.

La ausencia de un plan estratgico no se puede conocer el cumplimiento con las


leyes, objetivos y metas de la institucin ni se pueden tomar decisiones
adecuadas para lograr un mejor control y disponibilidad de los recursos
econmicos.

Es necesario desarrollar un plan estratgico entre todo el equipo de trabajo de la


UCTTA para alinear a la entidad hacia el logro de sus metas.

La entidad debe realizar actualizaciones a los estatutos ya que a medida que la


entidad crece y sigue su curso se van generando nuevas actividades y es
necesario que estn sustentadas bajo un criterio legal para mantener un orden.

Las nuevas formas y criterios que se han dado aun no se han visto reflejados en
dicho estatuto la cual no es positiva ya que como un ente legalmente constituido
necesita mantener un estatuto actual segn las nuevas reformas que se dan en la
Ley Ecuatoriana.

La ausencia de reglamentos y artculos a cada situacin ocasiona que haya un


desorden e interpretaciones segn la conveniencia de cada parte en una entidad.

UPS 165

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Incorrecta delegacin de funciones.


Mala direccin en la entidad.
Ausencia de controles administrativos.

La entidad necesita hacer reformas a los estatutos incrementando el


funcionamiento del nuevo centro de atencin y lubricacin de taxis as como las
funciones y quien prescinde dicha direccin ya que se necesita coordinar
actividades para que el xito de esta sea enriquecedora para todos los socios.

Atentamente,

Srta. Karla Saavedra


JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA

UPS 166

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL


AZUAY

10. (ACMR)

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY


AUDITORA DE GESTIN DESDE EL 01/ENERO/2010 HASTA EL 30/JUNIO/2010
MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA

COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.

SUBCOMPONENTE: PLANIFICACIN.

ENFOQUE DE AUDITORA
AFIRMACIONES RIESGOS CONTROLES CLAVE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
EFICACIA
Verificar que las Verificar el nmero de
LA JUNTA DIRECTIVA
polticas diseadas se polticas diseadas por
Las polticas diseadas y EL GERENTE, se
ajustan a la realidad de la la empresa a travs de
emanadas por la empresa encargan de revisar las
entidad. su Junta Directiva.
sirven para garantizar un polticas establecidas de la
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AZUAY

ambiente de confianza, institucin y proponer en Verificar que las Verificar el nmero de


cordialidad y productividad caso de ser necesario una polticas diseadas sean socios que aprueba y
dentro y fuera de la misma. modificacin, creacin y revisadas por la Junta que deroga las polticas
EFICIENCIA derogacin de ciertas General y son sometidas segn las Actas de
R.I y R.C: ALTO polticas que las creyere a consenso a todos los Sesiones Ordinarias y
Que toda ayuda se realiz Porque la empresa no necesarios, previo consenso miembros de la misma Extraordinarias.
con la optimizacin de tiene polticas con todos los socios para su previa a su aprobacin Determinar los costos
recursos. establecidas. aprobacin o derogacin definitiva. incurridos en el diseo
ECONOMA definitiva. Determinar si la de polticas, y verificar
empresa establece si estn conformes al
Que toda ayuda se realiz estrategias, objetivos y presupuesto establecido
buscando el mejor costo sin programas a partir de para tal efecto.
descuidar la calidad. estas polticas.
CALIDAD

Que toda ayuda satisfaga las


necesidades de las socias.

UPS 168

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AZUAY

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY


AUDITORA DE GESTIN DESDE EL 01/ENERO/2010 HASTA EL 30/JUNIO/2010
MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA

COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.

SUBCOMPONENTE: ORGANIZACIN.

ENFOQUE DE AUDITORA
AFIRMACIONES RIESGOS CONTROLES CLAVE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
EFICACIA
Verificar la estructura Verificar el Presupuesto
LA GERENCIA
organizacional de la asignado para los dos
Las polticas permiten GENERAL en
Empresa para asignar al Consejos de Vigilancia
coordinar las actividades de coordinacin con el
personal ms idneo para y Administrativo.
forma adecuada para que la CONSEJO DE
el cargo de vocal tanto Verificar si los roles de
empresa alcance plenamente VIGILANCIA Y EL DE

UPS 169

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AZUAY

sus objetivos. ADMINISTRACIN, del Consejo pago estn conformes


R.I y R.C: ALTO velarn por el normal Administrativo, Consejo con el presupuesto
EFICIENCIA
Ya que no tiene bien desenvolvimiento de las de Vigilancia y personal asignado y aprobado
definidos los actividades del personal Administrativo. por la Junta General.
Que la asignacin de
objetivos en el administrativo, de los
actividades se realiz con la
estatuto. socios para determinar que
optimizacin de recursos.
se estn alcanzando con
ECONOMA
estas actividades los
objetivos planeados por la
Que toda actividad delegada
Empresa.
fue designada con el mejor
recurso posible.
CALIDAD

Que toda actividad asignada


sea acorde con las necesidades
de cada una de las mismas.

UPS 170

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AZUAY

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY


AUDITORA DE GESTIN DESDE EL 01/ENERO/2010 HASTA EL 30/JUNIO/2010
MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA

COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.

SUBCOMPONENTE: DIRECCIN.

ENFOQUE DE AUDITORA
AFIRMACIONES RIESGOS CONTROLES CLAVE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
EFICACIA Al constituir labores de
Verificar los roles de
Las funciones del Consejo de fiscalizacin los miembros
pago de los miembros
Vigilancia y de del CONSEJO DE
del Consejo de
Administracin permiten VIGILANCIA Y
Vigilancia y
controlar el cumplimiento de R.I y R.C: ALTO ADMINISTRACIN LA
Verificar la experiencia Administracin para
actividades, regido por Es alto por la razn GERENCIA GENERAL Y
de los miembros del determinar si estn en
polticas para el de que existe un LA JUNTA DE SOCIOS,
Consejo de Vigilancia y concordancia con la
cumplimiento de los tiempo improductivo debern de una
de Administracin segn Poltica Salarial
objetivos. en la empresa por la socializacin elegir entre

UPS 171

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AZUAY

EFICIENCIA falta de actualizacin todos los socios a los un anlisis comprobable aprobada previamente
El desempeo del Consejo de de los estatutos y por candidatos ms idneos de sus Currculos Vitae. por la Junta de Socios.
Vigilancia y de tal razn se estn para constituir estos cargos. Verificar los saldos de
Administracin realiza su generando ms las cuentas bancarias de
tarea con el aprovechamiento gastos de los los miembros de los
ptimo de los recursos normales. Consejos de Vigilancia
humanos, tcnicos y y Administracin y
econmicos. compararlas con los
ECONOMA saldos antes del inicio
La labor del Consejo de de su gestin.
Vigilancia y de
Administracin busca
salvaguardar los bienes y
recursos de la empresa.
CALIDAD
La labor del Consejo de
Vigilancia y de
Administracin est
sustentada en miembros con

UPS 172

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AZUAY

experiencia comprobada.

UPS 173

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UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY


AUDITORA DE GESTIN DESDE EL 01/ENERO/2010 HASTA EL 30/JUNIO/2010
MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA

COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.

SUBCOMPONENTE: CONTROL.

ENFOQUE DE AUDITORA
AFIRMACIONES RIESGOS CONTROLES CLAVE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
EFICACIA

Verificar la evaluacin Verificar el grado de


La empresa posee estndares LA ASAMBLEA
de la gestin de la realizacin de los
preestablecidos para poder GENERAL, es la
Gerencia en trminos de objetivos y dems
evaluar el cumplimiento de encargada de evaluar el
actividades, estrategias y informacin
las actividades en la cumplimiento de los
tareas para conocer proporcionada por la
obtencin de los objetivos. objetivos, a travs de una

UPS 174

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AZUAY

EFICIENCIA evaluacin de funciones de cundo afectan stos entidad.


la Gerencia. positivamente a la
La empresa posee estndares R.I y R.C: ALTO consecucin de
de cumplimiento de objetivos a Ya que la empresa no resultados.
travs de la optimizacin de cuenta con manuales Verificar la validez de
recuerdos. de procedimientos y los estndares y su real
ECONOMA por tal razn no se aplicabilidad para poder
puede dar utilizarlas en la
La empresa posee estndares cumplimiento a los evaluacin del control
de cumplimiento de objetivos objetivos. interno.
buscando alcanzar el mximo
nivel de optimizacin de
costos.
CALIDAD

La empresa posee estndares


de cumplimiento de objetivos
buscando alcanzar el mximo
nivel de optimizacin.

UPS 175

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

12. (ACECI)

ENTREVISTA DEL CONTROL INTERNO

A: ENTREVISTA AL GERENTE.

Objetivo de la entrevista: Hacer conocer de la realizacin de una Auditora de


Gestin a la Unin de Cooperativas en Taxis del Azuay.

1. Cul es el cargo que mantiene con la Unin?

a) Directivo (X)
b) Delegado ( )
c) Funcionario ( )
d) Trabajador ( )
e) Socio ( )

2. Cunto tiempo mantiene esta relacin con la Unin?

a) De 0 a 2 aos (X)
b) De 2 a 4 aos ( )
c) De 4 a 6 aos ( )
d) De 6 a 8 aos ( )
e) De 8 a 10 aos ( )
f) De 10 a ms aos ( )

3. Cul es su opinin para la siguiente frase: La evaluacin


permanente de los planes y programas institucionales garantizan la
gestin ptima de la unin?

a) Totalmente de acuerdo (X)


AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

b) De acuerdo ( )
c) No sabe/No opina ( )
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )

Fundamente su respuesta:

Porque la evaluacin nos permite tener objetivos viables a corto, mediano


y largo plazo.

4. Cul es su opinin para el siguiente enunciado: La revisin,


innovacin y/o generacin de los documentos normativos de la
institucin, aseguran la eficacia del sistema de control interno de la
unin?

a) Totalmente de acuerdo (X)


b) De acuerdo ( )
c) No sabe/No opina ( )
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )

Fundamente su respuesta:

Porque seran instrumentos para el manejo de los recursos de la


institucin.

5. Cmo desarrolla eficazmente el control de la unin, de modo que


contribuya a la optimizacin de la gestin?

a) Mediante el control puntual (X)


b) Slo con el control previo ( )

UPS 177

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

c) Slo con control concurrente ( )


d) Slo con el control posterior ( )
e) Con el control permanente ( )

6. Cuenta la Unin con Planes y Programas?

a) Si ( )
b) No (X)

7. Cuenta la Unin con Presupuestos?

a) Si (X)
b) No ( )

8. Cuenta la Unin con Manuales de Polticas?

a) Si ( )
b) No (X)

9. Cuenta la Unin con Manuales de Procedimientos?

a) Si ( )
b) No (X)

10. Cul de los mtodos de control se han incrementado en las


cooperativas y permiten la optimizacin de la gestin?

a) El control de costos y gastos (X)


b) El plan de control de objetivos ( )
c) El plan de control de metas ( )
d) El control de operaciones ( )
e) El control de las ventas ( )

UPS 178

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

B: ENTREVISTA AL PRESIDENTE.

Objetivo de la entrevista: Hacer conocer de la realizacin de una Auditora de


Gestin a la Unin de Cooperativas en Taxis del Azuay.

1. Cul es el cargo que mantiene con la Unin?

a) Directivo (X)
b) Delegado ( )
c) Funcionario ( )
d) Trabajador ( )
e) Socio ( )

2. Cunto tiempo mantiene esta relacin con la Unin?

a) De 0 a 2 aos (X)
b) De 2 a 4 aos ( )
c) De 4 a 6 aos ( )
d) De 6 a 8 aos ( )
e) De 8 a 10 aos ( )
f) De 10 a ms aos ( )

3. Cul es su opinin para la siguiente frase: La evaluacin


permanente de los planes y programas institucionales garantizan la
gestin ptima de la unin?

a) Totalmente de acuerdo (X)


b) De acuerdo ( )
c) No sabe/No opina ( )
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )

UPS 179

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Fundamente su respuesta:

Porque as se ve que los resultados han sido positivos o negativos y


seguimos optimizando los siguientes pasos.

4. Cul es su opinin para el siguiente enunciado: La revisin,


innovacin y/o generacin de los documentos normativos de la
institucin, aseguran la eficacia del sistema de control interno de la
unin?

a) Totalmente de acuerdo (X)


b) De acuerdo ( )
c) No sabe/No opina ( )
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )

Fundamente su respuesta:

5. Cmo desarrolla eficazmente el control de la unin, de modo que


contribuya a la optimizacin de la gestin?

a) Mediante el control puntual (X)


b) Slo con el control previo ( )
c) Slo con control concurrente ( )
d) Slo con el control posterior ( )
e) Con el control permanente ( )

6. Cuenta la Unin con Planes y Programas?

a) Si (X)
b) No ( )

UPS 180

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

7. Cuenta la Unin con Presupuestos?

a) Si (X)
b) No ( )

8. Cuenta la Unin con Manuales de Polticas?

a) Si (X)
b) No ( )

9. Cuenta la Unin con Manuales de Procedimientos?

a) Si (X)
b) No ( )

10. Cul de los mtodos de control se han incrementado en las


cooperativas y permiten la optimizacin de la gestin?

a) El control de costos y gastos ( )


b) El plan de control de objetivos (X)
c) El plan de control de metas ( )
d) El control de operaciones ( )
e) El control de las ventas ( )

UPS 181

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

C: ENTREVISTA AL SECRETARIO.

Objetivo de la entrevista: Hacer conocer de la realizacin de una Auditora de


Gestin a la Unin de Cooperativas en Taxis del Azuay.

1. Cul es el cargo que mantiene con la Unin?

a) Directivo (X)
b) Delegado ( )
c) Funcionario ( )
d) Trabajador ( )
e) Socio ( )

2. Cunto tiempo mantiene esta relacin con la Unin?

a) De 0 a 2 aos (X)
b) De 2 a 4 aos ( )
c) De 4 a 6 aos ( )
d) De 6 a 8 aos ( )
e) De 8 a 10 aos ( )
f) De 10 a ms aos ( )

3. Cul es su opinin para la siguiente frase: La evaluacin


permanente de los planes y programas institucionales garantizan la
gestin ptima de la unin?

a) Totalmente de acuerdo ( )
b) De acuerdo (X)
c) No sabe/No opina ( )
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )

UPS 182

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Fundamente su respuesta:

Porque es una forma de ir evaluando los resultados.

4. Cul es su opinin para el siguiente enunciado: La revisin,


innovacin y/o generacin de los documentos normativos de la
institucin, aseguran la eficacia del sistema de control interno de la
unin?

a) Totalmente de acuerdo ( )
b) De acuerdo ( )
c) No sabe/No opina (X)
d) En desacuerdo ( )
e) Totalmente en desacuerdo ( )

5. Cmo desarrolla eficazmente el control de la unin, de modo que


contribuya a la optimizacin de la gestin?

a) Mediante el control puntual (X)


b) Slo con el control previo ( )
c) Slo con control concurrente ( )
d) Slo con el control posterior ( )
e) Con el control permanente ( )

6. Cuenta la Unin con Planes y Programas?

a) Si (X)
b) No ( )

7. Cuenta la Unin con Presupuestos?

UPS 183

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

a) Si (X)
b) No ( )

8. Cuenta la Unin con Manuales de Polticas?

a) Si (X)
a) No ( )

9. Cuenta la Unin con Manuales de Procedimientos?

a) Si (X)
b) No ( )

10. Cul de los mtodos de control se han incrementado en las


cooperativas y permiten la optimizacin de la gestin?

a) El control de costos y gastos ( )


b) El plan de control de objetivos (X)
c) El plan de control de metas ( )
d) El control de operaciones ( )
e) El control de las ventas ( )

UPS 184

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY
13. (ACTECI)

TABULACIN ENTREVISTA CONTROL INTERNO

1. Cul es el cargo que mantiene con la Unin?

ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL %


Directivo. 1 1 1 3 100%
Delegado.
Funcionario.
Trabajador.
Socio.

Cul es el cargo que mantiene con la Unin?

3,5
3
2,5 Socio.
2
Trabajador.
1,5
1 Funcionario.
0,5 Delegado.
0
Directivo.

El 100% de los encuestados responden que forman parte del cargo directivo.

2. Cunto tiempo mantiene esta relacin con la Unin?

ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL %


De 0 A 2 aos 1 1 1 3 100%
De 2 A 4 aos
De 4 A 6 aos
De 6 A 8 aos
De 8 A 10 aos
De 10 a ms aos

Cunto tiempo mantiene esta relacin con la


Unin?
3,5
3 De0A2aos
2,5
De2A4aos
2
De4A6aos
1,5
1 De6A8aos
0,5 De8A10aos
0
De10amsaos
GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL

El 100% de las personas encuestadas respondieron que mantienen una relacin con la unin alrededor de 2 aos.

UPS 185

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

3. Cul es su opinin para la siguiente frase: La evaluacin permanente de los planes y


programas institucionales garantizan la gestin ptima de la unin?

ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL %


Totalmente de acuerdo. 1 1 2 67%
De acuerdo. 1 1 33%
No sabe/No opina.
En desacuerdo.
Totalmente en desacuerdo.

Cul es su opinin para la siguiente frase: La evaluacin permanente de los


planes y programas institucionales garantizan la gestin ptima de la unin?
2,5

2
Totalmentedeacuerdo.
1,5 Deacuerdo.
1 Nosabe/Noopina.
Endesacuerdo.
0,5
Totalmenteendesacuerdo.
0
0 1 2 3 4 5 6

El 67% de los encuestados estn en total de acuerdo que la evaluacin permanente de los planes y programas
institucionales si garantizan la gestin de la unin, pero el 33% est solo de acuerdo con lo mismo.

4. Cul es su opinin para el siguiente enunciado: La revisin, innovacin y/o generacin de los
documentos normativos de la institucin, aseguran la eficacia del sistema de control interno de la
unin?

ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL %


Totalmente de acuerdo. 1 1 2 0 67%
De acuerdo. 0 0
No sabe/No opina. 1 0 1 33%
En desacuerdo. 0 0
Totalmente en desacuerdo. 0 0

Cul es su opinin para el siguiente enunciado: La revisin, innovacin y/o


generacin de los documentos normativos de la institucin, aseguran la
eficacia del sistema de control interno de la unin?
2,5

2
Totalmentedeacuerdo.
1,5 Deacuerdo.
1 Nosabe/Noopina.
Endesacuerdo.
0,5
Totalmenteendesacuerdo.
0
GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL

El 67% de las personas encuestadas estn totalmente de acuerdo en que la revisin de los documentos s aseguran la
eficacia del control interno para la unin, pero el 33% no sabe que opinar con respecto a esta pregunta.

UPS 186

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

5. Cmo desarrolla eficazmente el control de la unin, de modo que contribuya a la


optimizacin de la gestin?

ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL %


Mediante el control puntual. 1 1 1 3 100%
Slo con el control previo.
Slo con control concurrente.
Slo con el control posterior.
Con el control permamente.

Cmo desarrolla eficazmente el control de la unin, de


modo que contribuya a la optimizacin de la gestin?
3,5
3
2,5
2 Medianteelcontrolpuntual.
1,5 Sloconelcontrolprevio.
1 Sloconcontrolconcurrente.
0,5
Sloconelcontrolposterior.
0
Conelcontrolpermamente.
0 1 2 3 4 5

El 100% de los encuestados opinan que el control puntual es el mejor control para la optimizacin de la gestin.

6. Cuenta la Unin con Planes y Programas?

ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL %


SI 1 1 2 0 67%
NO 1 0 1 33%

CuentalaUninconPlanesyProgramas?
SI NO

33%

67%

El 67% de los encuestados respondieron que si cuentan con planes y programas en la unin, pero un 33% no cuentan con
ello.

UPS 187

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

7. Cuenta la Unin con Presupuestos?

ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL %


SI 1 1 1 3 100%
NO

Cuenta la Unin con Presupuestos?


100%
90%
80%
70%
60%
50% NO
40% SI
30%
20%
10%
0%
GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL

El 100% de los encuestados responden que la empresa s cuenta con un presupuesto.

8. Cuenta la Unin con Manuales de Polticas?

ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL TOTAL


SI 1 1 2 67%
NO 1 1 33%

Cuenta la Unin con Manuales de Polticas?

2
2
1
1 1 1
1

0 33% SI
67%
GERENTE NO
PRESIDENTE
SECRETARIO
TOTAL
TOTAL
TOTAL

El 67% de las personas encuestadas responden que s cuentan con manuales de polticas y el 33% no lo tienen.

UPS 188

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

9. Cuenta la Unin con Manuales de Procedimientos?


ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL %
SI 1 1 2 67%
NO 1 1 33%

Cuenta la Unin con Manuales de


Procedimientos?
2,5
2
1,5
1
0,5
0
0 1 2 3 4 5 6

SI NO

El 67% de las personas encuestadas respondieron que si poseen manual de procedimientos y el 33% no cuentan con el.

10. Cul de los mtodos de control se han incrementado en las cooperativas y permiten la
optimizacin de la gestin?
ALTERNATIVAS GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL %
El control de costos y gastos. 1 1 33%
El plan de control de objetivos. 1 1 2 67%
El plan de control de metas.
El control de operaciones.
El control de las ventas.
Cul de los mtodos de control se han incrementado en las
cooperativas y permiten la optimizacin de la gestin?
2,5

1,5

0,5

0
GERENTE PRESIDENTE SECRETARIO TOTAL TOTAL
Elcontroldecostosygastos. 1 1
Elplandecontroldeobjetivos. 1 1 2
Elplandecontroldemetas.
Elcontroldeoperaciones.
Elcontroldelasventas.

El 67% de los encuestados opinan que el mtodo de control que se ha incrementado ms en la unin es el de control de
objetivos, pero un 33% dice que el mtodo es el de control de costos y gastos.

UPS 189

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

14. (ACVE)

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN


TAXIS DEL AZUAY

VISIN ESTRATGICA

MISIN


REA
ADMINISTRATIVA

VALORES UCTTA VISIN




SISTEMA


OPERATIVO

POLTICAS OBJETIVOS

UPS 190

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL
AZUAY
15. (ACECI)

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY


EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
FUNCIN 2 FUNCIN FUNCIN RESPUESTAS CALIFICACI
FUNCIN 1
(CONSEJO 3 4 PONDERA N DE
N FUNCIONES (ASAMBLE
ADMINISTRA (PRESIDE (GERENT SI NO CIN PONDERACI
A GNRAL)
TIVO) NTE) E) N
PLANIFICACIN
Planificar, dirigir,
coordinar y
controlar las
1 X X 5 4
actividades de las
unidades
dependientes.
Planear y organizar
los sistemas
tcnicos requeridos
en el
2 X X 5 4
procesamiento
electrnico de
datos del
departamento.
Dirimir con su
3 voto los empates X X 5 4
de las votaciones.
AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL
AZUAY

Se usa algn
mtodo o plan para
4 X X 5 4
la capacitacin a
los empleados.
Organizar la
administracin
financiera de la
5 X X 5 4
institucin y
responsabilizarse
de ella.
Coordinar la
elaboracin del
presupuesto
6 general de la X X 5 4
gerencia de
estudios
econmicos.
ORGANIZACIN
Supervisar si se
7 est actualizando X X 5 2
el estatuto.
Verificar si se
estn cumpliendo
8 con las funciones X X 5 3
delegadas a cada
empleado.
Coordinar el
9 personal X X 5 3
administrativo y de

UPS 192

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL


AZUAY

servicios.
Presidir las
asambleas
generales y las
reuniones del
consejo de
administracin y
orientar las
10 X X 5 5
discusiones con
absoluta
transparencia,
como tambin
presidir todos los
actos oficiales de
la unin.
DIRECCIN
Ejercer las dems
funciones y
atribuciones que le
11 sealen la Ley de X X 5 4
Cooperativas, su
reglamento y
estatuto.
Emitir y actualizar
manuales y
lineamientos para
12 X X 5 2
la operacin de los
procesos
administrativos.

UPS 193

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL


AZUAY

Atender los
asuntos
relacionados a las
atribuciones que le
dan las distintas
13 X X 5 3
leyes y
reglamentos y
ejercer los actos de
dominio para los
que est facultado.
Verificar si hay
duplicidad u
omisin de
funciones dentro
14 X X 5 4
del rea en
relacin a los
objetivos de la
misma.
CONTROL
Verificar la
existencia de
manuales
15 X X 5 3
operativos y el
cumplimiento de
los mismos.
Exhibir claramente
la situacin real de
16 X X 5 4
la organizacin,
con informacin

UPS 194

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL


AZUAY

simple, completa y
actualizada sobre
la situacin interna
y externa.
Verificar si se est
llevando a
17 X X 5 4
cabalidad las
cuentas bancarias.
Autorizar la
adquisicin de
bienes, la
18 X X 5 5
enajenacin,
gravamen total o
parcial de ellos.
Aceptar o rechazar
las solicitudes de
19 X X 5 5
ingreso de nuevas
socias.
Estructurar el Plan
Operativo Anual
preliminar con la
20 informacin X X 5 4
anteriormente
recabada y
analizada.
TOTAL: 100 75
NIVEL DE CONFIANZA: MEDIO (75%)

UPS 195

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL


AZUAY

NIVEL DE RIESGO: ALTO (16%)

Cuadro de
Ponderacin del Nivel
de Seguridad
Alto 5
Medio 4
Bajo 3
Inseguro 2
Nulo 1

UPS 196

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

16. (AC
CSM)

UNIN DE COO
OPERATIIVAS DE TRANSP
PORTE E
EN TAXIS DEL
AZU
UAY

SELE
ECCIN DEL
D TAMA
AO DE LA MUEST
TRA

Para deterrminar el taamao de la muestra en


e el caso de la uninn se ha utillizado la
siguiente ya que los datos son cualitativoss es decir para
p el anlisis de fen
nmenos
sociales o cuando se utilizan esccalas nomin
nales para veerificar la aausencia o presencia
p
del fenm
meno a estuddiar, se recom
mienda la utilizacin
u d la siguiennte frmula::
de

Siendo saabiendo que:

e la varianzza de la pob
es blacin resppecto a deterrminadas vaariables.

e la variaanza de la muestra, laa cual podrr determin


es narse en

trminnos de probabilidad com


mo

es error esttndar que est


e dado poor la diferenncia entre ( )
la meddia poblacioonal y la media muestraal.
AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

es el errror estnd
dar al cuaddrado, que nos serviir para

determ
minar , por
p lo que = es la variaanza poblaccional.

APLICAC
CIN DE LA
L FRM
MULA:

POR LO QUE:

Es decir para
p realizaar la investtigacin se necesita dee una muesstra de al menos
m 6
socias.

UPS
U 198

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

17. (ACSM)

PROGRAMAS POR SUBCOMPONENTE

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA POR SUBCOMPONENTE:


PLANIFICACIN
OBJETIVO:
Determinar si los resultados alcanzados por la entidad, reflejan la debida
programacin de las actividades establecidas en el estatuto y si estn disponibles
para el servicio de la misma.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Verificar que las polticas
KARLA
1 establecidas se ajusten a la 04/11/10 ACET
SAAVEDRA
realidad de la entidad.
Identificar las reas
involucradas en el plan de
accin, determinando
aquellas de mayor incidencia
KARLA
2 en la obtencin de los 04/11/10 ACET
SAAVEDRA
resultados previstos, y si
fueron sujetas a
modificaciones, medidas
correctivas y de control.
Determinar si la empresa
estable estrategias, objetivos KARLA
3 04/11/10 ACET
y programas a partir de las SAAVEDRA
polticas.
Verificar y evaluar la
existencia de planes
relacionados con el desarrollo
operativo y administrativo,
KARLA
4 tales como: financiero, de 04/11/10 ACET
SAAVEDRA
inversin, adquisicin,
prestacin del servicio, de
procesos, investigacin de
mercados, entre otros.

UPS 199

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA POR SUBCOMPONENTE:


ORGANIZACIN
OBJETIVO:
Evaluar la estructura organizacional y funcional de la entidad en sus niveles de
autoridad, responsabilidad y distribucin de los recursos y mecanismos
utilizados para el alcance de los objetivos.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Verificar la estructura
organizacional de la empresa
para asignar al personal ms
idneo para el cargo de vocal KARLA
1 04/11/10 ACET
tanto del Consejo SAAVEDRA
Administrativo, Consejo de
Vigilancia y del Personal
Administrativo.
Verificar el presupuesto
asignado para los dos KARLA
2 04/11/10 ACET
Consejos de Vigilancia y SAAVEDRA
Administrativo
Determinar si las actividades
estn plenamente definidas y
distribuidas entre los KARLA
3 04/11/10 ACET
diferentes niveles de la SAAVEDRA
organizacin para su
ejecucin y desarrollo.
Verificar que los niveles de
autoridad y responsabilidad
estn acordes con las
funciones propias de cada
KARLA
4 cargo, elaborando un cuadro 04/11/10 ACET
SAAVEDRA
analtico que muestre cargo,
funciones y registros,
comparados con la situacin
real.
Confirmar si la existencia de
manuales de funciones y
procedimientos est
KARLA
5 debidamente aprobada, 04/11/10 ACET
SAAVEDRA
actualizada y utilizada por las
diferentes dependencias de la
entidad.

UPS 200

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA POR SUBCOMPONENTE:


DIRECCIN
OBJETIVO:
Verificar la coordinacin del esfuerzo comn de los diferentes miembros de la
organizacin en el logro de metas y objetivos, y si se alcanzaron a travs de
mecanismos de supervisin, control, motivacin y comunicacin.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Evaluar si los medios o
sistemas de comunicacin
utilizados por la entidad, son
oportunos, giles y adecuados KARLA
1 04/11/10 ACET
en el suministro de SAAVEDRA
informacin tanto interna
como externa para la toma de
decisiones.
Verificar si existe
coordinacin entre las
diferentes reas de la
organizacin para el
desarrollo de las actividades KARLA
2 04/11/10 ACET
propias de cada proceso, SAAVEDRA
identificando las reas que
por su relevancia necesitan
ser re-direccionadas por la
alta direccin.
Comprobar la existencia y
cumplimiento de mecanismos
de motivacin del recurso KARLA
3 04/11/10 ACET
humano al determinar su SAAVEDRA
contribucin al incremento de
la productividad.
Verificar la experiencia de
los miembros del Consejo de
Vigilancia y Administrativo KARLA
4 04/11/10 ACET
segn un anlisis SAAVEDRA
comprobable de sus
currculos vitae.

UPS 201

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

TIPO DE AUDITORA: Auditora de Gestin.


ALCANCE: Desde el 01 de Enero de 2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

PROGRAMA POR SUBCOMPONENTE:


CONTROL

OBJETIVO:
Verificar si la entidad tiene establecido un sistema de control que abarque todas
las reas de la organizacin.
PAPEL
N PROCEDIMIENTO ELABORADO FECHA
TRABAJO
Comprobar si la entidad
dispone de un sistema de
control de gestin que
KARLA
1 permita medir el 04/11/10 ACET
SAAVEDRA
cumplimiento de las metas,
segn lo establecido en el
Estatuto.
Verificar si la empresa
dispone de estndares
preestablecidos que permitan
evaluar los procesos KARLA
2 04/11/10 ACET
necesarios para el logro de SAAVEDRA
objetivos y comparar si estn
acordes con el desarrollo
organizacional de la misma.
Verificar los controles
establecidos para los
procesos y actividades de la KARLA
3 04/11/10 ACET
organizacin, analizando si SAAVEDRA
los responsables cumplen con
su ejecucin.
Constatar si los mecanismos
de control son apropiados y si
se revisan o renuevan KARLA
4 04/11/10 ACET
permanentemente de acuerdo SAAVEDRA
a las exigencias de desarrollo
institucional.

UPS 202

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE
COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

18. (ACHH)

UNIN DE COOPERATIVAS Y TRANSPORTE EN TAXIS DEL


AZUAY

HOJA DE HALLAZGOS N 1

AUDITORA DE GESTIN: REA ADMINISTRATIVA.


COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.
SUBCOMPONENTE: ORGANIZACIN.

TITULO: REFORMA DE ESTATUTOS.

CONDICION.

El Gerente dispondr que un equipo especializado realice actualizaciones y reformas


a los estatutos, lo que determina que los criterios no se estn logrando
satisfactoriamente.

CRITERIO.

Las reformas a los estatutos se realizar lo ms urgente posible debido que las
existentes son obsoletas y se prestan para confusiones.

CAUSA.

La ausencia de reglamentos y normatividad ocasion que haya un desorden lo que


significa a la aplicacin de normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o
imprcticas.

UPS 203

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

EFECTO.

Los efectos que se ocasionaron por la falta de actualizacin del estatuto son:

Violacin de disposiciones generales.


Inefectividad en el trabajo (no se estn realizando como fueron planeados)
Gastos indebidos.
Control inadecuado de recursos o actividades.
Gastos indebidos.
Inseguridad en que el trabajo se est realizando debidamente.

CONCLUSIN.

El Gerente de la entidad no cumpli con una de sus funciones el de revisar los


estatutos y actualizarlo mediante reformas que deben darse a conocer a los
integrantes de la Institucin.

RECOMENDACIN.

N 1

A la Asamblea General:

La Asamblea General en pleno deber reformar los estatutos con la finalidad de tener
un rgano legal actualizado mismo que permitir tener ideas claras bajo un
ordenamiento jurdico actual y como una preparacin para el funcionamiento del
nuevo centro de atencin y lubricacin de taxis, as como las funciones y quien
prescinde dicha direccin ya que se necesita coordinar actividades para que el xito
de esta sea enriquecedor para todos los socios.

HOJA DE HALLAZGOS N 2
UPS 204

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

AUDITORA DE GESTIN: REA ADMINISTRATIVA.


COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.
SUBCOMPONENTE: PLANIFICACIN.

TITULO: NO POSEE UN PLAN ESTRATGICO.

CONDICION.

La entidad no cuenta con un plan estratgico la cual no permite conocer hacia donde
est orientada la misma.

CRITERIO.

La entidad deber plantear lo ms pronto posible un plan estratgico para que se


desarrollen correctamente las actividades para el logro de los planes de la
organizacin.

CAUSA.

La finalidad que persigue la Unin no est claramente definida sobre el tipo de


valores que posee, ya que por la falta de los reglamentos no se pueden cumplir las
diferentes actividades.

EFECTO.

Por la falta del plan estratgico la entidad no sabe si se estn cumpliendo con las
leyes, objetivos y metas que se han planteado como empresa, ni tampoco pueden
tomar las respectivas decisiones para un mejoramiento de la unin.

CONCLUSIN.

UPS 205

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

No se podr tomar las mejores decisiones en el sentido econmico, ya que por la


falta del reglamento se toman decisiones a la inercia sin saber si se persigue lo
establecido.

RECOMENDACIN.

N 1

A la Asamblea General:

El Gerente General de la empresa conjuntamente con los delegados de la Institucin


UCTTA desarrollarn un plan estratgico, mismos que debern ser revisados
peridicamente, con la finalidad de efectuar tan pronto como sea posible reformas y
evitar problemas posteriores.

HOJA DE HALLAZGOS N 3

UPS 206

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

AUDITORA DE GESTIN: REA ADMINISTRATIVA.


COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.
SUBCOMPONENTE: ORGANIZACIN.

TITULO: NO POSEE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.

CONDICION.

La entidad no cuenta con un manual de procedimientos administrativo- financieros,


lo que ocasiona confusin entre los miembros de la institucin, debido a que no se
divulga con periodicidad los cambios, polticas o reformas, etc.

CRITERIO.

La Junta Directiva, y el Gerente General debern plantear la posibilidad de elaborar


una serie de manuales y procedimientos, con la finalidad de que exista un
instrumento legal actualizado.

CAUSA.

Debido a que los administradores anteriores y actuales no han visto la necesidad de


elaborar un manual de procedimientos la entidad carece de un sistema de control
interno que permita delegar funciones, as como de tener por escrito las formas con
que se debe actuar frente a las operaciones diarias dentro de la misma.

EFECTO.

UPS 207

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

La inexistencia de un manual de procedimientos ocasiona que las funciones as como


su forma de proceder ante cualquier acontecer diario sea improvisado y en ocasiones
los problemas que se presentan no se resuelvan en su totalidad.

CONCLUSIN.

Sin un manual de procesos estructurado no se puede realizar ninguna operacin sin


que haya un responsable y una persona que vigile constantemente dichas operaciones
para el cumplimiento de las mismas, ya que indirectamente ocasiona cuellos de
botella en la situacin financiera y organizacional de la misma.

RECOMENDACIN.

N. 1

A la Asamblea General y al Presidente:

Analizar la situacin actual y conformar un equipo de trabajo para la elaboracin de


un manual de procesos.

HOJA DE HALLAZGOS N 4

UPS 208

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

AUDITORA DE GESTIN: REA ADMINISTRATIVA.


COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.
SUBCOMPONENTE: ORGANIZACIN.

TITULO: DELEGACIN DE FUNCIONES.

CONDICION.

Se determin que las funciones del personal no se encuentran claramente definidas,


por tal motivo el Gerente no delega, y acapara todas las actividades, por lo que, los
criterios no se estn logrando satisfactoriamente, adems y como las funciones del
personal no se encuentran definidas, el gerente realiza actividades que no son de su
injerencia.

CRITERIO.

Segn el Captulo IV Estructura y Organizacin del Estatuto Reformado de la Unin


de Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay a partir del Artculo 15 hasta el
Artculo 33 se encuentra las funciones que debe cumplir: la Asamblea General, como
se realizan las elecciones, que le corresponde realizar al Consejo de Administracin,
el Consejo de Vigilancia, el Presidente, el Secretario, el Gerente y el Comit
respectivamente.

CAUSA.

Esto ha sucedido debido a que no se han realizado manuales de procedimientos para


la Institucin y en algunos casos de su existencia, estos no han sido reformados, y
por ende no se tienen definidas las funciones de cada uno de los responsables del
funcionamiento de la UCTTA, por ello realizan las operaciones necesarias para que
funcione la entidad, sin determinar que le corresponde a cada uno de los miembros.

UPS 209

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

EFECTO

Muchas de las funciones indispensables en la empresa como es el caso de pago de


servicios bsicos, no se ha delegado a un servidor encargado para el efecto, debido a
la falta de inters de los funcionarios de la institucin, lo que determina un control
inadecuado de recursos y actividades.

CONCLUSIN.

No mantienen una correcta segregacin de funciones y por ello la organizacin no


funciona como lo debera estar haciendo. Y el personal no quiere hacer ms de lo que
ha venido haciendo.

RECOMENDACIN.

N. 1

A la Asamblea General:

Actualizar los estatutos para determinar las funciones que le corresponde a cada
empleado de la entidad.

Realizar un manual de procedimientos para que cada empleado sepa con anticipacin
todas las actividades que le corresponde realizar.

HOJA DE HALLAZGOS N 5

UPS 210

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

AUDITORA DE GESTIN: REA ADMINISTRATIVA.


COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.
SUBCOMPONENTE: CONTROL.

TITULO: TIEMPO IMPRODUCTIVO.

CONDICIN.

En muchas ocasiones los funcionarios no tienen que hacer en la institucin porque no


tienen un parmetro especfico en el estatuto, en el que indique cules son las
actividades que cada miembro de la institucin debe cumplir, por tal motivo los
criterios no se estn logrando satisfactoriamente.

CRITERIO.

Dicho hallazgo se determin en virtud de que no existen directrices por parte de los
miembros de la empresa, debido a la obsolescencia en la parte legal, la inexistencia
de procedimientos actualizados.

CAUSA.

Todo esto se origin debido a normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas, falta de


supervisin adecuada y organizacin defectuosa, etc.

EFECTO.

Lo que trae como consecuencia un riesgo financiero por los costos generados en los
tiempos improductivos.

UPS 211

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

CONCLUSIN.

La Empresa deber solicitar la intervencin inmediata de un asesoramiento total, con


la finalidad de que los procedimientos se actualicen y estn al tenor de una
administracin cientfica.

RECOMENDACIN.

N. 1

Al Consejo de Administracin.

Que se actualice el estatuto y adems que se incluya un punto especificando las


respectivas actividades y el horario que deben desempear cada uno de los
funcionarios y empleados.

HOJA DE HALLAZGOS N 6
UPS 212

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

AUDITORA DE GESTIN: REA ADMINISTRATIVA.


COMPONENTE: ADMINISTRACIN GENERAL.
SUBCOMPONENTE: ORGANIZACIN.

TITULO: NO CUENTAN CON UN ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL.

CONDICIN.

La UCTTA no posee un organigrama estructurado que facilite a sus socios conocer


quines son los encargados del funcionamiento de la Unin, y de esta manera se
perjudican por el hecho de no saber a quin tienen que pedir autorizacin o
informacin para un eficaz desarrollo de sus funciones. Adems de que no est
actualizado.

CRITERIO.

Segn el Captulo IV Estructura y Organizacin de la Unin de Cooperativas de


Transporte en Taxis del Azuay a partir del Artculo 15 hasta el Artculo 33, se
encuentran las funciones que deben cumplir cada uno de ellos pero por la falta del
mismo no se pueden desarrollar correctamente las respectivas funciones.

CAUSA.

Esto se debe a que los responsables de realizar este organigrama desde el 2003 no lo
han hecho, en la Unin no existe un solo organigrama, el nico que ha sido de
conocimiento pblico ha sido el que se exhibe en los estatutos 2003.

Adems no se han preocupado por mantener un orden cronolgico de la situacin, ya


que el organigrama es la estructura y la base de la organizacin.
EFECTO.

UPS 213

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Al desconocer cul es la estructura orgnica de la empresa no se sabe a quin tienen


que ser dirigidos los oficios y esto ocasiona problemas debido al hecho de que no se
cumplirn los pedidos.

El desconocimiento de quienes son los responsables del manejo de la Unin en aos


anteriores, y es una prdida de tiempo ya que si se tuvieran inclusive en los archivos
facilitara el hecho de buscar explicaciones por algn hecho sucedido.

Las personas externas no conocen quienes son los que conforma la Unin ms solo
con los que han tenido trato como son: el gerente, el secretario y la secretaria auxiliar
debido al hecho de que no existe el organigrama y no se sabe si estn regidos por un
ente regulador o existen ms personas que conformen la UCTTA.

CONCLUSIN.

No cumplen con las disposiciones que constan en el estatuto es decir que no poseen
el organigrama de la institucin ms solo es de conocimiento interno quienes son los
que conforman la Unin.

RECOMENDACIONES.

Al Gerente.

1. Mantener siempre visible en la organizacin o en archivos el organigrama de


la UCTTA.
2. Actualizar constantemente o cuando se necesite el organigrama.

A la Asamblea General.

1. Verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el estatuto.


19. (ACCPI)

CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME

UPS 214

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Asunto: Carta de Presentacin del Informe.


Fecha: Cuenca, 31 de Enero del 2011

Seor.
Eco. Ren Quezada
GERENTE DE LA UCCTA.
Ciudad.

De mi consideracin:

Se ha realizado la Auditora de Gestin a la Unin de Cooperativas de Transporte


en Taxis del Azuay (UCTTA), por el perodo comprendido entre el 01 de Enero de
2010 hasta el 30 de Junio de 2010.

Nuestro examen se efectu de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora.


Estas normas requieren que el examen sea planificado y ejecutado para obtener
certeza razonable de que la informacin y la documentacin examinada no contiene
exposiciones errneas de carcter significativo, igualmente que las operaciones a las
cuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes, polticas y dems normas aplicables.

Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran


expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan en el
presente informe.

De conformidad con lo dispuesto en el art. 92 de la Ley Orgnica de la Contralora


General del Estado, las recomendaciones debern ser aplicadas de manera inmediata
y con carcter de obligatorio.

Atentamente,

-------------------------------------
Srta. Karla Saavedra
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORA
20. (ACIF)

UPS 215

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

UNI
N DE COOPE
ERATIIVAS DE
D TRA
ANSPOR
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EN TA
AXIS DEL
D AZ
ZUAY

UN
NIDAD DE
D AUD
DITOR
RA IND
DEPEN
NDIENT
TE

U.C
C.A - 00
001 20010

INFORME GENE
G RAL

Audditora de Gestin
G a La Unin de Coopeerativas dee Transporrte
enn Taxis deel Azuay.

Poor el peroddo compreendido enttre: 01/01//2010 al 30/06/2010


0

UPS
U 216

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

INFORME DE AUDITORA
UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS
DEL AZUAY
Acuerdo Ministerial No. 1537-R.G.C. No. 2366 (Sept. 1976* Telf.
821300*Telefax: 845886)
CUENCA ECUADOR
Filial de Federacin Nacional de Cooperativas de Taxistas del Ecuador

1. Detalle de las abreviaturas en el informe de la Unin de Cooperativas de


Transporte en Taxis del Azuay.

UCCTA : Unin de Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay.


PTA : Papel de Trabajo de Auditora.
AC : Archivo Corriente.
AP : Archivo Permanente.
PCGA : Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
NIA : Normas Internacionales de Contabilidad.
NEA : Normas Ecuatorianas de Auditora.
NIC : Normas Internacionales de Contabilidad.
NEC : Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
UCA : Unidad de Control de Auditora.

UPS 217

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

NDICE

CARTULA.
ABREVIATURAS.
CARTA DE PRESENTACIN. VER PT 19. (ACCPI)
NDICE.

CAPTULO I.
Enfoque de la Auditora.

Motivo.
Alcance.
Objetivo.
Componentes.

CAPTULO II.
Informacin de la entidad.

Misin.
Visin.
Base Legal.
Objetivos.
Polticas.
Valores.
Estructura Orgnica.
Principales Funcionarios.

CAPTULO III.
Resultados de la Auditora.

CAPTULO IV.
Anexos

UPS 218

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

CAPTULO I.
ENFOQUE DE LA AUDITORA

MOTIVO:

La Auditora de Gestin, se realizar para determinar el cumplimiento de las


disposiciones establecidas en el estatuto vigente.

ALCANCE:

El alcance del examen cubre los primeros seis meses del presente ao, desde el 01 de
Enero hasta el 30 de Junio del 2010, los componentes que se analizarn del Proceso
Administrativo como tambin el anlisis de la organizacin, el cumplimiento de las
disposiciones legales, la misin, visin, objetivos, polticas y dems acciones
realizadas por la entidad, la evaluacin del sistema de control interno y la
determinacin de los subcomponentes a base de los objetivos y enfoque de la
auditora.

OBJETIVO:

El objetivo de la auditora a la Unin de Cooperativas de Transporte en Taxis del


Azuay es verificar el cumplimiento de objetivos y metas y verificar si se estn
cumpliendo con eficacia, eficiencia, economa y calidad.

COMPONENTES:

Los subcomponentes que van hacer auditados son: La Planificacin, Organizacin,


Direccin y Control.

UPS 219

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

CAPTULO II.
INFORMACIN DE LA ENTIDAD

MISIN.

Contribuir a la obtencin de condiciones apropiadas para el desarrollo sostenible de


nuestro gremio, representando nuestros intereses a travs de la accin. Aportar con
autogestin para mejorar y lograr servicios innovadores de: informacin,
asesoramiento y capacitacin.

VISIN.

Queremos ser una institucin lder en el pas responsable y profundamente


comprometida, con el cambio social y; orgullosa de su identidad, basada en la tica
profesional, solidaridad, honestidad y sentimientos de compaerismo, con conviccin
de servicio a la comunidad dando prioridad al honor y lealtad encaminadas hacia la
excelencia.

BASE LEGAL:

La Unin de Cooperativas fue creada con jurisdiccin en la ciudad de Cuenca,


Provincia del Azuay de conformidad con la Ley de Cooperativas de Transportes en
Taxis del Azuay, el 24 de Septiembre de 1976, segn el Acuerdo Ministerial 1537 y
su respectiva reforma al estatuto en octubre 2003.

UPS 220

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

La empresa tiene responsabilidad limitada es decir que las cooperativas afiliadas


respondern nicamente con el monto de sus aportaciones y la unin con el capital
pagado y la reserva acumulada.

Principales Disposiciones Legales.

Constitucin de la Repblica del Ecuador.


Ley Orgnica de la Superintendencia de Compaas.
Ley Orgnica de Rgimen Municipal.
Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Cdigo de Trabajo.
Reglamentos Internos.

OBJETIVOS:

Promover la ayuda mutua y solidaria entre sus socios a fin de obtener su


mejoramiento social, econmico, administrativo y cultural.
Defender los intereses de sus socios as como coordinar sus actividades y la
unificacin de los medios de trabajo.
Mejorar los servicios que prestan las cooperativas afiliadas a sus propios
socios y a los usuarios.
Dar asesoramiento por medio de sus organismos a cada una de las
cooperativas afiliadas, en todos los aspectos relacionados con la
organizacin administracin y gestin con entidades pblicas o privadas.
Por su intermedio adquirir unidades para las cooperativas socias,
coadyuvando y agilitando los trmites para la adquisicin.
Impartir a sus filiales la correspondiente educacin cooperativistas mediante
cursos charlas, pelculas, folletos, becas de instituciones nacionales y
extranjeras.

UPS 221

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

POLTICAS.

1. POLTICA DE DESARROLLO ORGANIZACIONAL.

Poltica de Regulacin Interna: el propsito de esta poltica es ordenar y


difundir el marco normativo interno de la UCTTA.

Es poltica de la UCCTA mantener informados a sus colaboradores sobre las


Polticas, Reglamentos, Normas, Procesos, Estructura y Procedimientos, de
manera que todo el personal tenga plenamente identificado cul es su rol
dentro de la organizacin, su relacin con todas las reas, y como ejecutar sus
funciones de acuerdo a los procesos y procedimientos en vigencia.
Es obligacin del responsable de cada proceso, el asegurar que se mantenga
dentro de la entidad la documentacin asociada y que se revise as como
mantenga actualizada para garantizar la correcta ejecucin del proceso que le
ha sido asignado.

Poltica Salarial: Crear un sistema de remuneracin ordenado, equitativo para la


organizacin y para los empleados, que motive eficazmente el trabajo productivo
y el cumplimiento de los objetivos y metas de la Unin Cooperativas.

El cumplimiento del sistema de remuneracin se normar en base a un


reglamento de Aplicacin Escalafonario que ser aprobado por el Directorio
de la UCTTA.
Se procurar establecer un sistema de remuneracin variable en funcin del
cumplimiento de objetivos y metas.
Las elevaciones salariales se realizarn nicamente como consecuencia de la
evaluacin de desempeo y la situacin financiera de la empresa, se
exceptan las disposiciones gubernamentales y legales aplicables a la
UCTTA.

UPS 222

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Poltica de Seleccin y Contratacin de Personal: Establecer las normas


aplicables a las actividades de seleccin y contratacin del recurso humano que
permitan escoger personas idneas, que se ajusten a los requerimientos de la
UCTTA y a los perfiles establecidos para alcanzar sus objetivos estratgicos y
asegurar su futuro desarrollo.

En caso que se genere una vacante, se dar preferencia al personal establecido


de la UCTTA, que se ajuste al perfil del cargo, mediante un concurso interno.
En caso de declararse desierto el concurso debido a que no existe personal
que cumpla con el perfil requerido, se buscarn fuentes de reclutamiento
externo.
No se podr realizar ninguna contratacin de personal que no haya cumplido
con el proceso de seleccin.

Poltica de Plan de Carrera Empresarial: Establecer los criterios y normas que


permitan optimizar el desarrollo del recurso humano dentro de la UCCTA, de
acuerdo con sus competencias laborales y profesionales, con relacin a las
necesidades y estructuras funcionales de la entidad.

Las promociones o ascensos se otorgan cuando las necesidades y estructuras


de la UCTTA se satisfagan con los perfiles de los trabajadores que han
demostrado alto desempeo y potencial para posiciones de mayor
responsabilidad, cumplan los requisitos acadmicos y de experiencia exigidos
en el nuevo cargo.
Toda promocin o ascenso incluir la remuneracin del nuevo cargo, de
acuerdo a la poltica salarial vigente. Previa a la titularizacin, el
promocionado deber cumplir un periodo de tres meses en el ejercicio de su
cargo y haber ganado el correspondiente concurso de mritos.
La administracin racionalizar el recurso humano actual, mediante planes de
retiro voluntario.

UPS 223

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COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Poltica de Vacaciones: Establecer la directriz bajo la cual la administracin


deber planificar las vacaciones de sus trabajadores, con la finalidad de propiciar
su necesario descanso anual, asegurando que la ausencia temporal de aquellos no
cause inconvenientes al normal desarrollo de actividades.

Cuando por necesidades imperiosas de la UCTTA, el trabajador se vea


imposibilitado de hacer uso de las vacaciones, el jefe inmediato del rea y el
trabajador debern acordar una nueva fecha de goce de las mismas y
comunicarlo a Recursos Humanos. En casos de requerimiento extremo,
plenamente justificado por el jefe del rea y aprobado por el jefe Ejecutivo se
podr compensar en dinero las vacaciones no gozadas, hasta por dos periodos
consecutivos.

Poltica de Capacitacin: Establecer directrices para desarrollar competencias


laborales en sus trabajadores, que contribuyan a conseguir los objetivos
organizacionales y la satisfaccin de nuestros clientes.

Todo personal contratado o ascendido por la entidad deber participar del


proceso de Induccin Empresarial del cargo a desempear.
La administracin procurar capacitar a la mayor cantidad posible de
trabajadores, en un proceso continuo, priorizando los objetivos estratgicos
de la entidad. El adiestramiento deber ser otorgado en consideracin a las
actividades que realice el trabajador y las necesidades de actualizacin del
rea, para que pueda mejorar su desempeo.
Para la capacitacin de todo tipo de Postgrado o Programa Superior, la
empresa cubrir un porcentaje del mismo en funcin de las necesidades de la
entidad, el costo y los ingresos del empleado. Para estos casos, se firmar con
el empleado un convenio de devengacin de beca.
El trabajador que participe de la capacitacin debe comprometerse a cumplir
con el Plan de Estudios y aprobarlo, caso contrario deber reintegrar, si lo
hubiere, el valor cubierto por la compaa, a excepcin de caso fortuito o
fuerza mayor.
UPS 224

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Poltica de Relaciones Pblicas: Mejorar la imagen de la UCTTA ante nuestros


socios y la ciudadana en general.

La Administracin implementar un Programa de Comunicacin de


cooperativas que difunda los planes en ejecucin, las metas y objetivos
alcanzados.

2. POLTICA DE OPERACIONES.

Poltica de Operaciones: Normar las actividades del rea de operaciones, dentro


de los lineamientos establecidos en el Plan Estratgico, para cumplir la misin y
buscar alcanzar la visin.

Las actividades tcnicas se debern programar de acuerdo con lo establecido


en el plan operativo del rea y en su presupuesto anual.

3. POLITICAS FINANCIERAS.

Poltica de Presupuestacin: Establecer el presupuesto como una herramienta de


decisin que le permita a la empresa planificar y optimizar el uso de los recursos
financieros, para desarrollar sus actividades, establecer bases de operacin slidas
y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo y
cumplimiento que cada unidad tiene para el logro de metas fijadas por la
administracin.

La elaboracin del presupuesto deber realizarse al 31 de agosto de cada ao


y se elaborar sus presupuestos individuales y estos se consolidarn en un
presupuesto global, el cual se presentar para aprobacin del Directorio a ms
tardar a mediados de octubre del ao corriente.
UPS 225

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Los estados financieros proyectados, flujo de caja y punto de equilibrio son


parte integrante del presupuesto.

4. POLTICAS ADMINISTRATIVAS.

Poltica Administrativa: Establecer directrices que le permitan a la UCTTA


contar con la logstica necesaria para proveer a su personal de un adecuado
ambiente de trabajo y los servicios necesarios para el normal desarrollo de sus
actividades, asegurando la provisin oportuna de equipos y suministros de oficina
y preservando el buen estado de conservacin y de seguridad de las instalaciones
con que cuenta la empresa.

Los servicios de seguridad contratados debern incluir, en lo posible, nuevas


tecnologas a efectos de disminuir costos y optimizar resultados.
Los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la UCCTA y arrendados,
debern recibir el mantenimiento respectivo a efectos de precautelar su buen
estado de presentacin y conservacin.

5. POLTICAS JURDICAS.

Poltica Jurdica: Permitir a la compaa que los actos y hechos que se generen y
tengan efectos jurdicos, cuenten con el soporte legal adecuado; y, a sus
administradores tener la debida asesora legal al momento de tomar las decisiones
en el ejercicio de sus funciones.

La administracin deber orientar su gestin a la profesionalizacin y


especializacin de su personal del rea jurdica, en las distintas ramas del
derecho.
Se deber dar especial atencin al estudio de los aspectos relacionados con las
regulaciones nacionales e internacionales del sector de inmobiliario.
UPS 226

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VALORES.

Los valores de la Unin de Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay son:

Cooperativismo.

Impartir a sus filiales la correspondiente educacin cooperativista mediante


cursos, charlas, pelculas, folletos, becas de instituciones nacionales y
extranjeras.

Solidaridad.

Promover la ayuda y solidaria entre sus socias a fin de obtener su mejoramiento


social, econmico, administrativo y cultural.

Responsabilidad.

Cumplir con todos los compromisos adquiridos dentro del tiempo establecido.

Calidad.

Realizar el trabajo dirigido hacia la satisfaccin de los socios, solucionando sus


requerimientos con actitud positiva.

Trabajo en Equipo.

Aportar con su trabajo individual pero dentro de un objetivo grupal, ayudando a


los otros miembros y contribuyendo a mantener un buen clima organizacional.

UPS 227

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Honestidad.

Tener un alto sentido de la moral, ser ntegro y justo en las acciones.

Respeto y Humildad.

Respeto al pensamiento de los dems, reconocer sus propias limitaciones y estar


listo a desaprender y aprender para ser cada vez mejor.

ESTRUCTURA ORGNICA:

La Unin de Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay, cuenta con una


estructura organizativa que responde al principio de segregacin de funciones acorde
a la jerarqua de cada dependencia, de conformidad con el Estatuto y de la siguiente
forma:

NIVEL DIRECTIVO:

La Asamblea General.- Es la mxima autoridad de la UCTTA, en la que se


encarga de reformar el estatuto y de hacer cumplir con las disposiciones de la
Ley de Cooperativas y el Reglamento General.
El Consejo de Administracin.- es el encargado de aceptar o rechazar las
solicitudes de ingresos a nuevas socias, como tambin de sancionar a las
socias que infrinjan las disposiciones legales, reglamentarias y estatutarias.

UPS 228

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NIVEL DE CONTROL:

El Consejo de Vigilancia.- Se encarga de supervisar y controlar cada


movimiento econmico de la unin como tambin presentar el respectivo
informe a la Asamblea General, informando si ah existido alguna
inconformidad en la empresa.

NIVEL EJECUTIVO:

Gerente.- l es el encargado de representar judicialmente a la unin, las


funciones que este realiza son de registrar las cuotas de ingresos y gastos que
se van realizando continuamente, como tambin de firmar los respectivos
cheques al igual conjuntamente con el presidente. Adems la obligacin
primordial es de enviar a la Subdireccin Nacional de Cooperativas la
documentacin pertinente para la calificacin de las socias.

NIVEL DE APOYO:

Comisin de Asuntos Sociales


Comisin de Educacin
Comisin de Deportes

Las comisiones son grupos que se encargan de asuntos sociales: como educacin,
deportes, etc., o cualquier otra actividad que necesite desarrollar la empresa.

UPS 229

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NIVEL OPERATIVO:

Contador.- es el encargado de llevar los asuntos financieros de la empresa


para poder demostrar la viabilidad de la misma. La contadora no es de planta
sino solo por horas.
Secretario.- es el encargado de llevar al da los libros de actas de la
Asamblea General y del Consejo de Vigilancia, como tambin de llevar
ordenadamente el archivo y desempear otras funciones que le asigne el
Consejo de Administracin con relacin a las disposiciones del estatuto.

Fuente: Unin de Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay.


Elaborado por: La autora.

PRINCIPALES FUNCIONARIOS. VER PT. 7. (NMINA DE


FUNCIONARIOS)

UPS 230

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CAPTULO III.
RESULTADOS DE LA AUDITORA

REFORMA DE ESTATUTOS.

COMENTARIO.

El Gerente deber disponer de un equipo especializado para que realice las


respectivas actualizaciones y reformas a los reglamentos, estatutos y normas ya que
la ausencia de los mismos ha ocasionado un desorden lo que significa que no haya un
control adecuado de los recursos o actividades que se desarrollen dentro y fuera de la
institucin.

CONCLUSIN.

El Gerente de la entidad no cumpli con una de sus funciones el de revisar los


estatutos y actualizarlo mediante reformas que deben darse a conocer a los
integrantes de la Institucin.

RECOMENDACIN.

N 1

A la Asamblea General:

La Asamblea General en pleno deber reformar los estatutos con la finalidad de tener
un rgano legal actualizado mismo que permitir tener ideas claras bajo un
ordenamiento jurdico actual y como una preparacin para el funcionamiento del
nuevo centro de atencin y lubricacin de taxis, as como las funciones y quien
prescinde dicha direccin ya que se necesita coordinar actividades para que el xito
de esta sea enriquecedor para todos los socios.

UPS 231

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NO POSEE UN PLAN ESTRATGICO.

COMENTARIO.

La entidad no cuenta con un plan estratgico la cual no permite saber hacia dnde
est orientada la misma, es por ello que se deber plantear lo ms pronto posible este
plan para el mejoramiento y cumplimiento a cabalidad con las leyes, objetivos y
metas planteas por la institucin.

CONCLUSIN.

No se podr tomar las mejores decisiones en el sentido econmico, ya que por la


falta del reglamento se toman decisiones a la inercia sin saber si se persigue lo
establecido.

RECOMENDACIN.

N 1

A la Asamblea General:

El Gerente General de la empresa conjuntamente con los delegados de la Institucin


UCTTA desarrollarn un plan estratgico, mismos que debern ser revisados
peridicamente, con la finalidad de efectuar tan pronto como sea posible reformas y
evitar problemas posteriores.

UPS 232

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NO POSEE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.

COMENTARIO.

La Junta Directiva y el Gerente se vern en la necesidad de plantear una serie de


manuales y procedimientos ya que la falta de los mismos ha provocado entre los
miembros confusiones por la razn de que no se divulga con periodicidad los
cambios que se estn dando, es por ello que la entidad carece de un sistema de
control interno para la respectiva delegacin de funciones as como su forma de
proceder ante cualquier acontecer diario sea improvisado y en ocasiones que ni se
resuelvan los problemas en su totalidad.

CONCLUSIN.

Sin un manual de procesos estructurado no se puede realizar ninguna operacin sin


que haya un responsable y una persona que vigile constantemente dichas operaciones
para el cumplimiento de las mismas, ya que indirectamente ocasiona cuellos de
botella en la situacin financiera y organizacional de la misma.

RECOMENDACIN.

N. 1

A la Asamblea General y al Presidente:

Analizar la situacin actual y conformar un equipo de trabajo para la elaboracin de


un manual de procesos.

UPS 233

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DELEGACIN DE FUNCIONES.

COMENTARIO.

Las funciones del personal administrativo no estn claramente definidas en el


estatuto, es por ello que el Gerente no puede delegar las diferentes actividades al
personal encargado ya que esto se debe a que no existe un parmetro en la cual
indique la actividad respectiva para cada empleado, por esta razn se debe actualizar
inmediatamente los reglamentos de la entidad para que el Gerente no est
desempeando funciones que no estn a su cargo.

CONCLUSIN.

No mantienen una correcta segregacin de funciones y por ello la organizacin no


funciona como lo debera estar haciendo. Y el personal no quiere hacer ms de lo que
ha venido haciendo.

RECOMENDACIN.

N 1.

A la Asamblea General:

Actualizar los estatutos para determinar las funciones que le corresponde a cada
empleado de la entidad.

Realizar un manual de procedimientos para que cada empleado sepa con anticipacin
todas las actividades que le corresponde realizar.

UPS 234

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TIEMPO IMPRODUCTIVO.

COMENTARIO.

En la actualidad la entidad no cuenta con un control adecuado con relacin al control


de asistencia, esto se debe a la falta de actualizacin de las leyes ya que no est
establecido un parmetro en el que indique cules son las actividades que cada
miembro debe cumplir, es por este motivo que trae como efecto un riesgo financiero
por los costos generados en los tiempos improductivos.

CONCLUSIN.

La Empresa deber solicitar la intervencin inmediata de un asesoramiento total, con


la finalidad de que los procedimientos se actualicen y estn al tenor de una
administracin cientfica.

RECOMENDACIN.

N. 1

Al Consejo de Administracin.

Que se actualice el estatuto y adems que se incluya un punto especificando las


respectivas actividades y el horario que deben desempear cada uno de los
funcionarios y empleados.

UPS 235

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NO CUENTAN CON UN ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL.

COMENTARIOS.

La entidad al no contar con un organigrama no facilita a la coordinacin


administrativa ya que es indispensable para los socios para que sepan cules son los
cargos a desempear y de esta manera no tienen que pedir autorizacin o
informacin para un eficaz desarrollo.

Adems al desconocer la estructura orgnica la empresa no sabe a quin tienen que


ser dirigidos los oficios y esto ocasiona problemas debido al hecho de que no se
cumplirn con los respectivos pedidos.

Las personas externas no conocen quienes son los que conforman la unin ms slo
con los que han tenido trato como: El Gerente, el Secretario y la secretaria auxiliar.

CONCLUSIN.

No cumplen con las disposiciones que constan en el estatuto es decir que no poseen
el organigrama de la institucin ms solo es de conocimiento interno quienes son los
que conforman la Unin.

RECOMENDACIONES.

Al Gerente.

1. Mantener siempre visible en la organizacin o en archivos el organigrama


de la UCTTA.
2. Actualizar constantemente o cuando se necesite el organigrama.

A la Asamblea General.

1. Verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el estatuto.

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21. (ACCIF)

CONVOCATORIA A CONFERENCIA FINAL


Oficio No. 001

Seccin: Unidad de Control


Asunto: Convocatoria a Conferencia Final

Ttulo Acadmico o Seor: Economista


Nombres y Apellidos: Ren Quezada
Cargo Desempeado: Gerente General
Nombre de la entidad: Unin de Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay.
Presente.

De mi consideracin:

De conformidad con lo dispuesto en los artculos 90 de la Ley Orgnica de la


Contralora General del Estado y 23 de su Reglamento, convoco a usted a la
conferencia final de comunicacin de resultados de la Auditora de Gestin, por el
perodo comprendido entre el 2010 de Enero 01 y el 2010 de Junio 30, realizado
mediante orden de trabajo No. 77 2011-01-31.

Dicho acto se llevar a cabo en la Universidad Politcnica Salesiana, ubicada en


Cuenca el da 09 de Febrero de 2011, a las 18h00, en caso de no poder asistir
personalmente, agradecer notificar por escrito, indicando el nombre, apellido y
cargo de la persona que lo har en su representacin.

Atentamente,

_____________________
Srta. Karla Saavedra
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORA

UPS 237

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

22. (ACAIF)

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN


TAXIS DEL AZUAY

ACTA DE LA CONFERENCIA FINAL


DE COMUNICACIN DE RESULTADOS
CONTENIDOS EN EL INFORME
DE LA AUDITORA DE GESTIN
a la (Unin de Cooperativas
de Transporte en Taxis del Azuay,
al rea Administrativa)
EN EL PERODO COMPRENDIDO
ENTRE EL 01 de Enero de 2010
Y EL 30 de Junio de 2010.

En la ciudad de Cuenca, Provincia del Azuay, a los nueve das del mes de febrero del
dos mil once, a partir de las dieciocho horas, el suscritos (as); (Karla Alexandra
Saavedra Merino), se constituyen en el local de la Unidad de Auditora Interna, con
el objeto de dejar constancia de la Comunicacin de Resultados a la Unin de
Cooperativas de Transporte en Taxis del Azuay (UCTTA), en el rea
Administrativa, por el perodo comprendido entre el 2010 de Enero 01 y el 2010 de
Junio 30, que fue realizado de conformidad a la orden de trabajo # 0014 del 2011-01-
09.

En cumplimiento a lo dispuesto en la ley y el reglamento para su aplicacin, se


convoc mediante oficio circular # 007 2011-01-09, a los funcionarios y personas
relacionadas con el examen, para que asistan a la presente diligencia.

UPS 238

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

Al efecto, en presencia de los abajo firmantes, se procedi a la lectura del Informe


Final, diligencia en la cual se dio a conocer los resultados obtenidos a travs de sus
comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Para constancia de lo actuado suscriben la presente acta en tres ejemplares iguales,


las personas asistentes.

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO FIRMA


Ren Quezada Gerente General
Bolvar Sucuzhaay Presidente
Guillermo Secretario
Dunia Muoz Contador

UPS 239

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

5. (APE
ET)

ESTA
ATUTO
O DE LA
A UNI
N DE COOPE
C ERATIV
VAS
DE
E TRAN
NSPOR
RTE EN TAXIS
S DEL A
AZUAY
Y.

UPS
U 240

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

UPS
U 241

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

UPS
U 242

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

UPS
U 243

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

UPS
U 244

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

UPS
U 245

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

UPS
U 246

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

UPS
U 247

AUDITO
ORA DE GESTIN
G A REA ADMINIST
AL A TRATIVA DDE LA UNIIN DE
COOPERAATIVAS DE
E TRANSPO
ORTE EN TAXIS
T DEL
L AZUAY

6. (AP
PO)

OR
RGANIG
GRAMA
A

UPS
U 248

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

7. (APNF)

NMINA DE LOS MIEMBROS QUE


CONFORMAN LA DIRECTIVA DE LA UNIN
DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN
TAXIS DEL AZUAY AO 2010.

GERENTE: Eco. Melo Ren Quezada Ramn.


SECRETARIO: Sr. Guillermo Fernndez
SECRETARIA AUXILIAR: Srta. Mnica Zambrano
CONTADORA: Sra. Dunia Muoz

CONSEJO DE ADMINISTRACIN:

PRESIDENTE: Sr. Bolvar Sucuzhaay


PRIMER VOCAL: Sr. Sixto Cabrera
SEGUNDO VOCAL: Sr. Luis Carmona

VOCALES SUPLENTES:

PRIMER VOCAL: Sr. Julio Domnguez


SEGUNDO VOCAL: Sr. Daniel Quishpe
TERCER VOCAL: Sr. Jos Ortz
CUARTO VOCAL: Sr. Julio Torres
QUINTO VOCAL: Sr. Milton Mndez
SEXTO VOCAL: Sr. Wilson Muoz
SPTIMO VOCAL: Sr. Patricio Bernal
OCTAVO VOCAL: Sr. Arturo Campoverde
NOVENO VOCAL: Sr. Jaime Solano
DCIMO VOCAL: Sr. Rigoberto Quito
DCIMO PRIMERO VOCAL: Sr. Pal Alvarado

UPS 249

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

CONSEJO DE VIGILANCIA:

PRESIDENTE: Sr. Miguel Jcome


PRIMER VOCAL: Sr. Pablo Unda
SEGUNDO VOCAL: Sr. Julio Marn

VOCALES SUPLENTES:

PRIMER VOCAL: Sr. Luis Campoverde


SEGUNDO VOCAL: Sr. Julio lvarez
TERCER VOCAL: Sr. Csar Guerrero

COMISIN DE SOCIALES:

PRESIDENTE: Sr. Hctor Once


PRIMER VOCAL: Sr. Germn Ortiz
SEGUNDO VOCAL: Sr. Vctor Vsquez

VOCALES SUPLENTES:

PRIMER VOCAL: Sr. Flix Auquilla


SEGUNDO VOCAL: Sr. Jos Vele
TERCER VOCAL: Sr. Klever Pilco

COMISIN DE EDUCACIN:

PRESIDENTE: Sr. Jos Mendieta


PRIMER VOCAL: Sr. Patricio Narvez
SEGUNDO VOCAL: Sr. Carlos Ortiz

UPS 250

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

VOCALES SUPLENTES:

PRIMER VOCAL: Sr. Wilson Narvez


SEGUNDO VOCAL: Sr. Froiln Pacheco
TERCER VOCAL: Sr. Bolvar Gonzlez

COMISIN DE DEPORTES:

PRESIDENTE: Sr. Ramiro Segarra


PRIMER VOCAL: Sr. Bernardo Palomeque
SEGUNDO VOCAL: Sr. Augusto Astudillo

VOCALES SUPLENTES:

PRIMER VOCAL: Sr. Vicente Flores


SEGUNDO VOCAL: Sr. Wilson Ochoa
TERCER VOCAL: Sr. Jos Sinchi

UPS 251

AUDITORA DE GESTIN AL REA ADMINISTRATIVA DE LA UNIN DE


COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN TAXIS DEL AZUAY

11. (APNF)

UNIN DE COOPERATIVAS DE TRANSPORTE EN


TAXIS DEL AZUAY
REA ADMINISTRATIVA

MTODOS PARA LA EVALUACIN DEL CONTROL


INTERNO.

DIAGRAMA DE
CUESTIONARIO CONTROL
FLUJO
INTERNO

ENTREVISTA

UPS 252