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AUTORES :
ELVIRA VILCHEZ VELITO
DIOMAR ROJAS PISCO
Iquitos - Per
2016
i
DEDICATORIA
ii
AGRADECIMIENTO
iii
iv
NDICE Pg.
PORTADA CARTULA ...................................................................................... i
DEDICATORIA ................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................... iii
APROBACIN................................................................................................... iv
INDICE DE CONTENIDO.................................................................................... v
NDICE DE CUADROS ..................................................................................... vii
NDICE DE GRAFICOS ................................................................................... viii
RESUMEN. PALABRAS CLAVE ...................................................................... ix
ABSTRACT ........................................................................................................x
CAPTULO I: INTRODUCCIN........................................................................13
1.1. Antecedentes..............................................................................................13
1.2. Bases tericas ............................................................................................15
1.3. Marco Conceptual.......................................................................................21
1.4. Justificacin ................................................................................................23
CAPTULO II: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................25
2.1. Descripcin del Problema ..........................................................................25
2.2. Formulacin del Problema..26
CAPTULO III: OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ....................................27
3.1. Objetivo General ........................................................................................27
3.2. Objetivos Especficos .................................................................................27
CAPTULO IV: HIPTESIS Y VARIABLES .....................................................28
4.1. Hiptesis ....................................................................................................28
4.2. Variables, Indicadores e ndices ................................................................28
CAPTULO V: MTODOS DE INVESTIGACIN .............................................29
5.1. Tipo de investigacin .................................................................................29
5.2. Diseo de Investigacin .............................................................................29
5.3. Marco poblacional y muestra ............................................29
5.3.1. Poblacin ................................................................................................29
5.3.2. Muestra ...................................................................................................29
5.4. Tcnica, procedimiento e instrumento de recoleccin de datos.................30
v
CAPTULO VI. RESULTADOS .........................................................................31
6.1. Resultados .................................................................................................31
CAPTULO VII: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..........................42
7.1. Conclusiones..............................................................................................42
7.2. Recomendaciones .....................................................................................44
BIBLIOGRAFA ................................................................................................45
ANEXOS ...........................................................................................................47
Anexo N 1: Instrumento de recoleccin de datos ............................................47
Anexo N 2: Matriz de consistencia...................................................................49
vi
NDICE DE CUADROS
N TITULO Pg.
vii
NDICE DE GRAFICOS
N TITULO Pg.
viii
RESUMEN
El Trabajo de Investigacin titulado: Estudio de la recaudacin tributaria de la
Municipalidad Distrital de Indiana. El objetivo general fue describir la
recaudacin tributaria de la Municipalidad Distrital de Indiana. Se trabaj con una
poblacin de 700 contribuyentes y la muestra fue de 100 personas entre jvenes
y adultos, la muestra fue la misma de la poblacin y fueron extrados
aleatoriamente.
ix
Palabras Claves: Predio, Impuesto Predial, Contribuyente, Conciencia
Tributaria, Obligacin tributaria.
ABSTRACT
This thesis we put at the discretion of the Members of the jury is entitled "Study
of the tax revenue of the District Municipality of Indiana. The overall objective
was to describe the tax revenues of the District Municipality of Indiana. We
worked with 700 contributors, and the statics sample was a population of 100
people between youth and adults, the sample was the same population and were
drawn randomly.
For the execution of the research design was used descriptive, correlational and
analytic; he foresaw its development an analysis of the rules governing the
taxation and municipal taxes in Peru was conducted. The measuring instrument
was the questionnaire, which was validated by expert opinion, the same that
consisted of questions that were prepared according to the operationalization of
the variables.
For the analysis of the data it was used only descriptive statistics, frequency,
relative frequency and cumulative frequency, which are presented in tables and
graphs.
Regarding the results, we concluded that the data from 100 respondents was
determined that the jurisdiction of Indiana, payment of taxes and municipal taxes
is very low. 85% of respondents said they had never taxed in their lives, and 73%
do not agree with paying taxes, and 78% also say they do not pay their taxes
annually, which shows a very low tax awareness by population, which puts in
financial trouble to the District Municipality of Indiana, to the low revenue.
x
CAPTULO I: INTRODUCCIN
Malpartida & Infantas (2008), en su tesis Principales causas que impiden una
optima recaudacin del impuesto predial en Tingo Maria, tuvo como objetivo
principal investigar las principales causas que impiden una ptima recaudacin del
impuesto predial en la Municipalidad de Leoncio Prado.
Llegando a la conclusin que las principales causas que limitan la optima
recaudacin del impuesto predial son: deficiencias en el cobro del impuesto, favores
polticos a travs de resoluciones de exoneracin, las amnistias tributarias y la baja
fiscalizacin tributaria.
13
Finalmente, plantea cuatro estrategias para mejorar la recaudacin:
comunicacin, la cultura tributaria, concertacin e incentivos .
14
1.2 BASES TERICAS.
BASE LEGAL
El trmino tributo esta ligado a la historia del hombre, quien viva en una tribu
y con el cual tenia deberes con su aporte a la tribu, apoya de alguna manera a su
sostenimiento para las actividades de bien comn. En la Edad Media el vasallo
entregaba al seor feudal su tributo, ya sea en dinero o especies, en
reconociemiento por la proteccin que este brindaba. Con este tributo el seor
feudal mantena el Ejrcito entre otra cosas .
Es decir el tributo exista desde nuestras primeras culturas y ha ido variando
conforme ha pasado el tiempo.
15
Figura 1. Estructura de la Tributacion Municipal en el Per 2015
Alcabala Embarcaciones
Derechos
de recreo
Patrimonio Licencias Rodaje
vehicular
Apuestas Casinos de
juegos
Juegos
Juegos de
maquinas
Espectaculos tragamonedas
publicos no
deportivos
Impuestos Municipales
Los impuesto municipales son los tributos en favor de los gobiernos locales,
cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la municipalidad
al contribuyente.
16
En las transacciones comerciales los notarios pblicos debern requerir que
se acredite el pago de los impuesto sealados en a), b) y c) , para que se
transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripcin o
formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la acreditacin del pago se
limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se pretende inscribir o
formalizar, aun cuando los perodos de vencimiento no se hubieran
producido.
17
IMPUESTO PREDIAL.
18
Figura 3. Estrategias Tributarias Municipal
Recaudacin .- Son los Ingresos que obtiene la Municipalidad, por los servcios
que brindan o por otros conceptos creado por Ley.
Sancin.- Como sancin se denomina la pena que establece una ley o norma
para quien la viole o la incumpla. La palabra, como tal, proviene del
latn sancto, sanctinis.
En Derecho, se puede decir que la sancin es la consecuencia que
tiene una conducta que constituya una infraccin para la norma
jurdica. Dependiendo del tipo de infraccin, puede haber
sanciones penales, civiles o administrativas.
Ejecucin.- Una ejecucin puede ser, por lo tanto, una accin que se concreta.
Por ejemplo: Di una orden y quiero ver su ejecucin, La ejecucin
no puede producirse tres das despus de que se haya realizado el
pedido, Martnez se equivoc en la ejecucin del penal y su
equipo no pudo empatar el partido.
20
1.3 MARCO CONCEPTUAL.
21
sistema tributario. Aqu es donde normalmente se percibe el factor de
riesgo, los contribuyentes observan que es mejor cumplir que faltar a la
normatividad tributaria.
22
La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de
la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente
al vencimiento del plazo fijado en el artculo 29 de este Cdigo o en la
oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado
en el inciso e) de dicho artculo.
Prrafo sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 953 (05.02.04).
1.4 JUSTIFICACIN.
24
2. CAPTULO II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
Sin embargo segn los referentes empricos observados se denota una baja
recaudacin tributaria. Este problema se debe principalmente a las deficiencientes
25
polticas de recaudacin y promocin implantadas por la administracin municipal
que es necesario corregir.
26
3. CAPTULO III. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
27
4. CAPTULO IV. HIPTESIS Y VARIABLES.
4.1 HIPTESIS.
1.1.Impuesto Predial
1.2.Impuesto de Alcabala
Recaudacin 1. Tipos de tributos 1.3.Impuesto a los arbitrios
tributaria. municipales
28
5. CAPTULO V. MTODO DE INVESTIGACIN.
M O
5.3.1 POBLACIN
5.3.2 MUESTRA
b. Tamao de la muestra.
Donde:
La tcnica es la encuesta.
30
6. CAPTULO VI. RESULTADOS
6.1 RESULTADOS
En este primer cuadro apreciamos que un 63% de los encuestados respondi que
s tiene conocimiento de lo que son los tributos municipales, es decir que la mayora
de la poblacin sabe de qu se trata y de que s est enterada al respecto. Un 37
% respondi que no conoce de tributos municipales, lo que implica que un gran
porcentaje de la poblacin no tiene conocimiento, o no quiere tener conocimiento
respecto del tema.
CUADRO N 1
GRFICO N 1
70 63 63 %
60
50
40 37 37%
30
20
10
0
S No
31
En el cuadro N 2 un 15 % de los encuestados manifiesta que s ha tributado alguna
vez en su vida, mientras que un preocupante y muy alto 85 % sostiene que nunca
en su vida ha tributado. Evidentemente muchos de ellos no tienen casa propia ni
otros bienes, pero muchos de ellos s los tienen, y por lo visto no son conscientes
de que tienen una obligacin como ciudadanos.
CUADRO N 2
GRFICO N 2
32
En el tercer cuadro se aprecia que la mayora de pobladores de Indiana, es decir
un 73 %, no est de acuerdo con pagar impuestos a la municipalidad, mientras que
un porcentaje menor, el 27 %, sostiene que s se encuentra de acuerdo; lo que
refleja que existe poca conciencia cvica respecto del pago de tributos municipales.
CUADRO N 3
GRFICO N 3
20
10
0
S No
33
En el cuadro N 4, se observa que el 78 % de la poblacin sostiene que no paga
sus impuestos anualmente, frente al 22 % que responde que s paga sus impuestos
anualmente; lo cual estara arrojando un ndice negativo respecto del pago de
impuestos. Incluso, es posible que dentro del 22 % que respondi que s paga sus
impuestos anualmente, solo haya respondido as ante la encuesta, pero que en la
prctica no lo haga.
CUADRO N 4
GRFICO N 4
34
En el cuadro N 5, apreciamos que un 73 % de los encuestados afirma que no paga
ningn impuesto, mientras que un 12 % afirma haber pagado el Impuesto Predial,
un 10 % haber pagado el Impuesto a los arbitrios municipales y tan solo un 5 %
haber pagdo el impuesto al alcabala. Es probable que los encuestados que afirman
haber pagado algn tipo de estos impuestos, solo haya respondido as por la
encuesta, cuando en realidad no pagan ningn impuesto.
CUADRO N 5
GRFICO N 5
35
En este cuadro N 6, un 75 % por ciento de los encuestados respondi que los
impuestos son de alto costo, mientras un 15 % respondi que son adecuados, y un
10 % respondi que es poco lo que se paga. Este cuadro refleja la baja recaudacin
en impuestos que percibe la Municipalidad Distrital de Indiana y el poco inters que
existe en pago de tributos.
CUADRO N 6
GRFICO N 6
70
60
50
40
30
20 15 15%
10 10%
10
0
Mucho Poco Adecuado
36
En este cuadro N 7, observamos que el 45 % de los encuestados afirma nunca
haber realizado un tributo municipal, y que entre el 2010 y el 2014, solo del 10 al
12 % de los encuestados realiz el pago de sus tributos. Este cuadro tambin refleja
la poca conciencia tributaria que existe entre los pobladores de Indiana.
CUADRO N 7
GRFICO N 7
37
En este cuadro N8, tambin se puede apreciar el concepto que tienen los
pobladores de Indiana respecto del pago al Impuesto Predial. El 87 % de los
encuestados sostuvo que no est de acuerdo con ese pago, pese a que el pago de
tributos es obligatorio y est normado. Un escaso 13 % piensa lo contrario.
CUADRO N 8
CUADRO N 8
38
En este cuadro N 9, el 82 % de la poblacin de Indiana manifest no estar de
acuerdo con el pago del Impuesto al Alcabala, pese a que esta normado por ley.
Solamente el 18 % de los encuestados est de acuerdo con ese pago.
CUADRO N 9
GRFICO N 9
39
En este cuadro N 10, la pregunta es simple y directa. Cree usted que el pago de
los tributos se utiliza de forma adecuada? Para el 82 % de la poblacin el pago de
los tributos no se utiliza de forma adecuada, mientras que solo un 18 % piensa lo
contrario. Esto tambin es el reflejo de la poca conciencia tributaria que existe en
Indiana.
CUADRO N 10
GRFICO N 10
60
40
18 18%
20
0
De acuerdo En desacuerdo
40
En este cuadro N 11, se observa que la recaudacin del Impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Indiana durante los
periodos 2010 al 2014, la recaudacin mas baja fue en el periodo 2013.
CUADRO N 11
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
AOS 2,625.18 794.57 2,982.80 380.2 2,155.10 226 2,407.30 3,669.57 10,522.71 8,026.91 330.05 8,021.21 42,141.60
1.1.2.1.1.1
2,625.18 794.57 2,982.80 380.2 2,155.10 226 2,407.30 3,669.57 10,522.71 8,026.91 330.05 8,021.21 42,141.60
PREDIAL
2014 420.6 48.8 860 316.4 97.1 28.2 49.3 3,647.97 10,522.71 5,853.95 308.45 5,763.21 27,916.69
TOTAL 2,625.18 794.57 2,982.80 380.2 2,155.10 226 2,407.30 3,669.57 10,522.71 8,026.91 330.05 8,021.21 42,141.60
40
En este cuadro N 12, indicamos que la morosidad de los contribuyentes en el periodo 2013 es muy alta.
CUADRO N 12
NDICE DE MOROSIDAD
IMPUESTO ESTIMADO EJECUTADO ESTIMADO EJECUTADO ESTIMADO EJECUTADO ESTIMADO EJECUTADO ESTIMADO EJECUTADO
PREDIAL 45,000.00 6,174.00 47,000.00 4,171.06 49,000.00 3,365.46 52,000.00 514.39 55,000.00 27,916.69
INDICE DE
MOROSIDAD 38826 42,828.94 45634.54 51485.61 27083.31
INDICE DE MOROSIDAD
60000 51485.61
50000 42,828.94 45634.54
38826
40000
27083.31
30000
20000
INDICE DE MOROSIDAD
10000
0
45,000.00 6,174.00 47,000.00 4,171.06 49,000.00 3,365.46 52,000.00 514.39 55,000.00 27,916.69
ESTIMADO EJECUTADO ESTIMADO EJECUTADO ESTIMADO EJECUTADO ESTIMADO EJECUTADO ESTIMADO EJECUTADO
AO 2010 AO 2011 AO 2012 AO 2013 AO 2014
41
7. CAPTULO 7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1 Conclusiones
43
7.2 Recomendaciones
1. Formular un plan de estrategias orientado a mejorar la recaudacin tributaria,
el mismo que contenga cuatro ejes estratgicos. El primero, referido a la
comunicacin, a fin de llegar con informacin oportuna, a travs de los
diferentes medios de comunicacin a todos los contribuyentes. Como
segundo eje, se propone la cultura tributaria, promoviendo a travs de
concursos, sorteos y capacitacin a los contribuyentes, a fin de generar
mayor conciencia tributaria. El tercero, debe estar referido a la concertacin,
lo cual implica elaborar convenios con los sectores representativos de la
sociedad de Indiana, para consensuar los tributos y facilitar su cumplimiento,
a fin de bajar los ndices de incumplimientos y morosidad. Por ltimo, estn
los incentivos que debern implementarse para los contribuyentes que
paguen puntualmente sus tributos, toda vez que actualmente se premia a los
morosos con amnistas.
a. Determinar el costo real del servicio, a fin de actualizar las tasa por
derechos, arbitrios y licencias, con la finalidad de hacerlos sostenibles.
Asimismo se debe mejorar los procesos de fiscalizacin y combatir la
subvaluacin de los predios.
44
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
45
Vera, Isaas (2004). Comentarios al Cdigo Tributario. Per. Editores e Impresores
Surco.
Vera, Mario (2007). Sistema Tributario Municipal en el Per. Per: Instituto Pacfico.
46
ANEXOS
No
No
No
No
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Ninguno
47
6. El costo que paga por los tributos es?
Mucho
Poco
Adecuado
2014
2013
2012
2011
Nunca
De acuerdo
En Desacuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
10. Cree usted que el pago de sus tributos se utiliza de forma adecuada?
De acuerdo
En desacuerdo
48
Anexo N 2: Matriz de consistencia
49