UNIVERSIDAD SAN PEDRO

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERU

ALUMNO:
CANCHIS MATOS ELVIS DENIS

ASIGNATURA:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PROF. MG. C.P.C.C LEON CAVERO FRANCISCO RAFAEL

CHIMBOTE 2017
 CONTRALORIA
GENERAL DE LA
REPUBLICA DEL PERU
LA CONTRALORIA
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado
de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin
dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin
de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como,
contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para
su adecuada participacin en el control social. No puede ejercer atribuciones o
funciones distintas a las establecidas en la Constitucin Poltica, en esta Ley, las
disposiciones reglamentarias y las normas tcnicas especializadas que emita en uso de
sus atribuciones.

LA CONTRALORIA HISTORIA
RESEA HISTRICA
La historia de la contralora tiene un antecedente en el sistema de control en la poca
del Tahuantinsuyo, con procedimientos que se usaron para fiscalizar la recaudacin de
los tributos y llevar un control en las actividades econmicas.
Los Quipucamayos, quienes operaban los quipus, eran comparativamente hablando, los
"contadores" de esa poca. Consecuentemente, hicieron su aparicin los contralores de
los Contables; es decir, los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo
con toda correccin y exactitud.
Las dimensiones del imperio incaico en su mayor apogeo, significo un problema para la
organizacin de la administracin y control
Si tomamos en cuenta los periodos por lo que paso el imperio incaico, se admite la
existencia de 3 periodos definidos:

El periodo Cuaracal (regido por Manco Cpac y Sinchi Roca)

El periodo protohistrico o monrquico (regido por Lloque Yupanqui, Mayta
Cpac, Cpac Yupanqui, Inca Roca, Yahuar Huacac y Huiracocha)
El periodo histrico o imperial (regido por Pachacuted, Tpac Yupanqui, Huayna
Cpac y Huscar)

Semejante imperio requera un aparato estatal y eficiente. En la construccin del estado,

lo incas con la experiencia adquiridas de otras sociedades, aadieron su experiencia en
la organizacin de centros de administracin provinciales, la eficacia de su ejrcito de
conquista y una poderosa red burocrtica.
Segn Felipe Guaman Poma de Ayala, el rgano supremo del imperio, fue el consejo de
apucuma, con sede en la ciudad de Cuzco. Este consejo estuvo conformado por
representantes de:

Huanan y Hurin del Cuzco

Chinchaysuyo
Collasuyo
Antisuyo
Contisuyo

LOS TRIBUTOS Y SU CONTROL

Los gobernantes impusieron una norma a los pobladores que consista en la entrega
de tributos, ya sea en especies o fuerza de trabajo.
El inca Garcilaso aseguro que la principal fuente del tributo era labrar y beneficiar las
tierras del sol y del inca, para asi poder cosechar y poder almacenar los frutos en los
depsitos de cada pueblo.
Ningn habitante del imperio tributaba de sus bienes y que todo tributo era efectuado
en el trabajo.
Todas las tareas se organizaban en un conteo decimal, en medio de un ambiente festivo,
para el cual los trabajadores se ponan sus mejores trajes.
En cuanto al trabajo textil, consista en dos modalidades:

Recoleccin de tintes: La mayora era de origen vegetal, provenientes de flores y

hierbas.
La textileria
El tributo en trabajo para las construcciones y servicio pblico, se destinaban de manera
rotativa. Y el tributo en trabajo artesanal consista en el cuidado de las chacras
comunales, del estado y de culto.
Es necesario acotar que el oro y la plata no eran parte del tributo. Estos no eran
obligatorios, porque no lo tuvieron como una necesidad para la guerra ni la paz

ORGANIZACIN SOCIAL Y JERARQUICAS

Los incas se valieron de un completo aparato administrativo a cargo de funcionarios.
Estos funcionarios rendan cuentas al inca o visitadores reales quienes verificaban la
buen marcha de los intereses del estado
La organizacin del imperio se constitua de la siguiente manera:

Inca
El auqui
Tahuantinsuyo camachic
 El consejo imperial
El apunchic o gobernador de una gran provincia
El tucuyricoc o supervisor imperial

LOS FUNCIONARIOS INCAS

La administracin y control de los tributos demandaron a esto incaico un gran
esfuerzo, que implico una serie de funcionarios que tenan tareas a su cargo.
Los curacas tuvieron un rol importante en el antiguo imperio. Se comenta en durante el
siglo XV e inicios del XVI existieron grandes seoros en todo el territorio incaico, lo cual
eran gobernador por dos curacas, teniendo uno predominio sobre el otro, estos curacas
eran designados por el propio grupo tnico. Estos curacas se encargaban de la
administracin de los bienes comunales y controlar los recursos humanos con fines de
redistribuirlos.
Cuando los incas tomaron el dominio, los curacas dejaron de actuar libremente pero
conservaron su prestigio y las facultades que le otorgaban su grupo tnico.
Existieron los Curacas Yanas, quienes eran designados por el inca supremo, estos eran
elegidos de los propios yanaconas, quienes eran los criados del servicio y eran fieles a
su seor y eran de confianza.

EDUCAR PARA ADMINISTRAR

Dentro del imperio incaico, estaban los YACHAYWASIO casa del saber,
donde eran formados los futuros
administradores estatales, jvenes elegidos
entre la nobleza del inca.
Los YACHAYWASIO, se encargaban de preparar a la
clase dirigente, muchachos que con el tiempo iban a
secundar al inca, estos jvenes tenan que aprender
de memoria todo lo escuchado, estos estudios
duraban 4 aos, donde se les enseaba la filosofa o
cosmologa del inca, la teologa de la religin solar, la
poltica o el derecho del inca.

LOS DELITOS DE FUNCION ADMINISTRATIVAS

Y SU CASTIGO
En el estado incaico, en cuanto a faltas en las
funciones otorgadas existan castigos, que podan
llegar a ser la pena de muertes. Existan 3 pilares
morales:

AMA KELLA
AMA SUA
AMA LLULLA
Se odiaba la mentira ya que podra desconcentrar a sus habitantes o alarmarlos
vanamente. Se abominaba el robo y se condenaba el ocio porque era una poltica estatal
el trabajo

Incanato

En el Tahuantinsuyo existi una especie de Sistema Contable desarrollado a travs de

los quipus. Esta forma de control surgi como una necesidad imperiosa ante la
complejidad de lo que podramos denominar el sistema tributario incaico (mitas). Los
quipus eran bsicamente un conjunto de soguillas de distintos colores, anudadas de tal
manera que pudieran representar cantidades. Los Quipucamayos, quienes operaban los
quipus, eran comparativamente hablando, los "contadores" de esa poca.

Consecuentemente, hicieron su aparicin los contralores de los Contables; es decir, los

encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda correccin y
exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricos, cuyas funciones,
guardando distancias, podran ser equiparadas a las que la Constitucin y la Ley
encomiendan actualmente a la Contralora General de la Repblica.

Colonia

En la Edad Media, las Casas Reales europeas contaban con funcionarios especializados
denominados Contralor o Veedor, tal como se les conoca, por ejemplo en Francia y en
Espaa, respectivamente.

En la Colonia, existieron diversos mecanismos especficos de revisin contable, tales

como la Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la Contadura Mayor de Indias y
Espaa (Rey Felipe II), la Secretara a cargo del Libro de razn de cuentas (Virrey Toledo)
y la Contadura de cuentas y recuentas (1595).
EL TRIBUNAL DE CUENTAS
El descubrimiento occidental del Tahuantinsuyo
en el siglo XVI por los conquistadores espaoles
cambio la nocion del mundo que exista hasta
entonces. Los pennsulares, enfrentados a las
ingentes riquezas que les deparo el mundo
nuevo, tuvieron que crear instituciones
especiales para controlar los tributos que iban a
la corona espaola, asi evitaban el dispilfarro y la
codicia de los europeos en las tierras americanas.

Al producirse la independencia y nacer la

Repblica, el Tribunal Mayor y Hacienda Real de
Cuentas del Virreinato, creado por el Rey de Felipe III de Espaa por Real Cdula de 1605,
adopt la denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del Ministerio de
Hacienda, cuya organizacin y funciones se expone a continuacin de manera sucinta:
Jerarquas y sanciones
Contador mayor o contador de las cuentas: supervisaba las operaciones hechas por los
otros contadores sobre el cual tenia autoridad, su labor era elaborar informes y
provisiones y revisar los libros contables, etc.
El contador de resultas: revisaba las cuentas y buscaba razones para tributar a favor del
rey.
El contador ordenador: su tarea era ordenar las cuentas que llegaban al tribunal, ligando
cada tem con su perspectiva documentacin probatoria.

LA ORGANIZACIN DEL TRIBUNAL DE LAS CUENTAS

Este tribunal estaba sometida a una serie de obligaciones y gozaba de diversas
facultades en los campos econmico y financiero, su tarea principal esta consignada en
las ordenanzas reales, establecidas en la fundacin del tribunal.
El rey estableca que la funcin primordial del tribunal de cuentas era el del control y la
fiscalizacin de los movimientos en el cual hubiese intereses del estado colonial,
adicionalmente, el tribunal tena la prorrogativa de finiquitar de las cuentas.
Un complemento de la tarea de la rendicin de cuentas, que deban hacerse
anualmente, era el tanto, que cada semestre enviaban oficiales reales al tribunal. Dicho
era tanteo era un adelanto de la rendicin de cuentas, con hincapi en las deudas y
deudores.
OBLIGACIONES DEL TRIBUNAL DE CUENTAS
Su principal deber era el control administrativo de la actividad econmica
de los oficiales reales.
Control de las cuentas ordinarias: ocuparse de revisar las cuentas que
correspondan a:
Los corregidores
Los tenedores de bastimentos y proveeduras
Las pagaduras a la gente de guerra
Los cargo que resultaban contra particulares y por la venta de tierras
baldas
Las comisiones para comprar bastimentos y municiones para mar y
tierra
Control de las cuentas burocrticas, tarea que implicaba, por ejemplo:
Reconocer los libros de memorias ordinarias
Hacer los llamamientos y autos
Sacar los cargos de las cuentas que se rindiesen y establecer las deudas que de
ellas se derivasen
Hacer los apercibimientos con gravmenes de penas
Anotar en los libros los despachos antes mencionados
Revisin de las cuentas tomadas por los oficiales reales a los corregidores que
cobraran tributos
Fiscalizar el mantemiento de la escuadra del Mar del Sur

RENDICION DE CUENTAS Y EFICACIA

Tras conocer los acerca si el tribunal cumpli o no con su objetivo o en qu medida lo
hizo, haba un indicador de dicha eficacia que se encontraba en el informe que el
contador mayor Jos Suarez en los aos 1630 y 1637.
EL TRIBUNAL DE CUENTAS A FINES DEL SIGLO XVIII
La ltima dcada del siglo XVIII y las dos primeras del XIX constituyen los aos finales del
antigua tribunal bajo el dominio colonial de su estudio,
se deduce que continuaron los problemas que aquejaron
a la institucin prcticamente desde que se fundara.
Tambin se destaca que durante este periodo, posterior
a las reformas que impulsaron los visitadores Antonio De
Areche y Jorge de Escobedo, hubo un refuerzo por
hacerla eficiente, esta voluntad se expres no solamente
en haber dotado al tribunal de un mayor de empleados
sino tambin en que para nombrar a una buena parte de
ellos se tomaron en cuentas sus mritos profesionales.
Una peculiaridad de este periodo es que las pugnas se
intensificaron al interior del tribunal. Se formaron
bandos antagnicos en parte influidos por el contexto
poltico de la poca y en los cuales entrara a tallar el
propio virrey.

LA SITUACION EN EL SIGLO XIX

Las dos primeras dcadas del siglo XIX fueron decisivas pues corresponden a la ltima
etapa de la poca colonial, el tribunal llego a este periodo trayendo problemas que
fueron una constante durante toda la existencia.
En estos aos se constata la perdida de la energa reformista que caracterizo a las
autoridades coloniales que rigieron los destinos del virreinato en tiempos del monarca
Carlos III.
Para 1812 ya se haban sucedido varios levantamientos en Amrica, impulsados sobre
todo por los criollos, tal como recuerda el historiador Quiroz Chueca. En 1805 haba
abortado un intento decretado la igualdad de derechos entre americanos y espaoles.
Pese a lo inestable de la situacin poltica en 1812, se implement una nueva reforma
del tribunal de cuentas. Tal reforma significo, bsicamente, un aumento de su personal,
de 25 empleados que se establecan en la reforma de 1786, a un total de 35.
Por otro lado el aumento de personal, prcticamente a un 40%, no contribuyo a poner
al da de las cuentas atrasadas
PUGNAS EN LA CONTADURIA
Las querellas que fueron minando la eficacia de las labores fiscalizadoras del tribunal se
pueden entender a la luz de los acontecimientos que en aquellos aos (1823-1814)
conmocionaron la pennsula ibrica y las colonias americanas. La invasin y la formacin
napolenica a Espaa.
Las pugnas al interior de la contadura significaron la aparicin de dos bandos. Uno de
ellos defenda la antigua aspiracin de los contadores subalternos referida al
reconocimiento y respecto de sus fueros y labores. Como cabeza de ese grupo se
encontraba Riva-Agero y en el bando contrario estaban los defensores de la legislacin
tradicional, con mando del contador decano Antonio Chacn y el contador mayor Juan
Jos Lauro
Cul era el pedido de los contadores rebeldes?
Se trataba del problema del reparto de cuentas y el pedido de solucin de los conflictos
entre los diversos estamentos al interior de la contadura. Los amotinados argan que
los contadores mayores repartan as cuentas haciendo que sus subordinados las
trabajasen y que ellos se limitaban a firmar el finiquito de las mismas.
Por otro lado, sealaban que siendo los contadores mayores quienes hacan el reparto
de cuentas, se daba pie a un oneroso sistema que incubria la comisin de delitos.
Tambin se denunci a Antonio Chacn que tena 3 hijos laborando en diferentes
puestos de la Real Hacienda. Como se haba sealado, frente a las denuncias que los
contadores subordinados se presentaron ante la regencia en Espaa, el virrey Abascal
tomo partido por los contadores mayores. Tambin sugiri que la solucin al motn
deba pasar por jubilar a los principales implicados en la rebelin pero no logro su
objetivo.

NUEVA FOJA DEL TRIBUNAL DE CUENTAS

Hacia fines del virreinato e
inicios de la vida independiente
del Per, la organizacin del
Tribunal Mayor de Cuentas,
haba sido objeto de algunos
cambios que buscaban hacer
ms eficientes su trabajo.
Con la real orden
desaparecieron del
organigrama las figuras del
regente los contadores
recaudadores, los contadores
de razn, el escribano de
cmara, el archivero y el
alguacil. Quedo suprimida,
adems, toda otra
representacin, incluidas
aquellas que luego del fallecimiento de sus titulares, haban quedado sin ser cubierta.
LOS JUICIOS DE RESIDENCIA
El 28 de octubre de 1822 en un primer intento asegurar la responsabilidad en el ejercicio
de la funcin pblica, la junta gubernativa promulgo una ley segn la cual todo
funcionario estara sujeto a juicio de residencia, los gobernantes de provincias que
fueran sealados por la poblacin tendran que ser investigados y si resultaban culpables
serian declarados inhbiles para volver ejercer cualquier cargo estatal.

El juicio de residencia era un procedimiento judicial de derecho castellano indiano,

consista en que al trmino del desempeo de un funcionario pblico, se revisara su
actuacin y se escuchaban todos los cargos que hubiese en su contra. El funcionario no
poda abandonar el lugar donde haba ejercido el cargo hasta que concluya el
procedimiento.

UN GOBIERNO TRAS OTRO

En 1830 se quiso poner en vigencia un sistema de contabilidad doble, pero esta no
prospero por la oposicin de los funcionarios y la propia inestabilidad. El desorden era
la que cada establecimiento fiscal trabajo de una manera diferente. Durante ese mismo
periodo se nombr a los recaudadores sin seguir un plan establecido, luego de cesar
sbitamente a los funcionarios predecesores.
La constitucin de 1828 en lo que la hacienda concierne, estableci en su artculo una
suerte de control de las finanzas pblicas. Aqu se estableca la obligacin del ministro a
cargo de presentar anualmente a la Cmara de Diputados un estado general de los
ingresos y egresos en el Tesoro Nacional.
Pero la situacin econmica segua siendo critica a tal punto qye a los miembros del
ejrcito se les adeudaban hasta los seis meses de sueldo. Tras una rebelin militar en
junio de 1829 se depuso a La Mar y se convoc a un Congreso que a su vez se llam a
alecciones populares.

NUEVAS NORMAS PARA EL CONTROL

El 22 de febrero de 1835, Felipe Santiago Salaverry tomo el poder por la fuerza e inicio
en el pas el nuevo gobierno dictatorial, justificndose en la necesidad de moralizar la
administracin pblica y de justicia, y a fin de frenar la delincuencia que reinaba en Lima.

Tribunal Mayor de Cuentas.-

Al producirse la independencia y nacer la Repblica, el Tribunal Mayor y Hacienda Real

de Cuentas del Virreynato, creado por el Rey de Felipe III de Espaa por Real Cdula de
1605, adopt la denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del Ministerio de
Hacienda, cuya organizacin y funciones se expone a continuacin de manera sucinta:
Funciones, Facultades y Atribuciones.- Las instituciones del Sector Pblico Nacional
estaban obligadas a remitirle toda la documentacin de sus operaciones presupuestales.
Los comprobantes recibidos eran distribuidos entre los juzgados, segn las entidades
asignadas a cada uno, para su revisin en lo relativo al cumplimiento de la normativa
vigente aplicable.

De existir errores, irregularidades administrativas, indicios de dolo o cualquier otra

deficiencia, el Juzgado correspondiente confeccionaba un Pliego de reparos, que
consista en una relacin de observaciones que elevaban a la Sala de Vocales
(conformadas por abogados), quienes luego de un exhaustivo examen de los
expedientes, emitan su dictamen, el cual, acompaado de un Proyecto de Resolucin
Presidencial elevaban al despacho del Sr. Presidente (Abogado) del Tribunal Mayor de
Cuentas, quien deba decidir por la procedencia o improcedencia del documento.

Debe anotarse que los encargados de los Juzgados no eran profesionales, sino solo
empleados de carrera, poseedores de la experiencia necesaria.

En cuanto a los Departamentos de Rectificacin Militar y Civil, a ellos llegaban los

ajustamientos (manifestados y pagos) y las planillas de sueldos y salarios de los
servidores militares y civiles, respectivamente; siendo su misin revisarlos y archivarlos
a fin de facilitar su consulta, dado que deban atender e informar sobre las solicitudes
de dichos servidores respecto al reconocimiento de su tiempo de servicios, cuya
certificacin igualmente, era elevada al despacho del Sr. Presidente del Tribunal Mayor
de Cuentas para su aprobacin y firma.

A travs de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas vena experimentando la misma

situacin ocurrida en la colonia, o sea un gran atraso en el cumplimiento de sus
funciones, acumulndose por ello, cientos de expedientes sin procesar o sin concluir,
situacin que relacionada con las funciones que deba cumplir la Contralora,
principalmente la de auditora, originaba confusiones y duplicidades en el control del
Sector Pblico Nacional. Esta situacin, motiv que mediante la Ley N 14816-Ley
Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica, dada el 16 de enero de 1964, el
Tribunal Mayor de Cuentas pase a ser un organismo integrante de la Contralora General
de la Repblica. Su presupuesto constituy uno de los programas del Pliego de la
Autoridad Superior de Control.

Contralora General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica del Per fue creada por Decreto Supremo de
fecha 26 de setiembre de 1929 en el gobierno del presidente Augusto B. Legua,
habindose publicado dicho Decreto Supremo en el Diario Oficial El Peruano, el da
mircoles 2 de octubre del ao indicado.

Don Ricardo Madueo y Rosas, Director General de Contabilidad del Ministerio de

Hacienda, conjuntamente con un reducido equipo de colaboradores de su entorno, y en
vista de la urgencia de controlar debidamente los gastos relativos al presupuesto,
propuso al Ministro de Hacienda don M. G. Masas expedir por medio de Decreto
Supremo con cargo de dar cuenta al Congreso en la siguiente legislatura ordinaria,
la creacin de la Contralora General de la Repblica, siguiendo los moldes que por
entonces el economista norteamericano Edwin Walter Kemmerer se encontraba
proponiendo e implementando en pases como Bolivia, Chile, Ecuador y Colombia.

Cinco meses despus, en febrero de 1930, el Congreso de la Repblica, basndose en su

mayor parte en el Decreto Supremo de 1929, aprob la Ley correspondiente que fue
promulgada el 28 de febrero por el Ejecutivo, con el N 6784.

Segn el consagrado historiador de la Repblica, don Jorge Basadre Grohman, en el Per

slo peruanos intervinieron en su establecimiento y organizacin. Se quiso lograr con
esta oficina la centralizacin en el movimiento de las direcciones del Tesoro,
Contabilidad y Crdito Pblico y vigilar, adems, que no fueran contradas por los
distintos departamentos de la administracin estatal obligaciones por sumas mayores
a los recursos legalmente disponibles, ciendo los gastos a las cifras consignadas en el
presupuesto.

A los pocos meses de expedido el Decreto Supremo, el Congreso de la Repblica dio la

Ley N 6784, de fecha 28 de febrero de 1930, confirindole nivel legal a la existencia de
la Contralora General, disponiendo su conformacin con las Direcciones del Tesoro,
Contabilidad y del Crdito Pblico del entonces Ministerio de Hacienda.

El texto de la ley, contena en un 95% lo dispuesto en el Decreto Supremo, determinando

las funciones bsicas de fiscalizacin preventiva del gasto pblico, llevar la contabilidad
de la Nacin, preparar la Cuenta General de la Repblica e inspeccin a todas y cada una
de las entidades del Estado.