CAJA DEUDORES DIVERSOS

SE CARGA: SE ABONA: SE CARGA: SE ABONA:

Al principio del ejercicio Durante el ejercicio Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
1. Del valor de la existencia en efectivo. 1. Del valor del dinero efectivo que se 1. Del valor de las cantidades que nos 1. Del valor de los pagos a cuenta o
egrese de la caja. deban terceras personas por conceptos liquidacin efectuadas por los deudores.
Durante el ejercicio distintos de la venta de mercara. 2. Del valor de los descuentos concedidos
2. Del valor del dinero que se ingrese en Al terminar el ejercicio Durante el ejercicio a los deudores.
caja. 2. Del valor de los faltantes en efectivo 2. Del valor de las cantidades que, por el Al terminar el ejercicio
3. Del valor de su saldo, para saldarla concepto anterior, nos queden a deber 3. Del valor de las cuentas que se
Al terminar el ejercicio terceras personas. consideren incobrables.
3. Del valor de los sobrantes en efectivo. 3. Del valor de los intereses que se 4. Del valor de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en efectivo. apliquen a los deudores por demora en
el pago de sus cuentas.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades pendientes de cobro a cargo de
BANCOS los deudores.
SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio TERRENOS
1. Del valor de la existencia depositada en 1. Del valor de cheques expedidos a cargo
SE CARGA: SE ABONA:
los bancos en cuenta de cheques. de distintos bancos.
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
2. Del valor de cantidades que los bancos
1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos que
Durante el ejercicio carguen en nuestra cuenta de cheques
existentes. se venden.
2. Del valor de los depsitos en cuenta de por concepto de comisiones, cobranzas,
cheques etc.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
3. Del valor de los intereses que los Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los terrenos que 2. Del valor de su saldo, para saldarla
bancos abonen en nuestra cuenta de 3. Del valor de su saldo para saldarla.
se adquieren.
cheques
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa la existencia depositada en los bancos en cuenta de
cheques.

CLIENTES EDIFICIOS
SE CARGA: SE ABONA: SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
1. Del valor de la existencia de mercancas 1. Del valor de los pagos a cuenta o 1. Del precio de costo de los edificios 1. Del precio de costo de los edificios que
a crdito pendientes de cobro. liquidacin por los clientes. existentes. se venden.
2. Del valor de las mercancas devueltas
Durante el ejercicio por los clientes. Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del valor de las ventas de mercancas 3. Del valor de las rebajas concedidas a 2. Del precio de costo de los edificios que 2. Del importe de su saldo, para saldarla
efectuadas a crdito. los clientes. se adquieran.
3. Del valor de los intereses que se aplican Al terminar el ejercicio
a los clientes por demora en el pago de 4. Del valor de las cuentas que se El saldo de esta cuenta es deudor y expreso del precio de costo de los edificios propiedad del comerciante.
sus cuentas. consideren incobrables.
5. Del valor de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las ventas de mercanca a crdito pendientes de
cobro MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
DOCUMENTOS POR COBRAR
1. Del precio de costo de los muebles y 1. Del precio de costo de los muebles y
SE CARGA: SE ABONA: enseres existentes. enseres que se venden.
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio
1. Del valor nominal de ventas efectuadas 1. Del valor nominal de los documentos Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
a crdito. cobrados, endosados o cancelados por 2. Del precio de costo de los muebles y 2. Del precio de costo de los muebles y
el comerciante. enseres que se adquieran. enseres que se den de baja por
Durante el ejercicio inservibles.
2. Del valor nominal de los documentos Al terminar el ejercicio 3. Del importe de su saldo, para saldarla
recibidos o endosados a favor del 2. Del valor nominal de los documentos
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de costo de los muebles y enseres propiedad del
comerciante. que se consideran incobrables.
comerciante.
3. Del valor nominal de su saldo, para
saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro.
 EQUIPO DE REPARTO PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
SE CARGA: SE ABONA: SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio Al principio del ejercicio Al terminar el ejercicio
1. Del precio de costo de los vehculos 3. Del precio de costo de los vehculos 1. Del valor de los folletos y volantes 1. Del valor que dicha propaganda se haya
existentes destinados al reparto de las que se venden. existentes, as como el importe de los distribuido o aprovechado durante el
mercancas. contratos pagados que den derecho a ejercicio.
Al terminar el ejercicio determinada publicidad en diarios, 2. Del valor de su saldo, para saldarla
Durante el ejercicio 4. Del precio de costo de los vehculos revistas, radiodifusoras, etc.
2. Del precio de costo de los vehculos que que se den de baja por inservibles. Durante el ejercicio
se adquieran. 5. Del importe de su saldo, para saldarla 3. Del valor de las erogaciones que por los
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los vehculos propiedad del conceptos anteriores se paguen.
comerciante. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la propaganda o publicidad pendiente de usar.

DEPOSITOS EN GARANTIA
SE CARGA: SE ABONA: PRIMAS DE SEGUROS
Al principio del ejercicio Durante el ejercicio SE CARGA: SE ABONA:
1. Del valor las cantidades en guarda para 1. Del valor de los depsitos en garanta Al principio del ejercicio Al terminar el ejercicio
garantizar bienes y servicios. devueltos por haber terminado el plazo 1. Del valor de los pagos efectuados a las 1. Del valor que dichas primas se hayan
Durante el ejercicio de los contratos o por cancelacin del compaas aseguradas por concepto de vencido durante el ejercicio.
2. Del valor de nuevas cantidades dejadas mismo. primas de seguros 2. Del valor de su saldo, para saldarla
en guarda por el concepto anterior Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio 2. Del valor de nuevos pagos que, por el
2. Del valor de su saldo, para saldarla concepto anterior, se vayan haciendo.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades dejadas en guarda por el
comerciante para garantizar bienes y servicios. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las primas de seguros aun no vencidas

GASTOS DE INSTALACION
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio Al terminar el ejercicio SE CARGA: SE ABONA:
1. Del valor los gastos pagados por las 1. Del valor de su saldo, para saldarla Al principio del ejercicio Al terminar el ejercicio
adaptaciones, mejoras, instalaciones, 1. Del valor de las rentas pagadas por 1. Del valor que dichas rentas se hayan
etc., hechas para acondicionar el local a anticipado pendientes de ser disfrutado durante el ejercicio.
las necesidades de la empresa. disfrutadas. 2. Del valor de su saldo, para saldarla
Durante el ejercicio Durante el ejercicio
2. Del valor de nuevas adaptaciones, 2. Del valor de las rentas que se vayan
mejoras que se hayan hecho. pagando por anticipado
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los gastos de instalacin, mejoras, etc., efectuadas
para acondicionar el local.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de rentas por anticipado pendientes de ser
PAPELERIA Y UTILES disfrutadas.
SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio Al terminar el ejercicio
1. Del valor de los materiales y tiles que 1. Del valor de los materiales y tiles que INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
se tengan almacenados. sean empleados durante el ejercicio. SE CARGA: SE ABONA:
Durante el ejercicio 2. Del valor de su saldo, para saldarla Al principio del ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del valor de los materiales y tiles que 1. Del valor de los intereses pagadas por 1. Del valor que dichos intereses se hayan
se compren. anticipado vencidos durante el ejercicio.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la papelera y tiles pendientes de usar. 2. Del valor de su saldo, para saldarla
Durante el ejercicio
2. Del valor de los intereses que se vayan
pagando por anticipado.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado pendientes
de vencerse.
 PROVEEDORES
SE CARGA: SE ABONA: IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO
Durante el ejercicio Al principio del ejercicio
1. Del valor de los pagos a cuenta o en 1. Del valor de las compras de mercancas SE CARGA: SE ABONA:
liquidacin efectuados a los efectuadas a crdito. Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
proveedores. 1. Del importe de los pagos efectuados para liquidar 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa
2. Del valor de las mercancas devueltas a Durante el ejercicio los impuestos y derechos a cargo de la empresa. la obligacin de pagar los impuestos y derechos de
los proveedores. 2. Del importe de las compras de 2. Del importe de los ajustes o correcciones a las los que la empresa es sujeto.
3. Del valor las rebajas concedidas por los mercancas a crdito, pendientes de provisiones, por movimientos que tiendan a Durante el ejercicio:
proveedores pago disminuirlas. 2. Del importe de las provisiones efectuadas por el
3. Del valor de los intereses que nos Al finalizar el ejercicio: clculo de los impuestos y derechos de que la
Al terminar el ejercicio apliquen los proveedores por demora en 1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre empresa es sujeto.
4. Del valor de su saldo, para saldarla el pago. de libros)
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las compras de mercancas a crdito pendientes Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las
de pago. autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeto.

DOCUMENTOS POR PAGAR ACREEDORES HIPOTECARIOS

SE CARGA: SE ABONA: SE CARGA: SE ABONA:
Durante el ejercicio Al principio del ejercicio Durante el ejercicio Al principio del ejercicio
1. Del valor de los documentos que se 1. Del valor nominal de los documentos 1. Del valor de los pagos que se vayan 1. Del valor de los prestamos pendientes
paguen. pendientes de pago. haciendo cuenta o en liquidacin de los de pago cuya garanta este constituida
2. Del valor nominal de los documentos prstamos hipotecarios. con algn bien inmueble.
que se cancelen. Durante el ejercicio
2. Del importe de los documentos que Al terminar el ejercicio Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio suscriba o acepte el comerciante. 2. Del valor de su saldo, para saldarla 2. Del valor de nuevos prstamos
3. Del valor de su saldo, para saldarla hipotecarios que se obtengan.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de pago. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los prestamos pendientes de pago

ACREEDORES DIVERSOS
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
SE CARGA: SE ABONA:
Durante el ejercicio Al principio del ejercicio SE CARGA: SE ABONA:
1. Del valor de los pagos a cuenta o en 1. Del valor de las cantidades que, por Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
liquidacin efectuados a los acreedores. conceptos distintos de la compra de 1. Del importe del valor nominal de los ttulos de 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa
2. Del valor de los descuentos concedidos mercancas, se deban a terceras crdito que se paguen. el valor nominal de los ttulos de crdito a cargo de
por los acreedores personas. 2. Del importe del valor nominal de los ttulos de la entidad, pendientes de pago, cuya fecha de
Durante el ejercicio crdito que se cancelen. vencimiento es mayor de un ao.
Al terminar el ejercicio 2. Del valor de las cantidades que, por Al finalizar el ejercicio: Durante el ejercicio:
4. Del valor de su saldo, para saldarla concepto anterior, se quedan deber a 3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre 2. Del importe del valor nominal de los ttulos de
terceras personas. de libros). crdito (letras de cambio o pagars) firmados a
Del valor de los intereses que nos cargo de la empresa, por un periodo mayor de un
apliquen los acreedores por demoran en ao.
el pago. Su saldo es acreedor y representa el valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagars), por
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la los cuales se adquiere la obligacin de pagarlos y cuya fecha de vencimiento es mayor de un ao.
compra de mercancas, se deban a terceras personas

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

ANTICIPO DE CLIENTES SE CARGA: SE ABONA:
SE CARGA: SE ABONA: Durante el ejercicio Al principio del ejercicio
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio: 1. Del valor que de dichos intereses se 1. Del valor de los intereses cobrados por
1. Del importe de los traspasos efectuados a la 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa hayan vencido durante el ejercicio. anticipado, pendientes de vencerse.
cuenta de clientes, al momento de haber enviado la la obligacin de entregar mercancas o prestar
mercanca al cliente o prestndole el servicio. servicios a los clientes, por los anticipos recibidos. Al terminar el ejercicio Durante el ejercicio
2. Del importe de las devoluciones de los anticipo a Durante el ejercicio: 2. Del valor de su saldo, para saldarla 2. Del valor de los intereses que se vayan
los clientes. 2. Del importe de las cantidades recibidas de los a cobrando por anticipado
Al finalizar el ejercicio: clientes como anticipos, a cuenta de futuras ventas El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por anticipado,
1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de mercancas o prestacin de servicios. pendientes de vencerse.
de libros).
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de enviar a sus clientes
las mercancas o de prestarles servicios, por los cuales ya recibi dinero como anticipo
 PRDIDAS ACUMULADAS
SE CARGA: SE ABONA:
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que representa 1. Del importe de las amortizaciones que se hagan
SE CARGA: SE ABONA:
las prdidas acumuladas. de las prdidas acumuladas.
Durante el ejercicio Al principio del ejercicio
Durante el ejercicio: Al final del ejercicio:
1. Del valor que de dichas rentas se hayan 1. Del valor de las rentas cobrados por
vencido durante el ejercicio. anticipado, pendientes de vencerse. 2. Del importe de la prdida neta del ejercicio, con 2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
abono a esa cuenta. de libros).
Al terminar el ejercicio Durante el ejercicio
2. Del valor de su saldo, para saldarla 2. Del valor de las rentas que se vayan a
cobrando por anticipado.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las rentas cobrados por anticipado, pendientes UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
de vencerse. SE CARGA: SE ABONA:
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de las separaciones de utilidad, para 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa
ser aplicadas a las reservas. la utilidad neta del ejercicio. (En este caso, esta
2. Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta utilidad es la que corresponde a la del ejercicio
CAPITAL SOCIAL de utilidades acumuladas (resultados del ejercicio inmediato anterior, la cual se obtuvo del traspaso de
SE CARGA: SE ABONA: anterior). la cuenta de prdidas y ganancias).
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio: Al finalizar el ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de las disminuciones de capital 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa 1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre 2. Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con
social, ya sea en el caso de reintegro a los socios o el importe del capital social suscrito por los socios o de libros). cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
accionistas de su capital (parte o totalmente), o para accionistas de la sociedad. Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.
amortizacin de prdidas. Durante el ejercicio:
Al finalizar el ejercicio: 2. Del importe de los aumentos de capital,
2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre representados por la suscripcin de acciones por PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
de libros). los socios. SE CARGA: SE ABONA:
3. Por los incrementos al capital por nuevos Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
inversionistas, capitalizacin de utilidades, etc. 1. Del importe de su saldo deudor, el cual 1. Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta
Su saldo es acreedor y representa del capital social de la empresa, totalmente suscrito, an y cuando representa la prdida neta del ejercicio. de prdidas acumuladas en el ejercicio (resultados
pudiera estar no totalmente exhibido (pagado). Durante el ejercicio: de ejercicios anteriores).
2. Del importe de la prdida neta del ejercicio, con Al final del ejercicio:
abono a la cuenta de prdidas y ganancias. 1. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre
de libros).
CAPITAL DONADO Su saldo es deudor y representa la prdida neta del ejercicio.
SE CARGA: SE ABONA:
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de las capitalizaciones que se hagan 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa
de los donativos recibidos. los donativos recibidos por la empresa.
Al finalizar el ejercicio: Durante el ejercicio:
2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre 2. Del importe de las donaciones recibidas por la
de libros). empresa.
Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa.

UTILIDADES ACUMULADAS
SE CARGA: SE ABONA:
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de las aplicaciones de las utilidades, 1. Del importe de su saldo acreedor, que representa
por pago de dividendos, etc. las utilidades acumuladas y retenidas por
Al finalizar el ejercicio: disposicin de la asamblea de accionistas, para ser
2. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre aplicadas en la forma, tiempo y condiciones que la
de libros). misma asamblea decida.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de los incrementos de las utilidades
acumuladas, con cargos a la cuenta utilidad del
ejercicio.
Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por la decisin de
la asamblea de accionistas.