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NDICE
Introduccin 3
Conclusin
Bibliografa 38
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Introduccin
El Comit tena como principal objetivo definir un nuevo marco conceptual capaz
de integrar las diversas definiciones y conceptos utilizados en el campo del control
interno.
Teniendo en cuenta los grandes cambios que han tenido la industria y los avances
tecnolgicos, el Comit lanz en mayo de 2013 una versin actualizada que
permitir que las empresas desarrollen y mantengan efectiva y eficientemente
sistemas de control interno que ayuden en el proceso de adaptacin a los
cambios, cumplimiento de los objetivos de la empresa, mitigacin de los riesgos a
un nivel aceptable, y apoyo a la toma de decisiones y al gobierno.
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De la misma manera, el marco apoya la administracin, la direccin, los
accionistas y dems partes que interactan con la entidad, ofreciendo un
entendimiento de lo que constituye un sistema de control interno efectivo.
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Facilita el entendimiento de que mediante la aplicacin de un criterio
profesional oportuno la direccin puede eliminar controles no efectivos,
redundantes o ineficientes.
Asimismo, el Comit sustenta que una buena gestin del riesgo y un sistema de
control interno son necesarios para el xito a largo plazo de las organizaciones.
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gua para la creacin y el mejoramiento de la estructura de control interno de las
entidades.
Este Marco fue publicado para las empresas de los Estados Unidos. Sin embargo,
ha sido utilizado y aceptado a nivel mundial. Fue creado para facilitar a las
empresas los procesos de evaluacin y mejoramiento continuo de sus sistemas de
control interno.
Adems, ha sido incluido en las polticas, reglas y regulaciones, para que las
empresas mejoren sus actividades de control hacia el logro de sus objetivos.
Es el caso de la Ley Sarbarnes Oxley, segn la cual las empresas que cotizan en
bolsa tienen que cumplir con una seccin de control interno (seccin 404), que
solicita la implementacin y evaluacin de un sistema de control interno en las
organizaciones.
Este nuevo enfoque no sustituye COSO I sino que lo incorpora como parte de l, y
permite a las compaas mejorar sus prcticas de control interno o decidir
encaminarse hacia un proceso ms completo de gestin de riesgo.
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Mayor necesidad de informacin a nivel interno debido a los entornos
cambiantes.
Uso del Juicio profesional para la evaluacin de la eficacia del Sistema de Control
Interno.
Inclusin de una gua orientadora para facilitar la supervisin del Control Interno
sobre las operaciones, el cumplimiento y los objetivos de reporte.
Componentes:
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Cambios Representativos
Entorno de Control:
Se explican las relaciones entre los componentes del Control Interno para
destacar la importancia del Entorno de Control.
Evaluacin de Riesgos:
Actividades de Control:
Se indica que las actividades de control son acciones establecidas por polticas y
procedimientos Se considera el rpido cambio y evolucin de la tecnologa.
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Informacin y Comunicacin:
Actividades de Monitoreo:
Las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les
permita enfrentarse a los rpidos cambios del mundo de hoy.
En este sentido, el sistema de control interno debe orientarse a promover todas las
condiciones necesarias para que el equipo de trabajo d su mayor esfuerzo con el
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fin de lograr los resultados deseados, debido a que promueve el buen
funcionamiento dela organizacin.
Control interno efectuado por las personas de la entidad y las acciones que
estas aplican en cada nivel de la entidad.
El modelo de control interno COSO2013 (COSO III) est compuesto por los cinco
componentes establecidos en el marco anterior, y 17 principios y puntos de
enfoque que presentan las caractersticas fundamentales de cada componente.
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Expectativas de competencias y responsabilidades.
Esto quiere decir que los componentes y principios relevantes existen en el diseo
e implementacin del sistema de control interno para alcanzar los objetivos
especificados. Adems, los componentes y principios deben ser aplicados en el
sistema de control interno y funcionar de manera integrada.
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Fallas humanas conscientes e inconscientes.
Conspiraciones o complots.
Cada entidad tiene una misin, la cual determina los objetivos y las estrategias
necesarias para cumplirla. Los objetivos pueden ser establecidos mediante un
proceso estructurado o informal dependiendo de la entidad, y junto con la
evaluacin de los puntos fuertes y dbiles de la entidad, y de las oportunidades y
amenazas del entorno, define una estrategia global.
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I. Objetivos
Por lo tanto, estos objetivos constituyen la base para la evaluacin del riesgo en
relacin con la proteccin de los activos de la entidad, y la seleccin y desarrollo
de los controles necesarios para mitigar dichos riesgos.
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Los objetivos operativos deben reflejar el entorno empresarial, industrial y
econmico en que se involucra la entidad; y estn relacionados con el
mejoramiento del desempeo financiero, la productividad, la calidad, las prcticas
ambientales, y la innovacin y satisfaccin de empleados y clientes.
Relevancia
Representacin exacta
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Comparabilidad
Verificabilidad
Oportunidad, y
Comprensibilidad
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Figura 2. COSO 2013
1. Entorno de control
Este componente crea la disciplina que apoya la evaluacin del riesgo para el
cumplimiento de los objetivos de la entidad, el rendimiento de las actividades de
control, uso de la informacin y sistemas de comunicacin, y conduccin de
actividades de supervisin.
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Para lograr un entorno de control apropiado deben tenerse en cuenta aspectos
como la estructura organizacional, la divisin del trabajo y asignacin de
responsabilidades, el estilo de gerencia y el compromiso.
Por esta razn, este componente tiene una influencia muy relevante en los dems
componentes del sistema de control interno, y se convierte en el cimiento de los
dems proporcionando disciplina y estructura.
Por esta razn, el Entorno de control est compuesto por el comportamiento que
se mantiene dentro de la organizacin, e incluye aspectos como:
La competencia profesional,
La delegacin de responsabilidades,
El Comit de Control.
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2. Evaluacin de riesgos
Este componente identifica los posibles riesgos asociados con el logro de los
objetivos de la organizacin. Toda organizacin debe hacer frente a una serie de
riesgos de origen tanto interno como externo, que deben ser evaluados.
De esta manera, la organizacin debe prever, conocer y abordar los riesgos con
los que se enfrenta, para establecer mecanismos que los identifiquen, analicen y
disminuyan. Este es un proceso dinmico e iterativo que constituye la base para
determinar cmo se gestionaran los riesgos.
3. Actividades de control
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Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.
4. Informacin y comunicacin
El personal debe no solo captar una informacin sino tambin intercambiarla para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones. Por lo tanto, este componente
hace referencia a la forma en que las reas operativas, administrativas y
financieras de la organizacin identifican, capturan e intercambian informacin.
La informacin est compuesta por los datos que se combinan y sintetizan con
base en la relevancia para los requerimientos de informacin.
Es por esto que la informacin debe ser de calidad y tener en cuenta los
siguientes aspectos:
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La comunicacin es el proceso continuo e iterativo de proporcionar, compartir y
obtener la informacin necesaria, relevante y de calidad, tanto interna como
externamente.
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Las actividades de monitoreo y supervisin deben evaluar si los componentes y
principios estn presentes y funcionando en la entidad.
Para determinar que el Sistema de Control Interno es efectivo se requiere que los
cinco componentes y los principios estn presentes y funcionando:
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No todos los puntos de enfoque son requeridos para valorar la efectividad del
sistema de control. La administracin puede determinar que algunos de estos no
son relevantes y puede identificar y considerar otros.
Componente Principios
Puntos de enfoque-Atributos
I. Entorno de control
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Opera de manera independiente. La Junta Directiva tiene suficientes miembros,
quienes son independientes de la Administracin y objetivos en evaluaciones y
toma de decisiones.
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Establece medidas de desempeo, incentivos y premios. La Administracin y la
Junta Directiva establecen medidas de desempeo, incentivos, y otros premios
apropiados para las responsabilidades en todos los niveles de la entidad,
reflejando dimensiones de desempeo apropiadas y estndares de conducta
esperados, y considerando el cumplimiento de objetivos a corto y largo plazo.
Objetivos Operativos:
Considera la materialidad.
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Objetivos de Reporte no Financiero Externo:
Objetivos de Cumplimiento:
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La evaluacin del riesgo de fraude evala incentivos y presiones.
Las actividades de control ayudan a asegurar que las respuestas a los riesgos que
direccionan y mitigan los riesgos son llevadas a cabo.
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Evala una mezcla de tipos de actividades de control. Las actividades de control
incluyen un rango y una variedad de controles que pueden incluir un equilibrio de
enfoques para mitigar los riesgos teniendo en cuenta controles manuales y
automatizados, y controles preventivos y de deteccin.
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construidas dentro de los procesos del negocio y las actividades del da a da de
los empleados a travs de polticas estableciendo lo que se espera y los
procedimientos relevantes especificando acciones.
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Comunica la informacin de control interno: un proceso est en ejecucin para
comunicar la informacin requerida para permitir que todo el personal entienda y
lleve a cabo sus responsabilidades de control interno.
15. La organizacin se comunica con los grupos de inters externos sobre los
aspectos clave que afectan al funcionamiento del control interno
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V. Actividades de supervisin - monitoreo
Se integra con los procesos del negocio: las evaluaciones continuas son
construidas dentro de los procesos del negocio y se ajustan a las condiciones
cambiantes.
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Captulo V. Marco Integrado COSO III. Responsabilidades en el Sistema
Diversos son los roles y responsabilidades que asumen los participantes internos y
externos en un Sistema de Control Interno. Los participantes internos asumen
responsabilidades, mientras que los externos realizan aportaciones valiosas, tanto
para su eficaz funcionamiento como para su actualizacin.
El Consejo de Administracin
Los miembros del Consejo junto con la Alta direccin deben analizar el Sistema de
Control Interno de la entidad y efectuar su supervisin.
Alta Direccin
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Los miembros de la Alta Direccin son:
Director administrativo
Director de cumplimiento
Director financiero
Director legal
Director de operaciones
Director de riesgos
Auditores internos
Deben revisar los planes de auditora y evaluar los cambios en el Marco para
considerar las posibles consecuencias en los planes de auditora, en las
evaluaciones y cualquier informacin generada sobre el Sistema de Control
Interno. Las actividades de auditora deben ser llevadas a cabo por profesionales
competentes y en alineacin con los riesgos relevantes para la entidad.
Auditores externos
Partes interesadas
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Captulo VI. Marco Integrado COSO III. Implementacin y Herramientas de
evaluacin
Dentro del modelo de negocios hay cuatro elementos que se basan en el crculo
Deming: planear, hacer, verificar y actuar (plan, do, check, actcycle). En el modelo
se presentan como planificacin del negocio, ejecucin, monitoreo y adaptacin.
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Explica por qu esos objetivos son alcanzables y proporciona un proceso
favorable para la implementacin y ejecucin de la estrategia corporativa a travs
de la organizacin dentro del horizonte de planificacin especifica.
Para esto, el Marco presenta una serie de plantillas o formularios que dan una
gua para la realizacin del trabajo a travs de ejemplos de cmo desarrollar las
evaluaciones.
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Adems, permiten presentar un resumen de los resultados de la evaluacin por
principios, componentes y sistemas de control interno en general. La
administracin puede utilizar estos formularios con diferentes finalidades:
Aporta un registro de todas las deficiencias del Control Interno que se han
encontrado, y que se pueden aprovechar en la evaluacin de los componentes y
principios.
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Este documento ayuda en la implementacin del Marco Integrado de Control
Interno sobre el reporte financiero externo, debido a que proporciona distintos
enfoques y ejemplos para ilustrar cmo las entidades pueden aplicar los
componentes y los principios a sus Sistemas de Control Interno.
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Bibliografa
https://www.auditool.org/blog/.../2735-17-principios-de-control-interno-segun-cosoIII
https://www.auditool.org/blog/control.../2659-cambios-en-los-5-componentes-de-cos...
www.ccpg.org.mx/blog/285-modelo-de-control-interno-coso-iii
https://www.ofstlaxcala.gob.mx/doc/material/27.pdf
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