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Nota: Para leer Grfico, ver Registro Oficial Suplemento 553 de 11 de Octubre de 2011,
pgina 22.
Nota: Instructivo sustituido por Resolucin del SRI No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 897 de 22 de Febrero del 2013 . Para leer Grfico, ver Registro Oficial
Suplemento 897 de 22 de Febrero de 2013, pgina 6.
INDICE Y CONTENIDO
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FIEL COPIA DEL ORIGINAL
TAXFINCORP CA. LTDA. 2014
6. GLOSARIO DE TERMINOS.
2. OBJETIVO
Implantar un modelo sancionatorio que grade la onerosidad de las cuantas de sancin por
tipo de infraccin, y por segmento o estrato de contribuyente, atiende principios de legalidad,
equidad y proporcionalidad.
3. ALCANCE
4. NORMATIVA
- El presente instructivo ser de aplicacin obligatoria para todo el personal del SRI a nivel
nacional.
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TAXFINCORP CA. LTDA. 2014
- Todos los aspectos que no se encuentren normados de forma expresa en este instructivo
debern ser complementados o suplidos por las disposiciones del marco normativo vigente.
- El presente documento ser de aplicacin nacional, y se encuentra bajo la responsabilidad
del Departamento de Prevencin de Infracciones de la Direccin Nacional, quien definir los
lineamientos referentes a este instructivo. En caso de existir sugerencias por parte de las
direcciones regionales o provinciales, estas sern remitidas al Departamento de Prevencin de
Infracciones para su anlisis y posterior actualizacin.
- El Departamento de Prevencin de Infracciones velar por el debido cumplimiento de las
disposiciones impartidas en el presente documento.
4.3 RESPONSABILIDAD
- Contribuyentes especiales.
- Sociedades con fines de lucro.
- Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
- Personas no obligadas a llevar contabilidad y sociedades sin fines de lucro.
Nota: Numeral 5.2 reformado por Circular No. 2, publicada en Registro Oficial Suplemento
182 de 12 de Febrero del 2014 .
5.2.1 Liquidacin de sanciones pecuniarias.- Los sujetos pasivos podrn liquidar y pagar sus
multas, adicionalmente a las casos establecidos en el artculo 100 de la Ley de Rgimen
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Tributario Interno y artculo 189 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador, en los siguientes casos:
Cuando la declaracin de impuesto a los consumos especiales, registren en cero las casillas de
impuesto a pagar y de base imponible del impuesto a los consumos especiales durante el
perodo declarado.
Cuando los sujetos pasivos del impuesto a las tierras rurales, presenten la declaracin
correspondiente registrando en cero las casillas de impuesto causado del perodo declarado.
Cuando la declaracin del impuesto redimible a las botellas plsticas no retornables, registren
en cero la casilla correspondiente al impuesto causado del perodo declarado.
Cuando se presenten anexos de informacin fuera del plazo establecido para el efecto.
Nota: Numeral 5.2.1 reformado por Circular No. 2, publicada en Registro Oficial Suplemento
182 de 12 de Febrero del 2014 .
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Nota: Numeral 5.2.1.1 reformado por Resolucin del SRI No. 0, publicada en Registro Oficial
602 de 22 de Diciembre del 2011 .
Nota: Numeral 5.2.1.1 reformado por Resolucin del SRI No. 616, publicada en Registro
Oficial Suplemento 322 de 29 de Agosto del 2014 .
Nota: Numeral 5.2.1.2 reformado por Resolucin del SRI No. 0, publicada en Registro Oficial
602 de 22 de Diciembre del 2011 .
Nota: Numeral 5.2.1.2 reformado por Resolucin del SRI No. 616, publicada en Registro
Oficial Suplemento 322 de 29 de Agosto del 2014 .
5.2.2 Cuantas de multa por omisiones detectadas y juzgadas por la administracin tributaria.-
Las penas pecuniarias aplicadas a sujetos pasivos incursos en omisin de declaracin de
impuestos y/o anexos; y, presentacin tarda de declaracin de impuestos y/o anexos, luego de
concluido un proceso sancionatorio, por no haber sido factible, ni materialmente posible la
aplicacin de la sancin de clausura; tendrn las siguientes cuantas de multa:
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Nota: Numeral 5.2.2 reformado por Resolucin del SRI No. 0, publicada en Registro Oficial
602 de 22 de Diciembre del 2011 .
Nota: Numeral 5.2.2 reformado por Resolucin del SRI No. 616, publicada en Registro
Oficial Suplemento 322 de 29 de Agosto del 2014 .
5.3 Cuantas de multa para infracciones para las cuales la norma no ha previsto sancin
especfica.
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TAXFINCORP CA. LTDA. 2014
5.3.2 Sancin para contribuyentes RISE.- A los contribuyentes que se encuentren dentro del
rgimen simplificado RISE, se les aplicar el mnimo de la cuanta prevista en el cdigo
tributario para sancionar contravencin o falta reglamentaria, segn fuere el caso.
5.4.1 Liquidacin voluntaria.- Los sujetos pasivos que presenten su declaracin patrimonial
tarda, sin que medie aviso o notificacin alguna de parte de la Administracin Tributaria,
podrn liquidar y pagar la multa prevista para su caso, en la columna "A" de la tabla de
cuantas de sanciones de declaracin patrimonial tarda.
5.4.2 Liquidacin de multa por un proceso persuasivo.- Cuando la Administracin Tributaria
hubiere informado mediante aviso o notificacin persuasiva, la presentacin tarda de una
declaracin patrimonial sin el pago de la multa respectiva, podr cumplir el sujeto pasivo con
dicha obligacin omitida, liquidando y pagando la multa prevista para su caso, en la columna
"B" de la tabla de cuantas de sanciones de declaracin patrimonial tarda.
5.4.3 Liquidacin antes de resolucin sancionatoria. Cuando la Administracin Tributaria
hubiere notificado con el inicio de un proceso de control o sancionatorio, por la presentacin
tarda de una declaracin patrimonial efectuada sin el pago de la multa respectiva, podr
cumplir el sujeto pasivo con la obligacin omitida, liquidando la multa de conformidad con
las cuantas prevista para su caso, en la columna "C" de la tabla de cuantas de sanciones de
declaracin patrimonial tarda.
5.4.4 Cuantas de multa por presentacin tarda y juzgada por la administracin tributaria.-
Cuando la Administracin Tributaria hubiere determinado mediante sumario y establecido
mediante resolucin sancionatoria que un sujeto pasivo ha presentado su declaracin
patrimonial de manera tarda sin la multa respectiva, proceder a sancionarlo de conformidad
con las cuantas prevista para su caso, en la columna "D" de la tabla de cuantas de sanciones
de declaracin patrimonial tarda.
(...) Cuantas de multa para las Personas Naturales o Jurdicas, nacionales o extranjeras
domiciliadas en el pas que no entreguen la informacin requerida por el Servicio de Rentas
Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto; y, por no haber sido factible, ni
materialmente posible la aplicacin de la sancin de clausura.-
No entrega No entrega
de informacin informacin
dentro del plazo
otorgado para
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el efecto
Nota: Para leer tabla, ver Registro Oficial Suplemento 182 de 12 de Febrero de 2014, pgina
5.
Nota: Numeral 5.4.3 reformado por Resolucin del SRI No. 0, publicada en Registro Oficial
602 de 22 de Diciembre del 2011 .
Nota: Numeral 5.4 reformado por Circular No. 2, publicada en Registro Oficial Suplemento
182 de 12 de Febrero del 2014 .
Nota: Numeral innumerado agregado por Resolucin del SRI No. 616, publicada en Registro
Oficial Suplemento 322 de 29 de Agosto del 2014 .
SEGUNDA.- Cada infraccin tendr un proceso individual, y como tal, recibir una sancin
particular, excepto en los casos en los cuales, se juzgue y sancione una conducta infractora
nica, y que la misma no haya sido notificada previamente con preventiva de sancin o inicio
de sumario individual.
TERCERA.- Para una cabal aplicacin de las cuantas previstas en el numeral 5.3.1, del
presente instructivo, se expedir de manera complementaria un anexo que detalle
taxativamente las infracciones y su categorizacin.
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DISPOSICION FINAL
Las presentes cuantas de multas empezarn a regir a partir del da siguiente de su publicacin
en el registro oficial para todos los casos de infracciones, incluso para aquellos casos cuya
omisin se verific antes de la vigencia de la presente reforma en atencin al principio de la
sancin ms favorable, previsto en el numeral 5 del artculo 76 de la Constitucin de la
Repblica.
Nota: Disposicin dada por Resolucin del SRI No. 616, publicada en Registro Oficial
Suplemento 322 de 29 de Agosto del 2014 .
6. GLOSARIO DE TERMINOS
- Agente de retencin: Constituyen agentes de retencin las personas naturales o jurdicas que,
en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y que, por
mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a ello.
- Contravencin: Constituye contravencin las violaciones de normas adjetivas o el
incumplimiento de deberes formales, constantes en las disposiciones legales.
- Falta reglamentaria: Constituye falta reglamentaria la violacin de reglamentos o normas
secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la tipificacin
de delitos o contravenciones.
- Procedimiento sumario: Acto administrativo que parte de la determinacin de una presunta
infraccin, y que juzga, sanciona u absuelve de responsabilidad, con observancia de
procedimientos y normas constitucionales y legales.
- Resolucin de sancin: Acto administrativo emitido por funcionario competente a travs de
la cual se impone una sancin.
- Sanciones pecuniarias: Constituye sancin pecuniaria la imposicin de una multa.
- Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada
al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable.