La hoja de trabajo

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que
permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya
obtenido algn error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparacin de los informes financieros al cierre
del perodo fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situacin de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado
de situacin nuevo. Este nuevo estado de situacin muestra el activo, el pasivo y el capital existente
al cierre del perodo fiscal para el cual se prepar este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un informe
financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurri durante el perodo.
Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.
Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Prdida Neta. El
informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de
Estado de Ingresos.
Estructura
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razn social de la organizacin, el nombre del documento
y la fecha del perodo en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Nmero de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su cdigo.
Balanza de comprobacin con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en ambas
partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de prdidas y ganancias
Balance general
TIC

Balance de Saldos
El balance de saldos, cuyo nombre ntegro es balance de sumas y saldos o balance de
comprobacin tiene el objeto de mostrar en un momento determinado los saldos deudores y
acreedores de la contabilidad de una empresa. El balance de saldos incluye todos los activos, pasivos
y patrimonio neto, as como los ingresos y gastos.
Todas las empresas realizan varios balances de saldos a lo largo de un ejercicio econmico, ya que
posibilita la deteccin de errores en las cuentas abiertas en su contabilidad.
Este balance de saldos nunca va a sustituir al balance de situacin de una empresa, que muestra la
situacin patrimonial de la misma al final del ejercicio econmico.
Qu es un balance de saldos ajustados?

Despus de haber realizado los asientos de ajuste del balance de saldos, surge otro balance
denominado de saldos ajustados. ste se obtiene sumando o restando, segn sea el caso, las
cantidades de los asientos de ajuste con los saldos de la balanza inicial u ordinaria.
Cmo se elabora un balance de saldos?

El balance de saldos se elabora teniendo en cuenta los movimientos que se han producido en las
cuentas de la empresa. Tenemos que comprobar si las anotaciones se han realizado en el Debe o en
el Haber y la diferencia entre ambos nos dar el resultado de cada una de las cuentas.
Un balance de saldos debe realizarse antes de que se produzca el cierre del ejercicio econmico
para que sus resultados muestren la realidad econmica del mismo.
Ejemplo de balance de saldos

Cuenta 600 "Compra de Mercaderas"

Primero se deben tener todas las cuentas estructuradas en el Libro Mayor

Saldo de la cuenta 600: 2000 - 450 = 1650 de saldo deudor, ya que es mayor el importe que
aparece en el Debe que en el Haber.
Una vez estructuradas las cuentas en el Libro Mayor, las pasamos al Balance de sumas para
comprobar si hay algn error que no se haya detectado previamente.

Una vez hecho el balance de saldos, nos aparecern los sumatorios totales del Debe y del Haber, que
deben ser del mismo importe, al igual que el saldo deudor y el saldo acreedor; si no dieran lo mismo
significara que la contabilidad no estara bien cuadrada y que hay errores en alguna de las cuentas
utilizadas.
Partida de ajuste
Las partidas de ajuste son registros que se hacen el libro "Diario", generalmente al final de
cada ejercicio contable, con el fin de poner o llevar cada cuenta a su saldo correcto, ya sea
aumentando o disminuyendo su valor o bien creando nuevas cuentas, pero que siempre tienen su
origen en actividades de la empresa.

Clasificacin de las partidas de ajuste

Las partidas de ajuste se dividen en:

Partidas legales.
Partidas por correccin.
Partidas de ajuste legales
Son las que se efectan teniendo cuidado de
no transgredir una ley.
Partidas de ajuste por correccin
Son las que se efectan para corregir un error
cometido, el cual puede ser de clculo o por
registro incorrecto de una cuenta.
SALDO AJUSTADO

El mtodo de saldo ajustado o adjusted balance method por su traduccin en ingles, es un proceso
contable en el cual se determinan los balances financieros finales una vez que todos los crditos y
dbitos de una cuenta en un periodo contable se han contabilizado.
El mtodo de saldo ajustado se utiliza para contabilizar los cargos por financiamiento en una cuenta,
en especial sobre tarjetas de crdito o cuentas bancarias que generan intereses de manera
peridica. Basado en este mtodo se calculan los cargos ha reflejarse en una cuenta en un periodo
determinado. Una vez todos los debidos y crditos se han contabilizado se procede a calcular los
intereses para el periodo en cuestin.

Por ejemplo, supongamos que tiene una tarjeta de crdito con un balance de $1000 dolares
pendientes por pagar. Durante el mes se hacen gastos por $500 dolares y gastos por $400. Al final de
mes los intereses de la tarjeta de crdito se calcularan sobre $900 dolares ($1000 $500 + $400).

Por qu el Mtodo de Saldo Ajustado es importante?

El mtodo de balance ajustado es usado como una medida para calcular los inters de manera mas
efectiva y eficiente ya que se toman en cuenta todos los movimientos de la cuenta, tanto dbitos
como crditos. Al usar el balance del final del mes, las instituciones bancarias son capaces de calcular
de manera mas precisa los intereses que se deben pagar o cobrar.

Costo de Ventas

El costo de ventas es el gasto o el costo de producir de todos los artculos vendidos durante un
perodo contable. Cada unidad vendida tiene un costo de ventas o costo de los bienes vendidos.

En las empresas con un gran nmero de elementos que fluyen

a travs, el costo de ventas o costo de los bienes vendidos a
menudo se calcula mediante esta frmula:

Costo de Ventas = Inventario al comienzo del periodo +

Compras y gastos durante el periodo - Inventario al Final del
Periodo.

Costo de los productos vendidos

Muchas empresas venden bienes que han comprado o

producido. Cuando los bienes se compran o se producen, los
costos asociados con tales bienes se capitalizan como parte del
inventario (o stock) de bienes. Estos costos se tratan como un
gasto en el perodo en que la empresa reconoce los ingresos de
la venta de las mercancas.

El costo de ventas puede ser el mismo o diferente para fines contables y fiscales, dependiendo de
las reglas nacionales. Generalmente incluyen:

El costo de los productos o materias primas, incluidos los fletes o los gastos de envo
El costo de almacenar los productos que vende el negocio
Costes directos de mano de obra para los trabajadores que producen los productos
Gastos generales de fabricacin
Depreciacin
Estado de resultados
En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento econmico o estado de prdidas y
ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cmo se
obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
Resultado bruto
El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las actividades
principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el
resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clsico de la informacin
contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica
el margen de rentabilidad bruta con que oper la compaa al vender sus productos. para ello el
estado de resultados es un documento donde muestra todas las cuentas como del activo al pasivo.

Resultado neto
Luego se restan todos los gastos de venta, administracin. A este sub total se lo denomina Resultado
de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le suman los productos
financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la participacin de los trabajadores en las
utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado neto o resultado del ejercicio.
Balance General
El balance general es un estado financiero conformado por un documento que muestra
detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento
determinado.
Los activos incluyen:

el dinero que se encuentra fsicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), o el dinero
que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente).
los elementos fsicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen una
duracin permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, vehculos de transporte,
muebles), o que tienen una duracin temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderas).
las deudas que tienen los clientes con la empresa.

Los pasivos incluyen:

las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.

las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras
entidades financieras.
Mientras que el patrimonio incluye:

las aportaciones hechas por los socios o accionistas.

los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.
En cuanto a su elaboracin el balance general se realiza cada ao al finalizar el ejercicio econmico
de la empresa (balance final), aunque tambin se suelen elaborar balances al inicio del ejercicio
(balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances
parciales).
El balance general nos permite conocer la situacin financiera de la empresa (al mostrarnos cul es
el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta informacin (por ejemplo, saber cunto y
dnde ha invertido, cunto de ese dinero proviene de los acreedores y cunto proviene de capital
propio, cun eficientemente est utilizando sus activos, qu tan bien est administrando sus pasivos,
etc.), y, en base a dicho anlisis, tomar decisiones.

El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los pasivos ms el valor total del
patrimonio:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Por ejemplo, si una empresa tiene activos por US$30,000 y pasivos por US$20,000, tendr un patrimonio
de US$10,000; pero si, por ejemplo, tendra activos por US$30,000 y pasivos por US$40,000, tendra un
patrimonio negativo de US$10,000, adems de serios problemas financieros.

La estructura bsica de un balance la podemos apreciar en el siguiente ejemplo:

Modelo de balance general

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Caja y bancos 2500 Proveedores 5000

Clientes 6000 Otros acreedores 2000

Otros deudores 2400 Impuestos por pagar 1200

Existencias 26600 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8200

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37500

Pasivo no corriente

Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400

Inm. maq. y equipo 14000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1400

Depreciacin acumulada 1400

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 12600 PATRIMONIO

Capital 19000

Utilidades retenidas 2600

Utilidades del ejercicio 18900

TOTAL PATRIMONIO 40500

TOTAL ACTIVOS 50100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50100