GLOSARIO DE AUDITORIA

1. Abstencin de opinin: Una abstencin de opinin, declara que el auditor no

expresa una opinin sobre los estados financieros. Esta opinin es necesaria cuando el
auditor ha realizado una auditora insuficiente en alcance para poder formarse una
opinin sobre los estados financieros. La abstencin de opinin no se debe expresar
cuando el auditor cree que en base a su auditora, existen desviaciones importantes a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

2. Afirmaciones: Las representaciones gerenciales incluidas en los componentes de

saldos de cuenta, clase de transaccin y revelacin en los estados financieros. Incluyen (1)
existencia y ocurrencia, (2)integridad, (3) derechos y obligaciones, (4) valuacin o
asignacin, (5) presentacin y revelacin, (6) exactitud.

3. Actividades de control: Son polticas y procedimientos que ayudan asegurar el

cumplimiento de las direcciones de gerencia. Las actividades de control son clasificadas
por el SAS-55 como: revisin de desempeo, procesamiento de informacin, control fsico
y separacin de funciones.

4. Aseveracin: Cualquier declaracin, o conjunto de declaraciones relacionadas tomadas

en conjunto, expresadas por un ente responsable de ella (administracin).

5. Certeza de auditora: El nivel de satisfaccin que el auditor posee con respecto a la

confiabilidad de una aseveracin efectuada por una parte, para el uso de otras partes. La
satisfaccin del auditor se deriva de dos fuentes: La efectividad del control interno para
prevenir o detectar errores e irregularidades significativas en las aseveraciones de los
estados financieros. La evidencia persuasiva de auditora (obtenida de los procedimientos
de auditora) con respecto a s las aseveraciones de los estados financieros carecen de
errores e irregularidades significativos.

6. Certeza razonable: El concepto de que el control interno, independientemente de lo

bien diseado que est y de lo bien que funcione, no puede garantizar que se cumplirn
los objetivos de la entidad. Esto se debe a las limitaciones inherentes en todos los sistemas
de control interno
7. Error tolerable: Se considera como un riesgo inherente bajo, es una estimacin del
mximo error monetario que puede existir en el saldo de una cuenta o grupos de
transacciones, que cuando se lo combina con los errores de otras cuentas, no alcanzan a
causar que los estados financieros estn errados.

8. Examen especial: Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o

transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar el
cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el
correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones y recomendaciones. El
Examen Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos o,
restringirse a slo uno de ellos, dentro de una rea limitada o asunto especfico de las
operaciones.

9. Integridad: La calidad o estado de tener principios morales slidos, rectitud,

honestidad y sinceridad, el afn de obrar correctamente y profesar y cumplir un conjunto
de valores y expectativas.

10. Materialidad: La informacin es material si su omisin o mala presentacin podra

influenciar las decisiones econmicas que los usuarios toman como base en los estados
financieros. La materialidad depende del tamao de la partida o error medido en las de su
omisin o error. As la materialidad provee un umbral o punto de corte, en vez de
constituir una caracterstica cualitativa y primaria que toda informacin debe tener para
ser til.

11. Muestra: Prueba que se selecciona, en base a criterios tcnicos unidades o elementos
mustrales particulares que contribuirn a responder la pregunta de investigacin, que
est en consideracin.

12. Muestreo de auditora: Es la aplicacin de un procedimiento sustantivo o de

cumplimiento a menos del 100% de las partidas incluidas en el saldo de una cuenta o clase
de transacciones con el fin de obtener y evaluar evidencias y extraer conclusiones sobre el
conjunto de partidas o clase de transacciones.
 13. Nivel de confianza: Una medida del grado de seguridad que el auditor desea u
obtiene de la evidencia de una auditora. Para el muestreo de atributos, el nivel de
confianza es el 100% menos el riesgo de aceptacin incorrecta.

14. Opinin sin salvedad: Opinin que emite el auditor cuando ha tenido suficiente
evidencia de que los estados financieros estn razonablemente presentados de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

15. Procedimientos de control: Los procedimientos y polticas, a parte del ambiente

de control y el sistema contable establecidos por la mxima autoridad, para proporcionar
una seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad.

16. Pruebas de control: Pruebas dirigidas al diseo u operacin de un procedimiento o

poltica de control interno, para evaluar su efectividad, para evitar o detectar
declaraciones incorrectas importantes en una afirmacin de los estados financieros.

17. Pruebas sustantivas: Las pruebas de detalle y procedimientos analticos, efectuados

para detectar las declaraciones incorrectas importantes incluidas en los componentes de
saldo de cuenta, clase de transaccin, y revelacin de los estados financieros

18. Riesgo de auditora: El riesgo de que el auditor emita inadvertidamente una opinin
de auditora sin salvedad sobre los estados financieros que contengan errores e
irregularidades de importancia relativa.

19. Valor de mercado: El precio al cual puede vender un bien entre dos partes
independientes adecuadamente informadas.

20. Validacin: La determinacin de lo correcto de los datos finales registrados en un

sistema con respecto a las necesidades y los requisitos de los usuarios.

Fuente: Contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-GLOSARIO.pdf

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